跟蹤審計(jì)總結(jié)報(bào)告篇1
關(guān)鍵詞：重大突發(fā)公共事件；全過(guò)程跟蹤審計(jì)；大數(shù)據(jù)
一、引言
近年來(lái)，中國(guó)重大突發(fā)公共事件頻頻發(fā)生，2003年非典、2008年特大雪災(zāi)、2008年汶川大地震、2010年玉樹(shù)地震、2020年爆發(fā)新型冠狀病毒。國(guó)家審計(jì)作為公共危機(jī)管理的重要組成部分，理應(yīng)承擔(dān)監(jiān)督公共財(cái)政資金使用與維護(hù)社會(huì)捐款捐物公平分配秩序的重大責(zé)任。2020年1月，在武漢爆發(fā)新型冠狀病毒并迅速擴(kuò)散至全國(guó)。緊接著全國(guó)25個(gè)省區(qū)市先后啟動(dòng)重大突發(fā)公共衛(wèi)生事件一級(jí)響應(yīng)。國(guó)家審計(jì)署隨即也采取了行動(dòng)，2月7日印發(fā)了《關(guān)于做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控財(cái)政資金和捐贈(zèng)款物審計(jì)監(jiān)督工作的通知》，要求各級(jí)審計(jì)部門(mén)針對(duì)疫情防控款物的籌集、撥付、使用、管理情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，及時(shí)將審計(jì)中關(guān)注的問(wèn)題予以反饋，幫助和促進(jìn)有關(guān)單位做好疫情防控款物的募集、接收、登記、撥付、劃轉(zhuǎn)、使用及管理等工作，確保防疫款物收支真實(shí)完整、管理可控有序、使用合法合規(guī)，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。但在跟蹤審計(jì)過(guò)程中仍然存在著許多問(wèn)題。大數(shù)據(jù)技術(shù)為解決突發(fā)事件跟蹤審計(jì)提供了新思路，相較于傳統(tǒng)審計(jì)方法，大數(shù)據(jù)技術(shù)在數(shù)據(jù)采集、分析、共享方面具有較大的優(yōu)勢(shì)。但大數(shù)據(jù)與國(guó)家審計(jì)相結(jié)合在中國(guó)仍處于探索階段，在處理重大突發(fā)公共事件中的應(yīng)用更是少之甚少。本文基于國(guó)家審計(jì)目標(biāo)，通過(guò)構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)，完善跟蹤審計(jì)流程，以此突破重大突發(fā)公共事件跟蹤審計(jì)的局限性。
二、重大突發(fā)公共事件跟蹤審計(jì)相關(guān)概念
（一）重大突發(fā)性公共事件的概念
重大突發(fā)公共事件是指突然發(fā)生的事情可能會(huì)對(duì)社會(huì)公眾造成危害，需要政府及時(shí)采取應(yīng)急措施。Farazmand（2001）認(rèn)為突發(fā)公共事件一般具有緊急性、高度不確定性、社會(huì)影響性、非程序性決策等基本特征。突發(fā)性公共事件通常遵循一個(gè)特定的生命周期，每一個(gè)級(jí)別的突發(fā)公共事件都有發(fā)生、發(fā)展和減緩的階段，需要采取不同的應(yīng)急措施（Coombs，1999），因此國(guó)家審計(jì)在不同階段也應(yīng)采取不同的應(yīng)急措施。
（二）重大突發(fā)公共事件跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容
當(dāng)重大突發(fā)性公共事件發(fā)生時(shí)，社會(huì)各界會(huì)紛紛通過(guò)捐款捐物表達(dá)愛(ài)心，國(guó)家也會(huì)投入大量的救災(zāi)資金。對(duì)救災(zāi)物資和資金的規(guī)范使用是廣大民眾高度關(guān)注的問(wèn)題。國(guó)家審計(jì)在重大突發(fā)公共事件處置和救助過(guò)程中，實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)。對(duì)救災(zāi)開(kāi)始、物資儲(chǔ)備調(diào)運(yùn)階段和物資發(fā)放使用階段實(shí)施審計(jì)，監(jiān)督數(shù)額巨大的防控和救災(zāi)資金信息是否真實(shí)、捐款捐物能否得到合法合規(guī)使用、相關(guān)制度是否完善，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督整改。具體審計(jì)主要內(nèi)容見(jiàn)表1：
（三）重大突發(fā)重大突發(fā)事件跟蹤審計(jì)方法
由于重大突發(fā)性公共事件的突發(fā)性、公共性、破壞性等特點(diǎn)，所以要求突發(fā)公共事件審計(jì)具有及時(shí)性，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)合作及時(shí)展開(kāi)全過(guò)程審計(jì)，對(duì)責(zé)任主體履行責(zé)任的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。因此，要求審計(jì)部門(mén)需將審計(jì)關(guān)口前移、提前介入、全方位、全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)部門(mén)要根據(jù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的需要，簡(jiǎn)化常規(guī)審計(jì)流程，提高跟蹤審計(jì)的效率。在審計(jì)過(guò)程中，獲取審計(jì)證據(jù)不能過(guò)于依賴(lài)常規(guī)審計(jì)方法，要根據(jù)突發(fā)公共事件的實(shí)際情況進(jìn)行靈活變通。
三、大數(shù)據(jù)背景下重大突發(fā)公共事件跟蹤審計(jì)發(fā)展優(yōu)勢(shì)
隨著信息技術(shù)和云計(jì)算的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)應(yīng)用成為審計(jì)領(lǐng)域的熱點(diǎn)話(huà)題。大數(shù)據(jù)最主要的特征體現(xiàn)在大量的數(shù)據(jù)需要強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理平臺(tái)；廣泛的數(shù)據(jù)來(lái)源，決定了大數(shù)據(jù)的多樣性；多數(shù)平臺(tái)可以做到對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)分析，速度更快更高效；對(duì)于大量的數(shù)據(jù)，利用分析技術(shù)，可以發(fā)現(xiàn)新規(guī)律與新知識(shí)。面對(duì)這樣的機(jī)遇，現(xiàn)代審計(jì)也頗受影響。大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計(jì)帶來(lái)的影響改變了審計(jì)人員的工作方式與思維模式，為審計(jì)工作帶來(lái)了諸多便捷。
（一）審計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)源更加多樣
傳統(tǒng)審計(jì)想要獲取審計(jì)證據(jù)，局限于對(duì)會(huì)計(jì)賬簿、原始憑證、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的函證、書(shū)面說(shuō)明等等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，但在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員不僅可以獲得傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，也可以包括圖片、文本、音頻、視頻等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)審計(jì)中，審計(jì)人員較多依靠因果分析得出審計(jì)結(jié)論，這就會(huì)造成在跟蹤審計(jì)中審計(jì)人員無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)分析出審計(jì)對(duì)象的直接、簡(jiǎn)接原因，但通過(guò)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)結(jié)合進(jìn)行相關(guān)性分析，可以更加全面客觀(guān)地評(píng)價(jià)政府在處置重大突發(fā)公共事件的情況。
（二）審計(jì)取證技術(shù)更加多元
傳統(tǒng)的跟蹤審計(jì)一方面需要大量的人力物力，對(duì)被審計(jì)對(duì)象實(shí)施詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、重新計(jì)算、分析等，從而獲取審計(jì)證據(jù)；另一方面，數(shù)據(jù)大多分散，受到技術(shù)限制而在大數(shù)據(jù)時(shí)代，除了原有的審計(jì)方法外，審計(jì)人員可以利用Python獲取需要的數(shù)據(jù)、遙感3S技術(shù)獲取地理信息，最后再利用Oracle、ODBC技術(shù)等進(jìn)行數(shù)據(jù)分析?？梢匀妗⒅庇^(guān)地了解政府處置重大突發(fā)公共事件的情況。
（三）審計(jì)工作效率大大提高
以往的傳統(tǒng)審計(jì)因?yàn)槌杀九c時(shí)間的限制，不可能對(duì)所有的樣本進(jìn)行檢查核實(shí)，只能采取審計(jì)抽樣的方式進(jìn)行審計(jì)，最后用小樣本推斷得出總體的結(jié)論。選擇這樣的審計(jì)方式可能會(huì)影響審計(jì)人員對(duì)總體現(xiàn)象的評(píng)價(jià)，作出與事實(shí)相反的錯(cuò)誤判斷，提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)人員可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)所有有用的信息進(jìn)行搜集、分析，從而得出準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論，不僅速度得到了提升，審計(jì)質(zhì)量也大大提高。大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，前期研發(fā)投入成本高，但后期應(yīng)用之后，會(huì)大幅降低人力物力，審計(jì)效率也得到逐步提升。
四、大數(shù)據(jù)背景下重大突發(fā)公共事件跟蹤審計(jì)存在問(wèn)題
2008年審計(jì)署發(fā)布《2008年至2012年審計(jì)工作規(guī)劃》，其中提出了全過(guò)程跟蹤審計(jì)。這一方式廣泛應(yīng)用于處理重大突發(fā)性公共事件。全過(guò)程跟蹤審計(jì)不同于常規(guī)審計(jì)，在實(shí)踐中它打破了常規(guī)審計(jì)的思維方式、工作程序以及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。常規(guī)審計(jì)通常是事后進(jìn)行審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)；而跟蹤審計(jì)通常是融合了事前審計(jì)、事中審計(jì)以及事后審計(jì)三個(gè)過(guò)程。但是以往以及此次國(guó)家審計(jì)實(shí)施的重大突發(fā)事件跟蹤審計(jì)案例中，如汶川地震跟蹤審計(jì)、玉樹(shù)地震跟蹤審計(jì)、新冠疫情跟蹤審計(jì)等等，仍然存在諸多問(wèn)題。
（一）組織建設(shè)不完善
中國(guó)在預(yù)防與應(yīng)急準(zhǔn)備階段缺少針對(duì)性較強(qiáng)、實(shí)踐性較高的事前審計(jì)預(yù)案構(gòu)思與審計(jì)平臺(tái)建立，沒(méi)有做到防患于未然，且當(dāng)重大突發(fā)公共事件發(fā)生時(shí)，常規(guī)的審計(jì)組織結(jié)構(gòu)無(wú)法滿(mǎn)足重大突發(fā)公共事件跟蹤審計(jì)的有效開(kāi)展。審計(jì)署不能及時(shí)成立專(zhuān)案小組并啟動(dòng)預(yù)案，提前介入，對(duì)政府處置突發(fā)事件時(shí)籌集、撥付、分配資金不能實(shí)時(shí)實(shí)施監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)有苗頭、有傾向性的問(wèn)題不能及時(shí)得到解決。因此相對(duì)于常規(guī)審計(jì)來(lái)說(shuō)，跟蹤審計(jì)范圍更加廣泛，任務(wù)更加繁重。面對(duì)如此繁重的工作任務(wù)、以及需提前介入及時(shí)解決問(wèn)題，審計(jì)署與各級(jí)力量需要在較短的時(shí)間內(nèi)臨時(shí)組建專(zhuān)業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，所以常常會(huì)出現(xiàn)審計(jì)人員調(diào)配不當(dāng)、工作分配及管理混亂等現(xiàn)象，從而造成了審計(jì)效率低下，審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)。
（二）審計(jì)方法創(chuàng)新不足
重大突發(fā)性事件發(fā)生時(shí)，受災(zāi)群眾以及政府都需要大量資金以及救災(zāi)物資，但是使用資金和救災(zāi)物資時(shí)申報(bào)手續(xù)繁雜，這時(shí)，很多被審計(jì)單位會(huì)先批準(zhǔn)資金或救援物資使用再申報(bào)形成原始憑證。此時(shí)就會(huì)出現(xiàn)使用資金和物資與原始憑證不能對(duì)應(yīng)，使得對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)證據(jù)獲取困難與分析程序?qū)嵤├щy，同時(shí)會(huì)耗費(fèi)大量的人力物力，增加了審計(jì)成本。在審計(jì)過(guò)程中還存在著過(guò)于依賴(lài)常規(guī)審計(jì)方法的問(wèn)題，因?yàn)閷徲?jì)范圍廣，需要審計(jì)人員對(duì)資金使用、撥付以及政府機(jī)關(guān)分配資金等每一個(gè)環(huán)節(jié)都要進(jìn)行審計(jì)，項(xiàng)目復(fù)雜且龐大，常常會(huì)出現(xiàn)信息溝通不暢或者信息不對(duì)稱(chēng)，對(duì)救濟(jì)物資的有效管理造成了影響。
（三）信息披露不具時(shí)效性
在此次新冠疫情爆發(fā)以來(lái)，多省市都啟動(dòng)了重大突發(fā)公共衛(wèi)生事件一級(jí)響應(yīng)，影響范圍廣泛，人民群眾對(duì)此十分關(guān)注，甚至全球都在關(guān)注中國(guó)政府處置疫情的能力。審計(jì)署及時(shí)下達(dá)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的通知，最終出具審計(jì)報(bào)告并公之于眾。通過(guò)審計(jì)報(bào)告，信息使用者能清楚知曉政府在處置重大突發(fā)性公共事件時(shí)的決策能力以及資金撥付、使用、物資分配的具體情況，甚至通過(guò)審計(jì)報(bào)告可以控制輿論導(dǎo)向。因此，審計(jì)報(bào)告必須及時(shí)且準(zhǔn)確。但是，在實(shí)踐中事后審計(jì)往往涉及信息披露時(shí)效性差等難點(diǎn)痛點(diǎn)，從而影響了政府的公信力。
五、大數(shù)據(jù)背景下重大突發(fā)公共事件跟蹤審計(jì)的建議
（一）組建高效應(yīng)急隊(duì)伍
當(dāng)重大突發(fā)公共事件發(fā)生時(shí)，面對(duì)審計(jì)關(guān)口前移，實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)需要各級(jí)審計(jì)部門(mén)積極配合，應(yīng)當(dāng)立即組織人員展開(kāi)審計(jì)工作。而臨時(shí)組建跟蹤審計(jì)隊(duì)伍會(huì)造成人員調(diào)配不當(dāng)，且隊(duì)伍成員磨合時(shí)間長(zhǎng)，降低了審計(jì)效率。針對(duì)這樣的情況，在經(jīng)歷了多次重大突發(fā)性事件跟蹤審計(jì)后，國(guó)家審計(jì)部門(mén)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)應(yīng)當(dāng)組建備用應(yīng)急隊(duì)伍。對(duì)于跟蹤審計(jì)出現(xiàn)的人力資源管理混亂現(xiàn)象，可利用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建平臺(tái)，將各大審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員信息錄入系統(tǒng)，按照他（她）們的專(zhuān)長(zhǎng)進(jìn)行編碼與績(jī)效評(píng)價(jià)考核，對(duì)參與過(guò)重大突發(fā)公共事件跟蹤審計(jì)的有經(jīng)驗(yàn)人員進(jìn)行特殊標(biāo)記，以期實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的高效性。當(dāng)重大突發(fā)公共事件發(fā)生時(shí)，系統(tǒng)內(nèi)及時(shí)匹配最優(yōu)審計(jì)人員，針對(duì)實(shí)際情況選擇專(zhuān)業(yè)實(shí)力較強(qiáng)，且經(jīng)驗(yàn)豐富的人員組建項(xiàng)目組（見(jiàn)圖1）。
（二）構(gòu)建數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)
在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于被審計(jì)單位審計(jì)證據(jù)獲取與分析程序?qū)嵤├щy、審計(jì)成本高昂等問(wèn)題。應(yīng)當(dāng)靈活變通，針對(duì)審計(jì)證據(jù)獲取困難的情況，審計(jì)部門(mén)可以聯(lián)合其他部門(mén)共同構(gòu)建數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)（見(jiàn)圖2），專(zhuān)門(mén)用來(lái)在發(fā)生重大突發(fā)公共事件時(shí)使用。對(duì)于被審計(jì)單位審批資金使用情況，可以通過(guò)數(shù)據(jù)系統(tǒng)完成，加速審批進(jìn)度。審批完畢，可迅速提交審計(jì)部門(mén)審核，同時(shí)也可以解決審計(jì)人員不能到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)的問(wèn)題。在運(yùn)用數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)時(shí)，還可以根據(jù)數(shù)據(jù)類(lèi)型選擇不同數(shù)據(jù)處理軟件進(jìn)行采集、分類(lèi)，再通過(guò)預(yù)處理篩選出有用的數(shù)據(jù)，最后再進(jìn)行建模分析，與此同時(shí)，大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的建立可以大大提高審計(jì)效率，減少人力物力投入。
（三）信信息披露實(shí)時(shí)可視化
對(duì)常規(guī)審計(jì)來(lái)說(shuō)，需要的審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)，出具的審計(jì)報(bào)告也會(huì)變長(zhǎng)，這嚴(yán)重影響審計(jì)報(bào)告的及時(shí)性與利用率，可能會(huì)損害相關(guān)者的利益。對(duì)于重大突發(fā)公共事件跟蹤審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告，民眾作為重大突發(fā)公共事件的相關(guān)利益者，需要時(shí)刻關(guān)注政府是否認(rèn)真履行責(zé)任，這對(duì)審計(jì)報(bào)告的及時(shí)性提出了要求。針對(duì)跟蹤審計(jì)信息披露時(shí)效性差的問(wèn)題，數(shù)據(jù)分析時(shí)，可以運(yùn)用Tableau、Neo4j圖數(shù)據(jù)庫(kù)等技術(shù)讓分析結(jié)果簡(jiǎn)單易懂，同時(shí)利用實(shí)質(zhì)性分析、職業(yè)判斷、預(yù)測(cè)分析對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)（見(jiàn)圖3）。民眾可以對(duì)政府機(jī)關(guān)實(shí)時(shí)監(jiān)督，對(duì)審計(jì)人員反映的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)立即建議相關(guān)部門(mén)進(jìn)行整改，最后出具審計(jì)報(bào)告，提高信息披露的時(shí)效性。
跟蹤審計(jì)總結(jié)報(bào)告篇2
關(guān)鍵詞：高校，大型基建項(xiàng)目；全過(guò)程跟蹤審計(jì)
