稅務(wù)納稅評估流程篇1
摘 要 稅收征管是整個(gè)稅收體系中十分重要的環(huán)節(jié)。一個(gè)高效的稅收體制中，稅收征管也必須是建設(shè)完善的。納稅評估作為近幾年我國地方稅收征管中的重要形式，從其引進(jìn)到融入我國的稅收征管模式中遇到了很多問題，但是它的可行性與高效性確是不可置否的。本文通過探討新加坡的評稅體制來反觀我國納稅評估發(fā)展中需要注意的問題并提出對未來我國納稅評估發(fā)展模式建設(shè)的建議。
關(guān)鍵詞 納稅評估 發(fā)展模式 國際借鑒 信息化
一、納稅評估概述及其在我國的發(fā)展現(xiàn)狀
納稅評估是起源于西方國家的稅收征管體制，它是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用對稅收數(shù)據(jù)信息進(jìn)行定性與定量的分析，發(fā)現(xiàn)納稅人有可能存在的納稅方面的問題并對其進(jìn)行進(jìn)一步的監(jiān)管控制。它與納稅稽查很大的區(qū)別是納稅稽查帶有很強(qiáng)的法律程序性，而納稅評估通過有效的約談機(jī)制實(shí)現(xiàn)了納稅過程的靈活性并保證其充分的時(shí)效性。
從2005年開始，納稅評估被作為一項(xiàng)法規(guī)政策寫入相關(guān)稅收征管法規(guī)中，就從法律意義上將其定義為中國稅收征管模式的一種。然而，基于其需要高效的信息交流平臺(tái)以及專業(yè)的稅收業(yè)務(wù)操作素質(zhì)，在很長一段時(shí)間中一直不被地方稅務(wù)機(jī)關(guān)所重視。隨著近幾年“金稅工程”的展開，部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)引進(jìn)了較為先進(jìn)的設(shè)備與技術(shù)，與國際接軌的機(jī)會(huì)也大大增加，如何利用納稅評估來實(shí)現(xiàn)稅收的征收管理也成為了地方稅務(wù)機(jī)關(guān)十分重視的問題。
通過閱讀文獻(xiàn)與實(shí)地了解，筆者發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在利用納稅評估時(shí)集中存在以下三點(diǎn)問題：
第一，硬件設(shè)施配備不全。納稅評估在實(shí)踐過程中需要有較為完備的稅收征管系統(tǒng)來輔助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)管與分析，而就筆者了解，目前地方稅收征管有兩套系統(tǒng)，一種為核心征管系統(tǒng)CTAIS，另一種便是納稅評估系統(tǒng)。兩個(gè)系統(tǒng)所收集的數(shù)據(jù)在一定程度上是重復(fù)的，但是由于這兩套系統(tǒng)無法實(shí)現(xiàn)有效的資源共享，這就導(dǎo)致信息交換存在漏洞，原本監(jiān)管全面的局面反而轉(zhuǎn)變成存在更大的稅收流失隱患這一現(xiàn)狀。
第二，人員培訓(xùn)不到位，崗位制度不健全。由于納稅評估是一個(gè)新興的事物，人員培訓(xùn)方面在國內(nèi)缺乏有力的師資與良好的經(jīng)驗(yàn)借鑒。利用簡單的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作與審計(jì)工作根本無法實(shí)現(xiàn)納稅評估的效用。此外，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在設(shè)置崗位的時(shí)候也無法打破原有的體系，故其設(shè)置缺乏一定的科學(xué)性，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在崗位建設(shè)與部門工作協(xié)調(diào)中都出現(xiàn)了不同程度的問題。
第三，實(shí)踐工作流于形式，納稅評估方法存在技術(shù)問題。從納稅人選擇角度來看，只考慮納稅人的納稅能力測評而忽視其他相關(guān)影響因素，勢必會(huì)對決策產(chǎn)生不利的影響；從納稅人選擇范圍來看，納稅評估只基于單個(gè)納稅人的考核而忽視整個(gè)轄區(qū)的納稅情況，這對稅收征管的長效性造成了阻礙；從納稅評估主要參考值來看，利用行業(yè)內(nèi)的平均值來進(jìn)行測評，忽視了其他市場因素以及企業(yè)狀況，這對評估結(jié)果的可靠性也會(huì)帶來一定不利的影響。上述三點(diǎn)，總結(jié)了我國納稅評估突出存在的問題，這也是制約其在我國完善的癥結(jié)所在。
二、新加坡評稅體制的模式借鑒
