稅務納稅評估流程篇1
摘 要 稅收征管是整個稅收體系中十分重要的環節。一個高效的稅收體制中，稅收征管也必須是建設完善的。納稅評估作為近幾年我國地方稅收征管中的重要形式，從其引進到融入我國的稅收征管模式中遇到了很多問題，但是它的可行性與高效性確是不可置否的。本文通過探討新加坡的評稅體制來反觀我國納稅評估發展中需要注意的問題并提出對未來我國納稅評估發展模式建設的建議。
關鍵詞 納稅評估 發展模式 國際借鑒 信息化
一、納稅評估概述及其在我國的發展現狀
納稅評估是起源于西方國家的稅收征管體制，它是指稅務機關利用對稅收數據信息進行定性與定量的分析，發現納稅人有可能存在的納稅方面的問題并對其進行進一步的監管控制。它與納稅稽查很大的區別是納稅稽查帶有很強的法律程序性，而納稅評估通過有效的約談機制實現了納稅過程的靈活性并保證其充分的時效性。
從2005年開始，納稅評估被作為一項法規政策寫入相關稅收征管法規中，就從法律意義上將其定義為中國稅收征管模式的一種。然而，基于其需要高效的信息交流平臺以及專業的稅收業務操作素質，在很長一段時間中一直不被地方稅務機關所重視。隨著近幾年“金稅工程”的展開，部分地方稅務機關引進了較為先進的設備與技術，與國際接軌的機會也大大增加，如何利用納稅評估來實現稅收的征收管理也成為了地方稅務機關十分重視的問題。
通過閱讀文獻與實地了解，筆者發現，當前我國地方稅務機關在利用納稅評估時集中存在以下三點問題：
第一，硬件設施配備不全。納稅評估在實踐過程中需要有較為完備的稅收征管系統來輔助稅務機關進行數據監管與分析，而就筆者了解，目前地方稅收征管有兩套系統，一種為核心征管系統CTAIS，另一種便是納稅評估系統。兩個系統所收集的數據在一定程度上是重復的，但是由于這兩套系統無法實現有效的資源共享，這就導致信息交換存在漏洞，原本監管全面的局面反而轉變成存在更大的稅收流失隱患這一現狀。
第二，人員培訓不到位，崗位制度不健全。由于納稅評估是一個新興的事物，人員培訓方面在國內缺乏有力的師資與良好的經驗借鑒。利用簡單的會計業務操作與審計工作根本無法實現納稅評估的效用。此外，地方稅務機關在設置崗位的時候也無法打破原有的體系，故其設置缺乏一定的科學性，造成稅務機關在崗位建設與部門工作協調中都出現了不同程度的問題。
第三，實踐工作流于形式，納稅評估方法存在技術問題。從納稅人選擇角度來看，只考慮納稅人的納稅能力測評而忽視其他相關影響因素，勢必會對決策產生不利的影響；從納稅人選擇范圍來看，納稅評估只基于單個納稅人的考核而忽視整個轄區的納稅情況，這對稅收征管的長效性造成了阻礙；從納稅評估主要參考值來看，利用行業內的平均值來進行測評，忽視了其他市場因素以及企業狀況，這對評估結果的可靠性也會帶來一定不利的影響。上述三點，總結了我國納稅評估突出存在的問題，這也是制約其在我國完善的癥結所在。
二、新加坡評稅體制的模式借鑒
在了解了我國納稅評估存在問題后，再來尋找國際范圍內比較適合我國發展模式的經驗借鑒就會有針對性、目的性一些。筆者發現，新加坡評稅體制在解決我國上述存在問題中有較為獨特的方式。新加坡稅務局是在國際范圍內較早開展納稅評估工作的稅務局，無論是從稅收征管以及在整個過程中的系統管理與檢查，新加坡稅務局在納稅評估方面都形成了完善的體系與規范化的發展模式。
從解決上述我國納稅評估存在的三點問題來考慮，首先，在硬件建設方面，新加坡稅務局主要建設有兩個信息完備的電子信息庫，一是通過各種媒介多方搜集的情報信息構成的評稅情報庫，二是通過納稅人在進行納稅申報時自動采集信息構成的申報信息庫。兩個數據庫相互聯系并構成高效的網絡集群，保證稅務局在信息采集與數據分析過程中的全面合理。此外，這兩個信息庫配有專業技術操作人員監管并隨著納稅人狀況的變化而不定期的更新。其次，在崗位設置與機構管理方面，稅務局主要建設以下五個部門：①稅務處理部，其職能是發放評稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案。②納稅人服務部，對個人、納稅人的當年申報情況進行評稅。③公司服務部，對法人的當年申報情況進行評稅。④納稅人審計部，對以往年度評稅案件和有異議的評稅案件進行復評。⑤稅務調查部，對重大涉稅案件進行調查。五個部門相互協調，各司其職，在整個納稅評估中實現高效管理。這樣橫縱環節的部門設計也保證了納稅評估在每一環節都有絕對的負責人。最后，就評稅方法而言，新加坡稅務局主要采用兩種方法，一種是核對法，即評稅人通過掌握的各種情報、信息，通過函調或面談的形式，對納稅人申報表中內容進行核對，是評稅工作中的核心方法。另一種是財務分析法，即評稅師根據已掌握的各行業財務指標的標準值即平均值，通過財務分析的方法找出偏離標準值的個體，通過函調和面談的方式來核定其應納稅額。根據評稅工作規程，新加坡的評稅工作也被分為兩部分，一部分是納稅人服務部或公司服務部對當年的納稅人各種狀況尤其就其納稅申報狀況進行專門評估，另一部分是納稅人審計部對以前年度的評稅完畢案件或納稅人有異議的案件進行復評。如果在評稅中發現重大涉稅問題，則要轉入稅務調查部進行調查。無論納稅人審計部或稅務調查部對納稅人做出什么樣的處理結果，其評稅表仍然由納稅人服務部或公司稅務部來制作 。
通過新加坡納稅評估體制，我們可以明顯發現，健全的設備管理系統、完善的稅收管理部門設計以及充分合理的納稅評估辦法是新加坡稅務局將納稅評估作為其征管體系中重要方式的保證。
三、完善我國納稅評估體系的建議
以新加坡納稅評估規則為模板，我們發現新加坡在我們存在的問題方面處理地比較合理，而我國在參考其發展模式時，就完善納稅評估工作主要可以從以下三點來開展：
第一，完善硬件技術設施，優化評估系統。地方稅務系統要聘請專業技術人員，構建涉及區域內所有納稅人的聯網模式，并合理規劃分區，對其進行有針對性的監管與測評，實現信息交流的對稱。而在稅務機關完善稅務聯網模式的同時，也要規劃建設信息采集體系，尤其是企業財務信息等需要進行測評的原始信息的獲取都要建立完整的系統，我們可以參考新加坡的信息采集模式，將評估信息與申報信息分別建庫，分塊管理。這樣二者的更新與改變互不干擾，但是在評估過程中又可以相互調用，便捷高效。此外，國稅與地稅的分稅制造成了兩局交流平臺建立的滯后，為保證納稅評估順暢開展，國稅與地稅系統也應該加強交流，在必要的時候共同構建納稅評估監管體制，共同實現納稅評估區域性監管，例如通過“金稅工程”的建設進行數據庫的連接，并定期進行信息交換，對部分有重合的納稅人信息進行更新交流就是一種較好的方式。