高校為帶動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型已成為全社會(huì)的共識(shí)。近幾年來(lái)，高校在地方政府的支持下，也為自己通過(guò)擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模以謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和提高學(xué)校綜合實(shí)力贏(yíng)得機(jī)會(huì)，而資金相對(duì)不足常常成為制約高校發(fā)展的瓶頸。由于高校的相對(duì)獨(dú)立性，許多基建項(xiàng)目的審計(jì)仍停留在事后竣工結(jié)算審計(jì)的方式上，往往不能達(dá)到審計(jì)監(jiān)督的效果，因此，合理控制工程造價(jià)，充分發(fā)揮建設(shè)資金投資效益，已成為高校管理者的共識(shí)。大型工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)方式――全過(guò)程跟蹤審計(jì)，其必要性和作用不言而喻。根據(jù)筆者多年來(lái)從事高?；?xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐，提出工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中各主要環(huán)節(jié)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的工作重點(diǎn)，旨在為探索高校大型工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)規(guī)范化工作程序提供基礎(chǔ)資料。
對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作而言，工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程主要環(huán)節(jié)為投資決策階段、初步設(shè)計(jì)階段和設(shè)計(jì)階段、建設(shè)實(shí)施施工和竣工結(jié)算決算階段。每一個(gè)項(xiàng)目的各個(gè)階段，都直接影響整個(gè)工程成本，每個(gè)主要階段，都須進(jìn)行跟蹤審計(jì)。
一、建設(shè)項(xiàng)目決策階段工程跟蹤審計(jì)
項(xiàng)目投資決策是投資行動(dòng)的依據(jù)，正確的項(xiàng)目投資行動(dòng)來(lái)源于正確的項(xiàng)目投資決策。反過(guò)來(lái)正確的投資預(yù)算是項(xiàng)目投資的保證。由于高校建設(shè)的特點(diǎn)，大型基建項(xiàng)目的不連貫性，存在經(jīng)驗(yàn)、能力等方面的不足，而且大型基建項(xiàng)目跨越的時(shí)間長(zhǎng)，不確定性增加。所以大型工程建設(shè)項(xiàng)目引入專(zhuān)業(yè)公司的跟蹤審計(jì)，能在投資決策階段較科學(xué)地、全面的、預(yù)測(cè)性地估算投資，從資金上保證項(xiàng)目順利進(jìn)行。
項(xiàng)目投資決策階段全過(guò)程審計(jì)的工作重點(diǎn)在于：評(píng)估校區(qū)規(guī)劃水平、建筑風(fēng)格形式對(duì)投資的影響；評(píng)估宏觀(guān)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和發(fā)展對(duì)投資的影響，行業(yè)尤其是建筑行業(yè)形勢(shì)和發(fā)展對(duì)投資的影響；評(píng)估經(jīng)濟(jì)政策、物價(jià)水平和趨勢(shì)、勞動(dòng)力供應(yīng)與趨勢(shì)對(duì)投資的影響；依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究方案編制或?qū)徍隧?xiàng)目投資估算，并按需作出相應(yīng)的調(diào)整；出具編制審核報(bào)告。
二、初步設(shè)計(jì)階段和施工圖設(shè)計(jì)階段工程跟蹤審計(jì)
對(duì)工程造價(jià)影響最大的階段，是約占一個(gè)工程項(xiàng)目總建設(shè)周期1/4的初步設(shè)計(jì)階段和施工圖設(shè)計(jì)階段階段。在初步設(shè)計(jì)階段，影響工程造價(jià)的可能性為75%-95%；至施工圖設(shè)計(jì)結(jié)束，影響工程造價(jià)的可能性為35%-75%。所以對(duì)初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)的跟蹤審計(jì)尤其重要。
（一）初步設(shè)計(jì)的跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)
高校大型基建項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)用一般按建筑造價(jià)為基數(shù)收取設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)，所以設(shè)計(jì)單位從自身利益出發(fā)，往往高估初步設(shè)計(jì)概算。而初步設(shè)計(jì)概算一旦被批準(zhǔn)，則成為設(shè)計(jì)的依據(jù)，所以必須對(duì)初步設(shè)計(jì)概算進(jìn)行仔細(xì)的審計(jì)。
審計(jì)內(nèi)容包括以下幾方面：是否按設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)要求進(jìn)行設(shè)計(jì)，主要是對(duì)建筑面積、容積等指標(biāo)的審計(jì)；對(duì)分部分項(xiàng)目的計(jì)量估算是否正確，對(duì)套用定額和分部分項(xiàng)單位審核；用價(jià)值原理對(duì)設(shè)計(jì)的材料，特別是飾面材料、設(shè)備、管線(xiàn)材料的檔次審計(jì)，提出可替代品；是否存在不應(yīng)計(jì)入基建概算項(xiàng)目，和漏計(jì)基建概算項(xiàng)目。對(duì)各費(fèi)及費(fèi)率的合理性及規(guī)范性審計(jì)，及是否存在不應(yīng)計(jì)入費(fèi)用，和漏計(jì)費(fèi)用；編制價(jià)格、費(fèi)率、利率、匯率等確定靜態(tài)投資和編制期到竣工時(shí)的動(dòng)態(tài)投資兩部分，為校方提供合理節(jié)省費(fèi)用的建議；完成修正概算文件，出具編制或?qū)徍藞?bào)告。
（二）施工圖設(shè)計(jì)跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)
由于項(xiàng)目高校內(nèi)外部論證、與相關(guān)政府部門(mén)溝通聯(lián)絡(luò)審批、及施工圖設(shè)計(jì)耗時(shí)較長(zhǎng)，施工圖設(shè)計(jì)的跟蹤審計(jì)可在工程量清單編制及清單審核中進(jìn)行。
施工圖設(shè)計(jì)的跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)為：復(fù)核招標(biāo)單位的編制的工程量清單分部分項(xiàng)是否存在漏項(xiàng)或重復(fù)計(jì)入；對(duì)分部分項(xiàng)的特征描述是否恰當(dāng)；審核分部分項(xiàng)計(jì)量的是否正確等；審核施工圖設(shè)計(jì)的詳盡性否達(dá)到施工工藝的要求；審核評(píng)估施工圖明確設(shè)計(jì)甩項(xiàng)項(xiàng)目對(duì)以后招標(biāo)、施工的影響；對(duì)材料、設(shè)備品牌選擇和價(jià)格確定恰當(dāng)性審查；對(duì)少量材料、設(shè)備暫定價(jià)格的審查；對(duì)明確業(yè)主供應(yīng)材料方式方法合法性及可行性的審查；根據(jù)批準(zhǔn)項(xiàng)目概算，對(duì)單體項(xiàng)目預(yù)算是否超概算審計(jì)，做出調(diào)整，并留有余地；出具編制或?qū)徍藞?bào)告；確定投標(biāo)報(bào)價(jià)的最低價(jià)與最高價(jià)。完成招標(biāo)控制價(jià)文件；協(xié)助招標(biāo)人做好招標(biāo)答疑和核對(duì)工作；審核招標(biāo)文件。
三、建設(shè)項(xiàng)目施工實(shí)施階段工程跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)
在施工實(shí)施階段跟蹤審計(jì)是重要一環(huán)，是科學(xué)地組織建設(shè)，正確處理工程造價(jià)和工期、工程質(zhì)量的辯證統(tǒng)一關(guān)系，提高工程建設(shè)的綜合經(jīng)濟(jì)效益體現(xiàn)。力求做到在保證工程質(zhì)量和工期的同時(shí)，保證造價(jià)控制在預(yù)期目標(biāo)內(nèi)。
施工階段造跟蹤審計(jì)的基本工作：施工總承包投標(biāo)文件審查、合同的審核；施工總承包單位出具的工程清單調(diào)整審核，并出具審核報(bào)告；制定造價(jià)控制的實(shí)施流程，對(duì)承包人報(bào)送的工程預(yù)算進(jìn)行審核，確定造價(jià)控制目標(biāo)；根據(jù)施工承包合同、進(jìn)度計(jì)劃,編制用款計(jì)劃書(shū)；參與現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理會(huì)議及與造價(jià)控制有關(guān)的工程會(huì)議；負(fù)責(zé)對(duì)承包人報(bào)送的每月(期)完成進(jìn)度款月報(bào)表進(jìn)行審核，并提出當(dāng)月(期)付款建議書(shū)；承發(fā)包方提出索賠時(shí)，憑據(jù)合同和有關(guān)法律、法規(guī)，提供咨詢(xún)意見(jiàn)；協(xié)助業(yè)主及時(shí)審核因設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等發(fā)生的費(fèi)用，相應(yīng)調(diào)整造價(jià)控制目標(biāo)，并向業(yè)主提供造價(jià)控制動(dòng)態(tài)分析報(bào)告；核定分階段完工的分部工程結(jié)算；會(huì)同業(yè)主辦理工程竣工結(jié)算，提供完整的結(jié)算報(bào)告及各項(xiàng)費(fèi)用匯總表；提供與造價(jià)控制相關(guān)的人工、材料、設(shè)備等造價(jià)信息和其他咨詢(xún)服務(wù)；完成學(xué)校交待的其他相關(guān)工作。
四、建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算階段、竣工決算階段跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)
竣工驗(yàn)收是建筑項(xiàng)目施工實(shí)施過(guò)程的階段性程序，是全面考核建設(shè)工作，檢查設(shè)計(jì)、工程質(zhì)量是否符合要求，審查投資使用是否合理的重要環(huán)節(jié)，是高校投資成果轉(zhuǎn)入使用的局部性標(biāo)志。按項(xiàng)目建設(shè)程序，竣工驗(yàn)收后即進(jìn)入竣工結(jié)算。
（一）高校大型建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)
高校大型建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算是對(duì)某個(gè)單體工程的竣工結(jié)算，是根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的規(guī)定，按照合同約定的造價(jià)確定條款，即合同價(jià)、合同價(jià)款調(diào)整內(nèi)容以及索賠和現(xiàn)場(chǎng)簽證等事項(xiàng)編制確定單體工程最終造價(jià)。
建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算階段工程跟蹤審計(jì)主要工作有：根據(jù)工程合同相應(yīng)的建設(shè)工程法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范與工程計(jì)價(jià)依據(jù)、招投標(biāo)文件、施工圖紙、現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的各項(xiàng)有效證明審核工程造價(jià)；現(xiàn)場(chǎng)踏勘、計(jì)量復(fù)核；工程量、工程要素價(jià)格及各類(lèi)項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行審核確定；編制工程結(jié)算審核報(bào)告。
（二）高校大型建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)
建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是建筑項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的最后一個(gè)程序，是全面考核建設(shè)工作是否符合要求主要內(nèi)容之一，它是出具反映基本建設(shè)工程的建設(shè)時(shí)間、投資情況、工程概預(yù)算執(zhí)行情況、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件。
建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段工程跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)為：計(jì)算完成整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目所需的費(fèi)用包括建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資等費(fèi)用。出具反映基本建設(shè)工程的建設(shè)時(shí)間、投資情況、工程概預(yù)算執(zhí)行情況、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件。
五、結(jié)語(yǔ)
跟蹤審計(jì)總結(jié)報(bào)告篇3
[關(guān)鍵詞]公共工程；跟蹤審計(jì)；效益性；特征
公共工程跟蹤審計(jì)是將公共工程全過(guò)程劃分為若干階段，由審計(jì)人員跟隨審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)程不斷地對(duì)工程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)反饋審計(jì)情況，促進(jìn)改進(jìn)工作。在這里，“跟蹤”是指一種審計(jì)方式。筆者認(rèn)為，公共工程跟蹤審計(jì)是一種能夠有效容納效益審計(jì)內(nèi)容的審計(jì)方式。
一、公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)時(shí)間和職能具有效益性特征
公共工程跟蹤審計(jì)主要包括以下審計(jì)程序，這些審計(jì)程序普遍體現(xiàn)了事前、事中審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的特點(diǎn)，體現(xiàn)了審計(jì)的建設(shè)性職能，與公共工程事后竣工決算審計(jì)相比，具有明顯的效益審計(jì)特征：
（一）確定項(xiàng)目計(jì)劃。開(kāi)展公共工程跟蹤審計(jì)，確定項(xiàng)目計(jì)劃依據(jù)的是所在地區(qū)國(guó)家公共工程年度投資計(jì)劃。在公共工程立項(xiàng)時(shí)就將其納入審計(jì)視野。上年度已列入計(jì)劃，建設(shè)期及跟蹤審計(jì)期跨年度的項(xiàng)目，作為“續(xù)審”項(xiàng)目，一并列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，而不是根據(jù)即將竣工的公共工程來(lái)確定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性職能作用的合理安排。
（二）編制審計(jì)方案。在公共工程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)實(shí)施方案是依據(jù)對(duì)公共工程開(kāi)工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括：公共工程的基本情況、可行性報(bào)告、概（預(yù)）算文件、年度預(yù)算安排情況、建設(shè)資金籌措計(jì)劃、有關(guān)工程核算管理制度等；審計(jì)方案的內(nèi)容主要在于如何發(fā)現(xiàn)工程運(yùn)行中的增收節(jié)支途徑。與根據(jù)公共工程竣工結(jié)算資料、以查問(wèn)題為主的審計(jì)實(shí)施方案有明顯的差別。
（三）實(shí)施審計(jì)。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)組的操作方式如下：審計(jì)組在項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公室，定期參加被審計(jì)單位組織的工程例會(huì)以及與項(xiàng)目有關(guān)的方案認(rèn)證、設(shè)計(jì)變更等會(huì)議；審計(jì)組成員不定期深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程的進(jìn)程、變化情況；對(duì)設(shè)計(jì)施工方案的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)；對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查（隨時(shí)做到心中有數(shù)）；對(duì)變更工程、額外工程以及有關(guān)材料設(shè)備采購(gòu)進(jìn)行審核把關(guān)；對(duì)涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進(jìn)行定期審計(jì)，把可以提前審計(jì)的事項(xiàng)盡可能地安排在平時(shí)審?fù)?。與此同時(shí)審計(jì)人員跟隨著工程進(jìn)度，隨時(shí)收集測(cè)量、變更、簽證等資料，及時(shí)對(duì)工程的量、價(jià)、費(fèi)進(jìn)行審核取證。做到項(xiàng)目竣工，審計(jì)基本結(jié)束，歸檔基本到位。另外，每次審計(jì)都安排對(duì)上次審計(jì)處理意見(jiàn)落實(shí)情況的后續(xù)檢查。這些都體現(xiàn)出了履行建設(shè)性職能的特征。
在竣工決算審計(jì)模式下，審計(jì)組總的是在項(xiàng)目竣工后，坐在“家”里審計(jì)被審計(jì)單位報(bào)送來(lái)的竣工決算資料，因而無(wú)法發(fā)現(xiàn)許多只有在現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)才能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（尤其是效益問(wèn)題），也無(wú)法取得只有現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。
（四）審計(jì)處理。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)處理是按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則進(jìn)行的。即針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（主要是效益性問(wèn)題，也包括合規(guī)性問(wèn)題），及時(shí)（定期或不定期）提出意見(jiàn)和建議，出具書(shū)面的分期報(bào)告和終結(jié)報(bào)告，促進(jìn)問(wèn)題的及時(shí)糾正，具有顯著的建設(shè)性特點(diǎn)。
對(duì)分期進(jìn)行的工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)，在每次審計(jì)結(jié)束后還需及時(shí)出具《工程項(xiàng)目造價(jià)審定書(shū)》，告知核減（增）金額及審定金額。在最后一次審計(jì)結(jié)束后出具《公共工程審計(jì)結(jié)果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計(jì)單位，據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算，并與建設(shè)單位結(jié)算資金往來(lái)。
審計(jì)報(bào)告采用詳式報(bào)告形式，內(nèi)容包括一般審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況和問(wèn)題，審計(jì)確定的工程造價(jià)和投資總額，審計(jì)意見(jiàn)和建議等。在跟蹤審計(jì)模式下，有關(guān)審計(jì)核減的工程款一般都在平時(shí)經(jīng)協(xié)商后得到了處理，即在分期支付工程款時(shí)已作了扣減。因此一般不需要再制發(fā)審計(jì)決定。這些做法都具有顯著的效益審計(jì)特征，與事后竣工決算審計(jì)時(shí)采用制發(fā)審計(jì)決定進(jìn)行強(qiáng)制性處理的做法明顯不同。
二、公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)目的、成果、依據(jù)及方法具有效益審計(jì)特征
（一）審計(jì)目的。公共工程跟蹤審計(jì)是以效益為目的的審計(jì)，與公共工程事后竣工決算審計(jì)相比有明顯的效益性特征。公共工程事后竣工決算審計(jì)只能對(duì)公共工程的效益性作出評(píng)價(jià)、鑒定，起點(diǎn)亡羊補(bǔ)牢的作用，而不能真正實(shí)現(xiàn)促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。只有在跟蹤審計(jì)模式下，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題（有的只是苗頭性問(wèn)題），及時(shí)加以糾正，防微杜漸，真正起到促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。
