稅收制度與管理篇1
論文摘要：稅收管理員制度施行以來，稅收管理員在稅源管理和納稅服務工作中的作用得以強化，有力地推進了依法治稅工作，稅收征管的質量、效率、稅源控管力度得到進一步提升。然而，在稅收管理員制度發揮積極作用的同時，受諸多因素的影響，現行稅收管理員制度還存在分類不夠細化、管理幅度過大、缺乏獎優懲劣機制等問題。本文結合對吉林省國稅局稅收管理員制度執行的實證分析，就進一步完善稅收管理員制度的構想和手段做了一些有益的思考。
稅收管理員是指稅務機關從事稅源管理和納稅服務的稅收行政執法人員。為推進依法治稅，切實加強對稅源的科學化、精細化管理，自國家稅務總局2005年起實施稅收管理員制度以來，稅收管理員在稅收管理中的作用得到了強化，“淡化責任，疏于管理”的現象得到有效緩解，稅收征管的質量、效率、稅源控管力度得到進一步提升。在稅收管理員制度發揮積極作用的同時，由于經營形式的多元化、稅源管理日趨復雜，以及受傳統管理理念、稅收管理員素質、行政管理體制等諸多因素的影響，現行稅收管理員制度還存在一些問題，為更好地適應當前稅收征管工作，筆者結合對吉林省國稅局2008年度稅收征管審計調查的有關情況，就稅收管理員制度的完善提出一些想法。
一、現行稅收管理員制度存在的問題
(一)稅收管理員日常事務性工作較為繁雜
在基層稅務部門，稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發票管理、金稅專票協查、稅控裝置管理、信息采集等內容，幾乎覆蓋了除受理納稅申報、稅款征收、違章處罰、減免稅和稅務稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。日常事務性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，造成稅源管理的重點不突出，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調動，影響了稅源管理的質量和效率。以吉林省國稅局為例，該局雖然制定了《稅收管理員工作制度》，但由于工作績效考核尚缺乏客觀的評價標準，基層稅務人員“干多干少一個樣，干好干壞一個樣”的現象仍未得到根本轉變。
(二)結合稅源特點實施分類管理不夠深入
在稅源管理工作中，基層稅務部門的分類管理不夠細化，沒有很好地結合轄區納稅戶生產經營規模、性質、行業、經營特點、企業存續時間和納稅信用等級等要素以及不同行業和類別企業的特點，實施科學合理的分類管理，部分稅收管理員的經驗特長、專業特長沒有得到有效發揮。特別是對那些經營規模較大、會計核算復雜、利潤形成隱蔽以及納稅信用等級較低的企業，實施專業化、有針對性的重點管理做得還不到位。
(三)管理幅度過大，征稅成本過高
目前，在稅源管理一線執法的稅務人員較少，實施稅收管理員制度必然導致管理幅度過大。如長春市經濟技術開發區國稅局的總納稅人有2800多戶，但稅收管理員僅30多人，平均每人分管近100戶，若要管好，難度顯而易見。從征稅成本看，目前，我國的征稅成本幾乎是美國的l0倍。要實現精細化管理，則需要增加稅收管理員的數量，從而增加管理成本，而這顯然與國家實現征管目標的前提相悖。
(四)保姆式管理并未廢除，激勵機制尚未建立
稅收管理員擔負著對納稅企業進行日常的納稅管理、催報催繳、納稅輔導等多項職責，并且還要對所管理的事及管戶負全責。一方面，這種管理方式與專管員制度下的保姆式管理沒有大的差別；另一方面，現行稅收管理員制度下，沒有設立相應的獎優懲劣機制，使稅收管理員制度難以達到預期目的。
(五)稅收管理員與稅務機關的法律責任風險加大
稅收管理員每完成一項工作都要給相關職能部門和納稅人出具稅務文書。這種稅務文書導致稅收管理員要承擔納稅人管理方面的責任。假如納稅人在其財務、納稅等方面采用欺騙、隱瞞等手段，那么稅收管理員出具的文書則存在不真實等問題，稅收管理員就有可能承擔連帶責任，稅務機關也可能會有連帶責任。仔細分析，問題的癥結在于稅收管理員制度還是建立在對企業直接“管”的基礎上。
二、進一步完善稅收管理員制度的構想
(一)完善稅收管理員的概念
稅收管理員應擴大概念的外延和內涵，外延方面不僅僅基層稅務部門的稅務人員是管理工作員，每一層級的稅務人員都是稅收管理員；內涵方面不僅是管理，而應該是管理與服務并重，這里的服務不是一般意義上的服務，而是要讓納稅人遵從稅收法規的服務。按照稅收風險理念，作為一名稅務人員，每個人都有采集納稅人涉稅信息的職責，真正形成稅收管理團隊去應對納稅人群體；讓一些管理能力強的稅務人員去處理復雜稅收事項，將無差別的對納稅人平均管理轉變為有針對性地加強對特定的納稅人管理。
(二)完善稅收管理員制度的總體思路和總體目標
明確完善稅收管理員制度的總體思路：在全員管理的框架下分工協作、相互監督，依托稅收基層管理平臺實行層級和崗位之間的考核評價體系、管事和管戶相結合的執法與服務并行，形成“全員管理、專業評估、重點稽查”的稅收風險管理團隊。稅收管理員從層級上應分為總局、省、市、縣、基層五級；從每個層級的崗位分工上應細化為：風險采集、納稅服務、稅源調查、綜合管理、稽查監督等崗位。
完善稅收管理員制度的總體目標是要建立一種日常管理和專項評估相結合、分戶管理和綜合管理相結合、全程管戶和環節管事相結合的系統管理模式。也就是要推行適度的專業化管理，合理分解稅收管理員的管理事項，將重點行業、重點企業、重點政策執行情況的稅收分析、納稅評估、稅收風險識別以及一些重點涉稅事項的調查等交由專職管事人員負責。同時，專職管事人員要將在分析、評估、重點涉稅事項調查中獲取的信息及時反饋給稅收管理員，由稅收管理員進行跟蹤監控；稅收管理員也要結合日常管理，將發現的疑點及時交給專職管事人員作為分析的依據。
(三)完善稅收管理員制度的原則
推進稅收管理員制度落實和完善工作，應遵循管戶與管事、管理與服務、屬地與專業、集體履職與個人分工相結合的原則。完善稅收管理員制度，將稅收管理權分成若干個環節，分解到不同的崗位，通過流程控制，建立起各個征管業務崗位之間相互銜接和相互監督的征管工作機制，其核心為權力的分解、過程的控制和崗位的制約。分解權力并不等同于弱化責任，要堅持強化稅收管理員的管戶和管事的責任，明晰哪些事情是以管戶的形式出現的，哪些是以管事的形式出現的，通過強化責任，促進征管質量的提高和稅源管理能力、遵從服務能力的提高。
由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數眾多，并且有相關的管戶責任，必然會帶來“管戶責任”的執法風險。而一些行政執法的監督部門在監督稅收行政執法過程中，也以此為依據，追究稅收管理員的行政執法責任，這在基層實際工作過程中也屢次出現。因此，在完善稅收管理員制度過程中，要堅持規避風險的原則，對稅收管理員的工作事項進行梳理，減少不必要的簽字等執法風險的事項，同時在管戶上采取集體履職和個人分工相結合等方式，弱化個人管戶的概念，在管事上采取交叉執法等方式規避稅收執法風險。
三、進一步完善稅收管理員制度的手段
(一)合理劃分稅收管理員的基本工作職責
完善稅收管理員制度要合理劃分管戶制稅收管理員與管事稅收管理員的工作職責，明確各自的崗位職責和工作要求。管戶稅收管理員是指以特定納稅人為管理對象，以特定納稅人的日常涉稅事項管理、納稅服務為主要職責的稅收管理員。管事稅收管理員是指以不特定納稅人的重點事項和一次性(或偶發性)重要涉稅事項管理、納稅服務為主要職責的稅收管理員。具體可以有以下幾種分類方式：
1．按事項分類。管戶制，指稅收管理員以劃定的特定納稅戶為管轄對象，以特定納稅人的稅源管理、納稅服務等為主要職責。管事制，指稅收管理員不以特定的納稅戶為具體管轄對象，而是以不特定納稅人的特定涉稅事項作為稅收執法和納稅服務的主要職責。管事與管戶結合制，指納稅人稅收執法和納稅服務中的日常涉稅事項由管戶的稅收管理員承擔，納稅人的稅收分析、稅源監控、納稅評估等專業涉稅事項由管事的稅收管理員承擔。
2．按級別分類。國家稅務總局級稅收管理員負責特大型企業、企業集團的稅源監控及特定事項的稅收風險應對；省級稅收管理員負責省級大型企業、企業集團的稅源監控及特定事項的稅收風險應對；市級稅收管理員負責市區重點稅源、五級風險企業的稅源監控及特定事項的稅收風險應對；縣級稅收管理員負責全縣重點稅源、五級風險企業的稅源監控及特定事項的稅收風險應對；基層稅收管理員負責規定區域內的稅源監控及一般事項的稅收風險應對。
3．按崗位分類。風險采集崗，負責日常管理和接收的各種信息，在發現納稅人有涉及稅收風險的可能而計算機又不能自動提取該風險信息的情況下，進行手工錄入異常信息的內容并提交給納稅人所在稅務機關綜合管理崗審核。風險采集為全員采集，對一些特殊任務的風險采集由特定人員采集。納稅服務崗，負責向納稅人進行稅收政策解讀及納稅人到稅務機關申請辦理的各種涉稅事項，除法律、法規、規章和國家稅務總局規范性文件另有明確規定外，統一由辦稅服務廳受理、辦理、傳遞與反饋。稅源調查崗，負責轄區內納稅人的基礎信息的核實、優惠、認定信息的核查、一般涉稅風險的識別與應對、稅收政策和宣傳解讀。綜合管理崗，負責特定納稅人、特定事項的涉稅風險的識別與應對，監控和縮小納稅人納稅遵從偏離度。稽查監督崗，負責追補沒有遵從稅收法規的納稅人的應納稅款，提出稅收管理建議，并對上一環節的稅收管理人員從管理能力、廉潔自律方面實施監督。