第二，加強人才交流與培訓，部門設計要科學合理。納稅評估工作不同于稽查工作的重要一方面就是對人才的要求不同，納稅評估更強調對納稅人稅前的調查與測評，對發現的問題應及時與納稅進行約談以保證稅收收入的正常實現。因此，在稅務人才培訓中應著重對其進行財務分析與審計培訓，除此之外，在約談環節涉及到人際溝通與心理學方面的技巧也是培訓時的重點。而就部門設計方面，盡管打破原有部門格局會面臨重重困境，但是為了實現納稅評估工作的高效開展，打破原有體系是必須要進行的一個環節。筆者認為，部門改革的著力點就是要實現全方位考慮，無論是橫向還是縱向都應該進行全面的分析，新加坡在這方面做得比較好，因此我們設計之初可以參考其部門的設置，但是就我國的國情來看，崗位設置時可以不將其上升為部門的高度，而是安排具體的人員完成新加坡稅務局相應部門的任務，但是要確保實現明確分責。通過這種方式一方面在日后調整人員時保持了一定的靈活性，另一方面在明確權責前提下盡可能的節約了行政成本，既符合我國當前國情又保證了納稅評估工作正常的開展。
第三，在納稅評估方法設計中，要充分考慮公平效率原則。目前以平均值來進行測評的方案對一些中小企業在納稅方面存在一定的不公平現象，下一步，我們在建設評稅系統時要盡可能多的考慮變量因素，并對不同行業進行不同變量的設計，例如將企業進行行業分級，依據不同行業的發展模式設計有針對性的測評系統，同時大、中小企業要有明確的分層計劃，評估過程中盡量考慮中小企業的發展現狀。這樣一來，既保證了地方稅收的長效穩定，也保證了企業間在納稅環節的公平。此外，就提高效率方面的設計而言，要完善納稅指標建設系統，如何在最短的時間內檢測到企業納稅環節涉及到的問題，指標建設十分關鍵。這就要求稅務機關在信息采集，數據分析過程中保持高度的信息健全， 同時要充分吸收外國的優秀方案，采用與宏觀經濟相符的指標體系，適當擴大評估范圍，將企業多環節數據進行收集，在較為完備的數據結構中分析出在納稅評估時所要著重注意的問題，可以有效提高納稅評估的效率，提高效率的另一個要點就是可以依據不同性質的企業將評估工作進行細分，例如按照傳統分類模式有個體工商戶、私營企業、有限責任公司、股份有限公司以及合伙企業和外資企業。各個地區依據自己地區的特點，參照傳統的分類模式將企業細分，從而同步開展評估工作，這樣便大大節約了評估時間，提升了納稅評估工作效率。
四、結語
納稅評估在世界范圍內被廣泛采用，說明其在稅收征管中確實發揮著十分重要的作用。雖然目前在我國納稅評估建設的進程還較為緩慢，各地區基于不同的原因，或體制不健全，或硬件設施不完善，都阻礙了這一新興稅收征管模式的引入。但是，如果我們可以清晰地了解到問題的所在并提出為之有效的改革方案，在稅收征管改革中肯下決心去除絆腳石，就一定可以推動我國的納稅評估建設，進而完善我國的稅收征管體制，實現稅制改革高效穩步的前進。
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稅務納稅評估流程篇2
納稅評估工作開展以來，在提高征管質量，加強稅源監控，優化稅收服務等方面發揮了越來越大的作用，展現出了獨特的優勢。根據總局提出的“降低頻率、加大深度、提高效率、注重效益”的評估原則，今年來我局積極實施納稅評估專業化管理，取得了一定的成效。同時，在專業化管理推行過程中也存在一些亟待解決的問題，需要我們進一步解放思想，深化改革，使其不斷完善。
一、納稅評估專業化管理的實踐
1、完善組織形式，形成區局深度評估和分局專業化評估的工作格局。我局按照科學化、專業化、精細化征管的總體要求，挑選業務骨干成立深度納稅評估小組和專業納稅評估小組。深度納稅評估小組由區局稅政科牽頭、職能科室業務骨干參加，負責區局范圍內的評估工作。專業納稅評估小組由基層分局業務領導、管理股長和業務骨干組成，負責分局范圍內的評估工作。并通過集中培訓、案例分析、考核評比等多種形式強化納稅評估專業人才的培養和管理，在評估實踐中鍛煉和提高業務技能。
2、開發稅源管理平臺，通過“五色預警”管理，實現科學選案。我局利用自主開發的稅收管理員稅源管理平臺，按照行業稅負偏差度大小，對納稅戶實行“五色預警”管理。按照預警信息的異常程度實施分類分級管理，并依此來篩選納稅評估對象，大大提高了選案的效率和準確率，收到了明顯成效。全區納稅人申報率、入庫率、滯納金加收率躍居全市前列，稅負異常企業不斷降低，低于稅負預警值的納稅人由年初的296戶下降到178戶。
3、加強行業評估和重點評估，建立和完善行業評估參數及模型。我們根據轄區內稅源分布特點，選擇軸承、筆刷、碳素、皮毛、水泥等行業開展行業評估。通過評估掌握了行業經營特點、財務核算特點、行業涉稅風險點、評估思路與方法等，建立了15個行業評估參數及模型，并且在實際工作中積極加以應用和完善，體現了評估的深度和特色，強化了稅源監控管理。
4、確立“服務型”的納稅評估，融洽征納關系。在納稅評估中，我們將評估與服務相結合，通過約談、舉證等方式向納稅人說明、解釋稅收政策。同時，評估人員對納稅人由于對稅收政策不了解、財務知識缺乏而造成的非故意偷稅行為進行及時糾正處理，為納稅人提供深層次的服務，有效地防范征納雙方的稅收風險，減少征納成本，達到了強化管理和優化服務雙贏的目的。
二、納稅評估專業化管理中存在的問題
1、納稅評估機構還不夠健全，專業化管理水平不高。納稅評估專業化管理要有專業化組織機構和專業化的評估人員，但目前納稅評估人員基本都是管理員，均為一人多崗，除正常的納稅評估工作外，還須承擔企業的各類涉稅管理事項，日常管理事務較多，難以確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作，因而使納稅評估顯效緩慢。另外，評估人員隊伍的整體素質在實踐中雖有一定的提高，卻依然跟不上納稅評估深層次信息化管理的要求，很多評估項目深度不夠，評估工作的過程監督作用沒有得到充分發揮。
2、納稅評估認識上存在誤區，操作上不能嚴格按照規程實施。表現在征稅人方面，工作定位不準，有的認為納稅評估就是開展日常稅務檢查，有的認為納稅評估就是變相的稅務稽查。在此模糊認識下，一些基層稅務部門不能嚴格按照規程實施評估，輕評析重核查，采取全面調賬專人抽查、出具報告的方式開展工作，納稅評估演變成了稅務稽查，使評估監控職能滑出了稅源管理的軌道，管、查職能紊亂，評估工作步入誤區。表現在納稅人方面，由于宣傳不盡到位，工作方法欠缺，一些納稅人從心理上未能把評估工作作為人性化服務和自我糾錯的機會善待，而將評估人員的進戶調查、約談工作認同為納稅檢查，產生消極抵觸行為。
3、納稅評估指標存有一定局限性。現行的納稅評估指標體系是確定行業內平均值，實際上是企業真實納稅標準的一種假設。一般這種評估指標的測算結果都直接與行業正常值進行比較，也就是說該企業被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內，就被認為已真實申報。實際上，評估對象的規模大小，企業產品類似多少等因素都對“行業峰值”產生較大影響。另外，企業還經常受到所處的環境、面臨的風險、資金的流向等諸多因素的影響，因此，單憑評估指標測算和評價很難合理確定申報的合法性和真實性。納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的效果和開展方向。