（二）審計(jì)成果及依據(jù)。公共工程事后竣工決算審計(jì)的主要成果是“核減額”，使用的審計(jì)依據(jù)主要是有關(guān)規(guī)范性條文。公共工程跟蹤審計(jì)的成果除了“核減額”外，還有許多增加效益的成果，審計(jì)建議主要是涉及改進(jìn)工程設(shè)計(jì)、施工、管理等方面的，屬于財(cái)務(wù)方面的很少。建議的內(nèi)容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是財(cái)務(wù)收支合規(guī)合法性方面的。與此相適應(yīng)，其使用的審計(jì)依據(jù)除了有關(guān)規(guī)范性條文外，還有許多與評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，包括根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)臨時(shí)確定的標(biāo)準(zhǔn)。例如：百分比，定額、預(yù)算、計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（包括行業(yè)平均指標(biāo)，全國(guó)、各行業(yè)、本企業(yè)先進(jìn)指標(biāo)），盈虧平衡點(diǎn)，平均利息率，市場(chǎng)公允價(jià)格等。這些與評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，大多缺乏強(qiáng)制性，有的還要與被審計(jì)單位或有關(guān)部門(mén)共同協(xié)商確定，與規(guī)范性條文有很大的區(qū)別，體現(xiàn)了鮮明的效益審計(jì)特征。
（三）審計(jì)方法。開(kāi)展公共工程跟蹤審計(jì)，在運(yùn)用審計(jì)方法時(shí)有著不同于合法性審計(jì)的特點(diǎn)。在運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法時(shí)，除了要使用檢查、盤(pán)點(diǎn)、查詢(xún)等方法外，還要經(jīng)常使用分析性復(fù)合、觀(guān)察、利用其他人工作等方法。尤其是觀(guān)察法得到了有效的利用，而這在合法性審計(jì)中一般是用不上的。除此之外，還要運(yùn)用與審計(jì)內(nèi)容、目標(biāo)相關(guān)的其他審計(jì)方法，包括：（1）價(jià)格確定方法，主要用于對(duì)建筑項(xiàng)目的材料、設(shè)備采購(gòu)價(jià)格合理性、有效性的審計(jì)。具體有詢(xún)價(jià)、提供證據(jù)、限價(jià)、測(cè)算等方法。（2）項(xiàng)目評(píng)估方法，包括財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)法和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)法。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)法又包括年財(cái)務(wù)凈收入、單位工程年支出、凈現(xiàn)值和內(nèi)含報(bào)酬率等。（3）經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法，用于對(duì)公共工程效益預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)復(fù)算、驗(yàn)證等。
三、公共工程跟蹤審計(jì)的各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容具有效益性特征
（一）與經(jīng)濟(jì)性相關(guān)
公共工程的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)包括節(jié)約（減少）工程成本和控制工程質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面，其中主要是節(jié)約工程成本。
跟蹤審計(jì)中的絕大多數(shù)審計(jì)內(nèi)容都與減少工程成本和提高工程質(zhì)量有關(guān)。包括：（1）公共工程審批程序?qū)徲?jì)。該項(xiàng)審計(jì)可防止“三邊”工程上馬，促進(jìn)減少損失浪費(fèi)和工程成本；有助于控制決策過(guò)程中的問(wèn)題，提高工程質(zhì)量。（2）項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)直接關(guān)系到工程項(xiàng)目的成本效益；有助于促進(jìn)提高公共工程的技術(shù)可行性。（3）設(shè)計(jì)概算審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)直接關(guān)系到工程造價(jià)、總投資的控制；有助于促進(jìn)合理選用材料、設(shè)備，提高項(xiàng)目質(zhì)量。（4）初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)關(guān)系到建筑物的經(jīng)濟(jì)合理性，影響到清單計(jì)價(jià)和工程成本的確定，有助于促進(jìn)在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)把好質(zhì)量關(guān)。（5）拆遷審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)直接影響工程的拆遷成本。（6）工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)直接影響工程造價(jià)的確定，有助于通過(guò)選擇條件優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)者承建工程，達(dá)到提高質(zhì)量的目的。（7）工程量清單編制審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)關(guān)系到工程量清單確定的準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響工程造價(jià)的確定，有助于防止工程量清單出現(xiàn)錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)以至影響到工程質(zhì)量。（8）前期財(cái)務(wù)審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)直接影響前期工程成本。（9）內(nèi)部控制制度審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)控制成本、防止損失浪費(fèi)，提高工程質(zhì)量。（10）工程量清單執(zhí)行情況審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于嚴(yán)格執(zhí)行工程量清單的規(guī)定，促進(jìn)控制工程成本；該項(xiàng)審計(jì)包括了對(duì)工程質(zhì)量的審計(jì)內(nèi)容，也有利于促進(jìn)提高工程質(zhì)量。（11）工程物資采購(gòu)審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有利于直接控制物資采購(gòu)成本，防止購(gòu)入低質(zhì)、劣質(zhì)材料及設(shè)備以至影響到工程質(zhì)量。（12）物資核算、管理審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于控制物資成本，防止物資“跑冒滴漏”。（13）待攤投資審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于直接控制投資成本。（14）基建收入審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于防止公共工程收益流失。（15）監(jiān)理履職情況審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于通過(guò)監(jiān)督監(jiān)理職責(zé)的行使來(lái)控制工程成本，控制工程質(zhì)量。（16）公共工程（分期）投資支出審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)可以直接控制投資支出。（17）概算執(zhí)行情況審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)可以直接控制投資支出；該項(xiàng)審計(jì)包括了對(duì)設(shè)計(jì)變更、調(diào)整合理性的審計(jì)，也有助于防止因設(shè)計(jì)變更、調(diào)整的盲目性而影響工程質(zhì)量。（18）工程量清單決算審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于控制總造價(jià)。（19）結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于控制造價(jià)，防止資產(chǎn)流失；也有助于控制交付資產(chǎn)的質(zhì)量。（20）公共工程總投資審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有助于控制公共工程總投資。
（二）與效率性相關(guān)
上述與減少工程成本有關(guān)的審計(jì)內(nèi)容中，有許多項(xiàng)目也與提高效率性相關(guān)，包括：（1）公共工程審批程序?qū)徲?jì)，有助于減少?zèng)Q策過(guò)程中的失誤，促進(jìn)提高效率。（2）項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì)，有助于促進(jìn)提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)上的合理性。（3）設(shè)計(jì)概算審計(jì)，有助于促進(jìn)合理選用材料、設(shè)備，提高資金使用效率。（4）初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)，有助于促進(jìn)在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)將建筑設(shè)計(jì)技術(shù)與控制投資有效結(jié)合，提高效率。（6）工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)，旨在通過(guò)選擇條件優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)者承建工程，來(lái)促進(jìn)提高效率。（7）工程量清單編制審計(jì)，可以防止清單出現(xiàn)錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)，避免工程爭(zhēng)議、減少索賠損失。（9）內(nèi)部控制制度審計(jì)，有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)控制成本、質(zhì)量，提高效率。（10）工程量清單執(zhí)行情況審計(jì)，有助于通過(guò)對(duì)工程量清單內(nèi)、外工程結(jié)算、措施費(fèi)、索賠事項(xiàng)的審計(jì)，促進(jìn)提高工程效率。（11）工程物資采購(gòu)審計(jì)，可以促進(jìn)采購(gòu)到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的材料、設(shè)備，從而提高采購(gòu)效率。（15）監(jiān)理履職情況審計(jì)，旨在通過(guò)監(jiān)理職責(zé)的行使來(lái)控制投資支出。
（三）與效果性相關(guān)
上述與減少工程成本相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容，有些項(xiàng)目同樣與效果性相關(guān)，包括：（1）公共工程審批程序?qū)徲?jì)，有利于公共工程決策、立項(xiàng)的科學(xué)、有效，從根本上防止項(xiàng)目失敗。（2）項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì)，有利于促進(jìn)公共工程的經(jīng)濟(jì)合理性和技術(shù)可行性，防止立項(xiàng)失誤。（3）設(shè)計(jì)概算審計(jì)，包括概算編制審計(jì)和概算執(zhí)行審計(jì)，涉及到公共工程效果依據(jù)的確定和考核評(píng)價(jià)。（4）初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)，有利于促進(jìn)將工程質(zhì)量、建設(shè)周期、投資控制和經(jīng)濟(jì)效果有機(jī)結(jié)合，防止立項(xiàng)失誤。（6）工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)，旨在通過(guò)選擇條件優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)者來(lái)承建工程，從根本上防止出現(xiàn)“豆腐渣”以及其他失敗工程的情況。（9）內(nèi)部控制制度審計(jì)，有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位從制度上加強(qiáng)質(zhì)量控制，防止出現(xiàn)“豆腐渣”工程。（10）工程量清單執(zhí)行情況審計(jì)，包括對(duì)工程質(zhì)量的審計(jì)，有利于防止“豆腐渣”工程。（11）工程物資采購(gòu)審計(jì)，能夠避免購(gòu)入低質(zhì)、劣質(zhì)材料、設(shè)備，防止“豆腐渣”工程。（15）監(jiān)理履職情況審計(jì)，旨在通過(guò)監(jiān)理職責(zé)的行使來(lái)控制質(zhì)量，防止“豆腐渣”工程。
另外，公共工程跟蹤審計(jì)中的環(huán)境審計(jì)、宏觀(guān)事項(xiàng)審計(jì)，均直接關(guān)系到公共工程的效果問(wèn)題。項(xiàng)目搞好了但破壞了環(huán)境或者項(xiàng)目本身不錯(cuò)但影響了宏觀(guān)效益都是影響項(xiàng)目效果的問(wèn)題。公共工程跟蹤審計(jì)中的公共工程投資效果審計(jì)，則是直接對(duì)公共工程效果進(jìn)行的考核和評(píng)價(jià)，自然與效果性更加密切相關(guān)。
以上是為了行文的方便，就公共工程跟蹤審計(jì)與效益性的三個(gè)重要方面即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的關(guān)系所作的闡述。實(shí)際上公共工程跟蹤審計(jì)的各項(xiàng)內(nèi)容對(duì)公共工程的效益性影響大都是全方位的、綜合性的，對(duì)此應(yīng)有清晰的認(rèn)識(shí)。
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跟蹤審計(jì)總結(jié)報(bào)告篇4
關(guān)鍵詞 審計(jì) 人力資源 模式
伴隨著政府投資項(xiàng)目審計(jì)的不斷成長(zhǎng)，審計(jì)的環(huán)境在變，社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的期望也在變。對(duì)政府投資項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”既是社會(huì)公平正義的基本要求，也是社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作寄予的厚望。如何在現(xiàn)有的審計(jì)人力資源條件下，探索建立科學(xué)合理的政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理大格局，實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目審計(jì)“全覆蓋”，既是順應(yīng)時(shí)展的客觀(guān)需要，也是推進(jìn)政府投資項(xiàng)目審計(jì)轉(zhuǎn)型的內(nèi)在要求，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、建立分類(lèi)管理審計(jì)模式，構(gòu)建政府投資項(xiàng)目審計(jì)大格局
所謂政府投資項(xiàng)目審計(jì)大格局，就是將所有政府投資項(xiàng)目實(shí)行集中統(tǒng)一管理，分類(lèi)確定審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容，確保審計(jì)監(jiān)督不留“盲區(qū)”的一種科學(xué)合理審計(jì)管理運(yùn)行機(jī)制。這種機(jī)制的建立，除了審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)生創(chuàng)造外，還必須充分依賴(lài)外部環(huán)境建設(shè)。
1.搭建政府投資項(xiàng)目信息管理平臺(tái)。全面掌控政府投資項(xiàng)目各種信息，是實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目審計(jì)“全覆蓋”的基本條件。政府投資項(xiàng)目多、分布廣、管理部門(mén)多，涉及城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教育基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、電力基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)、土地整理、城鎮(zhèn)保障性安居工程等不同領(lǐng)域，項(xiàng)目建設(shè)的一些基本信息零散的分布在各部門(mén)。同時(shí)一些項(xiàng)目計(jì)劃都是由上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門(mén)直接下達(dá)下級(jí)業(yè)務(wù)主管部門(mén)的，即使是一個(gè)地方的發(fā)改部門(mén)也未必完全知曉的所在地區(qū)所有項(xiàng)目審批情況，那么一個(gè)地方的審計(jì)機(jī)關(guān)更談不上對(duì)所有項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。因此各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)必須積極尋求地方發(fā)改、財(cái)政和有關(guān)部門(mén)的支持，對(duì)這些項(xiàng)目信息進(jìn)行有效地整合，建立健全政府投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)，全面掌握政府投資項(xiàng)目計(jì)劃審批、投資規(guī)模、資金評(píng)審、開(kāi)竣工時(shí)間等信息，做到為我所用，切實(shí)為強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理提供條件。
2.完善政府投資項(xiàng)目審計(jì)法制環(huán)境。制度安排和法律保障是審計(jì)機(jī)關(guān)在政府投資項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)域充分發(fā)揮作用的重要保證。《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》雖然明確了國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督權(quán)，但是工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果能不能作為工程價(jià)款的結(jié)算依據(jù)卻沒(méi)有規(guī)定，在實(shí)踐中存在與其他法律適用的沖突問(wèn)題， 審計(jì)結(jié)果對(duì)施工單位難以有約束力，致使政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督處于比較尷尬的位置。如果以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果作為結(jié)算依據(jù)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)核減的工程款又往往難以追回。同時(shí)，建設(shè)主管部門(mén)要求備案的工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告必須是中介機(jī)構(gòu)的，如果不能很好的進(jìn)行銜接就會(huì)出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)的問(wèn)題。如何從制度上保障審計(jì)機(jī)關(guān)投資審計(jì)的法律地位問(wèn)題，對(duì)于政府投資項(xiàng)目審計(jì)作用的發(fā)揮具有十分重要的意義。如果試圖通過(guò)修訂審計(jì)法，以解決政府投資項(xiàng)目審計(jì)法律保障問(wèn)題，是需要一個(gè)漫長(zhǎng)的時(shí)間周期的。最快捷的辦法就是通過(guò)地方“小立法”或行政授權(quán)方式規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)將“工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果作為建設(shè)雙方工程價(jià)款結(jié)算依據(jù)”作為強(qiáng)制性條款納入工程合同管理，以防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)做好各部門(mén)間的銜接。