(二)合理優化稅收管理員人力資源配備
稅收管理員可按“稅收風險分析、專業納稅評估、大企業的風險監控應對、中小企業的行業性風險監控”等類型配置，也可按行業、產業類型、規模配置，還可聘請“院校管理學者、行業管理大師、標準認證專家”或其他有效方式成立管理員專業管理團隊。從事稅務工作的人員結構應為：行政機關20％左右，稅收服務廳15％左右，稅收管理員65％左右，其中，調查核查人員為30％，納稅評估人員為20％，稅收稽查人員為15％。
(三)逐步建立以流程管理制度為主線的考核機制
依據稅收業務前后流程形成相互聯系和相互制約的協作機制，以崗位工作量及質量完成程度為評價主要依據，并實時監控其運行過程，努力做到過程監控，而非事后監督，秋后算賬。按照“科學化、精細化”管理的要求，明確職責分工，優化業務流程，規范崗責體系，建立合理的考核途徑和科學的考核指標，將征管工作的著力點放到加強征管基礎建設，加強稅源管理，強化動態控管上來。
稅收制度與管理篇2
一、稅收專管員制度的歷史考察
建國以來，隨著政治經濟形勢的發展，我國稅制經歷了持續變革的過程，但稅收專管員制度一直長期、穩定地發揮著積極的作用，為今天推行稅收管理員制度提供了歷史借鑒。
（一）稅收專管員制度產生的背景和意義
稅收專管員制度在我國稅收歷史上早已出現。新
以基層稅收專管員制度為依托。每一次稅制改革，無論是強調稅收征管權的集中還是重視稅收征管權的分散，最終都通過稅收專管員制度得到落實。稅收專管員制度能夠長盛不衰固然與客觀的歷史條件有關，但也與它本身的運轉高效的特點和優點分不開。其中最大的優點是對稅源的管控直接有效。
但是，稅務專管員制度也有其自身的弱點，突出表現為缺乏有效自我約束機制。雖然，隨著專管員制度的推行，不少地方都頒布了稅務專管員紀律、工作條例和守則，但是這些條例和守則強制力不夠，而且缺乏有效的貫徹落實機制，因而不能有效濫用權力的現象。隨著經濟形勢的發展，稅收專管員的自由裁量權過大的問題引起了爭議。
雖然，稅收專管員制度因缺乏有效的制約機制落伍，但它遺留下來的稅收分類管理思想和有效的稅源監控辦法，以及樸素的稅收經濟思想為今天推行稅收管理員制度提供的寶貴的經驗。在此種意義上可以說，稅務專管員制度是稅收管理員制度的前身。
二、稅收管理制度的現狀與前景分析
1978年（特別是1987年）以后，對外開放和經濟改革對專管員制度帶來了巨大的沖擊。稅收專管員的權力制約問題日益成為人們關注的焦點。權力濫用的現象越來越多地受到批評，并且被歸咎于制度本身。稅收專管員制度由此一度衰微，取而代之的是以職能劃分為基礎的、保證征、管、查相分離的集中征管模式。
以集中征收為特色的現行征管模式，簡單地說就是以市縣為單位建立辦稅服務廳，實行稅收宣傳與咨詢、稅務登記、票證發票、納稅申報、稅款入庫、資料存儲等一條龍作業與服務，實現集中征收，在此基礎上調整基層稅務機構，轉變職能，規范稅收征管業務流程。
應該說，現行征管模式較好地防止了專管員管戶時的執法不嚴、為稅不廉、責任不清等可能出現的問題。集中管理也便利了信息化技術在稅收征管工作中的運用，大大提高了管理的效率，在一定程度上降低了稅收的成本，改善了稅收服務。但是，隨著實踐的發展，它固有的一些弱點也逐漸暴露出來。
首先，“重管事，輕管戶”，稅源不清。集中管理模式實現了由“管戶制”向“管事制”的轉變，將重點放在集中征收和重點稽查上。稅源管理的職能雖然落實在管理部門，各地也相應成立了各類管理機構，但由于始終處于變動磨合的狀態，未達到統一和規范，稅源管理的職能嚴重“缺位”，管戶與管事相脫節。按照現行的征管流程，征收人員在辦稅服務廳只是就表審表，就票審票，不能自動收集納稅人的生產經營和稅源變動情況，對未申報、非正常戶、停歇業戶、零散流動稅源的管理更是鞭長莫及。稅源管理也由過去的專管員下廠了解企業生產經營情況變成了遠離企業、坐看報表的靜態管理方式，大戶管不細、小戶漏管多，對稅源控管力度明顯減弱，“疏于管理、責任淡化”的問題凸現。
其次，體制僵化，被動管理，應變能力差。隨著時間的推移，集中管理的模式表現出了難以克服的制度惰性，跟不上征管改革的要求。特別是隨著工商注冊等制度的改革，一些必要的稅源信息來源減少了。以前與工商部門協作，可以從工商部門獲知納稅人的經營范圍和應稅稅種。當前隨著工商部門的工作改革，納稅人有了更大的自由經營權，這就增加了稅務機關對納稅人進行有效稅源監控的難度。
再次，偏重計劃管理，基層管理稅源的積極性受挫。在許多地方，稅收計劃的完成情況是考核基層稅務機關的主要指標。稅基較窄，稅率相對較高的現實情況下，少數納稅大戶對基層稅務機關能否完成任務起決定性作用，因而吸引了稅務機關主要的注意力。在許多情況下，基層稅務組織并不需要清楚了解轄區的全部稅源情況，就能夠完成上級制定的計劃收入任務。
以上種種問題造成了稅收工作的停滯不前，突出地表現在四個方面：一是對轄區內納稅人的戶數不清，缺少與納稅人的有效聯系方式，對那些個體流動業戶、專業市場經營者、新興行業經營者，更顯得鞭長莫及，使之成為漏管、漏征戶。二是對納稅人的從業內容和和生產經營狀況不了解或了解不清，造成征稅對象不清。三是對納稅人的稅源底子、稅收潛力不清，心中無數。稅收任務緊了，就反復對納稅人檢查。四是對納稅人申報情況不清，造成部分納稅人申報納稅質量不高，不申報、不按期申報和虛假申報的問題比較嚴重。
隨著經濟全球化和我國市場經濟地位的進一步確立，稅收在國民經濟中的地位和作用日益重要。從公共管理的角度看，稅收管理工作既要為國聚財，還要為納稅人服務，為經濟的可持續發展服務。現有“征、管、查”三權分離的機構設置模式，和近似“足不出戶”的管理辦法，既增加了納稅人的負擔，（不同的稅種要重復申報），也使稅務機關遠離了稅源。而稅源的管理狀況，決定稅收管理職能的發揮程度。當前的稅源管理問題和稅務機關的組織現狀表明，我們必須探索一種既不同于稅務專管員制度和“重管事、輕管戶”的辦法，又要吸收兩者優勢的新的稅收管理制度。這就是稅收管理員制度。
三、稅收管理員制度的優點
當前，全國很多地方的稅務機關都在試行稅收管理員
制度。根據北京市地方稅務局文件，稅收管理員是基層稅務機關分片（行業）管理稅源的工作人員。稅收管理員制度是保證稅收管理員實現有效的分片管理，使稅收管理達到“管理到戶、責任到人、人戶對應”目標的相關規章和管理體系。稅收管理員制度在實踐中表現出了一些特點和優點。
1、借鑒稅收專管員的經驗，調動了稅務人員稅源管理的積極性和能動性。
稅務專管制度之所以能夠長期發揮積極的作用，在很大程度上是因為它調動了稅務管理人員的工作能動性和責任感。長期以來，稅務戰線上出現許多優秀工作者的典型。他們既沒有完備的法律法規保障，也沒有先進高效的計算機網絡支撐，仍然實現了對稅源的較為有效的管理。其中的經驗，最重要的就是稅源管理責任明確，稅務人員的工作積極性被調動起來。這一點，正是稅收管理員制度著重借鑒和引進的。
當前的實踐表明，完備的法律體系和先進的技術手段不但不能自發調動人的積極性，相反會使人產生盲目的依賴。我國的許多透漏稅現象，既不是因為法律的缺陷，也不是由于技術落后，而是稅務人員的積極性不夠，對計算機和報表信息過于依賴致使工作出現了漏洞造成的。要從根本上改變透漏稅的局面，就要充分調動稅務人員工作的積極性和主觀能動性。借助專管的辦法，稅收管理員制度能使稅收管理人員的責任與納稅人一一對應，推動稅收管理員對稅源的積極管理，采集全面的、動態的一手稅源資料，減少了稅源漏管的可能性。
2、吸取集中征收的教訓，利用信息化網絡，實現“管事”與“管戶”相結合，提高工作效率和行政效力，改善稅務機關與納稅人的關系。
稅收管理工作既要重視管理的效率，這一點主要借助于現代化信息技術手段實現；也要重視管理的有效性或質量，這一點從根本上要有準確的稅源信息來保障。
集中征收的辦法在理論上是要調動納稅人的自覺納稅意識，減輕稅務機關“管戶”的壓力，使之集中精力“管事”，提高征管工作效率。由于種種原因，實踐的結果并不理想。雖然就票審票、就表審表的辦法確實提高了工作效率（efficiency），但是，稅務機關管理的有效性(effectiveness)令人懷疑。納稅人提供的原始數據是有效管理的起點。在現實中，大量的納稅人或者有意（偷漏稅）、或者無意（缺少相關知識和技能）提供了扭曲的涉稅信息。這些信息一旦被計算機系統采用，就會得出錯誤的信息處理結果。計算機信息平臺的使用，加劇了錯誤數據的影響。結果是數據處理的效率越高，稅收預測和計劃的盲目性越大，管理的有效性就越差。
稅收管理員制度借助于現代化手段，建立起了涵蓋廣泛、反應靈敏的動態的稅源管理體系。它是與市場經濟發展相適應的稅源管理制度，把管戶與管事有效結合起來，實現管理的效率和有效性并重。一方面，稅收管理員按照規定與納稅人保持制度化的聯系，提供專業的納稅服務和指導，幫助納稅人及時準確申報納稅，保證稅務管理工作的高效率。另一方面，通過稅收管理員的實地調查報告，稅務機關能夠掌握稅源戶籍、財務核算、資金周轉和流轉額等關鍵的涉稅信息，從而提供針對性的、有效的稅收管理，充分發揮稅收在經濟和社會發展中的作用。