4、審核評析的質量不高。納稅評估主要是通過對指標數據(而非實賬)的審核評定及約談舉證過程來評審納稅義務履行程度。審核評析是納稅評估的中心環節，它既是對數據審核和指標測算階段初步評價結論的再次認定，又是進行后續約談舉證、實地核實過程的重要依據，因此必須重視審核評析質量，堅決杜絕輕評析重核查的做法。當前突出矛盾是在評估力量和戶數限制下，評估人員由于時間有限，對相當部分評估對象簡單過場，案頭分析不深不實，沒有嚴格按照操作規程完成各項評估工作。單純追求評估業戶 的數量而忽視質量，或對疑點問題簡單定性，打亂了正常評估程序，失去了評估的嚴肅性，沒有真正起到評估作用。
5、評估工作的作用未得到充分發揮。近年來納稅評估工作整體水平雖然有了很大的提高，但有些環節還需要不斷的改進和完善。主要表現在評估范圍不全面，對象確定過分偏重于稅負指標，而忽視了其他一些異常指標信息。評估方法單一，約談、舉證缺乏技巧，效果不明顯。評估后續管理不到位，不善于總結評估經驗，不善于推廣應用評估成果。
三、提高納稅評估專業化管理水平的幾點建議
1、建立納稅評估專業機構，造就一支高素質的評估隊伍。納稅評估具有內容廣泛、專業性強、對人員素質要求高的工作特點，稅務機關應根據工作需要設置專業化的組織機構，合理設置評估崗位，明確崗位職責。可以借鑒一些地區做法，在市縣級成立稅收評估管理科，具體負責納稅評估的指導與協調。在基層管理分局內設立專業的納稅評估股，具體負責納稅評估工作的實施。同時要不斷提高評估人員整體素質，把那些政治素質高、業務能力強的優秀干部充實到納稅評估工作第一線，并鼓勵干部多渠道、多形式、多層次不斷“充電”，不斷提高評估人員的綜合素質和評估能力。
2、完善納稅評估管理制度體系，建立有效的考評機制。推進納稅評估，流程規范、制度保障是核心。在評估管理制度體系建設上，一要制定科學嚴密的納稅評估程序。要在嚴格執行上級有關納稅評估制度辦法的基礎上，與本地區稅源管理實際相融合，研究制定切實可行的納稅評估規程，將評估信息采集、評估對象選定、評估分析、評估核實、評估處理、相關文書等管理內容制度化、程序化。使系統業務流程具有完整性、規范性，全面反映納稅評估的完整運作過程。二要精心設計納稅評估文書。按照合法、規范、科學適用的原則，根據納稅評估工作需要設計評估各環節的規范文書，使納稅評估從資料收集、通知、約談、分析、評估、審核到結果處理整個工作流程，處于規范化運作狀態。三要明晰崗位職責，強化責任管理。合理設置評估各環節崗位，明確界定崗位職責，將工作責任落實到崗、到人，避免職責交叉或缺位，通過落實評估責任追究制，加大日常檢查、考核、監督力度，形成良好的激勵機制，切實提高納稅評估工作質量。
3、改進納稅評估指標體系，避免機械運用現行分析指標。信息利用的基本途徑是建立數據分析模型，而目前數據庫中已有信息不一定完全符合模型需要。因此一方面要不斷調查修正評稅指標，另一方面評估手段、方式需要科學把握，靈活運用。對指標體系中用途不大的可以不用，在實際工作中總結出的實用指標也可以使用。評估過程中，除了對納稅申報、財務數據進行大量的指標測算、數據比對等定量分析外，還要結合納稅人自身特點，使評估人員對行業、企業情況做詳細了解，將定性分析的納稅評估與定量分析的納稅評估有機結合，從而科學鑒定納稅人納稅義務履行程度。
4、循序漸進，重視審核評析質量。在開展評估工作時必須強調要遵循科學規律，循序漸進地做好評估工作。不重視審核評析的質量而單純追求評估業戶的數量，對疑點問題簡單定性的做法，不僅會打亂了正常評估程序，失去了評估的嚴肅性，還會使納稅人產生容易蒙混過關的僥幸心理，沒有起到應有評估作用。因此必須重視審核評析的質量，要充分利用ctais2.0征管軟件、省局決策監控系統、金稅工程等信息資源，廣泛采集企業的稅務登記、稅種核定、資格認定、發票管理、納稅申報等涉稅信息，并到企業實地采集各種靜態及動態數據，掌握其工藝流程，了解其生產經營情況，為案頭分析提供全面翔實的數據資料，確保審核評析的工作質量。
稅務納稅評估流程篇3
關鍵詞：納稅評估模型；構建應用發展
納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。開展納稅評估，對于強化稅源管理，降低稅收風險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質量和效率，具有重要的意義。然而由于種種原因，實踐中納稅評估的成效還未能充分發揮，其中最突出的問題是納稅評估對象確定不夠準確，為此國家稅務總局近年來專門組織了“全國百佳行業模型”的評選，各省國、地稅部門也多次組織人員建立行業模型，以推動納稅評估模型構建和應用，納稅評估模型在構建和實際應用方面也取得一定的成績，但其效果仍未能全部發揮出來，本文重點從如何進一步提高納稅評估模型的構建和應用來進行探討。
一、目前納稅評估模型構建和應用的現狀
全國稅務系統目前已成功建立了房地產、旅店業、物業等多個行業的納稅評估模型，通過推廣，取得了一定的效果，但納稅評估模型應用過程中依然存在多種問題：
1.納稅評估模型指標及參數設置不夠科學。有部分納稅評估模型在指標和參數預警值設置上沒有經過科學的分析和真實的數據的支撐，使得部分關鍵指標的預警值人為估算，使得在應用實效上打折扣，另外指標數據未及時更新，在應用中出現無法發現疑點或大規模出現疑點，使納稅評估模型失效。
2.稅務機關的第三方涉稅信息數據缺乏。目前稅務機關從第三方取得的數據相當少，而納稅評估模型中有多個指標是需要第三方涉稅信息支撐，當無信息數據時，納稅評估模型分析變成紙上談兵，只能針對報表進行簡單分析，很大程度上影響了納稅評估模型的應用效果。
3.信息化運用程度不夠。目前全國只有部分省市稅務部門將部分行業的納稅評估模型應用于軟件，許多行業納稅評估模型還停留在紙上。由于未使用信息化，使得稅務人員在運用納稅評估模型時完全依靠人工計算的方式，使得納稅評估范圍窄、效率低、效果差。
4.人員素質能力制約模型構建和應用的效能。納稅評估模型中涉及到稅收業務、財務管理、會計制度和計算機技術等知識，對納稅評估人員提出了更高的要求，目前稅務機關能夠勝任納稅評估模型建設和應用的人員過少，以江西省北部某市地稅局為例，全市目前在職職工為1400余人，其中有“三師”資格的只有96人，比例為6.8%，遠遠跟不上納稅評估模型構建和應用的深層次信息化管理的要求，大多數納稅評估模型構建和應用的工作人員就是基層稅收管理員，在實際工作中基本上是一人多崗，難以確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估模型構建和應用工作，使得納稅評估模型的構建和應用往往流于形式，其運用效果可見一斑。