在了解了我國納稅評估存在問題后，再來尋找國際范圍內(nèi)比較適合我國發(fā)展模式的經(jīng)驗(yàn)借鑒就會(huì)有針對性、目的性一些。筆者發(fā)現(xiàn)，新加坡評稅體制在解決我國上述存在問題中有較為獨(dú)特的方式。新加坡稅務(wù)局是在國際范圍內(nèi)較早開展納稅評估工作的稅務(wù)局，無論是從稅收征管以及在整個(gè)過程中的系統(tǒng)管理與檢查，新加坡稅務(wù)局在納稅評估方面都形成了完善的體系與規(guī)范化的發(fā)展模式。
從解決上述我國納稅評估存在的三點(diǎn)問題來考慮，首先，在硬件建設(shè)方面，新加坡稅務(wù)局主要建設(shè)有兩個(gè)信息完備的電子信息庫，一是通過各種媒介多方搜集的情報(bào)信息構(gòu)成的評稅情報(bào)庫，二是通過納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)自動(dòng)采集信息構(gòu)成的申報(bào)信息庫。兩個(gè)數(shù)據(jù)庫相互聯(lián)系并構(gòu)成高效的網(wǎng)絡(luò)集群，保證稅務(wù)局在信息采集與數(shù)據(jù)分析過程中的全面合理。此外，這兩個(gè)信息庫配有專業(yè)技術(shù)操作人員監(jiān)管并隨著納稅人狀況的變化而不定期的更新。其次，在崗位設(shè)置與機(jī)構(gòu)管理方面，稅務(wù)局主要建設(shè)以下五個(gè)部門：①稅務(wù)處理部，其職能是發(fā)放評稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案。②納稅人服務(wù)部，對個(gè)人、納稅人的當(dāng)年申報(bào)情況進(jìn)行評稅。③公司服務(wù)部，對法人的當(dāng)年申報(bào)情況進(jìn)行評稅。④納稅人審計(jì)部，對以往年度評稅案件和有異議的評稅案件進(jìn)行復(fù)評。⑤稅務(wù)調(diào)查部，對重大涉稅案件進(jìn)行調(diào)查。五個(gè)部門相互協(xié)調(diào)，各司其職，在整個(gè)納稅評估中實(shí)現(xiàn)高效管理。這樣橫縱環(huán)節(jié)的部門設(shè)計(jì)也保證了納稅評估在每一環(huán)節(jié)都有絕對的負(fù)責(zé)人。最后，就評稅方法而言，新加坡稅務(wù)局主要采用兩種方法，一種是核對法，即評稅人通過掌握的各種情報(bào)、信息，通過函調(diào)或面談的形式，對納稅人申報(bào)表中內(nèi)容進(jìn)行核對，是評稅工作中的核心方法。另一種是財(cái)務(wù)分析法，即評稅師根據(jù)已掌握的各行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值即平均值，通過財(cái)務(wù)分析的方法找出偏離標(biāo)準(zhǔn)值的個(gè)體，通過函調(diào)和面談的方式來核定其應(yīng)納稅額。根據(jù)評稅工作規(guī)程，新加坡的評稅工作也被分為兩部分，一部分是納稅人服務(wù)部或公司服務(wù)部對當(dāng)年的納稅人各種狀況尤其就其納稅申報(bào)狀況進(jìn)行專門評估，另一部分是納稅人審計(jì)部對以前年度的評稅完畢案件或納稅人有異議的案件進(jìn)行復(fù)評。如果在評稅中發(fā)現(xiàn)重大涉稅問題，則要轉(zhuǎn)入稅務(wù)調(diào)查部進(jìn)行調(diào)查。無論納稅人審計(jì)部或稅務(wù)調(diào)查部對納稅人做出什么樣的處理結(jié)果，其評稅表仍然由納稅人服務(wù)部或公司稅務(wù)部來制作 。
通過新加坡納稅評估體制，我們可以明顯發(fā)現(xiàn)，健全的設(shè)備管理系統(tǒng)、完善的稅收管理部門設(shè)計(jì)以及充分合理的納稅評估辦法是新加坡稅務(wù)局將納稅評估作為其征管體系中重要方式的保證。
三、完善我國納稅評估體系的建議
以新加坡納稅評估規(guī)則為模板，我們發(fā)現(xiàn)新加坡在我們存在的問題方面處理地比較合理，而我國在參考其發(fā)展模式時(shí)，就完善納稅評估工作主要可以從以下三點(diǎn)來開展：