3.構(gòu)建分類(lèi)管理、分類(lèi)審計(jì)管理模式?？茖W(xué)的審計(jì)管理模式是實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目審計(jì)“全覆蓋”重要措施之一。但是在現(xiàn)有審計(jì)資源配備情況下，要求審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)所有政府投資項(xiàng)目的計(jì)劃執(zhí)行、工程管理、工程質(zhì)量、財(cái)務(wù)管理、工程造價(jià)組織全面審計(jì)是不現(xiàn)實(shí)的。如何做到既全面審計(jì)，又突出審計(jì)重點(diǎn)，就必須探索建立分類(lèi)管理分類(lèi)審計(jì)組織模式。所謂分類(lèi)管理分類(lèi)審計(jì)就是將政府投資項(xiàng)目劃分成不同類(lèi)型，分類(lèi)確定審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容。一是納入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理的項(xiàng)目。包括上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)年度統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目、上級(jí)機(jī)關(guān)年度授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目和本級(jí)納入年度審計(jì)項(xiàng)目管理計(jì)劃的項(xiàng)目。重點(diǎn)是管理審計(jì)，內(nèi)容包括項(xiàng)目計(jì)劃管理、工程建設(shè)管理、工程質(zhì)量管理、工程財(cái)務(wù)管理、工程結(jié)算管理。主要目標(biāo)是揭露查處管理方面的薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)濟(jì)案件線(xiàn)索，著力從制度上機(jī)制上規(guī)范政府投資建設(shè)領(lǐng)域管理；二類(lèi)是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)組織建設(shè)的工程項(xiàng)目。這類(lèi)項(xiàng)目在強(qiáng)化項(xiàng)目計(jì)劃管理、工程建設(shè)管理、工程質(zhì)量管理、工程財(cái)務(wù)管理、工程造價(jià)結(jié)算管理審計(jì)同時(shí)，重點(diǎn)圍繞加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的制約和監(jiān)督，突出政府投資項(xiàng)目決策、執(zhí)行、效果等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)績(jī)效，揭露發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件犯罪線(xiàn)索，查處因決策失誤造成的重大損失浪費(fèi)等腐敗問(wèn)題；三類(lèi)是剩余的其他項(xiàng)目，只審項(xiàng)目計(jì)劃管理、工程建設(shè)管理和工程結(jié)算管理情況，不審工程財(cái)務(wù)管理和其他事項(xiàng)，如果發(fā)現(xiàn)有重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題再在轉(zhuǎn)入全面審計(jì)，從而優(yōu)化審計(jì)人力資源配置。
二、拓展跟蹤審計(jì)監(jiān)督方式，前移政府投資項(xiàng)目審計(jì)關(guān)口
拓展審計(jì)監(jiān)督方式是實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目“全過(guò)程”審計(jì)監(jiān)督的重要手段。從目前的情況看，絕大部分政府投資項(xiàng)目審計(jì)往往是一種事后審計(jì)，而影響項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行、工程質(zhì)量、工程結(jié)算、工程績(jī)效的諸多因素早在審計(jì)前就已經(jīng)形成。當(dāng)事后審計(jì)開(kāi)始時(shí)，工程已竣工驗(yàn)收，相關(guān)設(shè)計(jì)變更和隱蔽工程將難再現(xiàn)，許多施工過(guò)程已無(wú)法看到，當(dāng)后期結(jié)算中遇到爭(zhēng)議時(shí)，很難在現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察取證，因此必須調(diào)整審計(jì)監(jiān)督方式，前移審計(jì)監(jiān)督關(guān)口，實(shí)施政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。如果對(duì)所有政府投資項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源將不堪壓力；僅對(duì)部分重點(diǎn)項(xiàng)目或某個(gè)項(xiàng)目的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)部位進(jìn)行跟蹤監(jiān)督審計(jì)，往往又會(huì)出現(xiàn)監(jiān)督缺位和監(jiān)督“盲區(qū)”，因此必須切實(shí)解決好跟什么、怎么跟的問(wèn)題，以期實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)監(jiān)督目的。
1.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)職責(zé)和目標(biāo)的定位。一方面審計(jì)機(jī)關(guān)作為監(jiān)督者，不是建設(shè)項(xiàng)目法人，在跟蹤審計(jì)中，應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位和跟蹤審計(jì)的介入深度，不能偏離審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，不能既當(dāng)“裁判員”，又當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”，更不應(yīng)直接參與和干涉項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的管理工作，切實(shí)做到履責(zé)不缺位、監(jiān)督不越位，依法獨(dú)立的開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作。另一方面跟蹤審計(jì)是政府投資項(xiàng)目眾多監(jiān)督方式中的一種，不是萬(wàn)能的。根據(jù)國(guó)家審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》的要求，審計(jì)機(jī)關(guān)主要是對(duì)政府重大投資項(xiàng)目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程的重點(diǎn)部位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施跟蹤審計(jì)。因此，在確定政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)對(duì)象時(shí)必須有所選擇，應(yīng)定位于重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)環(huán)節(jié)。同時(shí)，跟蹤審計(jì)的最大優(yōu)勢(shì)在于其建設(shè)性作用和及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以糾正的“免疫系統(tǒng)”功能。跟蹤審計(jì)的時(shí)效性，決定了政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)不應(yīng)以追求審減額多少為目標(biāo)，而應(yīng)將審計(jì)目標(biāo)定位在及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議、督促整改問(wèn)題上。如果最終的審計(jì)報(bào)告反映問(wèn)題較多，或在其他檢查中發(fā)現(xiàn)其存在較多的管理問(wèn)題，那么這個(gè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)就是失敗的。
2.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式的選擇。政府投資項(xiàng)目類(lèi)別、性質(zhì)、金額不同，社會(huì)的關(guān)注度就不同，在政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式選擇上應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的不同而有所區(qū)別。如果胡子眉毛一把抓，其結(jié)果只能是事倍功半。一是重點(diǎn)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)。對(duì)投資額巨大、社會(huì)關(guān)注度高和地方黨委政府交辦的重點(diǎn)項(xiàng)目，要從項(xiàng)目計(jì)劃審批、招投標(biāo)管理、合同管理、工程管理、工程監(jiān)理、工程質(zhì)量、工程財(cái)務(wù)、工程結(jié)算等各個(gè)方面進(jìn)行全方位、全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。及時(shí)收集掌握設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收簽證、設(shè)備材料采購(gòu)等資料；二是對(duì)于有關(guān)部門(mén)提請(qǐng)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督的項(xiàng)目，重點(diǎn)對(duì)影響工程質(zhì)量、工程財(cái)務(wù)、工程結(jié)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如材料供貨、設(shè)備采購(gòu)、設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收等重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)部位進(jìn)行即時(shí)跟進(jìn)審計(jì)和取證；三是對(duì)于一般項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。主要是通過(guò)對(duì)施工合同、設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收簽證等與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的資料實(shí)行備案管理的方式進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)的地方及時(shí)組織力量進(jìn)行跟進(jìn)。
3.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。跟蹤審計(jì)是政府投資項(xiàng)目審計(jì)模式的創(chuàng)新，不同于一般的審計(jì)方式，具有持續(xù)性特點(diǎn)。一個(gè)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目只出一份審計(jì)報(bào)告很難體現(xiàn)其跟蹤審計(jì)時(shí)效性特點(diǎn)，保證其建設(shè)性作用的發(fā)揮。各階段、各環(huán)節(jié)的工作，通過(guò)什么樣的載體和形式進(jìn)行報(bào)告和反映，也是一個(gè)值得研究的問(wèn)題。一是建立跟蹤審計(jì)建議函制度。跟蹤審計(jì)就是通過(guò)提前介入，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)管理過(guò)程存在中的問(wèn)題，督促整改問(wèn)題。如果僅僅通過(guò)最終的審計(jì)報(bào)告對(duì)問(wèn)題進(jìn)行反映，一些問(wèn)題就得不到及時(shí)有效的糾正和整改，所以跟蹤審計(jì)應(yīng)該充分利用審計(jì)建議書(shū)的靈活性對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題即時(shí)進(jìn)行報(bào)告和反映，便于項(xiàng)目建設(shè)單位和有關(guān)各方采納和整改。二是實(shí)行跟蹤階段性審計(jì)報(bào)告制度。根據(jù)相關(guān)要求，跨年度跟蹤審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)納入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并根據(jù)跟蹤審計(jì)工作方案制定年度審計(jì)實(shí)施方案，同時(shí)出具書(shū)面審計(jì)報(bào)告，反映審計(jì)查明的問(wèn)題和整改情況及跟蹤審計(jì)工作開(kāi)展情況和取得的效果。三是完善跟蹤審計(jì)整改制度。跟蹤審計(jì)的目的就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、督促整改問(wèn)題，將問(wèn)題控制在萌芽狀態(tài)。無(wú)論是審計(jì)建議函和階段性審計(jì)報(bào)告，還是綜合性審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題，項(xiàng)目建設(shè)單位和有關(guān)部門(mén)都應(yīng)將審計(jì)意見(jiàn)和建議采納情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況，及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行反饋，充分發(fā)揮政府投資項(xiàng)目審計(jì)建設(shè)性作用和“免疫系統(tǒng)”功能。四是要完善綜合型審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況進(jìn)行系統(tǒng)報(bào)告。
三、強(qiáng)化審計(jì)信息化建設(shè)，提升政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作水平
審計(jì)信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目審計(jì)“全覆蓋”主要支撐。劉家義審計(jì)長(zhǎng)說(shuō)過(guò)，中國(guó)審計(jì)的根本出路在于信息化，政府投資項(xiàng)目審計(jì)也不例外。如果拘泥傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式，就會(huì)失去審計(jì)資格。打造數(shù)字化審計(jì)管理平臺(tái)，全面提升政府投資項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量和管理水平勢(shì)在必行。
1.工程造價(jià)計(jì)量軟件推廣使用。工程計(jì)量軟件主要是指按照國(guó)家及地方政府有關(guān)部門(mén)頒布的建筑工程計(jì)價(jià)依據(jù)（比如預(yù)算定額等）為標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)發(fā)的工程造價(jià)計(jì)算匯總軟件。包括工程量計(jì)算軟件和輔助造價(jià)計(jì)算軟件兩個(gè)部分。市面上的“三維”算量軟件大部分是基于A(yíng)utoCAD平臺(tái)的工程量計(jì)算軟件，審計(jì)人員只要將工程的竣工CAD圖導(dǎo)入軟件或按照工程竣工圖紙自己在軟件中繪制成圖，利用軟件自動(dòng)報(bào)表分析統(tǒng)計(jì)功能，就可以自動(dòng)計(jì)算出該工程各部分的工程量。特別是對(duì)一些形狀不規(guī)則的實(shí)體工程或結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程，采用“三維”算量軟件計(jì)算工程量，減少了不必要的爭(zhēng)論和理解上的偏差。同時(shí)“三維”算量軟件可以對(duì)各構(gòu)件獨(dú)立分析，可以清楚知道每個(gè)部分的工程量，且附帶有詳細(xì)的計(jì)算公式，讓人一目了然，不僅效率高，而且精確。 “三維”算量軟件還可以提供多種輸出報(bào)表，自動(dòng)進(jìn)行換算，工程量的計(jì)算結(jié)果數(shù)據(jù)格式開(kāi)放，可方便導(dǎo)入各類(lèi)計(jì)價(jià)軟件中。工程計(jì)量軟件的使用不但提高了工程量的計(jì)算速度和工效，而且也增強(qiáng)了計(jì)算的準(zhǔn)確性。
2.現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)數(shù)字技術(shù)的裝備應(yīng)用。政府投資項(xiàng)目工程結(jié)算審計(jì)需要掌握項(xiàng)目建設(shè)原始地理情況，否則就很難精確計(jì)算出項(xiàng)目建設(shè)真實(shí)工程量，也就無(wú)法準(zhǔn)確確認(rèn)項(xiàng)目建設(shè)的工程造價(jià)。因此，必須充分利用現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)數(shù)字技術(shù)的裝備準(zhǔn)確鎖定項(xiàng)目建設(shè)原始地理情況。目前，全球定位技術(shù)的應(yīng)用已經(jīng)迅速滲透到工程測(cè)量領(lǐng)域，特別是GPS-RTK現(xiàn)代測(cè)繪技術(shù)的應(yīng)用，大大提高了測(cè)量的周期和精度，在測(cè)繪行業(yè)發(fā)揮的作用越來(lái)越大。包括工程概況的掃描與固定、平面控制測(cè)量、碎部地形測(cè)量、水深測(cè)量都要比人工測(cè)量精準(zhǔn)的多。有的全球定位系統(tǒng)還留有國(guó)產(chǎn)北斗系統(tǒng)的接口，使用起來(lái)也非常便捷。同時(shí)，全站儀是經(jīng)緯儀的電子化、自動(dòng)化，不光可以測(cè)距離，還可以測(cè)坐標(biāo)和高程，遠(yuǎn)比傳統(tǒng)的測(cè)距儀、測(cè)高儀功能要全面的多。為確保政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀(guān)念，投入一定的財(cái)力裝備審計(jì)工作必須的現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)數(shù)字化設(shè)備，切實(shí)提高政府投資項(xiàng)目審計(jì)數(shù)字化 水平。
跟蹤審計(jì)總結(jié)報(bào)告篇5
（一）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建的意義
高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是指高校審計(jì)部門(mén)及由其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法和技術(shù)手段，對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施及竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。全過(guò)程跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范管理、提升績(jī)效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。
1.有利于規(guī)范管理
高校建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計(jì)價(jià)次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)，難以適應(yīng)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要求。全過(guò)程跟蹤審計(jì)克服了事后監(jiān)督的局限性，審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項(xiàng)工作，實(shí)施全過(guò)程全方位控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的漏洞和問(wèn)題，并向建設(shè)管理部門(mén)及時(shí)、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計(jì)意見(jiàn)或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門(mén)加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。
2.有利于提升績(jī)效全過(guò)程跟蹤審計(jì)注重