5.模型的構建和應用存在誤區。目前各地在構建和應用行業納稅評估模型時重點是對預警指標進行設置和應用，而往往忽視了行業的生產經營規律和行業納稅遵從風險，尤其在應用中只知道將預警指標取數分析，而沒有結合其行業規律、特點及風險點進行綜合本地化運用，使得模型的作用沒有得到充分的發揮。
二、納稅評估模型構建和應用的意義
目前國家稅務總局按照中央的部署，正在進行深化改革，其中一個重要的工作就是加快推動征管改革，而征管改革的主要內容是大力推進信息管稅，建立風險管理平臺，完善監控指標，建立風控機制。稅收風險管理的核心是風險識別，納稅評估模型的構建和應用就是風險識別的重要方法，因此建立科學完善的納稅評估模型意義深遠：
1.通過納稅評估模型的構建和應用，使得稅務機關的征管模式從“簡單粗放型巡查巡管”向“風險導向型納稅評估”轉變，使得納稅評估更加科學、嚴謹、準確。
2.通過納稅評估模型的構建和應用，揭示了企業經營流程、主要財務數據和稅收相關指標之間的配比關系，對企業的納稅疑點提前發出預警，通過分析企業各項指標，提高了納稅評估選案的準確性和實現性。
3.通過納稅評估模型的構建和應用，能夠使得稅務機關充分了解行業經營特點，便于及時發現各行業稅收管理中薄弱環節，使稅務機關有針對性的開展征管工作，堵塞行業稅收漏洞，增強稅務管理的效能，防范稅收執法風險。
4.通過納稅評估模型的構建和應用，可以摸清稅源，通過風險提醒、上門輔導等方式促進企業提高財務管理和稅收核算能力，促進企業內部財務管理不斷規范，提高稅法遵從度，充分發揮納稅評估以評促管的作用。
三、納稅評估模型構建和應用的發展建議
納稅評估模型的構建和應用是一個長期和系統的過程，其發展應與時俱進，不斷更新。
1.建立科學的納稅評估模型指標體系
評估模型指標是納稅評估模型構建和應用的核心，而目前有部分評估模型指標的設置方法存在缺陷，無法全面、可靠、客觀的反映納稅人的全貌及發展趨勢，盲目借鑒國內外評估指標和方法。應通過，因此只有全面考慮納稅人所受到地域、資金、政策等方面的影響，通過實驗或實踐來考察評估模型指標可靠性、有效程度，將定性和定量資料相結合，才能建立科學、完善、系統的納稅評估模型指標體系，從而得到準確、合理、公正的評估結論。
2.加快納稅評估模型信息化建設
目前國家稅務總局金稅三期軟件工程已在山東和山西等省試點成功，其統一了全國征管數據標準、口徑，實現了全國征管數據應用大集中，為實現納稅評估模型信息化提供了平臺。納稅評估模型信息化就是將納稅數據從采集，錄入，模型指標，識別分析等環節都納入了計算機管理，稅務機關依據預先確定的指標，以統計學、概率學等理論為基礎，科學的測定納稅人的各項指標，使得納稅信息分析實現科學化和智能化，穩步提高納稅評估效率和質量，在納稅評估水平上實現突破。
3.多渠道加強第三方涉稅信息的采集
納稅評估模型中有許多關鍵數據指標涉及到第三方涉稅信息，沒有大量的第三方涉稅信息的支撐，納稅評估模型的構建和應用是空談。目前有許多省出臺了稅收保障辦法，為第三方涉稅信息的采集提供的政策保障，但相關實施細則、考核辦法、網絡平臺未建立，使得第三方涉稅信息采集和應用進度緩慢。因此完善實施細則、出臺規章制度和考核辦法，建立激勵機制，搭建統一的第三方涉稅信息共享平臺，為納稅評估模型的應用實現多渠道、信息化采集。
4.優化提供設置，打造專業化模型應對團隊
國家稅務總局在2013年12月召開的全國稅務工作會上提出健全風控機制。要想健全風控機制必須按照稅收風險管理的流程設置好對應機構，即成立風險監控部門，對稅收風險進行全程監控。風險監控部門的核心工作就是構建好科學、合理的納稅評估模型，并對納稅評估模型應對情況進行監控分析，持續優化。針對人員力量不足的問題及模型構建和應用本地化的需求，可抽調骨干力量組成納稅評估模型構建和應用專業化的團隊，發揮“拳頭”的力量，使得納稅評估模型構建和應用的效能得以充分發揮。
5.提高評估人員的業務素質
納稅評估模型的構建和應用離不得人，只有人的素質達到了，模型才能建成，其作用才能體現。一方面應強化業務培訓，圍繞行業經營特點，提高評估疑點辨別、評估指標應用、評估約談技巧、邏輯分析等能力，對照納稅評估行業模型及典型案例，進行系統培訓，為納稅評估模型的構建和應用提供人力支撐。另一方面加強業務交流，通過召開評估經驗交流，典型案例分析會等方法，使得評估人員的水平適應納稅評估構建和應用不斷發展的需要。
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稅務納稅評估流程篇4
關鍵詞:納稅評估;稅務稽查;良性互動
納稅評估和稅務稽查作為稅收工作的兩個重要組成部分，只有相互配合，相互促進，相互補充，才能實施科學化、精細化的稅源管理，才能保證稅務工作各環節形成良性的互動，推動稅收征管質量和效率的全面提高。
一、納稅評估與稅務稽查的關系
納稅評估與稅務稽查雖然同為對企業納稅申報情況進行檢查，但還是有很大區別。從納稅評估方面講，國家稅務總局《關于印發〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕43號）中《納稅評估管理辦法（試行）》第二條規定，納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。從稅務稽查方面講，按照國家稅務總局《關于印發〈稅務稽查工作規程〉的通知》（國稅發〔1995〕226號）中的《稅務稽查工作規程》解釋，稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。稅務稽查包括日常稽查、專項稽查、專案稽查等。稅務稽查的基本任務是：依照國家稅收法律、法規，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施。
二、納稅評估與稅務稽查的互動
1.以納稅評估搭建稅務稽查的信息平臺
完整的納稅評估工作流程分為納稅評估信息的采集、納稅評估對象的選定、評估分析、核實認定、評定處理五個環節。
全面掌握涉稅信息是有效進行納稅評估的關鍵，因此納稅評估信息應實行多途徑、多方式的信息采集。采集的內容既要包括稅務機關內部信息，也要包括稅務機關外部的涉稅信息，例如來源于其他行政管理機構、銀行或行業管理部門提供的綜合治稅信息以及來源于媒體、互聯網等信息載體的有關資料。
納稅評估對象的選定是指稅收管理部門以計算機網絡為依托，智能化分析為手段，指標分析和綜合分析相結合，對評估客體的各項涉稅指標進行比較和分析、處理。