四、需要厘清的兩個認識
1、稅收管理員制度是稅收專管員制度的翻版。
從兩者稅源管理的內容對比，不難看出收管理員和稅收專管員制度的雷同之處。但是，稅收管理員制度的以下幾個方面決定了它與稅收專管員制度的本質區別：
信息化背景 稅收專管員的工作主要靠手工完成，實行粗放式管理，效率較低，且管理質量難以保證，比較適合納稅戶數少，稅制簡單，稅收目標單一的情況。在人類社會邁向信息化的今天，信息化技術正在改變著稅收管理的方式。一是傳統粗放式的稅收管理體制和方式被信息和網絡技術改造了，大大提高了稅收管理效率，使稅收管理員從大量重復性的人工操作中解脫出來，使稅源管理和精細化成為可能。二是利用信息化和網絡技術強化了稅收信息采集、處理、存儲和使用，提高稅收執法和稅務行政管理的水平；三是利用信息和網絡技術使稅收管理方式發生根本性變革，使國家稅收的職能作用發揮得更充分，以促進經濟和社會協調發展進步。
法制化背景 稅收專管員所遵循的政策法規在法律體系中處于較低層次，約束力和穩定性都比較差，難以規范專管員權力的使用。目前，我國的稅法體系正在完善，新頒布的《中華人民共和國稅收征收管理法》，基本適應了社會主義市場經濟的發展要求，初步建立起一個以法律、法規為主體，規章制度和其他規范性文件相配套，實體與程序并重的稅法框架，構成對行政權力有效制約，支持合法權力的行使，防止濫用權力的出現，既解決了稅收工作面臨的一些難題，也有力地支持了新時期稅收工作的順利開展。在稅收管理員制度下，法律和一系列的制度保障措施已經構成了對稅收管理員權力濫用的屏障，使稅收管理員不致重蹈稅收專管員的覆轍。
經濟市場化背景 所有制結構變化，非公有經濟的位日益重要，而且有發展的趨勢。經濟成分和經濟利益多樣化是
影響新形勢下稅收工作的一個重要方面。改革開放以前，我國的經濟成分基本上是單一的公有制經濟，1978年國內生產總值中由公有制經濟創造的占99%。稅制比較單一，稅收在納稅人之間不會引起較大的利益分歧。相應地，專管員的稅收工作以實現“照章納稅”為目標，能夠做到“一人進廠，各稅統管”，集“征、管、查”于一身，既裁判，又執行。十一屆三中全會以后，特別是十五大以后，我國所有制結構發生了重大變化。非公有制經濟成為經濟發展中增長速度最快的經濟成分。所有制結構調整，徹底打破了傳統經濟體制下單一的公有制格局，形成了國有、集體、個體、私營、外商等不同經濟成分在市場競爭中共同發展的局面。目前非公有制經濟在國民經濟生產總值中的比重已達25%。多種所有制經濟的共同發展，形成了不同的利益群體，對稅收工作提出了更高的要求?，F在的稅收管理員，不但要掌握相關的稅收實體法，對各個稅種的征收管理標準有清楚的認識，而且還要按照程序法的要求，約束自身的行政行為，實現稅收征管程序的正義，以調節各方面的利益關系。同時，稅源的急劇擴大和稅源狀況的復雜性，是專管員制度下的“單兵作戰”無法勝任的。稅收管理員的管理建立在專業分工、集中管理、信息化和法制化的基礎上的，它能有效發揮稅務機關的整體優勢，應對復雜的稅源情勢。
新征納關系 稅收專管員時期的稅款征收在很大程度上是一種強制執行的行政行為，稅收任務以政府的政策和指令性計劃的方式下達。稅收管理員制度下的征收卻是一種協作管理的行為。征納雙方都在法律的范圍內履行自身的義務，合作促成稅法的落實。因此，納稅人的法制觀念和依法納稅觀念增強了，較好地排除了稅務人員個人意志的干擾，重視保護自身的合法權益。稅務機關的服務觀念增強了，以服務促征管。在稅收管理員制度下，納稅服務是稅收管理員的重要職責。
對比可見，稅收管理員的工作內容更加龐雜，目標更加明確，工作要求更加細致，工作手段更加先進，而權力的行使得到制約。面對新形勢下復雜的稅源管理要求，傳統的專管員制度是無法滿足需要的。這就表明了稅收管理員制度與稅收專管員制度的區別。
2、稅收管理員制度能夠一勞永逸地解決當前稅收征管中的問題。
需要強調的是，稅收管理員制度是我國征管工作經驗繼承和發展的成果，它不是教條的、僵化的模式，更不是包醫百病的“良藥”。它本身尚在探索和發展，需要與實際相結合，雖然基本原則一致，但在不同的背景條件下會有不同的表現形式。所以，建立一個全新的模型非但不必要，而且不可行。實際上，任何一個論證完備的單一模式都很難解決稅源流失問題。對稅收管理員制度和稅收管理員本身期望過高都是不科學的。
對待稅收管理員制度的正確態度應當堅持以下幾點:一是堅持把稅收管理員制度作為一個主體目標，同時采取一些行之有效的措施和辦法，為它充實新的內容，輔助它的運行，使之得以完善；二是堅持從實際出發，既不能因循守舊，也不能脫離實際貿然前進，既要借鑒外國經臉，也要結合我國初級階段和轉軌時期的國情，對古今中外的征管經驗，既不能盲目排斥，也不能完全照搬，而應當堅持洋為中用、古為今用，抽取精華、剔除糟粕，推陳出新；三是堅持把是否有利于稅源管理作為檢驗具體的稅收管理員制度設計的標準，凡是有利于稅源管理的措施都應當被吸收利用。
有鑒于此，結合當前實際。專管員制度有可資借鑒之處。在專管員制度下，專管員管戶，稅務人員與稅源直接結合，對稅源進行動態管理?，F行的集中征管模式也有不少優點，值得吸收。
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稅收制度與管理篇3
論文摘要:闡述了稅收專管員制度在現階段顯現出的弊端和不足，介紹了稅收管理員制度出臺的背景和稅收管理員制度建設的現狀，并對我國稅收管理員制度的完善提出了兒點建議。
2004年7月全國稅收征管工作會議上提出要加強稅收管理的科學化、精細化。作為稅收管理精細化的重要內容，稅收管理員這個概念出現在人們視線。提到稅收管理員大多數人首先會想到稅收專管員這個與之名稱相近，并有著淵源關系的概念。其實稅收管理員的前身就是始于20世紀50年代的稅收專管員，但稅收管理員制度不是恢復過去的稅收專管員制度，它與專管員制度有著本質的不同，已被賦予了新的內涵:管事與管戶相結合，管理與服務相結合，權利與責任相結合;變集權管理為分權管理，變全程式管理為環節式管理，變保姆式服務為依法服務。所謂稅收管理員就是基層稅務機關分片或分業從事稅源管理，負有管戶責任的工作人員。稅收管理員是稅收征管改革進一步深人的產物，是建立完善“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”稅收征管模式的新需要，絕不等同于過去的專管員對稅收專管員制度的簡單回顧。
生產力決定生產關系、經濟基礎決定上層建筑是任何經濟形態社會中的基本規律。稅收管理屬于上層建筑的組成部分，它決定于一定時期的經濟發展狀況。稅收專管員管戶的稅收征管體制是計劃經濟體制下國家直接管理企業的產物。建國后，隨著國民經濟的恢復和生產資料所有制的社會主義改造完成后，我國社會主義經濟結構由建國初期的多種經濟成分并存轉變為比較單一的公有制經濟結構。稅收征管的重點也由非公有經濟轉向國營、集體經濟。在稅收征管體制上則確立了“專管員管戶，上門收稅”“一員進廠，各稅統管，征管查集于一身”的稅收征管模式。專管員制度的存在有其客觀基礎。計劃經濟體制下，財政統收統支，企業利潤上交，虧損由國家彌補，企業不是獨立的經濟利益主體。受“非稅論”的影響，當時普遍認為利潤和稅收沒有實質性的差別，財政稅收工作逐漸形成財政駐廠員、稅收專管員制度。稅收專管員管多個企業、多個稅種，不僅代表稅務機關行使著從稅務登記、納稅鑒定、納稅申報、賬薄發票管理、稅款計繳、直到納稅檢查違章處理等各種稅收管理權，而且還參與企業的生產經營和經濟核算?？梢姡瑐鹘y的稅收征管體制是與當時經濟體制相符合、與當時的財政稅收理論相一致的。在所有制形式單一、納稅戶少且集中的情況下，稅收專管員征收效率高，是當時一種理性的選擇。
隨著經濟體制改革的深人和推進，中國的經濟結構由單一的公有制轉變為公有制為主體、多種經濟成分并存。企業成為獨立經營、自負盈虧的市場主體。稅收征管對象也由國營、集體經濟轉向多種經濟成分。利益主體的多元化和征稅對象的復雜化使稅收專管員制度逐漸顯現出其弊端和不足:第一，未能樹立納稅人的主體地位，征納雙方責任不清。第二，納稅人形成依賴心理，缺乏自覺納稅意識。第三，專管員權力過大，責任約束軟化。尤其是稅收專管員缺少權力制約，收“人情稅”和“關系稅”，以稅謀私的弊端暴露無遺。諸多問題的凸顯，使稅收專管員制度逐漸淡出，并被以職能劃分為基礎、征管查相分離的集中征管模式替代。
稅收管理員制度出臺的背景
稅源是稅收的基礎，稅源管理是稅收管理的重點和難點，也是稅收管理的起點。對稅源管理的效果如何，直接影響著稅收征管效率的高低。自1994年稅制改革以來，稅收征管工作進行了一系列的改革和深化，逐步建立了“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的征管模式。多年來，這種征管模式在分清征納雙方責任，提高納稅人的納稅意識，加強稅收管理和監督.強化內部監督和制約等方面都發揮了重要作用。
但是，隨著經濟體制改革的逐步深人，經濟形勢發生了很大的變化，上述征管模式在運行中也逐漸暴露出以下矛盾和問題:
首先，重管事，輕管戶，造成管事與管戶的脫節。按照現行的征管流程，稅源管理由過去的專管員實地調查了解企業生產經營和財務核算情況變成了遠離企業、坐看報表的靜態管理方式，無法收集納稅人的稅源動態信息，對未申報戶、非正常戶、停歇業戶、零散流動稅源的管理更是無法顧及，最終導致漏征漏管戶的增加。
其次，強調納稅人自行申報納稅、集中征收、重點稽查和內部監督制約，忽視了調動稅務人員的積極性和主動性。人是生產力中最活躍的因素，如果基層稅務人員缺乏積極性和創造性，稅源管理工作就成了無源之水、無本之木。
第三各種征管考核指標名目繁多，擠占了稅源管理的時間和空間，使稅收管理流于形式，造成了稅收管理中的形式主義和。
現有這種以信息化為依托的集中征收、重點稽查模式和“征、管、查”二分離或三分離的機構設置，克服了傳統專管員“一人進廠、各稅統管”所伴生的權力過大、缺少制約的弊端，實現了“管戶制”向“管事制’，轉變，但也帶來了納稅人的納稅成本增加、稅務人員缺少積極性、稅源管理職能“缺位”等問題，最終造成在稅源管理中“淡化責任，疏于管理”現象的出現。當前的稅源管理弱化問題巫需一種新的管理方法，稅收管理員制度應時而生，它也是稅收管理科學化、精細化要求下的一種稅源管理新思路。
我國稅收管理員制度的建設
早在1998年重慶市就開始實施對稅收管理員制度的探索，在全市國稅系統推行稅收管理員制度，并取得了很好的成效。2004年下半年至今，全國已有一些地方的稅務系統相繼制定并實施稅收管理員工作制度，在實踐上積累了一定的經驗和方法。從我國各地稅務系統建設稅收管理員制度的實踐來看，稅收管理員一般不直接從事稅款征收、減免稅審批、稅務稽查和違章處罰等工作，其主要職責包括以下內容:
(1)納稅評估。根據納稅申報資料以及其他相關涉稅信息，運用信息化手段，采取特定的程序和方法對納稅人在一定期間內履行納稅義務的真實性、準確性、合法性進行系統的綜合評定，促進納稅人及時如實地申報納稅。
（2）納稅服務。主要包括稅收政策宣傳與送達、納稅咨詢與輔導。
(3)信息采集。主要是定期或不定期下戶進行實地調查，采集和整理管戶的生產經營和財務核算等稅源動態信息，及時更新納稅人的信息檔案。
(4)調查核實。主要包括對納稅人各類資格認定、延期申報和延期繳納、減免退稅、稅前扣除、死欠稅款核銷等事項的調查核實。
(5)日常管理。包括稅務登記管理、戶籍管理、認定管理、發票管理、申報征收管理以及催報催繳等工作。
如何完善我國稅收管理員制度
“管戶”與“管事”相結合的稅收管理員制度，是深化稅收征管改革要求下對原有專管員制度的揚棄和發展，最大限度地調動和激發了稅務人員的積極性和創造性，使稅收管理富于人性化。但稅收管理員制度同時面臨著以下難題:第一，人均管戶較多，工作量大.只能實現粗放式管理;第二.經濟結構和經濟性質比較復雜，加大了稅收管理的難度;第三，外向型經濟比重增加，特別是跨國公司的快速發展，對稅收管理提出更新更高的要求;第四，稅收管理員相關配套制度不夠完善。
為加強稅源管理.優化納稅服務，切實解決“淡化責任，疏于管理”問題，推進依法治稅.進一步提高稅收征管的質量和效率.筆者建議應從以下3方面完善稅收管理員制度。
(1)合理界定稅收管理員的職責。區域經濟發展不平衡是我國的實際國情.尤其是東部、中部與西部在經濟社會發展上有一定的差距。因此制定和推行稅收管理員制度要結合實際情況.因地制宜.經濟發達地區與欠發達地區應區別對待.避免搞“一刀切”。經濟發達地區基礎設施較為完善.信息化建設程度高.可以充分利用計算機網絡技術、通信網絡等信息化平臺.把納稅評估、稅收政策宣傳與送達、催報催繳等從稅收管理員的具體職責中分離出來;同時經濟發達地區外資企業、大型企業數量多，其生產經營流程和財務核算情況復雜，借助會計師事務所和稅務機構等社會中介組織的力量進行財務信息核實、納稅咨詢與輔導也有一定空間。經濟欠發達地區.納稅評估、稅收政策宣傳與咨詢、納稅輔導、下戶調查管戶生產財務信息及催報催繳等具體職責仍應由稅收管理員承擔。但無論經濟發達還是欠發達地區，都應把日常檢查、信息采集、資料核實和個性化納稅服務作為稅收管理員的主要工作內容。
(2)建立健全完善的稅收管理員定期培訓制度。稅收管理員業務素質的高低直接決定著稅源管理工作的好壞。隨著中國經濟國際化程度的提高.外資企業大量涌人，稅收管理員管理跨國企業和大中型企業的能力急需提高。因此對稅收管理員要加強在經濟管理、財務、稅收等方面的業務培訓;加強計算機、財務軟件應用的培訓;加強廉潔自律教育.樹立正確的職業道德。
稅收制度與管理篇4
[論文摘要] 《稅收管理員制度(試行)》的頒布為各地稅務機關規范稅收管理員的責任提供了依據，把稅收管理員推到了稅收管理的前沿稅收管理員制度是對稅收專管員制度的繼承和發展，但又與其有本質的區別。通過對稅務管理員制度的深入理解和運用，可以提高稅收征收管理工作科學化、法制化和規范化水平。
2005年3月，家稅務總局下發了《稅收管理員制度(試行)》，稅收管理員制度正式走到了稅收管理的前臺。稅收管理員制度是新的歷史時期全面加強稅收征管科學化、法制化和規范化的一項重要內容和重要舉措，是強化稅源管理的關鍵昕在。本文擬從稅收管理員制度歷史發展沿革、運行現狀透視的角度，對該制度提出一點建設性的思考。
一、稅收管理員制度的歷史沿革
提及稅收管理員，不可避免地就使人聯想起稅收專管員．二者有著一脈相承的淵源，但更多的是前者對后者的揚棄。
1．“一員到戶，各稅統管，集征、管、查于一身”的征管模式與稅收專管員制度
建國初期，百廢待興，新中國的建沒需要大量的財力支持，按照《全國稅政實施要則》的精神，我國實行的是稅收專管員制，其征管模式可概括為“一員到戶，各稅統管，集征、管、查于一身”，體現了便利、節約、經濟的原則，在短時問內聚集大量財力，對社會主義經濟建設起到了強有力地推動作用相應的，在這個征管模式下，產生了稅收專管員制度：專管員對納稅人分地區地段或行業性質進行普，建立納稅人的信啟、片，對納稅人的各項稅收進行征收、管理和稽查。專管員還要輔導企業加強會計核算、了解行業的生產經營情況、加強與有關部門的聯系、對工商界進行稅務協商等等當時，企、ik性質單純，納稅人數量有限，納稅人的納稅遵從度高，國家稅制簡，稅收法規簡潔，稅收專管員制度能對稅源進行有效地符理，能高效征收悅款，節約了征稅成本，是適應當時背景的很好的選擇；另一方面．稅收專管員制度稅收分類觀點、協護稅絡建沒、說源監控辦法以及樸素的稅收絳濟思想等為后來的稅收收管理制度的發展提供了寶貴的經驗．
2．“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收重點稽查，強化管理”的征管模式與稅收管理隨著社會主義經濟體制改革的進一步深入和公民法制觀念的步步加強，稅收專管員濫用權力、粗放管理與我國法治、公平、文明、效率的稅收原則越來越沖突，“一員到戶，各稅統管，集征、管、查于一身”征管模式的弊病一步步地暴露出來。隨著1994年稅制改革的逐步到位，i997年，“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為信托，集中征收，重點稽查”新的征管模式取代了舊的征管模式，稅收征管由“管戶”向“管事”轉變，很長一段時間，“專管員”從人們的視野里消失了，有些地方，比如無錫，根據當地的實際狀況，進行了一定地探索，實行了稅收稽核員制度或者相類似的制度，稅收管理的重心由“在外跑企業”轉移到“在家看報表”。
2004年8月《國家稅務總局關于進一步加強稅收征管工作的若于意見》中在原先“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”中加入一點“強化管理”，并正式提出“建立健全稅收管理員制度”。自此，稅收管理員制取代原先的稅收專管員制亮相。
二、稅收管理員制度與稅收專管員制度的對比分析
1．稅收管理員制度是對傳統的稅收專管員制度的揚棄
新的稅收管理員制度是對傳統的稅收專管員制度的揚棄，體現了“革除弊端、發揮優勢、明確職責、提高水平”的原則和“科學化、精細化”的管理要求，對于解決“淡化責任、疏于管理”，強化稅源管理將起著十分重要的作用。
一是列管理原則的揚棄?！抖愂展芾韱T制度(試行)》中規定：“稅收管理員制度是稅務機關根據稅收征管工作的需要，明確崗位職責，落實管理責任，規范稅務人員行為，促進稅源管理，優化納稅服務的基礎工作制度?！薄皩嵭卸愂展芾韱T制度．應懣循臂戶與管事相結合、管理與服務相結合，屬地管理與分類管理相結合的原則、”一方面，專管員制度中重管戶輕管事、重管輕服務的缺陷得到了糾正，另一方面，專管員制腹中分類管刪、稅源監控的優點得到了發揚。
二是對工作職責的揚棄。稅收管理員制度將征、管、查職能分解，其主要工作職責為稅源監控、稅政管理、發票核查、納稅評估和納稅服務，但稅收管理員“不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作”。稅收管理員制度發揮了原來專管員制度中對企業生產經營情況和稅源比較了解以及稅源管理責任明確的優點。
2．稅收管理員與稅收專管員的本質區別