對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)以及施工階段的造價(jià)控制，有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性。在全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)延伸到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?qū)懭氩缓侠項(xiàng)l款而使高校建設(shè)資金損失的問(wèn)題；審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常到建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，了解具體的施工過(guò)程，能及時(shí)對(duì)工程變更簽證事項(xiàng)的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價(jià)格的合理性、隱蔽工程驗(yàn)收情況等進(jìn)行審計(jì)，為后期的審計(jì)結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問(wèn)題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。
3.有利于預(yù)防腐敗造成高校基建領(lǐng)域
腐敗案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)人員提前介入建設(shè)過(guò)程，通過(guò)對(duì)物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段筑起了一道嚴(yán)密的防線(xiàn)，對(duì)權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項(xiàng)目的各參與方一開(kāi)始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。
（二）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)
根據(jù)高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的基本程序，結(jié)合我國(guó)部分高校跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐，可以將高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式分為投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施、竣工驗(yàn)收等五個(gè)審計(jì)階段。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以在每個(gè)審計(jì)階段設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，有助于審計(jì)人員選準(zhǔn)介入時(shí)機(jī)，把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。
1．投資立項(xiàng)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
（1）審查決策程序。審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報(bào)告。審查可行性研究報(bào)告是否真實(shí)、完整、有效，擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項(xiàng)目投資估算是否合理、資金來(lái)源是否落實(shí)，投資計(jì)劃是否得當(dāng)。
2．勘察設(shè)計(jì)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
（1）審查設(shè)計(jì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)合同。審查勘察設(shè)計(jì)等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀(guān)、公正、嚴(yán)密。（2）審查設(shè)計(jì)方案。審查設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案是否通過(guò)招投標(biāo)方式征集；設(shè)計(jì)方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專(zhuān)家對(duì)圖紙進(jìn)行會(huì)審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評(píng)審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實(shí)、全面，有無(wú)漏項(xiàng)或增項(xiàng)；編制原則和計(jì)價(jià)依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計(jì)概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算是否符合。
3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價(jià)、指定價(jià)等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評(píng)標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)，是否符合國(guó)家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無(wú)遺漏關(guān)鍵性?xún)?nèi)容，有無(wú)不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說(shuō)明是否與招標(biāo)文件一致；清單項(xiàng)目特征描述是否清楚，是否有漏項(xiàng)、重項(xiàng)；招標(biāo)控制價(jià)編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式是否正確、合理。
4．施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗(yàn)收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗(yàn)收是否由建設(shè)管理部門(mén)、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價(jià)有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門(mén)是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開(kāi)招標(biāo)，對(duì)于不需招標(biāo)的其定價(jià)方式是否與審計(jì)組共同確定；材料、設(shè)備的采購(gòu)是否進(jìn)行了充分的市場(chǎng)調(diào)研，價(jià)格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對(duì)品牌、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)。（3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；進(jìn)度款計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價(jià)格是否真實(shí)；簽證是否及時(shí)，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費(fèi)用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過(guò)程中確實(shí)存在，是否反映實(shí)際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時(shí)間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計(jì)算、套價(jià)、取費(fèi)和工期是否合理。
5．竣工驗(yàn)收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實(shí)際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價(jià)結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計(jì)算是否符合定額中的工程量計(jì)算規(guī)則，計(jì)量單位是否一致，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項(xiàng)目的單價(jià)計(jì)量、定額套用、相關(guān)規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。（2）審查竣工財(cái)務(wù)決算。審查竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報(bào)是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金是否真實(shí)，有無(wú)虛列來(lái)往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項(xiàng)目完成投資是否超概算。
（三）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行程序
根據(jù)上述審計(jì)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)工作的常規(guī)程序，高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的運(yùn)行程序可劃分為三個(gè)步驟。
1．審計(jì)準(zhǔn)備
（1）確定審計(jì)工作方案。高校審計(jì)部門(mén)依據(jù)學(xué)校年度審計(jì)計(jì)劃、年度建設(shè)項(xiàng)目工作計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，并確定跟蹤審計(jì)工作方案，并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)。（2）成立審計(jì)組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)工作方案，高校審計(jì)部門(mén)完成社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和高校審計(jì)部門(mén)共同組成的審計(jì)組。
2．審計(jì)實(shí)施
（1）編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。（2）下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。向高校建設(shè)管理部門(mén)下達(dá)全過(guò)程跟蹤審計(jì)立項(xiàng)通知書(shū)和實(shí)施細(xì)則，明確告知建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、具體送審要求以及相應(yīng)的審計(jì)時(shí)效承諾等事項(xiàng)。（3）送交送審資料。對(duì)于全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計(jì)時(shí)效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。收到建設(shè)管理部門(mén)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的送審資料后，審計(jì)組按照規(guī)定的審計(jì)時(shí)效承諾，及時(shí)出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。（5）反饋意見(jiàn)落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)完成后，建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計(jì)意見(jiàn)的采納與落實(shí)情況，以書(shū)面的形式報(bào)審計(jì)組備案。（6）出具階段性審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組聽(tīng)取被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)后，出具階段性審計(jì)報(bào)告，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出限期整改的要求。（7）開(kāi)展竣工結(jié)算審計(jì)。在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，建設(shè)管理部門(mén)提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計(jì)組開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。（8）開(kāi)展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。在財(cái)務(wù)部門(mén)提交完整有效的竣工財(cái)務(wù)決算送審資料后，審計(jì)組開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。
3．審計(jì)終結(jié)
（1）出具造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。高校審計(jì)部門(mén)出具建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，用于工程款項(xiàng)的尾款結(jié)算和審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算。（2）出具最終審計(jì)報(bào)告。高校審計(jì)部門(mén)出具最終的審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映跟蹤審計(jì)過(guò)程中已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況和尚未整改的問(wèn)題，提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)和建議。（3）歸檔審計(jì)資料。建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)完成后，審計(jì)組對(duì)建設(shè)工程各階段的審計(jì)成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。
二、提升運(yùn)行效果的對(duì)策
（一）建立健全規(guī)章制度
是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)為了使全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。
1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計(jì)規(guī)章制度
高校應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門(mén)頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，在校級(jí)層面建立建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度，如建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)管理辦法、暫行規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等，界定高校審計(jì)部門(mén)、建設(shè)管理部門(mén)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門(mén)的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項(xiàng)目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計(jì)部門(mén)提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門(mén)也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計(jì)形成良好的制度銜接，使審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的和諧進(jìn)行。
2.建立和完善委托跟蹤審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度
當(dāng)前，高校建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)基本上以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員的形式來(lái)開(kāi)展，因此，建立和完善委托社會(huì)審計(jì)的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計(jì)部門(mén)要細(xì)化對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)組的管理辦法。加強(qiáng)對(duì)委托社會(huì)審計(jì)的合同簽訂、過(guò)程監(jiān)督、報(bào)告核實(shí)、質(zhì)量評(píng)價(jià)等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，如制定審計(jì)組崗位職責(zé)制度、重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)工作流程、審計(jì)工作匯報(bào)制度、審計(jì)交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度、審計(jì)組廉潔自律制度等。
（二）夯實(shí)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍
是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)可以由高校審計(jì)部門(mén)完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計(jì)人員不僅要具備工程造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)
高校要為在職內(nèi)審人員開(kāi)展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵(lì)內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，做好調(diào)查、咨詢(xún)、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；要經(jīng)常與兄弟高校及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展橫向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗(yàn)、新方法的平臺(tái)。
2.適當(dāng)引進(jìn)
具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員，充實(shí)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。
3.聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)
聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)組，或委托具有法定資質(zhì)、社會(huì)信譽(yù)良好的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，不僅可以減輕高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作量，而且可以提高跟蹤審計(jì)的效率。為此，在開(kāi)展社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過(guò)程中，要加大對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計(jì)業(yè)績(jī)和質(zhì)量、審計(jì)人員的學(xué)歷、職稱(chēng)和工作經(jīng)驗(yàn)等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。另外，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一般都具有專(zhuān)業(yè)傾向性，在不同的審計(jì)領(lǐng)域其實(shí)力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計(jì)內(nèi)容匹配的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)與審計(jì)任務(wù)要求相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，從而提升審計(jì)效果，保證審計(jì)質(zhì)量。