評估分析是一種邏輯性的分析判斷過程，是一項復雜的系統性工作。在此環節納稅評估人員依托計算機征管網絡中該企業的相關信息，結合日常對所分管納稅人的情況掌握，與上年同期、歷史同期和行業指標等進行比較分析，找出明確的評估疑點。
核實認定是指由納稅評估人員區分情況，分別以詢問、約談、實地納稅評估等方式對評估對象存在的納稅疑點進行核實和性質認定。在核實認定環節，納稅評估人員通過與納稅人溝通交流，幫助納稅人更精準地掌握稅法有效解決納稅人因疏忽或對稅法理解產生偏差而產生的涉稅問題，規避納稅人處罰“陷阱”，緩解征納矛盾，提高納稅申報質量。
在評定處理環節，納稅評估人員根據評估分析、核實認定過程中所掌握的情況對評估對象存在的疑點問題進行綜合分析，給出納稅評估的結論，并提出相應的處理意見，如：查無異常、自查補稅、移交稽查等。然后區分不同情況，制作相關文書，層級報批，進行處理。
2.以稅務稽查促進納稅評估質量的不斷提高
稅務稽查是對納稅對象的一種事后的、剛性的監督手段，是稅務專門稽查機構，依據國家稅收法律，稅務行政法規和稅收征收管理法規、制度、稅務稽查工作規程的規定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況進行事后審核、監督，并對涉稅違法行為在法定權限內依法處罰的活動。務稽查具有監督、懲處和教育三大職能，它的基本程序是：稽查選案、稽查實施、稽查審理、處理決定執行，這四個環節分工負責，相互合作、相互制約。稽查選案是在具有普遍意義的人工稅務稽查工作經驗標準化和數據化的基礎上，根據計算機的數據資料進行對比分析、排列組合，列出稅務稽查的重點對象。稽查實施是稅務稽查人員按照稅收法律、法規、規章及稽查方案所確定稽查范圍、種類、方式和內容等要求，依據稽查標準，采取科學有效的方法，有目標有步驟地進行稽查的實務操作活動，它是稅務稽查的核心環節。稽查審理是稅務機關的審理部門按照職責分工，在查明案件事實的基礎上，依法審查納稅人、扣繳義務人或者其他當事人是否有違法行為、處以什么行政處罰或者作其他處理的過程。處理決定執行是稽查工作的最后環節，即將發生法律效力的稅務處理決定付諸實施的活動，確保稽查執法的最終落實，貫徹有法必依、違法必究的原則。
稅務稽查可以彌補納稅評估環節的不足。目前稅務機關在進行納稅評估時，獲得的稽核資料主要來源是企業的納稅申報資料和財務會計資料,多為靜態數據,不適應動態分析的需要。且資料多是納稅人主動提供的,鑒于納稅人會計核算水平的差異和某些主觀故意,失真和虛假的財務信息難免存在,難以體現其真實核算情況,對這些資料進行評估出來的效果會大大降低，導致評估資料失真。為確保評估工作的質量，這時應配合以稅務稽查，驗證納稅資料的準確性及真實性，掌握企業的動態信息，不斷提高納稅評估工作的效率和質量。
稅務稽查可以反饋納稅評估的質量。稅稅務稽查的監督職能包括兩個方面的含義：一是對納稅人履行納稅義務的檢查與監督；二是對征稅人征收管理行為及操作規程是否合法進行監督，可以直接從管理方面發現稅收征管工作中存在的漏洞，對稅收征管工作質量進行考評，防范稅收征管工作的隨意性，保證征管部門嚴格依法辦事，按章征稅。正是由于稅務稽查具有的這種職能，可以考核納稅評估質量的高低，促使納稅評估部門高效率、高質量的運轉。
參考文獻：
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稅務納稅評估流程篇5
我為稅務發展建言獻策 納稅評估方面
一、拓寬納稅評估的信息收集渠道，抓好信息比對和分析。加強對納稅人的各類信息資料的收集、整理、篩選、甄別，充分利用稅收征管系統中存儲納稅人的登記、申報、納稅、財務報表、發票使用、稅務認定等信息，分析信息間的關聯關系，鑒定其申報的真實性，對長期零申報、負申報、申報異常、稅負偏低的納稅戶作為評估重點；同時要結合本地區經濟稅源結構狀況的實際和企業生產經營狀況，把這些信息與納稅人申報的資料進行分析對比,查找問題。
二、規范評估流程，統一文書資料，簡化手續。納稅評估的目的是讓納稅人及時主動，改正錯誤，不夠成犯罪。我們在工作中首先要規范和簡化流程，結合實際，制定切實可行的評估操作辦法，方便稅收管理員操作；其次要統一文書資料，對必經程序，使用規定格式的文書。在目前沒有使用評估軟件的手工評估方法下，要首先做到程序上合法，避免造成稅收執法程序上的風險，對開展了約談、調查核實的，要按程序使用《稅務約談通知書》、《稅務約談記錄》、《納稅評估工作底稿》、《納稅評估工作報告》等文書，對需要移送稽查的使用《納稅評估移送稽查傳遞單》，辦理交接手續。納稅評估工作要盡可能遵循簡便易行的原則，方便征納雙方，減少工作量，突出實效。
三、加大評估培訓力度，打造一支既懂財務知識，又熟悉稅收政策的稅收管理員隊伍。一是要系統地學習稅收業務知識，組織好稅收程序法、實體法、稅收政策等涉稅法律法規的學習；二是要培訓財務會計知識，掌握企業記賬原理和方法，熟悉稅收與會計處理的差異，弄通弄懂會計指標之間、會計指標與稅收之間的內在聯系；三是要培訓納稅評估知識，掌握納稅評估分析指標的計算原理和主要功能，稅政、征管等專業管理部門要及時發布評估指標預警值，并將各指標的配比分析原理傳授給基層稅收管理員，使稅收管理員從深層次上掌握納稅評估的相關知識；四是邀請評估經驗豐富的干部現場說法，通過分析實際評估案例，讓評估人員把握不同行業、不同納稅人的納稅評估方法。
稅務納稅評估流程篇6
一、納稅評估中存在的問題
（一）《納稅評估辦法》和《稅收管理員制度》未形成互補關系。
納稅評估辦法的實施對于強化稅源管理，降低稅收風險，減少稅款流失，提高稅收征管的質量和效率發揮了重要作用；稅收管理員制度的推行對于落實科學發展觀，貫徹科學化、精細化管理理念，加強稅源管理，優化納稅服務，提高納稅遵從度，使稅收管理由淺層向深層發展，提高征管績效發揮了積極作用。兩者在指導思想、主要原則上都是比較完善的，也是切實可行的。但在實際工作中，二者仍存在以下矛盾：
1.納稅評估的專業要求和稅收管理員職責設置的矛盾。稅收管理員制度對稅收管理員的職能、工作要求、管理監督作了明確規定，主要負責稅法宣傳、日常稅務管理、調查核實、納稅評估、納稅服務等涉稅事宜，換言之就是集納稅輔導員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監督員于一身，造成“一人多職”現象。而納稅評估要求評估人員對分管納稅人，通過采集、綜合運用各類信息資料和評估指標，對照其預警值查找異常，對納稅人納稅申報的真實性、準確性做出初步判斷。看似簡單的要求，在實際評估中，要求稅管員必須具備較高的評估理論水平，會用、會計算各項評估指標，懂財務知識、懂稅收業務，才能結合企業經營實際，對企業的納稅申報作出判斷。而現實是，太多的要求、太多的職責使稅管員疲于應付各項事宜，根本無暇將評估的精細化、科學化落到實處，更無從談起將評估用于管理，提高管理績效了。