一是制良背景不同。稅收管理員制度是在我國稅收法律體系日臻完善、依法治稅成為我國治稅思想和稅收工作的首要指導原則的基礎上建立起來的，隨著稅制改革的逐步到位和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其細則的頒布，實體法和程序法共同對稅收管理員的行政權力進行有效地制約和強有力的保障；“內外并舉，重在治內，以內促”的指導思想為稅收管理員制度的制定提供了思想．保證同時經過多年的教育和宣傳，納稅人依法納稅意識的普及和自我保護意識的增強，稅務機關和納稅人建立了新型稅收征納關系，這對稅收管理員實施了外部的監督，稅收管理員不可能再像專管員那樣權力失控。
二是經濟背景不同。經濟成分多樣化和經濟利益復雜化是影響新形勢下稅收工作的一個重要方面。稅源的急劇擴大和稅源狀況的復雜性決定了稅收管理員不可能像專管員那樣各稅統管，而必須有分工有協作才能更好地完成稅收征收管理工作，而稅收管理員制度本身就是為了強化稅源管理的一項舉措。同時，面對不同的經濟利益主體，稅收的公平、效率和穩定原則顯得尤為重要，稅收管理員不但要依法辦稅，要實現實體法上的公平效率和穩定，還要在履行程序上體現公平效率和穩定，正確處理好各方關系，協調各方利益。
三是技術背景不同。以前，專管員只要帶幾張卡片，一支筆就能采集到納稅人的各項資料，稅源信息的整理通過手工也大都能夠完成，而現在這幾乎是不可能的事。信息技術和網絡技術的廣泛運用，把稅收管理員從大量重復的手工操作中解放出來，資源共享、數據分析提高了稅收管理員的管理水平和效率，使得“科學化、精細化”管理成為可能。
三、充分發揮稅收管理員制度作用。提高稅收管理水平
1．充分發揮稅收管理員在稅源監控方面的積極作用，提高涉稅信息的準確性
稅收管理員制度根本上的優越性在于能對稅源進行有效地控目前，稅務部門所采集到的納稅人的各類涉稅信息火多為納稅人動i}1報，或者是由于納稅人對涉稅信扈、慨念把握準，或者由于納稅人出于自身利益的考慮，這類信息任真實性、完整性、相關性及時性上部難以保證。這些錯誤信息但降低了稅收管理效率，更嚴重的是導致做出了錯誤的判斷和決策。稅收管理員掌握著納稅人的第一手資料信啟、，了解稅務臀記事項的真實性和涉稅信息的變化，在人機結合的稅源監控體系下，把最真的、最全的、最新的、最有用的信，自、錄入電腦州絡，為以后各項稅收工作打下堅實的信息基礎。
2．充分發揮稅收管理員在稅源監控方面的積極作用，確保依法治稅的科學性
依法治稅是我國稅收工作的靈魂，依法治稅中很重要的一點就是依法征收，應收盡收，不收過頭稅。但是在工作中我們仍然是依據征收if~fj征收，根據收入完成情況對稅務干部的工作進行考核。稅收計劃直與經濟規模、經濟增長速度相適應，啦在相應的稅基和既定的稅制下，對稅收收入作出科學的頂測，下達指導性的稅收計劃。稅收管理員制度下，有專人負責稅源的監控，為改變以往稅源監控以采集靜態信息為主，以監控票單為主轉為以分析動態信息為主，以深入分析、綜合分析為主。稅收管理員在充分了解稅源信息和稅基狀況下，可以對稅收收入進行科學的預測，為稅收計劃提供科學的依據，使得依法征收、應收盡收、不收過頭稅落到實處。
3．充分發揮稅收管理員在稅源監控方面的積極作用，提升納稅服務的層次
稅收制度與管理篇5
關鍵詞：稅收管理員稅收征收管理模式
2005年3月，家稅務總局下發了《稅收管理員制度(試行)》，稅收管理員制度正式走到了稅收管理的前臺。稅收管理員制度是新的歷史時期全面加強稅收征管科學化、法制化和規范化的一項重要內容和重要舉措，是強化稅源管理的關鍵昕在。本文擬從稅收管理員制度歷史發展沿革、運行現狀透視的角度，對該制度提出一點建設性的思考。
一、稅收管理員制度的歷史沿革
提及稅收管理員，不可避免地就使人聯想起稅收專管員．二者有著一脈相承的淵源，但更多的是前者對后者的揚棄。
1．“一員到戶，各稅統管，集征、管、查于一身”的征管模式與稅收專管員制度
建國初期，百廢待興，新中國的建沒需要大量的財力支持，按照《全國稅政實施要則》的精神，我國實行的是稅收專管員制，其征管模式可概括為“一員到戶，各稅統管，集征、管、查于一身”，體現了便利、節約、經濟的原則，在短時問內聚集大量財力，對社會主義經濟建設起到了強有力地推動作用相應的，在這個征管模式下，產生了稅收專管員制度：專管員對納稅人分地區地段或行業性質進行普，建立納稅人的信啟、片，對納稅人的各項稅收進行征收、管理和稽查。專管員還要輔導企業加強會計核算、了解行業的生產經營情況、加強與有關部門的聯系、對工商界進行稅務協商等等當時，企、Ik性質單純，納稅人數量有限，納稅人的納稅遵從度高，國家稅制簡，稅收法規簡潔，稅收專管員制度能對稅源進行有效地符理，能高效征收悅款，節約了征稅成本，是適應當時背景的很好的選擇；另一方面．稅收專管員制度稅收分類觀點、協護稅絡建沒、說源監控辦法以及樸素的稅收絳濟思想等為后來的稅收收管理制度的發展提供了寶貴的經驗．
2．“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收重點稽查，強化管理”的征管模式與稅收管理隨著社會主義經濟體制改革的進一步深入和公民法制觀念的步步加強，稅收專管員濫用權力、粗放管理與我國法治、公平、文明、效率的稅收原則越來越沖突，“一員到戶，各稅統管，集征、管、查于一身”征管模式的弊病一步步地暴露出來。隨著1994年稅制改革的逐步到位，I997年，“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為信托，集中征收，重點稽查”新的征管模式取代了舊的征管模式，稅收征管由“管戶”向“管事”轉變，很長一段時間，“專管員”從人們的視野里消失了，有些地方，比如無錫，根據當地的實際狀況，進行了一定地探索，實行了稅收稽核員制度或者相類似的制度，稅收管理的重心由“在外跑企業”轉移到“在家看報表”。
2004年8月《國家稅務總局關于進一步加強稅收征管工作的若于意見》中在原先“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”中加入一點“強化管理”，并正式提出“建立健全稅收管理員制度”。自此，稅收管理員制取代原先的稅收專管員制亮相。
二、稅收管理員制度與稅收專管員制度的對比分析
1．稅收管理員制度是對傳統的稅收專管員制度的揚棄
新的稅收管理員制度是對傳統的稅收專管員制度的揚棄，體現了“革除弊端、發揮優勢、明確職責、提高水平”的原則和“科學化、精細化”的管理要求，對于解決“淡化責任、疏于管理”，強化稅源管理將起著十分重要的作用。
一是列管理原則的揚棄?！抖愂展芾韱T制度(試行)》中規定：“稅收管理員制度是稅務機關根據稅收征管工作的需要，明確崗位職責，落實管理責任，規范稅務人員行為，促進稅源管理，優化納稅服務的基礎工作制度?！薄皩嵭卸愂展芾韱T制度．應懣循臂戶與管事相結合、管理與服務相結合，屬地管理與分類管理相結合的原則、”一方面，專管員制度中重管戶輕管事、重管輕服務的缺陷得到了糾正，另一方面，專管員制腹中分類管刪、稅源監控的優點得到了發揚。
二是對工作職責的揚棄。稅收管理員制度將征、管、查職能分解，其主要工作職責為稅源監控、稅政管理、發票核查、納稅評估和納稅服務，但稅收管理員“不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作”。稅收管理員制度發揮了原來專管員制度中對企業生產經營情況和稅源比較了解以及稅源管理責任明確的優點。
2．稅收管理員與稅收專管員的本質區別
一是制良背景不同。稅收管理員制度是在我國稅收法律體系日臻完善、依法治稅成為我國治稅思想和稅收工作的首要指導原則的基礎上建立起來的，隨著稅制改革的逐步到位和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其細則的頒布，實體法和程序法共同對稅收管理員的行政權力進行有效地制約和強有力的保障；“內外并舉，重在治內，以內促”的指導思想為稅收管理員制度的制定提供了思想．保證同時經過多年的教育和宣傳，納稅人依法納稅意識的普及和自我保護意識的增強，稅務機關和納稅人建立了新型稅收征納關系，這對稅收管理員實施了外部的監督，稅收管理員不可能再像專管員那樣權力失控。
二是經濟背景不同。經濟成分多樣化和經濟利益復雜化是影響新形勢下稅收工作的一個重要方面。稅源的急劇擴大和稅源狀況的復雜性決定了稅收管理員不可能像專管員那樣各稅統管，而必須有分工有協作才能更好地完成稅收征收管理工作，而稅收管理員制度本身就是為了強化稅源管理的一項舉措。同時，面對不同的經濟利益主體，稅收的公平、效率和穩定原則顯得尤為重要，稅收管理員不但要依法辦稅，要實現實體法上的公平效率和穩定，還要在履行程序上體現公平效率和穩定，正確處理好各方關系，協調各方利益。
三是技術背景不同。以前，專管員只要帶幾張卡片，一支筆就能采集到納稅人的各項資料，稅源信息的整理通過手工也大都能夠完成，而現在這幾乎是不可能的事。信息技術和網絡技術的廣泛運用，把稅收管理員從大量重復的手工操作中解放出來，資源共享、數據分析提高了稅收管理員的管理水平和效率，使得“科學化、精細化”管理成為可能。