（三）控制委托審計(jì)過(guò)程
是提升模式運(yùn)行效果的保障在全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式下，委托審計(jì)已成為高校工程建設(shè)過(guò)程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的頻繁互動(dòng)，容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計(jì)人員一旦越位，全過(guò)程跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會(huì)不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對(duì)委托跟蹤審計(jì)過(guò)程的監(jiān)督、檢查與控制。
1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的委托跟蹤審計(jì)
除了受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計(jì)部門(mén)還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價(jià)編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計(jì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
2.加強(qiáng)對(duì)委托跟蹤審計(jì)的復(fù)核
檢查高校審計(jì)部門(mén)要組織審計(jì)組進(jìn)行定期匯報(bào)，討論、詢(xún)問(wèn)有關(guān)問(wèn)題，促進(jìn)審計(jì)的深化和補(bǔ)漏；對(duì)審計(jì)內(nèi)容相同的項(xiàng)目，要組織審計(jì)組集中對(duì)賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)審計(jì)抽查工作，抽查結(jié)果與審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考評(píng)及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、報(bào)酬掛鉤。
3.明確跟蹤審計(jì)的角色定位
高校審計(jì)部門(mén)要建立事前議事機(jī)制，使審計(jì)人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門(mén)的職責(zé)。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要避免口頭答復(fù)的做法，對(duì)需要回答的問(wèn)題，要通過(guò)議事機(jī)制來(lái)妥善處理。
4.提高委托跟蹤審計(jì)的時(shí)間效率
高校建設(shè)項(xiàng)目有工期要求，每個(gè)環(huán)節(jié)具有時(shí)效性，跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間應(yīng)先于或同步于項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析解決問(wèn)題，控制風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)要為提高建設(shè)項(xiàng)目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。
（四）科學(xué)評(píng)價(jià)審計(jì)成果
是提升模式運(yùn)行效果的動(dòng)力行為學(xué)理論認(rèn)為，業(yè)績(jī)計(jì)量指標(biāo)不但能夠衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果，而且不同的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)類(lèi)型會(huì)對(duì)組織人員的行為產(chǎn)生不同的影響，以至于對(duì)業(yè)績(jī)產(chǎn)生影響。考核審計(jì)成果的指標(biāo)，會(huì)對(duì)審計(jì)工作的成果與發(fā)展產(chǎn)生影響。因此，必須根據(jù)跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，建立一套科學(xué)的高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)績(jī)效考核評(píng)價(jià)辦法，引導(dǎo)與促進(jìn)其沿著正確的方向前進(jìn)。高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)成果應(yīng)進(jìn)行多方位、多層次的評(píng)價(jià)，將量化考核和案例考核相結(jié)合。量化考核是通過(guò)數(shù)量、金額指標(biāo)反映和評(píng)價(jià)審計(jì)成果，如設(shè)計(jì)概算、工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)、聯(lián)系單等審核中的核減數(shù)、核增數(shù)及有效控制造價(jià)金額；設(shè)計(jì)方案、施工方案審核中，優(yōu)化方案的次數(shù)、促進(jìn)節(jié)約建設(shè)成本金額；設(shè)計(jì)招標(biāo)文件、監(jiān)理招標(biāo)文件、施工招標(biāo)文件等審核中，提出完善招標(biāo)文件意見(jiàn)建議條數(shù)、防范招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)次數(shù)；勘察設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同、施工合同等審核中，提出完善合同意見(jiàn)建議條數(shù)、防范合同風(fēng)險(xiǎn)次數(shù)；項(xiàng)目變更事項(xiàng)審核中的制止不合理變更次數(shù)；工程進(jìn)度款支付審核中，防范進(jìn)度款支付風(fēng)險(xiǎn)次數(shù)、有效控制進(jìn)度款支付金額；無(wú)價(jià)材料詢(xún)價(jià)比價(jià)結(jié)果審核中的有效控制造價(jià)金額；促進(jìn)管理方面的審核中，補(bǔ)充執(zhí)行建設(shè)程序數(shù)、建立健全規(guī)章制度數(shù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線(xiàn)索數(shù)等。另外，審計(jì)案例是審計(jì)成果的提煉和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，對(duì)指導(dǎo)和促進(jìn)跟蹤審計(jì)工作發(fā)展有著巨大的推動(dòng)作用。如果一項(xiàng)審計(jì)工作能提煉形成典型審計(jì)案例，則說(shuō)明該項(xiàng)審計(jì)工作能對(duì)同類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目起到借鑒作用。因此有必要對(duì)審計(jì)案例進(jìn)行考核，并對(duì)案例進(jìn)行評(píng)比，獎(jiǎng)勵(lì)和推廣優(yōu)秀高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)案例。
跟蹤審計(jì)總結(jié)報(bào)告篇6
關(guān)鍵詞：政府投資建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；思考
中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
收錄日期：2017年5月25日
一、政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容
政府投資建設(shè)項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，并不意味著事無(wú)巨細(xì)，全面跟蹤，而是應(yīng)找準(zhǔn)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容、關(guān)鍵環(huán)節(jié)。筆者認(rèn)為應(yīng)把握好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：
（一）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目前期工作的跟蹤審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目前期審計(jì)工作主要包括：建設(shè)程序的合法性、完整性；項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)性、合理性；前期費(fèi)用的合規(guī)性、真實(shí)性。但在實(shí)際工作中，部分政府投資建設(shè)項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行細(xì)致的前期準(zhǔn)備工作，有的項(xiàng)目缺乏科學(xué)的論證和研究，還出現(xiàn)許多邊勘測(cè)、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊工程”。因此，前期工作應(yīng)重點(diǎn)圍繞以下內(nèi)容進(jìn)行。一是工程概預(yù)算編制情況審計(jì)。審核概預(yù)算編制方法是否正確，是否達(dá)到規(guī)定的編制深度，工程量的計(jì)算是否正確，選套的單價(jià)是否與定額規(guī)定相符，各種取費(fèi)是否按規(guī)定的程序和費(fèi)率計(jì)提。審核概預(yù)算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、增加費(fèi)用的恰當(dāng)性。二是建設(shè)程序履行情況審計(jì)。立項(xiàng)方面：項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告等是否齊全，是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批；建設(shè)用地方面：項(xiàng)目選址、建設(shè)規(guī)劃、用地許可及土地征用，補(bǔ)償安置方案等手續(xù)是否齊全、有效；開(kāi)工準(zhǔn)備方面：工程規(guī)劃許可、施工許可、開(kāi)工報(bào)告等是否辦理齊全；招投標(biāo)方面：勘測(cè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工及材料采購(gòu)等是否按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)，招標(biāo)方式是否符合規(guī)定，招投標(biāo)結(jié)果是否合法。三是工程量清單編制審計(jì)。現(xiàn)場(chǎng)踏勘，復(fù)核計(jì)算工程量，以確定工程量清單的完整性和準(zhǔn)確性。審核工程量清單編制是否符合招標(biāo)文件的要求，暫定項(xiàng)目是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。四是前期費(fèi)用支出情況審計(jì)。管理費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)，是否符合規(guī)定的開(kāi)支范圍；費(fèi)用票據(jù)是否合規(guī)范；會(huì)計(jì)核算是否正確；可行性研究費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)等支出是否符合有關(guān)合同、協(xié)議的約定，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)付款的情況。
（二）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)。此階段跟蹤審計(jì)的主要目的是審核：建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)是否合法合規(guī)；建設(shè)資金是否及時(shí)到位、是否合規(guī)使用；合同履行是否依約、全面；價(jià)款計(jì)量支付是否真實(shí)、合法；財(cái)務(wù)核算是否真實(shí)、正確。對(duì)工程造價(jià)及財(cái)務(wù)支出中存在的問(wèn)題及時(shí)提出咨詢(xún)意見(jiàn)，并適時(shí)出具階段性審計(jì)結(jié)論，督促對(duì)存在問(wèn)題的處理和整改落實(shí)，促進(jìn)工程建設(shè)規(guī)范而順利地實(shí)施。一是建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)。招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)，檢查是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效等。招投標(biāo)文件及招標(biāo)控制價(jià)文件的審計(jì)，開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)；二是項(xiàng)目資金來(lái)源與使用情況審計(jì)。建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位，使用是否合規(guī)，有無(wú)侵占、挪用建設(shè)資金等問(wèn)題，有無(wú)損失浪費(fèi)情況；三是合同履行情況審計(jì)。審核工程實(shí)施是否按合同條款履行，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程；合同變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止的真實(shí)性、合法性。參與工程變更的有關(guān)論證會(huì)議，監(jiān)督工程變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實(shí)，變更手續(xù)是否齊全。審核合同執(zhí)行中的索賠、獎(jiǎng)罰和材料差價(jià)等問(wèn)題；四是工程價(jià)款計(jì)量支付情況審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)實(shí)際完成的工作量進(jìn)行核定。對(duì)隱蔽工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程驗(yàn)收必須有跟蹤審計(jì)人員簽字。工程期中量支付時(shí)，復(fù)核工程進(jìn)度，計(jì)算工程量，并出具審核意見(jiàn)，防止套用建設(shè)資金。工程結(jié)算最終計(jì)量支付時(shí)，審查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)材料決算表、工程價(jià)款結(jié)算是否真實(shí)、正確，有無(wú)偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問(wèn)題；五是工程價(jià)款結(jié)算及財(cái)務(wù)核算情況審計(jì)。工程款的結(jié)算依據(jù)是否齊全，結(jié)算方式是否符合規(guī)定。預(yù)付的備料款和工程款是否如數(shù)進(jìn)行了抵扣，質(zhì)量保證金是否留足，有無(wú)超付工程款問(wèn)題。工程成本是否按概算口徑和有關(guān)財(cái)務(wù)制度正確歸集，不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否存在費(fèi)用混淆的情況。列入其他投資和待攤費(fèi)用的各項(xiàng)支出是否符合設(shè)計(jì)概算要求和有關(guān)規(guī)定，有無(wú)不正當(dāng)超支等問(wèn)題。設(shè)備、材料的采購(gòu)價(jià)款及運(yùn)輸、保管等費(fèi)用核算是否準(zhǔn)確。
（三）項(xiàng)目建設(shè)竣工決算及移交階段審計(jì)。此階段跟蹤審計(jì)的主要目的是審核：工程竣工決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；檢查預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合規(guī)性；審計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算情況，揭示項(xiàng)目建設(shè)和資金管理中存在的問(wèn)題，促進(jìn)建設(shè)單位提高項(xiàng)目管理水平，促使建設(shè)資金合法、節(jié)約、有效使用。主要包括：一是工程竣工決算情況審計(jì)。檢查工程結(jié)算項(xiàng)目是否均驗(yàn)收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項(xiàng)目工程量和綜合單價(jià)調(diào)整情況。工程量清單調(diào)整及決算情況，有關(guān)工程取費(fèi)及稅金計(jì)算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實(shí)、合法；二是預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。審核各次概算的變更是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)審批，有無(wú)擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。核實(shí)決算建設(shè)成本，確定建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，并分析產(chǎn)生的原因；三是竣工財(cái)務(wù)決算情況審計(jì)。審查工程成本核算及賬務(wù)處理，是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求。審查待攤投資，計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)超出概算控制，其分?jǐn)偸欠窈侠怼：藢?duì)竣工資料與實(shí)物是否一致，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)勵(lì)和處罰條款的實(shí)際執(zhí)行情況。對(duì)交付使用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，核實(shí)交付的資產(chǎn)是否真實(shí)、成本計(jì)算是否正確，是否與會(huì)計(jì)記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相符。審核竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表和說(shuō)明書(shū)編報(bào)情況；四是項(xiàng)目投資效益評(píng)審。通過(guò)對(duì)投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低。測(cè)算項(xiàng)目投資回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的獲利能力。做現(xiàn)金流量分析，分析償債還能力，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益。
二、政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中存在的問(wèn)題
目前，政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為一個(gè)新生事物，缺乏系統(tǒng)、完整的理論體系支持。處在邊實(shí)踐、邊探索、邊總結(jié)、邊提高、邊發(fā)展、邊完善的過(guò)程中，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)踐中還不同程度地存在各種各樣的問(wèn)題，主要有：