2.納稅評估自由裁量權過大和稅管員后續監督不規范的矛盾。納稅評估主要是通過對相關數據的分析和比較，找出疑點，對納稅人由于對稅收政策不了解、財務知識缺乏而造成的非故意偷稅現象，通過評估，給納稅人一次自糾和免責的機會，也就是說，納稅評估不需要確鑿的證據，只要企業認可，作自查申報即可。這樣評估人員的自由裁量度就過大。而納稅評估辦法和稅收管理員制度對納稅評估的各環節均未提出具體的客觀評判標準，從搜集整理評估資料、確定評估對象、審核分析、舉證確認、認定處理、成果反映等階段，均缺乏相應的工作標準和規范，模糊區域多，主觀隨意性較大。以舉證環節為例，舉證確認是納稅評估的關鍵環節，舉證確認是否科學、合理、公正、公平，不但直接關系納稅評估的效果，而且事關國稅機關的形象。目前，對納稅人的舉證是否認可缺乏客觀的定性、定量標準，由評估人員自由裁定。一是對納稅人的舉證是否應予認可沒有評判標準，由評估人員說了算；二是納稅人的舉證的數量金額是否貼近實際、是否合理沒有衡量標準；三是對納稅人的舉證，評估人員予以認可或不予認可沒有相應的說法；四是對列入評估疑點的內容，疑點未排除就作結案處理。如對某線材廠20__年的納稅情況進行評估，評估疑點是企業稅負偏低、連續三年虧損，要求納稅人舉證，企業自查發現少計收入60000元未申報納稅，企業補繳稅款后評估人員作了結案處理。事實上企業稅負偏低的問題并未解決，虧損問題未解決。這些問題評！估人員也沒有相應的說明。
3.人為將納稅評估和稅收管理員制度割裂。納稅評估是稅收管理員的一項重要職責，而在實際工作中，稅管員只把評估作為一項工作、一件事去辦理。在對納稅人進行納稅評估時，對存在的問題進行了梳理分析之后，就認為沒有事了，或者是督促企業將評估出的稅款一補了之的現象大有存在，對于評估存在問題的原因不追根求源，沒有把納稅評估和稅收管理員制度結合起來，而是把二者割裂開來，評歸評，管歸管，將評估的目的簡單歸結為補交稅款，而不能從管理的角度評估，也不能通過評估發現管理的問題，更缺乏評估的后續管理。
（二）納稅評估和稽查難以嚴格界定的執法矛盾關系。
納稅評估從提出伊始，就其法律地位引發了太多的爭議。盡管納稅評估辦法賦予其一定的法律權限，但在實際工作中，一方面納稅評估的實施有利于提高稽查的整體績效。納稅評估作為稅收管理的手段，在征收和稽查之間增加了一道“濾網”，通過納稅評估分離了部分案件，縮小了稅務稽查面，有利于稅務稽查集中精力辦大案要案，嚴厲打擊涉稅犯罪行為，提高稅務稽查的威懾力。另一方面，納稅評估工作是評估人員在審核評析各項涉稅信息的基礎上，找出疑點，經與企業約談，由納稅人自行申報繳納稅款，因此對證據的要求較低。這就使得納稅評估在對企業存在的問題是否屬于偷稅有了個模糊的區域，而一些評估人員也有意將一些應移交稽查的問題，也不移交稽查部門作進步的深挖，由納稅評估自行解決，從而不能嚴格區分納稅評估、稅務檢查和稅務稽查的本質區別。再者，評估對象與稽查對象時常發生“撞車”現象，有的企業正在進行納稅評估，稽查局又對其實施日常稅務檢查，一家企業同時接受納稅評估和稅務稽查，勢必給雙方帶來不便，但由于納稅評估享受自糾和免責優待，如對已進入評估的企業移交稽查納稅人意見很大。最后，稽查環節在查處稽查案件時，對企業經納稅評估自行補繳的稅款不予認可，造成納稅人對納稅評估的不信任，也使整體執法剛性大打折扣。由此引發的矛盾，成了執法的隱性風險。
（三）納稅評估管理過于分散，部門之間協調性不強，造成評估管理的不規范。
盡管納稅評估管理辦法對各級稅務機關、各部門之間如何開展納稅評估有了很明確的規定，但由于各個部門都有下達和制定分稅種評估辦法的管理權限，對基層稅務機關開展納稅評估工作都負有指導職責，在實際工作中，由于涉及業務銜接、受軟件設計等條件的限制，在一些方面運作不是很順暢。一是評估對象多頭下達。各部門由于缺乏有效的規范，多頭下達納稅評估任務，形成了同一企業多次評估，造成了評估和納稅服務的矛盾。二是對同一企業不同稅種重復評估，由于不同稅種的評估對象由不同部門下達，同一企業時常發生不同稅種重復評估現象，重復評估既加重了納稅人的負擔，又浪費了 人力資源，降低了評估效率。三是評估結果反饋機制不健全，造成評估信息不能共享，重復勞動多。特別是評估各環節表證單一，主要工作沒有得到反映，表單內容填寫過于簡單，只有結果，缺少必要的過程分析和說明了，又不要求制作完整的納稅評估報告，納稅評估案卷資料不能完整反映納稅評估過程及結果。
二、加強納稅評估工作的建議
稅務納稅評估流程篇7
摘要：當前稅源管理工作中存在著企業轉制過程中稅務部門介入不夠、稅務部門內部分工管理不規范、稅源管理流于形式、計算機信息系統應用水平不高等問題。必須采取相應對策加強稅源管理，提高稅源監控與管理水平。
關鍵詞：稅源管理；稅源監控；重點稅源；稅源信息
新的稅收征管模式確立后，要求稅務部門做到稅前監控、稅中征收、稅后稽查。經過幾年的運行，實踐證明，稅源管理尤為重要。只有抓住稅源，稅源才能穩定，稅收收入才會增長。這幾年，經濟體制改革步伐快、力度大，原有的許多國有企業轉制為股份制企業、私營企業或破產拍賣，轉為個體工商戶，稅源結構發生了很大變化，稅源監控、培植、預測也相應地發生了變化，給稅收征管帶來了很大困難。
一、當前稅源管理工作中存在的問題
（一）企業轉制過程中稅務部門介入不夠，導致稅款流失。目前，體制改革，企業轉制，使原國有企業的稅收比重越來越小，股份制私營企業、個體工商戶的稅收比重越來越大，給稅收征管帶來很多困難。在對破產倒閉管戶實行清算過程中，大多數納稅人能夠依法接受清算并清繳欠稅后辦理注銷登記，但也有少數納稅人在被稅務機關列為非正常戶后找不到法人或其他代表人，既不申報，也不申請辦理注銷手續，導致部分稅款流失。對于改組的企業，則由于稅務部門介入不夠或完全不能介入，原企業所欠稅款無人承擔，成為死欠，而稅務部門在這方面卻又顯得無能為力。還有某些企業不能按規定及時辦理稅款結清和發票繳銷手續，導致更大的稅收流失。
（二）稅務機關人力、物力、財力資源運用不合理，導致稅收征管職能弱化。由于內部分工管理不夠統一和規范，使得本應協調一致的工作時有脫節。主要是某些基層征收單位，雖成立了專門的稅源管理科，配備了專職人員，但是就戶籍管理來說，稅政管理科也有專門人員負責，這樣就造成了人員浪費，且責任不明確。
（三）稅務機關內部某些工作人員對稅源管理工作認識不足，導致稅源管理流于形式。尤其是對重點稅源的掌握與管理，通常分析比較膚淺被動，說明不了深層問題，沒有給予重點稅源足夠的支持，導致稅源流失。再者，從重點稅源企業的特點來看，由于企業規模大，分支機構多，核算頭緒多，納稅環節多，如果監管不力，極易發生偷稅與逃稅行為。事實上，前些年對重點稅源的監控，只是表面上了解企業的生產經營、稅款實現和繳納情況，實行的是粗放型控管，橫管不到邊，縱管不到底，沒有實現真正意義的控管，重點企業稅收流失嚴重。對于某些地區來說，其支柱稅源也沒有被給予足夠的重視。