三、充分發揮稅收管理員制度作用。提高稅收管理水平
1．充分發揮稅收管理員在稅源監控方面的積極作用，提高涉稅信息的準確性
稅收管理員制度根本上的優越性在于能對稅源進行有效地控目前，稅務部門所采集到的納稅人的各類涉稅信息火多為納稅人動I}1報，或者是由于納稅人對涉稅信扈、慨念把握準，或者由于納稅人出于自身利益的考慮，這類信息任真實性、完整性、相關性及時性上部難以保證。這些錯誤信息但降低了稅收管理效率，更嚴重的是導致做出了錯誤的判斷和決策。稅收管理員掌握著納稅人的第一手資料信啟、，了解稅務臀記事項的真實性和涉稅信息的變化，在人機結合的稅源監控體系下，把最真的、最全的、最新的、最有用的信，自、錄入電腦州絡，為以后各項稅
收工作打下堅實的信息基礎。
2．充分發揮稅收管理員在稅源監控方面的積極作用，確保依法治稅的科學性
依法治稅是我國稅收工作的靈魂，依法治稅中很重要的一點就是依法征收，應收盡收，不收過頭稅。但是在工作中我們仍然是依據征收if~fJ征收，根據收入完成情況對稅務干部的工作進行考核。稅收計劃直與經濟規模、經濟增長速度相適應，啦在相應的稅基和既定的稅制下，對稅收收入作出科學的頂測，下達指導性的稅收計劃。稅收管理員制度下，有專人負責稅源的監控，為改變以往稅源監控以采集靜態信息為主，以監控票單為主轉為以分析動態信息為主，以深入分析、綜合分析為主。稅收管理員在充分了解稅源信息和稅基狀況下，可以對稅收收入進行科學的預測，為稅收計劃提供科學的依據，使得依法征收、應收盡收、不收過頭稅落到實處。
3．充分發揮稅收管理員在稅源監控方面的積極作用，提升納稅服務的層次
稅收制度與管理篇6
【關鍵詞】財政；稅收；體制創新；策略
我國的財政與稅收管理具有重要的作用，主要體現在：不僅可以調動財政和稅收部門管理人員的工作積極性，提高財政與稅收的管理水平，還可以真正發揮財政稅收的作用。但目前財政稅收管理體制不太合理，人們的監督監管也不到位，造成財政稅收的發展不太順利。所以，我們需要對財政與稅收體制進行創新，使財政與稅收管理的作用得到充分發揮。
一、我國財政與稅收管理體制存在的問題
1.財政與稅收管理人員缺乏責任心。雖然現在的財政稅收在法制化下進行，但是還不夠完善，特別是缺乏相應的監督約束機制，對財政與稅收人員不能進行很好地約束，加上有些財政稅收管理人員的素質不高，所以在財政稅收管理中往往缺乏責任心或責任心不強，經常發生違法違紀的事情，使財政與稅收管理整體效率不高，不利于在經濟發展中發揮應有的作用。
2.監管體系不健全，民主管理不完善。目前，我國的財政稅收管理工作監管體系不健全，一方面嚴重削弱了地方財政稅收管理力量，另一方面極大降低了財政稅收管理人員工作的積極性，不利于財政稅收管理工作的順利開展。而有些地方沒有很好地貫徹落實中央關于財政管理方面的各項政策，不但政務沒有公開，而且民主管理也沒有實現。有些地方雖然相應了中央的號召，積極成立了民主監督小組，并且分出一部分人專門負責民主管理，但由于這些人員不具備民主管理方面的知識和能力，所以在工作起來比較吃力，自然不能很好地履行民主管理的責任。
3.財政管理的體制機制不健全，責、權、利沒有得到實際的統一。目前，財政管理的體制機制不健全，如在財政管理體制中，有些地方雖然實行了稅收收、支兩條線管理，但在實際的操作中，卻只是將財政稅收的收入與支出資金進行簡單的劃分，使責、權、利沒有得到實際的統一，嚴重影響了資金的使用效益。另外，財政稅收管理要求具有穩定的管理人員隊伍，但在我國，財政稅收管理人員的流動性非常大，有些甚至是短期的兼職，他們不可能具備完整的知識體系和較強的工作能力，這也是造成財政稅收體制出現問題的主要原因。
二、我國財政與稅收中體制創新的策略
1.對稅制和財政進行改革。我國稅制改革在堅持依法治稅基本原則的基礎上，通過對稅負工作進行合理的調整，完善稅制結構，進而實現對國民收入分配的調整，建立起適合社會主義市場經濟的稅收制度，是我國經濟與社會發展的有力保障。具體來說，我國的稅制改革主要包括：一是對稅負進行合理調整。主要通過加強政府對財政的預算管理、加大稅收的征管力度、對財政收入結構進行調整、不斷完善稅制，對稅制進行改革等實現。二是對稅收制度結構進行優化。對于一些重復設置的稅種，提高了納稅人的經濟負擔，不利于調動納稅人的積極性和主動性，所以政府應該將其合并。對于一些比較特殊的稅收，要積極進行認真研究，根據征收的必要性和征收效果，給予適當地調整。三是對稅收管理工作進一步強化。主要包括：完善稅收管理工作的相關規章制度，實現稅收工作的規范化管理；切實做好稅收的各項宣傳工作，提高服務稅收工作的服務水平；嚴加懲治各種形式的偷稅、漏稅、抗稅、騙稅等違法行為；端正稅務人員的工作態度，提高稅務人員的業務素質。
在對稅收工作進行體制創新的同時，也要及時開展財政改革。財政改革主要有以下幾方面的內容：一是對財政結構進行調整。財政結構的調整要遵循社會的市場化、引導性和公共性等原則，明確政府的財政支出范圍，財政支出方向更多地面教育、衛生、科技、保障等關系到人們生活的幾個方面，同時加大對農村的財政支出，保障對重點項目和公共服務行業的財政支出。二是改革財政預算體制。政府要對財政預算體制進行大力改革，對新型復式國家預算體系，以及預算管理體制進行完善，提高預算覆蓋的具體范圍。國家預算體系主要包括社會保障預算、資本預算、經常性預算、國有資本經營預算等。在具體的預算中，所有涉及財政收支的項目應盡量納入預算管理的范圍之內。同時，政府要保證具有穩定的資金來源，只有這樣，才能不斷加大政府對地方資金的轉移和支付力度，才能實現財政資金支付和分配方法的不斷改進，才能將確立高效、優質的資金轉移和支付管理體系，并在實施的過程中不斷加強和完善，進而提高工作效率。
另外，目前，我國財政與稅收管理體制還不夠完善和穩定，對現行財政稅收管理體制進行改革、創新、完善依然是我國財政稅收工作的首要任務之一?？梢哉f，財政稅收能不能順利進行并達到既定目標，很大程度上是通過財政稅收管理體制來實現。而一直以來，財政稅收都存在著重收入輕管理的思想，對財政稅收管理重視不夠，管理秩序混亂。因此，我們需要加大對財政稅收管理體制的改革，建立適應經濟發展和時代變化的財政稅收管理新機制。
2.確定財政稅收管理范圍。財政與稅收政策同時也是經濟政策的重要內容。所以，在對財政稅收進行體制創新的過程中，應該嚴格按照市場、服務、高效、優化等原則進行合理、科學規定，進而確定財政稅收管理范圍，明確財政稅收管理項目，保證在財政稅收管理中，各級管理部門和管理人員都能夠按照管理范圍和管理項目嚴格執行，實現責任、權力、利益的有機統一。在具體的操作過程中，財政稅收部門應根據實際發展的需要，逐步將財政稅收納入到國家預算體系當中，只有這樣，才能對財政稅收的管理現狀進行及時調節。另外，還應建立完善的財政稅收管理體制，確保管理科學、有序的進行。同時，要加強財政稅收的管理力度，不斷完善財政稅收管理制度。當然，在財政稅收的體制創新中，要按照合理、科學、有序的原則對財政稅收進行有效管理，不斷提高財政稅收資金的使用效益，使財政稅收管理在民主、科學、高效的狀態下運行。
3.提高政稅收資金的使用效益。要想提高財政稅收資金的使用效益，除了對財政稅收管理體制進行改革、完善和創新，還應在改革、完善和創新的基礎上，對財政稅收管理職能進一步加強和強化，加快財政稅收管理體制改革的步伐。具體來講就是，按照客觀、全面、合理、科學、全面、精細等原則，對財政稅收資源進行有效整合，將財政稅收資金全部納入到預算管理當中，進一步提高財政稅收管理的完整性、公開性和透明性。同時，對財政稅收資金整合力度要進一步加強，對農村各項事業的扶持力度要進一步加大，財政稅收資金的投入要向基層和農村傾斜，保障人民的基本生活水平，促進農業增效和農民增收，實現農村的快速發展。另外，還要進一步加強財政稅收的信息交流，實現有效溝通，加大財政稅收資金的共享力度，使財政稅收管理的優勢得到充分的發揮，建立財政稅收資金整合協調機制，對財政稅收資金的使用進行全程監督和管理，通過優劣互補、重點扶持等方式，對財政稅收資金進行整合，合理使用，促進財政稅收資金的管理和使用的全面提高，進而提高政稅收資金的使用效益。
4.不斷提高財政與稅收管理人員的素質。財政與稅收管理人員在財政與稅創新管理體制中具有非常重要的地位，也是整個財政與稅收工作的關鍵和主體，是財政與稅收管理效率的保證。財政與稅收管理人員素質的提高，有利于財政與稅收管理工作的發展與進步。因此，要大力提高財政與稅收管理人員的專業素質和專業水平，形成良好的財政與稅收內部秩序。只有這樣，才能適應財政與稅收的管理工作。一方面，管理人員應該樹立學習意識，通過不斷的學習、教育、培訓、深造、再教育等各種行之有效的各類措施，加強對自身素質的培養，力爭成為高、精、尖類的財政與稅收管理人員，進而提高財政與稅收的管理效率。同時，要求財政與稅收管理人員牢固樹立管理與服務相統一的意識，對財政與稅收管理加強培訓與指導，對財政與稅收管理人員的知識結構進行合理優化，提高財政與稅收管理人員的組織能力和協調能力，為人們提供更優質的服務，推進財政與稅收事業不斷向前發展。另一方面，財政與稅收管理要嚴格遵守相關的法律與制度，使財政與稅收管理科學和諧，同時，還要加強對財政和稅收的監控力度，有效提高財政與稅收的管理水平。