（一）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的法律、法規(guī)不完善。作為一種全新的審計(jì)監(jiān)督模式，現(xiàn)階段缺乏關(guān)于全過(guò)程跟蹤審計(jì)的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)范，審計(jì)依據(jù)不足，缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)質(zhì)量難以保證。雖然《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署8號(hào)令），對(duì)采取跟蹤審計(jì)實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)實(shí)施方案、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理和出具審計(jì)報(bào)告等做了基本的規(guī)范性規(guī)定；而具體操作而言，目前尚無(wú)可套用的固定模式，還處于探索和完善階段。特別是在一些共性的問(wèn)題上，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)不一，彈性過(guò)大、沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的做法。跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等都缺乏具體的規(guī)范，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)工作帶有很大的主觀(guān)性和隨意性，審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性受到挑戰(zhàn)，審計(jì)部門(mén)有時(shí)處于被動(dòng)的局面，不能確保審計(jì)質(zhì)量，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）跟蹤審計(jì)定位及深度難以把握。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人T頻繁地介入建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目單位的具體事務(wù)，甚至越俎代庖，大包大攬。例如，在介入深度方面，有的審計(jì)人員按建設(shè)單位要求幫助編標(biāo)、計(jì)量等，有的審計(jì)人員直接在監(jiān)理文件上簽字，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能中，分不清監(jiān)督與管理的職能，造成審計(jì)工作不應(yīng)有的越位，使監(jiān)督的作用弱化，影響了審計(jì)的客觀(guān)性，喪失了審計(jì)的獨(dú)立性。
（三）被審計(jì)單位對(duì)跟蹤審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位。跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式，在基層審計(jì)機(jī)關(guān)仍處于探索階段，由于跟蹤審計(jì)涉及到設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等部門(mén)，項(xiàng)目施工單位多，加之審計(jì)宣傳、措施不到位，有關(guān)部門(mén)對(duì)跟蹤審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)跟蹤審計(jì)不理解、不信任、不配合，認(rèn)為跟蹤審計(jì)就是跟蹤監(jiān)視，跟蹤審計(jì)就是控制對(duì)施工單位的付款，因此，有關(guān)單位對(duì)需要跟蹤監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有意逃避審計(jì)監(jiān)督；加之跟蹤審計(jì)受法制環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、工作環(huán)境的影響，給跟蹤審計(jì)工作增加了難度。
（四）跟蹤審計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。跟蹤審計(jì)牽涉面廣、政策性強(qiáng)、技術(shù)難度大、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，對(duì)審計(jì)人員的綜合能力提出更高的要求。審計(jì)機(jī)關(guān)從事建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)人員大多非專(zhuān)業(yè)出身，審計(jì)人員心有余而力不足，其專(zhuān)業(yè)技能難以適應(yīng)跟蹤審計(jì)新的要求，綜合素質(zhì)需進(jìn)一步提高。與其他審計(jì)項(xiàng)目相比，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)明顯加大，主要來(lái)自跟蹤審計(jì)打交道的對(duì)象多為施工企業(yè)老板，而且為了追求利益最大化，往往采用偷工減料、高估冒算的非法手段謀取不正當(dāng)利益，使審計(jì)人員在工作中遇到許多障礙和壓力。加之審計(jì)內(nèi)部復(fù)核人員不懂工程技術(shù)審計(jì)，審計(jì)廉政建設(shè)及質(zhì)量控制也存在相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。
三、對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議
政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為一種全新的審計(jì)模式，有效地前移了審計(jì)關(guān)口，如何在審計(jì)中做到既不越位，又有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，筆者認(rèn)為應(yīng)采取以下對(duì)策：
（一）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)、合理調(diào)配人員是政府投資跟蹤審計(jì)快速發(fā)展的重要基礎(chǔ)。審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)在理論和實(shí)踐兩個(gè)方面的學(xué)習(xí)和提高，盡量多地了解和熟悉本行業(yè)最新動(dòng)態(tài)、最先進(jìn)的知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)，還要多多參與技術(shù)難度大、不同性質(zhì)、不同行業(yè)、不同規(guī)格、不同地域、各具特色、涉及層面廣的工程項(xiàng)目，努力成為復(fù)合型、實(shí)用型人才。由于人才培養(yǎng)具有較長(zhǎng)的周期，因此在現(xiàn)有人員條件下，要發(fā)揮最大效益，應(yīng)合理調(diào)配，統(tǒng)籌兼顧。
（二）重視技術(shù)裝備建設(shè)是政府投資跟蹤審計(jì)快速發(fā)展的必要條件。隨著投融資體制、工程造價(jià)計(jì)價(jià)辦法的改革，政府投資跟蹤審計(jì)面對(duì)的環(huán)境發(fā)生了很大變化。必須借助于先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備，才能實(shí)現(xiàn)政府投資審計(jì)的新突破。
（三）加強(qiáng)法制建設(shè)是政府投資跟蹤審計(jì)快速發(fā)展的重要保障。建立并完善跟蹤審計(jì)的制度規(guī)范，對(duì)投資項(xiàng)目的審計(jì)范圍、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)效力和重點(diǎn)項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)制度作出規(guī)定，完善政府投資審計(jì)法律地位。
跟蹤審計(jì)總結(jié)報(bào)告篇7
審計(jì)監(jiān)督是憲法和《審計(jì)法》規(guī)定的一項(xiàng)重要制度。加強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作，是充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能、維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展、促進(jìn)依法行政、加強(qiáng)廉政建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。各級(jí)政府、各部門(mén)和各單位要從堅(jiān)持依法行政、建設(shè)法治政府的高度提高認(rèn)識(shí)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作列入重要議事日程，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，采取有效措施，支持審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督職能，加強(qiáng)督促檢查，促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的有效解決，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和科學(xué)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。在具體操作層面，應(yīng)進(jìn)一步明確審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組的具體責(zé)任，即審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審結(jié)項(xiàng)目整改檢查負(fù)總責(zé)，法規(guī)處、辦公室作為職能部門(mén)，具體指導(dǎo)和督促各審計(jì)組監(jiān)督檢查被審計(jì)單位整改落實(shí)情況，適時(shí)開(kāi)展審計(jì)整改回訪(fǎng)工作。各審計(jì)組對(duì)審結(jié)項(xiàng)目整改檢查負(fù)直接責(zé)任，具體負(fù)責(zé)各自審結(jié)項(xiàng)目的整改檢查和結(jié)果反饋工作，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交被審計(jì)單位整改報(bào)告、相關(guān)證明材料和審計(jì)組整改檢查工作報(bào)告。具體實(shí)施由法規(guī)科、辦公室牽頭，有關(guān)業(yè)務(wù)科室參加，組織審計(jì)整改實(shí)地回訪(fǎng)工作，全面了解審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況，審計(jì)建議采納情況，掌握第一手資料，聽(tīng)取被審計(jì)單位和有關(guān)部門(mén)對(duì)審計(jì)整改工作的意見(jiàn)和建議。對(duì)被審計(jì)單位整改不力、未落實(shí)審計(jì)整改情況的，審計(jì)部門(mén)要限時(shí)督辦其認(rèn)真整改、落實(shí)，業(yè)務(wù)科室要就審計(jì)整改跟蹤檢查的開(kāi)展情況，及時(shí)提交給審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查被審計(jì)單位是否整改到位。
建立和完善政府領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)負(fù)責(zé)、審計(jì)機(jī)關(guān)督促、各有關(guān)方面協(xié)調(diào)配合的整改工作機(jī)制。依法接受審計(jì)的單位應(yīng)按照《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》的規(guī)定，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)決定，認(rèn)真采納審計(jì)建議，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告執(zhí)行審計(jì)決定的情況。各有關(guān)部門(mén)要就整改情況向當(dāng)?shù)厝嗣裾畧?bào)告，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反饋。在審計(jì)機(jī)關(guān)匯總各部門(mén)整改情況的基礎(chǔ)上，代表本級(jí)人民政府依法就本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況向本級(jí)人大常委會(huì)作出報(bào)告；制定審計(jì)整改跟蹤檢查制度，按年度編制整改跟蹤計(jì)劃，確定組織形式、檢查內(nèi)容和實(shí)施程序等。年初根據(jù)上年審結(jié)項(xiàng)目的報(bào)告、決定報(bào)出時(shí)間，初步列明項(xiàng)目整改時(shí)限表，制定年度審計(jì)整改跟蹤檢查計(jì)劃。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和審計(jì)建議類(lèi)型，確定重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地回訪(fǎng)跟蹤檢查，其他項(xiàng)目采取報(bào)送檢查方式，開(kāi)展全面的整改檢查工作。及時(shí)總結(jié)分析審計(jì)整改工作，建立審計(jì)整改內(nèi)部通報(bào)制度、強(qiáng)化審計(jì)整改考核力度。
一是及時(shí)總結(jié)分析審計(jì)整改工作情況。反映整改取得成效，查找整改工作問(wèn)題和難點(diǎn)，分析原因，提出改進(jìn)整改工作的有效建議。
二是建立內(nèi)部審計(jì)整改工作通報(bào)制度。限定整改跟蹤檢查完成時(shí)限，對(duì)各審計(jì)組整改跟蹤檢查開(kāi)展情況進(jìn)行通報(bào)。對(duì)于被審計(jì)單位提出異議、保留意見(jiàn)、不予答復(fù)、不予整改的問(wèn)題，責(zé)成相關(guān)審計(jì)組查證核實(shí)。經(jīng)核實(shí)，屬于被審計(jì)單位責(zé)任的，將責(zé)令其限期整改，逾期仍不整改的，申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，建議有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分；因?qū)徲?jì)查證不實(shí)等原因，導(dǎo)致審計(jì)決定存在重要錯(cuò)誤事項(xiàng)的，將及時(shí)予以糾正，并追究相關(guān)審計(jì)組和審計(jì)人員責(zé)任。
三是強(qiáng)化審計(jì)整改績(jī)效考核力度。進(jìn)一步細(xì)化審計(jì)整改考核打分標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)組提交審計(jì)整改報(bào)告時(shí)限，提交整改報(bào)告不及時(shí)的審計(jì)組、審計(jì)整改發(fā)現(xiàn)重大審計(jì)瑕疵的審計(jì)組不得分。
審計(jì)組在審計(jì)
跟蹤審計(jì)總結(jié)報(bào)告篇8
針對(duì)這種情況，我們嘗試了對(duì)交通建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程實(shí)時(shí)的跟蹤審計(jì)。這里所說(shuō)的跟蹤審計(jì)不是一般的意義上的全過(guò)程審計(jì)（開(kāi)工前財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)期間的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和竣工決算審計(jì)），也不是指對(duì)審計(jì)決定（意見(jiàn)）落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計(jì)。而是由出資人（代表國(guó)家出資的單位）派出審計(jì)組（或?qū)徲?jì)組織）到施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、現(xiàn)場(chǎng)施工、工程計(jì)量、工程計(jì)價(jià)、工程變更和變更單價(jià)、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支等）全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。
一、 跟蹤審計(jì)試點(diǎn)情況
我們先后對(duì)長(zhǎng)潭高速公路路面改造工程、株洲航電樞紐工程、長(zhǎng)沙霞
凝港二期工程等項(xiàng)目進(jìn)行了跟蹤審計(jì)試點(diǎn)，其中長(zhǎng)潭高速公路路面改造工程已審計(jì)完畢，其余的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目仍在進(jìn)行過(guò)程中?，F(xiàn)將長(zhǎng)潭高速公路路面改造工程跟蹤審計(jì)的情況介紹如下：
湖南省長(zhǎng)沙至湘潭高速公路為京珠高速公路的一段，起于長(zhǎng)沙市區(qū)東北牛角沖互通，止于湘潭馬家河，主線(xiàn)全長(zhǎng)44.76公里，為雙向四車(chē)道，設(shè)計(jì)行車(chē)速度120km/h，路基寬度27.5m，路面寬度24m，路面類(lèi)型為水泥砼路面。該路始建于1994年7月，1996年12月建成通車(chē)。
長(zhǎng)潭高速公路通車(chē)以后交通流量很快就超過(guò)了原設(shè)計(jì)的流量，且大噸位車(chē)輛快速速增長(zhǎng)，貨運(yùn)車(chē)輛普遍嚴(yán)重超載，導(dǎo)致道路病害嚴(yán)重，由此引起行車(chē)速度降低、通行能力下降、交通事故發(fā)生率增加，以及養(yǎng)護(hù)成本上升。對(duì)此，我廳經(jīng)組織專(zhuān)家論證和報(bào)經(jīng)省政府批準(zhǔn)，決定對(duì)長(zhǎng)潭高速公路路面進(jìn)行改造，并委托社會(huì)審計(jì)組織對(duì)該項(xiàng)目的工程結(jié)算進(jìn)行了跟蹤審計(jì)試點(diǎn)。
長(zhǎng)潭高速公路路面改造工程結(jié)算跟蹤審計(jì)的范圍為瀝青路面加鋪、路基防護(hù)、橋涵加固、路面防排水處理、交通工程、舊路處治、附屬工程等。該路面改造工程結(jié)算（建安部份）最終核定為350，337，620元，通過(guò)對(duì)工程施工預(yù)算、工程變更、計(jì)量支付和工程結(jié)算全過(guò)程跟蹤審計(jì)，共核減40，350，645元。具體分步審核結(jié)果如下：
1、施工階段預(yù)算審核：
該工程的幾個(gè)主要合同（1、2、3、4標(biāo)）價(jià)格都是通過(guò)招標(biāo)確定的，審計(jì)是工程已開(kāi)工近2個(gè)月時(shí)才進(jìn)場(chǎng)，因此，只對(duì)后續(xù)工程預(yù)算進(jìn)行了審核，預(yù)算合計(jì)送審金額11，063，108元，審定金額為9，572，008元，核減金額1，491，101元。
2、 施工階段變更令審核：
該項(xiàng)目變更令合計(jì)送審金額100，094，605元，審定金額為65，773，864元，核減金額34，320，742元。
3、 施工階段計(jì)量支付及結(jié)算審核：
該項(xiàng)目計(jì)量支付及結(jié)算合計(jì)送審金額354，876，422元，審定金額為350，337，620元，核減金額4，538，802元。其中：
① 建安工程計(jì)量支付合計(jì)送審金額352，941，047元，審定金額348，461，165元，核減金額4，479，882元。
② 交通維護(hù)工程計(jì)量支付合計(jì)送審金額1，935，375元，審定金額為1，876，455元，核減金額58，920元。
在該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，我們將管理審計(jì)的運(yùn)用到項(xiàng)目管理中。審
計(jì)組對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中計(jì)劃工程預(yù)算成本、已完工程預(yù)算成本、已完工程實(shí)際成本三大關(guān)鍵指標(biāo)實(shí)行動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)分析、預(yù)測(cè)出現(xiàn)預(yù)算超支和計(jì)劃滯后的情況，從而加強(qiáng)了建設(shè)項(xiàng)目事前預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)和事中控制。特別應(yīng)該指出的是，審計(jì)過(guò)程中，我們督促建設(shè)單位建立了一套嚴(yán)格的計(jì)量支付程序，堅(jiān)持先審計(jì)后付款和“一支筆”制度。具體來(lái)說(shuō)就是審計(jì)組對(duì)每一個(gè)隱蔽工程和每一道工序都要會(huì)同建設(shè)單位、監(jiān)理到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查驗(yàn)收，對(duì)每筆計(jì)量支付和變更工程的單價(jià)和數(shù)量都要實(shí)行嚴(yán)格審查，從而確保了工程成本的合法、真實(shí)和準(zhǔn)確，有效地控制了工程投資。
該項(xiàng)目概算總投資為42216萬(wàn)元，竣工決算反映的工程造價(jià)為378，054，670.69元，節(jié)約投資44，105，329.31元。
該項(xiàng)目計(jì)劃工期為一年，2003年5月29日開(kāi)工，2003年11月29日恢復(fù)通車(chē)，2003年12月28日完成掃尾工程，實(shí)際工期7個(gè)月，比計(jì)劃工期提前5個(gè)月竣工。工程質(zhì)量經(jīng)湖南省交通建設(shè)質(zhì)量監(jiān)督站檢驗(yàn)評(píng)定為“優(yōu)良工程”。
從實(shí)施的效果來(lái)看，這次跟蹤審計(jì)比普通的事后審計(jì)具有明鮮的優(yōu)越性。審計(jì)組通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)時(shí)監(jiān)督和對(duì)計(jì)量相關(guān)資料的嚴(yán)格審查，確保了工程計(jì)量和計(jì)價(jià)的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等的發(fā)生，大大提高了工程審計(jì)的質(zhì)量，并充分發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督在控制工程造價(jià)，促進(jìn)工程建設(shè)管理和廉政建設(shè)等方面的作用。