（四）計算機信息系統應用水平不高，信息化程度不高，管理手段落后。就目前來說，盡管在微機化管理方面做了巨大努力，前進了一大步，在某些地區，稅收征管方面的大軟件已經開始運行了，但是此類軟件通常都存在著問題，在運用時常造成錯誤，因此有時不得不另外搞一些人工處理程序，不僅增大了工作量，更增加了工作難度。而且如果不及時糾正錯誤，會帶來更多的錯誤，最終導致整個計算機系統失靈和不連貫。而稅務人員計算機應用水平普遍較低，不能將計算機做為管理稅源的有力工具，導致工作效率不高。
二、加強稅源管理的幾點建議
（一）稅務部門應在改制過程中積極主動地介入企業，摸清稅源底數。按照有關法律的規定，稅務機關有對改制企業的納稅情況進行監督管理的權利，雖然在此過程中可能會遇到許多阻力或其他不利因素的影響，但作為稅務部門，有權利也有義務防止國家稅收的流失。針對當前現狀，稅務部門應和當地體制改革辦公室、國資局、企業主管部門建立長期的聯系制度，做好企業轉制前的管理工作，保證稅款的清繳入庫，防止稅款流失；同時對轉制后的企業進行跟蹤調查，從新企業的辦證戶籍管理一直到稅源的預測、監控，真正起到稅前監控和稅源培植的作用，保證稅源的穩定增長。稅務部門可以根據注冊會計師審計的結果認定改制企業的納稅情況，或者在必要時，派稅務稽查人員對其納稅情況進行全面檢查。征收部門的外勤人員對轉制后的企業要做到腿勤、嘴勤。要了解企業的生產工藝、流動資金的投入及存貨狀況。轉制后的企業看上去沒有原有的國有企業龐大，其實不然。原國有企業機構臃腫，人浮于事，轉制后的企業包袱輕、資金充足，上馬的項目新，有潛力、有后勁，運行效率高，生產規模和銷售情況較好。如果稅源管理和征收管理到位，稅收收入就會增加。
（二）重新劃分機構職能，建立和規范稅源監控體系，是鞏固和完善新的征管模式的必然選擇。為真正體現“管為基礎，從源頭上控制”的原則，稅務部門應明確稅源監控主要在于真正落實“管事”的問題，做到“管事”專門化，科學合理設置崗位，明確職責，流程銜接，監督考核到位。具體做法如下：
1.建立事前稅源監控體系
稅源監控不能坐等納稅申報，要變被動為主動，跳出辦稅服務廳這個范圍監控稅源。
（1）設立稅收公共關系機構（崗位），延伸稅收服務，分類指導辦稅。
稅收服務工作具體，納稅人掌握的稅收信息充分，主動申報納稅面就寬，申報質量就高，稅源主渠道就通暢。
（2）實行專業化日常稽查，充分發揮監控稅源的主力作用。
日常稽查組織和辦稅服務廳通常是在一個行政負責人的統一指揮、協調之下，具有征管信息來源充沛，打擊偷逃騙稅及時主動，對屬地范圍熟悉等優勢，所以應該充分發揮日常稽查對稅源監控的主力作用。實行專業化日常稽查，則是發揮其職能作用最好的行政管理措施。一是設立納稅人戶籍稽查崗。盡量管住所有的納稅人和盡量減少非正常失蹤戶，實行稅源戶管專業化。二是分行業設立稽查崗。隨著經濟的發展，市場體系日益完善，跨國跨區經營、財務管理信息化、關聯交易、電子商務等經營、結算方式日新月異，傳統稅務稽查賴以為憑的書面賬簿越來越多地被電子信息所取代，而且其真實性越來越容易受到交易方式、管理方式、結算方式的影響，稅務稽查面臨嚴峻挑戰。作為應對措施，對稅務稽查進行針對性的崗位設置十分必要。即在工商業稽查崗之外，設立網絡稽查、關聯調查等崗位，充實專門人才，探索稅務稽查新手段、新技術。
2.規范事中和事后稅源監控體系
稅源數據借助納稅申報資料進入征管各環節后，各環節之間應該環環相扣，彼此制約，協調運轉。只有規范事中和事后稅源監控體系，才能強化納稅評估、稅務執行職能。規范處于不同征管環節的業務動作，同時輔以完善的稅收征管軟件，可以實現稅源的適時監控。
（三）發揮納稅評估作用，搞好重點稅源監控，通過對重點稅源的評估，帶動一般稅源的管理。通過實踐可以發現，管好了重點稅源企業，也就牽住了稅收任務的“牛鼻子”，抓住了稅收工作的主要矛盾。因此，要把主要稅源企業列為重點評估對象，對其實施全面監控。
新的征管模式建立后，取消了專管員管戶制度，由于缺少科學的管理手段和方法，對納稅人申報真實性的監控管理主要依靠稽查對大中型企業的管理，不能解決一些深層次的問題，造成監控效率低，質量差，監控管理沒有真正發揮其應有的作用。加上實行新稅制后，有些重點稅源企業的財會人員對現行稅收政策理解不深，使各項稅收法規不能得到全面貫徹落實。通過納稅評估，可以促使企業財會人員全面掌握稅收法規正確核算稅金，從而減少稅款流失。把重點稅源評估管理落到實處，具體可以采取以下措施：
1.強化考核，搞好日常評估監控，形成齊抓共管局面。可以根據各地重點稅源的實際情況，制定具體的評估工作目標。圍繞這些目標，專門制定些相應的考核辦法，實行未達目標扣分制度，與個人工資系數、獎金發放掛鉤。對重點稅源的評估定人、定戶、定時間、定指標、定質量，在規定的時間內達不到評估指標和質量要求的，按責任追究到人。這樣就可以有效地調動稅務人員在評估工作中的主觀能動性，形成齊抓共管的局面。
2.堅持評估工作的經常性，對重點稅源實現“即時監控”。鑒于有的納稅人納稅意識較差，對評估調增的稅款又在其他環節進行調減影響評估效果的狀況，可以把對重點稅源的評估周期適度縮短，達到“即時監控”的目的。同時，可以專門設立重點稅源評估執行崗位，形成嚴密的監控網絡，還可以設置《重點稅源評估情況一覽表》等。除此之外，還可以定期召開重點稅源分析會，各崗位匯報交流對重點稅源評估情況，總結經驗，分析成因，有針對性地改進評估措施，提高對重點稅源評估的效果和監控力度。
3.實行駐廠管理，深化對重點企業的評估監管。針對大企業分支機構多、納稅環節多、核算頭緒多、控管不深不細的狀況，應深入企業，掌握第一手資料，摸清企業真正“家底”，并通過對各項會計指標進行評析，找出容易出現問題的環節和癥結。促進重點稅源企業的經營管理、財務核算、納稅行為實現規范化、程序化。
4.堅持評估與服務并舉，創造良好的評估工作環境。在評估過程中，應幫助企業加強成本核算，提高經濟效益。利用稅務部門接觸面廣，信息靈的特點，積極為企業提供經營信息及合理化建議。也可利用稅務部門的信譽，積極為企業融通資金，幫助企業催收貨款。還可為重點稅源企業專門設置稅務咨詢機構，隨時為納稅人提供咨詢服務，急企業所急，幫企業所需，以良好的服務贏得納稅人對評估工作的理解和支持，為評估工作創造良好的環境，達到培養、擴大稅源的目的。
通過對重點稅源的納稅評估，可以督促企業加強分支機構的會計核算，理順各層次的納稅環節，糾正某些納稅違規行為，使企業從會計核算到納稅行為都向制度化、規范化邁進，使各項稅收規定在重點企業得到全面的貫徹落實。也可以進一步摸清稅源底數，提高對重點稅源的監控能力。由于在評估中要掌握納稅人的資料，對企業的經營、納稅情況進行綜合分析，既掌握了重點稅源企業的“家底”，又能夠做到對企業的生產經營變動情況及時了解，迅速反映，對企業現有稅源和今后的發展情況能夠心中有數，為加強重點稅源控管，進行稅收決策，搞好稅款調度，全面落實稅收計劃提供有力保證。最終實現通過對重點稅源的評估，帶動一般稅源的管理。