三、結語
財政與稅收的體制創新對新時期財政與稅收工作具有重要的意義，可以有效保障財政與稅收工作的順利開展，有利于促進中國特色社會主義的經濟建設的健康持續發展。財政與稅收的體制創新，不但要調動財政與稅收的管理部門人員的積極性，而且還要提高管理部門人員的業務素質和業務能力，促使他們切實做好財政和稅收管理的各項工作，確保國家稅收工作能夠順利的完成。同時，財政與稅收體制創新還要站在社會經濟發展的高度，完善財政與稅收的相關制度，促進財政與稅收的可持續發展。
參考文獻：
[1]張揚偉.我國財政稅收管理體制創新對策探究[J].現代經濟信息，2012（13）
稅收制度與管理篇7
關鍵詞： 稅收制度 稅收征管 協調
綜觀世界各國稅收實踐特別是發展中國家稅制改革，實現稅制優化的最大問題就是忽視了稅制的實施條件即稅收征管，稅制的超前性和征管落后性的矛盾使既定的稅制目標因不易操作而落空，有限的管理能力成為稅制改革的制約因素。因此，有必要把稅收征管納入稅制優化的研究范圍，將優化稅收制度和稅收征管有機地結合起來，在稅制設計時充分考慮征管能力，選擇可操作的“有效稅制”。
一、我國稅收征管對稅收制度的制約機制及其表現
稅制與征管的內在聯系使稅務管理工作必須把征管因素作為衡量稅制優化的標準之一。然而，過去我國稅務工作中對稅收管理的關注不夠，人們過分關注做什么而忽視了怎樣做，稅收制度的表面情況與其實際運行之間存在著巨大的偏差。下面以幾個主要稅種為例，描述這種偏差的具體表現：
（一）增值稅制與稅收征管的差距
增值稅制的征收環節、專用發票以及申報辦法管理漏洞較多。例如，增值稅征收環節的異常申報現象居高不下，存在大量的零稅負低申報現象。這里面雖然有企業購銷不均衡等方面的原因，但是更多的則是企業利用征管漏洞有意偷稅造成的。稅務機關對此種現象缺乏有效的監管，也缺乏嚴厲的處罰，這也是導致企業異常申報現象居高不下的原因。
（二）企業所得稅制與稅收征管的差距
企業所得稅制的運行，從稅收征管來看，存在對匯總納稅成員的管理不配套、對改組改制企業的征管落后以及非稅務部門與稅務部門多頭管理等問題。例如，目前我國對改組改制企業的所得稅征收管理相對滯后，造成稅款流失，管理混亂，無法適應經濟體制改革的需要，主要表現在：
1.在納稅主體的確定上情況不明，操作困難。企業所得稅納稅人的認定不是以法人資格確定納稅人的，稅法規定要同時符合在銀行開設結算賬戶、獨立建立賬簿和編制財務會計報表、獨立計算盈虧等條件的企業才是所得稅的納稅人。企業在合并、兼并、分立或股權重組等改制后，內部管理要做相應調整，稅務部門不可能參與每一戶企業的改制過程，使所得稅納稅人的確定變得復雜且操作困難。
2.企業改制后新舊企業的所得稅納稅事宜銜接困難。企業所得稅是一個按年計算征收的稅種，而企業改制是在年度中間進行并完成的，分立、合并企業改制前后的工資、利息、捐贈等項目的基數、標準及調整如何銜接，應納稅款、已納稅款、應補應退稅款如何銜接，企業在改制前進行的資產清查中核銷的資產損失部分如何過渡到改制后的企業中去，企業發生的以前年度欠稅的承擔和清理等等問題難以解決。
3.企業改制后投資主體呈多元化，以資本為紐帶跨地區、跨行業企業集團的形成，直接沖擊著稅制改革時，按隸屬關系、投資主體劃分所得稅收入歸屬的規定，為各級稅務部門在稅源管理上帶來了新的難題，也對企業所得稅的日收管理產生消極影響。
（三） 個人所得稅的稅制設計與征管水平的差距
由于個人所得稅社會經濟目標的多元性和自身特點，目前國際上公認個人所得稅比其他稅種對征管的要求更嚴格，標準更高。如果個人所得稅管理水平達不到要求，所產生的消極效應較之其他稅種更大。
我國個人所得稅制目前逐漸暴露出一些不適應市場經濟發展需要的矛盾和問題。其中存在一個重大缺陷，即稅制設計與征管能力不相協調，使得個人所得稅征管效率低下，稅收流失嚴重。如，個人所得稅代扣代繳制度得不到較好的落實。近年來，工資薪金所得繳納的個人所得稅占個人所得稅總額的45%左右，成為個人所得稅稅收收入的主要來源。但就是這一塊公認扣繳比較好的稅源，地稅機關征收的稅款一般也僅局限在易于控制的賬面上的工資和薪金，而賬外發放的獎金、福利補貼、實物、代幣購物券等，由于支付單位大多采取巧立名目、多頭發放和小金庫支付的辦法，并且一些支出是以非貨幣化的實物形式如福利住房、公車私用等形式發放，地稅機關根本無法監控。又如，由于勞務報酬所得通常是由個人獨立提供勞務，且所得形式一般是以現金支付的，接受勞務方為減少支出，往往同提供勞務方結成“統一戰線”，不扣或少扣稅款，使得目前對勞務所得征稅基本是“空白地帶”。
稅收制度與稅收征管之間存在的偏差影響后果表現為：一是稅收收入流失，稅收制度的彈性減小；二是稅法與現實的偏差損害了稅制的公平。
二、稅收制度與稅收征管協調配合的對策
稅制改革中對稅收管理問題的解決方式可以從三個方面入手：改變征納稅環境，改革管理方式和完善管理制度。
（一） 改變征納稅環境
首先，改變政府形象。任何國家的稅收管理在很大程度上不可避免地反映一個國家的本質。如果這個國家腐敗盛行，稅收管理也就不會成為一塊沒有腐敗的圣地。改善政府形象有兩條途徑：一種是采取納稅人教育運動，以便使納稅人相信稅收是支付給社會的公共費用。另外一種方法是徹底改變政府形象，使納稅人相信政府征稅是為了改善人民生活而不是增加人民負擔。
其次，盡可能增加使用像所得稅這樣能用較令人信服的方式將支出和稅收聯系起來的工具，以逐漸改變人們對稅收的態度。
最后，遵循稅制公平原則。稅制公平與否也是影響納稅人態度的一個要素。但是，希望通過這一種方式來解決問題短時間內比較困難。
（二）改革管理方式
首先，培養優秀的稅務管理干部。稅收管理是公共服務的一部分，如果稅務管理部門中存在大量低報酬、缺乏訓練、沒有動力的公務員，難以避免造成管理漏洞，甚至腐敗。創造一個優秀的稅務管理干部群體可以通過改革現行稅收體制，利用制度約束來提高稅務干部的管理水準；還可以通過采用先進的管理技術如計算機來提高稅務干部的管理水平。
其次，精簡管理機構，提高管理效率。一般來講，發展中國家的稅務機關通常具有機構臃腫、缺乏培訓、地位低、工資低和設備陳舊短缺等特征。改變這些狀況最有效的措施有：修改法律，建立信息對稱制度并使信息得到充分利用；機構扁平化，減少管理層次和信息損失；為稅務人員設定考核目標，建立績效制度等。
最后，建立有效的監督管理體制。世界上很多國家都建立了不同的內外部監督制度。如我國現行的三分離模式，即稽查、管理、征收三分離模式實際上就是一種內部監督制度。國外還有一個經驗，就是盡量減少稅務機關的自由裁量權，因為稅務人員與納稅人之間談判的空間越大，納稅人行賄、稅務人員索賄以及雙方合謀的空間就越大。這就要求稅收制度必須明確、廣為人知并且標準客觀，具有可操作性。
（三）完善管理制度
減少稅收管理對稅收制度的限制最好的辦法就是在設計稅制之前，摸清稅收管理現況。如果稅收管理不進行顯著的改革，或者在進行稅制改革時不同時進行稅收征管改革，稅制改革的效果就會大打折扣。任何政策均不可能在其實施前存在，實施方式是決定政策效果的真正因素。
首先，建立自我強化的稅收制度。目前我國推行以增值稅制為主的稅收制度，雖然增值稅制被稱為具有自我檢查性質的優良稅種，但實際上在許多國家包括我國實施的效果并不理想。我國目前推行的信息化管理，包括增值稅發票交叉稽核為主要內容的金稅工程，都是在管理上進行的補救和改進。而調整小規模納稅人政策和清理優惠政策，以及促進適時轉型則是制度本身強化的需要。
其次，構建適應稅制結構的稅收管理制度。很多人認為，由于發展中國家稅收管理的基礎條件差，沒有實行所得稅的空間。例如，我國個人所得稅實行自我申報繳納，并采取分項所得稅制，偷稅面很廣。設計稅制時如果將現實征管條件如現金交易制度等因素考慮進去，并出臺相應的約束法規，相信這個稅種的征管會順利得多。
再次，建立嚴格的稅收懲罰制度。偷騙稅行為是納稅人與稅務管理當局之間的一種博弈，偷騙稅者被抓住的可能性越小，他被處以重罰的可能性也越小。因此，建立一套與各稅種匹配的、明確并可強制實施的制裁措施顯得更為重要和迫切。
參考文獻
（1）許建國等譯《成功稅制改革的經驗與問題》，中國人民大學出版社2001年版。
稅收制度與管理篇8
論文摘要：2005年，國家稅務總局正式下發了《稅收管理員制度（試行）》（國稅發〔2005〕40號），標志著我國新的稅收管理員制度正式運行。稅收管理員制度是指稅務機關根據稅收征管工作的需要，明確崗位職責，落實管理責任，規范稅務人員行為，促進稅源管理，優化納稅服務的基礎工作制度。本文從稅收管理員制度的由來談起，結合實際工作，針對目前稅收管理員工作中存在的問題，就如何提高稅收管理員的管理水平，更好地發揮其在稅源管理中的主觀能動性方面提出了建議。使稅收管理員在“強化稅源管理、優化納稅服務”的實踐中，把“科學化、精細化”管理落到實處。實現管事與和管戶的協調統一。
1稅收管理員在稅源管理中的主導作用
稅收管理員是隨著我國稅制改革和經濟的發展，由稅收專管員演化而來的，但不是過去稅收專管員的簡單回歸，不是“穿新鞋、走老路”，它是對專管員的揚棄。