長(zhǎng)潭高速公路的跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，得到了廳領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，李安廳長(zhǎng)指示，今后所有在建或新建的重點(diǎn)建設(shè)工程都要實(shí)行跟蹤審計(jì)。為此，我們制定了《湖南省交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》等一系列制度，使交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制度成為一種長(zhǎng)效機(jī)制。
二、 主要作法和經(jīng)驗(yàn)
（一）領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好跟蹤審計(jì)的重要前提
跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)，對(duì)此，建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位一開(kāi)始都多少感到有些迷感和不解，會(huì)提出種種理由拒絕、阻擾審計(jì)工作。有的提出交通部合同范本中沒(méi)有審計(jì)簽字程序，有的提出概算中沒(méi)有審計(jì)費(fèi)預(yù)算，還有的認(rèn)為會(huì)工程進(jìn)度等等。長(zhǎng)潭高速公路改造工程跟蹤審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)就遇到過(guò)上述類(lèi)似問(wèn)題。為此，我廳分管工程建設(shè)的詹新華副廳長(zhǎng)在一次現(xiàn)場(chǎng)辦公會(huì)議上明確指示，開(kāi)展跟蹤審計(jì)是廳黨組的決定，是加強(qiáng)造價(jià)控制的新舉措，各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)有力的支持，該項(xiàng)審計(jì)試點(diǎn)工作終得以順利開(kāi)展。
（二）加強(qiáng)審計(jì)前培訓(xùn)和宣教，提高全體工程建設(shè)者的認(rèn)識(shí)是搞好跟蹤審計(jì)的重要保證
跟蹤審計(jì)工作是一項(xiàng)新生事物，建設(shè)單位、監(jiān)理、承包商都不熟悉。因此，在對(duì)某項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)之前，有必要組織各參建單位的負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門(mén)的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，講解培訓(xùn)主要是《審計(jì)法》關(guān)于國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定、《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署2003年3號(hào)令）、交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（交審發(fā)〔2000〕64號(hào)）和《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》（交審發(fā)〔2001〕62號(hào)）等，上述這些法規(guī)都對(duì)跟蹤審計(jì)作了明確規(guī)定。通過(guò)培訓(xùn)和宣講，使廣大參建人員認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)工作的目的是為了加強(qiáng)投資控制，更加公正、合理、準(zhǔn)確地對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時(shí)，通過(guò)審計(jì)認(rèn)定后，建設(shè)單位可以大膽地計(jì)量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時(shí)收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對(duì)施工單位提高效益也是有利的。長(zhǎng)潭高速公路改造工程跟蹤審計(jì)就是很好的證明。
至于審計(jì)費(fèi)用問(wèn)題，雖然交通部交公路發(fā)[1996]612號(hào)文發(fā)布《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》中沒(méi)有明確審計(jì)費(fèi)這一項(xiàng)目?jī)?nèi)容，但在國(guó)家財(cái)政部關(guān)于基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定中，待攤投資允許開(kāi)支“審計(jì)費(fèi)用”，按物價(jià)部門(mén)的收費(fèi)政策，高速公路投資較大，審計(jì)基數(shù)和核減額也會(huì)較大。因此，我們認(rèn)為，就是按物價(jià)部門(mén)現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算審計(jì)費(fèi)，也可以滿(mǎn)足社會(huì)審計(jì)組織完成跟蹤審計(jì)任務(wù)的。而對(duì)于業(yè)主來(lái)說(shuō)，支付的審計(jì)費(fèi)相對(duì)于節(jié)約工程造價(jià)來(lái)說(shuō)是完全合算和必要的。
（三）實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)制度，是確保審計(jì)質(zhì)量的重要措施
在行政審計(jì)人員普遍較少的情況下，為了做好跟蹤審計(jì)工作，更多的時(shí)候是要借助社會(huì)審計(jì)組織的力量。如何選擇好的審計(jì)隊(duì)伍，確保其依法依規(guī)、公正廉潔地實(shí)施審計(jì)同樣成為搞好這項(xiàng)工作的重要環(huán)節(jié)和課題。為此，我們制定了《湖南省交通審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》和《湖南省交通審計(jì)項(xiàng)目評(píng)標(biāo)專(zhuān)家和評(píng)標(biāo)專(zhuān)家?guī)旃芾頃盒修k法》，把工程審計(jì)招標(biāo)的起點(diǎn)定為概算超過(guò)1億元或?qū)徲?jì)費(fèi)估算價(jià)超20萬(wàn)元的審計(jì)項(xiàng)目。通過(guò)招標(biāo)選定社會(huì)審計(jì)組織，由出資人（代表國(guó)家出資的單位）委托其實(shí)施跟蹤審計(jì)。
為規(guī)范審計(jì)行為，加強(qiáng)審計(jì)本身的監(jiān)督，我們?cè)谡袠?biāo)文件和合同中明確，社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)人員泄露秘密、以權(quán)謀私、玩忽職守、徇私舞弊等，損害出資人利益，影響工程造價(jià)和質(zhì)量，委托單位應(yīng)將情況通報(bào)其行業(yè)管理協(xié)會(huì)和資質(zhì)資信登記部門(mén)，并列入“黑名單”通報(bào)全省交通系統(tǒng)，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，可提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。凡列入“黑名單”的社會(huì)審計(jì)組織五年內(nèi)不得進(jìn)入我省交通系統(tǒng)從事審計(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)規(guī)定，社會(huì)審計(jì)組織對(duì)簽署的鑒定意見(jiàn)和提交的審計(jì)報(bào)告必須承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。審計(jì)結(jié)果與國(guó)家審計(jì)等監(jiān)督機(jī)關(guān)復(fù)核結(jié)果存在差異時(shí)，社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)無(wú)條件出面作解釋工作。如果因社會(huì)審計(jì)組織的過(guò)失而造成的損失，社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)依法予以賠償。
（四）跟蹤審計(jì)有所為、有所不為是順利完成任務(wù)的重要手段
審計(jì)工作的深度、廣度、時(shí)間直接牽涉到審計(jì)成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計(jì)成本較大，審計(jì)力量也恐不及。因此，在審計(jì)合同（協(xié)議）書(shū)中，應(yīng)明確跟蹤審計(jì)工作的范圍、重點(diǎn)和時(shí)間安排。從我們實(shí)施的情況來(lái)看，路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應(yīng)是審計(jì)工作的重點(diǎn)，每個(gè)施工現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)派兩人以上的審計(jì)人員全過(guò)程實(shí)時(shí)跟蹤，而路面表層以上的可視工程次之，可只在計(jì)量時(shí)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組不必參加質(zhì)量驗(yàn)收工作，但要查閱質(zhì)量檢驗(yàn)資料，只對(duì)合格和合格以上的工程進(jìn)行計(jì)量。也不參加工程招投標(biāo)，但可以審查標(biāo)底、評(píng)標(biāo)報(bào)告等有關(guān)資料，對(duì)招投標(biāo)的過(guò)程和結(jié)果的合法性、有效性有權(quán)發(fā)表意見(jiàn)。
（五）做好審計(jì)結(jié)果溝通和協(xié)調(diào)工作，是按好跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)
在跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施過(guò)程中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些審計(jì)組與建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間的不同意見(jiàn)，若協(xié)調(diào)不好，就工作。
我們的做法是，由出資人單位（審計(jì)委托單位）負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)跟蹤審計(jì)工作。對(duì)于建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間協(xié)商不成的一般，由出資人單位（審計(jì)委托單位）審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，重大問(wèn)題和涉及宏觀(guān)管理方面的問(wèn)題由出資人單位（審計(jì)委托單位）主管領(lǐng)導(dǎo)召集審計(jì)、工程管理、計(jì)劃、財(cái)務(wù)等部門(mén)開(kāi)會(huì)解決。
（六）建立嚴(yán)格的審計(jì)程序，是搞好跟蹤審計(jì)質(zhì)量的重要保證
跟蹤審計(jì)程序非常重要，跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循監(jiān)督而不替代管理職責(zé)的原則，堅(jiān)持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，實(shí)施再監(jiān)督。我們開(kāi)展跟蹤審計(jì)是按下列程序進(jìn)行的：
1、審計(jì)組（含審計(jì)組，下同）進(jìn)點(diǎn)前應(yīng)制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、、方式、程序、審計(jì)組人員分工及審計(jì)質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn)，確定工作駐點(diǎn)。
2、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后應(yīng)獨(dú)立租用方便到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的工作駐地，并自備工具，以旁站、巡查、測(cè)量、試驗(yàn)等對(duì)工程施工量進(jìn)行全過(guò)程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督。
3、凡監(jiān)理處對(duì)承包商（供應(yīng)商）進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收時(shí)，必須通知審計(jì)組同往；驗(yàn)收后，施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計(jì)組四方在驗(yàn)收單上簽字。
監(jiān)理單位對(duì)承包商（供應(yīng)商）進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收時(shí)，不必通知審計(jì)組；審計(jì)組只查閱質(zhì)量檢驗(yàn)證書(shū)，承認(rèn)合格工程以上等級(jí)的計(jì)量。
4、審計(jì)組收到建設(shè)單位簽字的承包商計(jì)量支付申請(qǐng)后，專(zhuān)業(yè)造價(jià)工程師應(yīng)逐項(xiàng)審核，提出核定數(shù)量和價(jià)款。若申報(bào)數(shù)量與審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收記錄不符或計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確時(shí)，專(zhuān)業(yè)造價(jià)工程師可修改計(jì)量支付文件，并編制審計(jì)簽證單（審計(jì)記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計(jì)人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。
5、審計(jì)組負(fù)責(zé)人只在最后審核無(wú)誤的計(jì)量支付文件上簽章。該計(jì)量支付文件報(bào)建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)辦理資金支付手續(xù)。
6、發(fā)生工程變更設(shè)計(jì)時(shí)，若需新定工程結(jié)算單價(jià)，先由施工單位申報(bào)，監(jiān)理簽證，工程管理部門(mén)審查后再交審計(jì)組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)組審定的單價(jià)作為變更工程單價(jià)。
7、審計(jì)組對(duì)已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項(xiàng)工程應(yīng)出具單項(xiàng)工程結(jié)算審核報(bào)告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報(bào)告辦理工程價(jià)款結(jié)算。
8、建設(shè)中期審計(jì)組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)報(bào)告。
9、全部工程基本完工且符合竣工驗(yàn)收條件時(shí)，審計(jì)組應(yīng)出具全部工程建安投資部份的工程結(jié)算審核報(bào)告和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。
10、審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告在征求被審單位意見(jiàn)時(shí)，一般采用當(dāng)面交換意見(jiàn)、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法，如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見(jiàn)，之后應(yīng)采用書(shū)面交換意見(jiàn)的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審單位收到征求意見(jiàn)函后必須在十個(gè)法定工作日內(nèi)反饋意見(jiàn)，未反饋意見(jiàn)的視同默認(rèn)；審計(jì)組對(duì)被審單位反饋的意見(jiàn)應(yīng)認(rèn)真研究，認(rèn)為反饋意見(jiàn)正確的要相應(yīng)修改審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告，認(rèn)為反饋意見(jiàn)不正確的可以簽署審計(jì)意見(jiàn)或出具審計(jì)報(bào)告，但應(yīng)在附注中說(shuō)明此事。
11、審計(jì)派出（委托）單位根據(jù)審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。委托單位如發(fā)現(xiàn)審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告明顯存在不合法、不公正、不完整或報(bào)告形式不規(guī)范等問(wèn)題，應(yīng)要求其糾正。審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真糾正并對(duì)糾正后的審核報(bào)告負(fù)責(zé)。
三、跟蹤審計(jì)比一般事后審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)
（一）跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)最大的區(qū)別在審計(jì)人員能及時(shí)地對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，確保了審計(jì)對(duì)路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。
（二）由于變更工程的單價(jià)由審計(jì)在現(xiàn)場(chǎng)根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)。
（三）有利于監(jiān)理工作。試點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對(duì)工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì)，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要向?qū)徲?jì)組作較長(zhǎng)時(shí)間的解釋工作。實(shí)行跟蹤審計(jì)，工程完、審計(jì)也完，有利于監(jiān)理人員及時(shí)投入新的工作。
（四）有利于維護(hù)競(jìng)爭(zhēng)有序的交通建設(shè)市場(chǎng)。，有的交通建設(shè)項(xiàng)目中標(biāo)價(jià)只相當(dāng)于標(biāo)底的60-70％，上肯定會(huì)要虧本。為什么有的施工單位敢于以低價(jià)投標(biāo)，主要指望并且實(shí)際上只有通過(guò)工程變更才能賺到錢(qián)。這對(duì)于其他一些施工明顯是不公平的，所以，在自由競(jìng)價(jià)投標(biāo)工程項(xiàng)目的管理工作中實(shí)行跟蹤審計(jì)，對(duì)變更工程的計(jì)量與計(jì)價(jià)增加了一個(gè)監(jiān)督環(huán)節(jié)，這不僅對(duì)節(jié)約投資和廉政建設(shè)工作大有益處，而且也抑制了低價(jià)搶標(biāo)的現(xiàn)象。
（五）由于事后審計(jì)對(duì)隱蔽工程結(jié)算存在的疑點(diǎn)只能先詢(xún)問(wèn)（質(zhì)疑）建設(shè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人，建設(shè)單位因?yàn)橐呀?jīng)簽字認(rèn)可，肯定對(duì)自己的行為要作種種解釋和辯護(hù)，審計(jì)本來(lái)是審計(jì)施工單位的工程結(jié)算變成了與建設(shè)單位扯皮，跟蹤審計(jì)可避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。
（六）跟蹤審計(jì)不僅能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工
程造價(jià)的問(wèn)題，還可以通過(guò)審計(jì)組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)與冒算，從長(zhǎng)遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計(jì)為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。
（七）跟蹤審計(jì)是將管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、環(huán)保審計(jì)等新的審計(jì)理論和方法運(yùn)用到交通建設(shè)項(xiàng)目中，有利于提高交通建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。
四、目前跟蹤審計(jì)面臨的困難
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