（四）建設地方性稅源，發展支柱性稅源。建設地方性稅源，應以市場作導向，以效益為前提，適應分稅制和改革發展的要求，采取綜合手段，建立起適合地方特色的、合理的稅源體系。其主要方式有：
1.借助本地自然優勢，培養地方固定收入財源，通過財政資金的引導作用，吸附社會勞動力、技術和資金，促進資源開發的突破性發展，確保地方固定財源的快速發展。同時應該拓寬地方財源發展領域，大力發展非國有經濟，建設一批有前途、有活力的地方固定的收入來源。
2.建設效益性的地方支柱稅源
地方稅務部門在地方稅源建設中應把效益性稅源的建設作為重點，對本地區有代表性的稅收來源企業的經濟效益給予足夠的重視，通過挖潛改造，上檔次，上質量，從效益上要稅收收入。只有盤活現有的企業，地方經濟才會穩步發展，才會保證稅收來源的穩定性。
（五）運用現代化管理手段，提高稅源管理信息的可利用程度。稅源管理應主要著眼于它所提供信息的可用度。日常稅源管理過程中收集的納稅人生產經營情況、收入預測情況、納稅情況等資料作為一種原始數據，是揭示納稅人經營和納稅趨勢等各個層面的基礎數據。為了方便長期使用這些數據，就應該逐期將各類數據輸入微機，然后通過軟件的設計，將同一納稅人的不同時期數據加以比較分析，或將同一行業不同納稅人的同一時期或不同時期數據加以比較分析，為準確預測稅收收入提供有效的數據資料。當然，也要注意此類軟件的實用性和可行性。
稅務納稅評估流程篇8
一、對形成“取證難”現象的主要原因的分析
1、客觀原因
從納稅人角度看，主要是部分企業會計核算不健全、向稅務部門提供的評估涉稅資料不完整、準確性較低。俗話說“巧婦難為無米之炊”，準確、完整的會計核算資料是實施納稅評估的基本前提，對核算不健全、納稅資料不完整的企業往往很難用正常方法、程序進行準確評估。由于核算資料缺乏完整性、準確性造成的“取證難”現象在目前中、小企業評估工作中有一定的共性。
從稅務部門的管理方式看，目前納稅評估的法律地位、處罰效力和對納稅人的“威懾力”較低。
首先，《征收管理法》和《征收管理法實施細則》都沒有明確對納稅評估的具體定義，也沒有與納稅評估直接相關的處罰規定。
其次，依據《納稅評估管理辦法（試行）》(國稅發[2005]43號)第二條和第二十二條規定：“納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。”“對納稅評估工作中發現的問題要作出評估分析報告，提出進一步加強征管工作的建議，并將評估工作內容、過程、證據、依據和結論等記入納稅評估工作底稿。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。”可初步認為納稅評估實質上是稅務部門的一種內部稅源管理方式，與稽查方式相比，納稅評估的法律地位、處罰效力和對納稅人的“威懾力”明顯較低。
2、主觀原因
約談是評估取證的重要方式之一，但從實際評估情況看中，納稅人主觀上往往缺乏配合約談的主動性、積極性，使得部分納稅人甚至有時會故意隱瞞真實的核算情況，給納稅評估工作的進一步開展設置障礙。
從《納稅評估管理辦法（試行）》的規定可以看出，稅務部門是主體、是約談的主動方，納稅人是客體、是約談的被動方。（《納稅評估管理辦法（試行）》第第十九條規定：“對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人。稅務約談要經所在稅源管理部門批準并事先發出《稅務約談通知書》，提前通知納稅人。”）
由此可見，影響約談取證的實質效果關鍵在于納稅人配合約談的主動性、積極性。但從實際調查情況看，多數納稅人主觀上容易對稅務部門的約談工作會存在不同程度的心理抵觸，如果納稅人消極態度的應對，會直接影響約談取證工作的效果。
二、針對“取證難”現象的主要建議措施
1、建議措施的主要內容
建議在納稅評估的基礎上進一步實施核定征收綜合管理模式。
具體流程是：納稅人申報后，稅務部門進行評估，對經分析、調查、核實后，對發現明顯存在申報漏洞的納稅人，稅務部門可以依據《征管法》實行核定征收。稅務部門對有證據認為需要實行核定征收的納稅人，應及時將初步核定的稅收情況以書面的《通知書》形式告之納稅人，并同時通知納稅人，接到《通知書》后需在規定期限內向主動稅務機關提請約談、說明情況，并提供相關材料以證明其申報的真實性和準確性。稅務部門再根據納稅人提供的資料和約談、調查情況，最終核定該納稅人當期應納稅額。如果納稅人在規定期限不能主動向稅務部門說明情況或提供的資料不能充分證實其申報的真實性和準確性，稅務部門則按《通知書》上核定的稅收依法進行征收。
對明顯存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，還需移交稅務稽查部門做進一步處理。
2、建議措施的主要依據：
《征收管理法》第三十五條，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：
(一)依照法律、行政法規的規定可以不設置帳簿的；
(二)依照法律、行政法規的規定應當設置帳簿但未設置的；
(三)擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
(四)雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；
(五)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
(六)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
第三十六條企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。
3、建議措施的積極作用
首先，在納稅評估的基礎上進一步實施核定征收綜合管理模式下，納稅人由原先的被動約談轉變為主動申請約談，增強了納稅人對評估工作的配合性和積極性、主動性。納稅人主觀上更愿意主動向稅務機關提供完整、準確的核算資料，以向稅務機關證實其申報的真實性和準確性，降低其納稅風險和稅收成本，這對從根本上轉變稅務機關“取證難”的現象有著積極作用。
其次，納稅評估的基礎上，依據《征管法》實行核定征收管理，也有法可依，又增強了納稅評估的處罰效力，對納稅人的“威懾力”明顯提高。
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