首先，在市場經濟條件下，經濟成分多樣化和經濟利益復雜化，稅源的急劇擴大和稅源狀況的復雜性決定了稅收管理員不可能像專管員那樣各稅統管，必須有分工有協作才能更好地完成稅收征收管理工作，而稅收管理員制度本身就是為了強化稅源管理的一項舉措。以前，專管員只要帶幾張卡片，一支筆就能采集到納稅人的各項資料，稅源信息的整理通過手工也大都能夠完成，而現在這幾乎是不可能的事。信息技術和網絡技術的廣泛運用，把稅收管理員從大量重復的手工操作中解放出來，資源共享、數據分析提高了稅收管理員的管理水平和效率，使得“科學化、精細化”管理成為可能。
其次，稅收管理員制度對稅源管理起到了良好的促進作用，這是專管員制度條件下，專管員所不可能實現的。一方面，稅收管理員掌握著納稅人的第一手資料信息，了解稅務登記事項的真實性和涉稅信息的變化，在人機結合的稅源管理體系下，把最真的、最全的、最新的、最有用的信息錄入電腦網絡，為以后各項稅收工作打下堅實的信息基礎，充分發揮稅收管理員在稅源管理方面的積極作用，提高涉稅信息的準確性。
2稅收管理員在稅源管理中存在的問題
稅收管理員是聯系征納雙方的橋梁和紐帶，充分發揮其主觀能動性是抓好稅源管理的關鍵。落實好稅收管理員制度，對于增加稅收收入、強化稅源管理、提高納稅服務水平、優化納稅環境、提高征管質量和效率、降低征管成本等方面起到了積極作用，但在實際工作中也不可避免地存在問題，特別是在發揮稅收管理員主動性方面有一定的制約。
2.1稅收管理員制度本身存在的缺陷束縛了稅收管理員的手腳
稅收管理員制度屬于部門規章，而且在制定上，缺乏可靠的法律依據。作為制定依據之一的《國家稅務總局關于進一步加強稅收征管工作的若干意見》(國稅發(2004)108號)，本身屬于部門規章，在立法層次上不能作為《制度》的制定依據。另一制定依據《稅收征管法》符合立法層次的制定依據要求，但從內容上沒有建立稅收管理員制度的相關條款。也沒有對稅收管理員納稅輔導、評估、咨詢等活動性質的界定，不能確定稅收管理員工作的行政執法活動的性質,不符合法定主義的原則。另外,《制度》對稅收管理員的職責和權限的規定不盡合理,對稅收管理員的職責規定過于僵化，過分地限制了稅收管理員的權力，束縛了管理員的手腳，影響了管理的效率。對于稅收管理員在稅收日常納稅服務、納稅評估、日常管理、下戶調查等管理活動中，如何行使《稅收征管法》及《行政處罰法》，以至于如何在特定的情況下，可以采取稅收保全和強制執行措施，實施當場處罰等都沒有作出明確規定，使稅收管理員的日常管理活動稅收執法的剛性不強，嚴重影響了稅收管理員的工作積極性。
2.2稅收征收模式與稅收管理員制度之間的矛盾，造成崗位間銜接不暢，挫傷稅收管理員的工作積極性
我國現行的征管模式，實行的征收、管理、稽查三分離，這與《稅收征管法》第十一條關于“稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約?！钡囊幎ㄏ喾?，目的就是實現稅務機關內部各職能部門之間的科學化、精細化、系統化分工，形成稅收征收、管理、稽查各司其職，相互協調，相互促進的統一整體，但在實踐中往往是工作各干各的，但崗位之間銜接卻跟不上，在內部工作銜接上缺少一整套行之有效的工作銜接制度，降低了征管工作效率。在需要工作銜接或稍有職責交叉，往往互相推諉，嚴重時就會出現管理上的漏洞，受責任追究的往往是稅收管理員，既影響稅收執法的嚴肅性和工作效率，又挫傷了稅收管理員工作積極性。
2.3稅收管理員力量薄弱、素質不高，影響稅源管理質量稅收管理員力量薄弱主要表現為稅收管理員的事務性工作太多，不能以全部精力履行強化稅源管理的職責。一是稅收管理員日常管理工作較為繁雜，工作量大，難以在稅源管理這一項工作上集中太多精力。二是受傳統的“保姆”式的專管員制度的影響，納稅人問及涉稅事宜，都直接找管戶的稅收管理員來處理，這無形之中加大了稅收管理員的工作量。稅收管理尤其是重點稅源戶的管理沒有落實到納稅人生產經營全過程，造成稅源監控上的空檔。影響了稅源管理的實效性，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調動。
稅收管理員素質不高,主要表現為稅收管理員的綜合素質參差不齊，業務技能和工作能力有待于進一步提高。在稅收管理員隊伍中，60%以上的稅務人員年齡都在40歲以上，尤其是45歲以上的老稅務，其知識儲備已經不能滿足新形勢下稅收工作的需要。新招錄進地稅系統的大學畢業生甚至研究生，具有較強的理論功底和接受能力，但實踐經驗缺乏，要將其培養成稅收管理員隊伍中的主力軍還有待時日。因此，既懂稅收業務知識，又懂經濟管理、財會知識，同時熟練掌握計算機信息技術的復合式高技能人才，往往僅在35至40歲這個年齡段，占全部稅收管理員的比例較低。造成在實際稅源監控管理中信息采集質量不高,信息化條件下的數據資源利用效率不高，稅收分析和納稅評估流于形式,稅源監控效能低下等實際問題，直接影響稅源管理質量。2.4稅收管理員的管理和績效考核監督機制不完善，形成“鞭打快?！钡默F象，不能使稅收管理員在稅源管理中的主觀能動性充分發揮。稅收管理員制度僅對稅收管理員考核的量化標準和激勵的具體措施可操作性差。如何各地都缺少系統完善的管理和考核辦法，如稅收管理員的管理如何與稅源分類監控有機結合，如何根據稅收管理員的能級合理配置資源，建立相應的崗位責任體系，如何量化稅收管理員的工作職責和工作績效,考核標準、考核指標如何界定等問題都沒有形成科學的系統的有效激勵和考核監督體系,導致“鞭打快牛”的現象產生，難以實現稅收管理員職責規范化、配置最優化、考核系統化和效率高效化。
3發揮稅收管理員在強化稅源監控管理主觀能動性的建議
3.1加強稅收法制化建設進程，提高稅收管理員制度的立法層次，明確稅收管理員管理工作的法律性質。首先制定我國的《稅收基本法》，以此為基礎，提升稅收行政法規及稅收管理員制度的法律地位，使稅收管理員進行稅收執法活動時有充足的法律依據。其次，以法律的形式將稅收管理員的各項管理工作定性為行政執法活動。從實際工作需要來看，運用法律的手段來實施稅收管理能夠增強管理的力度，提高管理的效率，使稅收管理員工作起來能放開束縛，更能體現依法行政。
3.2建立合理機制，保證稅收管理員與崗位之間工作上的銜接順暢。稅收崗位的專業化分工是適應社會主義市場經濟的新的稅收管理模式下的一種必然選擇，“征、管、查”崗位與機構三分離，也是借鑒國際上通行的做法，但稅收管理過程中的專業化分工，必然增加工作環節，從而增加協調的工作量和難度，反而影響工作效率。要解決這一問題，要建立協調機制，在合理分工的前提下，征收、管理、稽查等各職能部門應克服本位主義思想，樹立全局意識、協作意識、配合意識、服從意識，各司其職，各負其責、做到工作上不缺位、不越位，分工不分家，保證稅源管理的這一中心工作。同時，建立各崗位人員的流動機制，適時實行輪崗。特別是對人員素質要求較高的稅收管理員工作崗位，要堅持“能者上、庸者下”，實行末位淘汰制，將業務精、計算機操作熟練、責任心強稅務干部，從征收、稽查崗位充實到稅收管理員崗位上來，保證每一名稅收管理員都能勝任本職工作，保證征收、管理、稽查各部門之間的銜接順暢。從整體上將稅收管理工作提升到一個更高的層次。
3.3充實稅收管理力量與提高稅收管理員素質并舉，確保稅收管理員工作質量
首先是充實稅收管理員力量。針對稅收管理員人均管戶多的現狀，一方面，要合理調整征、管、查人員配備,特別是隨著網上申報的實行,征收分局工作量大大減輕，可以將征收分局部分年輕、計算機應用水平高的人員充實到稅收管理員隊伍,提高稅收管理員占一線征管人員比重，降低人均管戶數。
其次，抓好提高人員素質技能培訓。除了對新招錄人員嚴格考試選拔，從源頭上保證稅收管理員隊伍的高素質外，主要還是對在崗人員加強教育培訓,把對稅收管理員的業務技能培訓工作列入重要議事日程，建立教育培訓長效機制。應把對基層管理分局干部培訓的重點來抓，通過省、市局集中舉辦稅收管理員培訓班等形式，提高稅收管理員的素質和稅源監控管理的理論水平。
3.4加強對稅收管理員的管理考核與監督首先，推行能級管理制度，建立一套人力資源管理體系。根據基層稅收管理員隊伍的實際狀況，按照人力資源配置最優最大化原則，建立一套全面規范的能級管理辦法，對稅收管理員的工作能力進行綜合測評，從理論水平、實際工作技能等綜合素質進行多方面考察，通過考試等形式，確定每名稅收管理員的崗位能級。崗位能級定期調整，能上能下，并以此做為競爭上崗的主要依據，調動廣大干部和積極性和創造性，使管理力量和稅收收入相匹配，實現稅源監控管理效能的最大化。
其次，建立責任落實、監督有力的稅收管理員考評體系。按照稅收管理員的工作事項，建立精細化的考核管理責任制度，根據稅收管理員的工作數量、工作質量和工作效能分類設計考核指標，按工作的難易程度、責任大小確定權重，建立以工作事項分類打分、計算機自動匯總統計，人工檢查與計算機自動考核相結合的績效考核機制，具體到每一戶納稅人、每一個工作環節都有責任分工，有效防止出現“權力尋租”現象，全面促進稅源監控管理工作效能的實現。
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