第一，完善硬件技術(shù)設(shè)施，優(yōu)化評估系統(tǒng)。地方稅務(wù)系統(tǒng)要聘請專業(yè)技術(shù)人員，構(gòu)建涉及區(qū)域內(nèi)所有納稅人的聯(lián)網(wǎng)模式，并合理規(guī)劃分區(qū)，對其進(jìn)行有針對性的監(jiān)管與測評，實(shí)現(xiàn)信息交流的對稱。而在稅務(wù)機(jī)關(guān)完善稅務(wù)聯(lián)網(wǎng)模式的同時(shí)，也要規(guī)劃建設(shè)信息采集體系，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)信息等需要進(jìn)行測評的原始信息的獲取都要建立完整的系統(tǒng)，我們可以參考新加坡的信息采集模式，將評估信息與申報(bào)信息分別建庫，分塊管理。這樣二者的更新與改變互不干擾，但是在評估過程中又可以相互調(diào)用，便捷高效。此外，國稅與地稅的分稅制造成了兩局交流平臺(tái)建立的滯后，為保證納稅評估順暢開展，國稅與地稅系統(tǒng)也應(yīng)該加強(qiáng)交流，在必要的時(shí)候共同構(gòu)建納稅評估監(jiān)管體制，共同實(shí)現(xiàn)納稅評估區(qū)域性監(jiān)管，例如通過“金稅工程”的建設(shè)進(jìn)行數(shù)據(jù)庫的連接，并定期進(jìn)行信息交換，對部分有重合的納稅人信息進(jìn)行更新交流就是一種較好的方式。
第二，加強(qiáng)人才交流與培訓(xùn)，部門設(shè)計(jì)要科學(xué)合理。納稅評估工作不同于稽查工作的重要一方面就是對人才的要求不同，納稅評估更強(qiáng)調(diào)對納稅人稅前的調(diào)查與測評，對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)與納稅進(jìn)行約談以保證稅收收入的正常實(shí)現(xiàn)。因此，在稅務(wù)人才培訓(xùn)中應(yīng)著重對其進(jìn)行財(cái)務(wù)分析與審計(jì)培訓(xùn)，除此之外，在約談環(huán)節(jié)涉及到人際溝通與心理學(xué)方面的技巧也是培訓(xùn)時(shí)的重點(diǎn)。而就部門設(shè)計(jì)方面，盡管打破原有部門格局會(huì)面臨重重困境，但是為了實(shí)現(xiàn)納稅評估工作的高效開展，打破原有體系是必須要進(jìn)行的一個(gè)環(huán)節(jié)。筆者認(rèn)為，部門改革的著力點(diǎn)就是要實(shí)現(xiàn)全方位考慮，無論是橫向還是縱向都應(yīng)該進(jìn)行全面的分析，新加坡在這方面做得比較好，因此我們設(shè)計(jì)之初可以參考其部門的設(shè)置，但是就我國的國情來看，崗位設(shè)置時(shí)可以不將其上升為部門的高度，而是安排具體的人員完成新加坡稅務(wù)局相應(yīng)部門的任務(wù)，但是要確保實(shí)現(xiàn)明確分責(zé)。通過這種方式一方面在日后調(diào)整人員時(shí)保持了一定的靈活性，另一方面在明確權(quán)責(zé)前提下盡可能的節(jié)約了行政成本，既符合我國當(dāng)前國情又保證了納稅評估工作正常的開展。
第三，在納稅評估方法設(shè)計(jì)中，要充分考慮公平效率原則。目前以平均值來進(jìn)行測評的方案對一些中小企業(yè)在納稅方面存在一定的不公平現(xiàn)象，下一步，我們在建設(shè)評稅系統(tǒng)時(shí)要盡可能多的考慮變量因素，并對不同行業(yè)進(jìn)行不同變量的設(shè)計(jì)，例如將企業(yè)進(jìn)行行業(yè)分級(jí)，依據(jù)不同行業(yè)的發(fā)展模式設(shè)計(jì)有針對性的測評系統(tǒng)，同時(shí)大、中小企業(yè)要有明確的分層計(jì)劃，評估過程中盡量考慮中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。這樣一來，既保證了地方稅收的長效穩(wěn)定，也保證了企業(yè)間在納稅環(huán)節(jié)的公平。此外，就提高效率方面的設(shè)計(jì)而言，要完善納稅指標(biāo)建設(shè)系統(tǒng)，如何在最短的時(shí)間內(nèi)檢測到企業(yè)納稅環(huán)節(jié)涉及到的問題，指標(biāo)建設(shè)十分關(guān)鍵。這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在信息采集，數(shù)據(jù)分析過程中保持高度的信息健全， 同時(shí)要充分吸收外國的優(yōu)秀方案，采用與宏觀經(jīng)濟(jì)相符的指標(biāo)體系，適當(dāng)擴(kuò)大評估范圍，將企業(yè)多環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，在較為完備的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中分析出在納稅評估時(shí)所要著重注意的問題，可以有效提高納稅評估的效率，提高效率的另一個(gè)要點(diǎn)就是可以依據(jù)不同性質(zhì)的企業(yè)將評估工作進(jìn)行細(xì)分，例如按照傳統(tǒng)分類模式有個(gè)體工商戶、私營企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司以及合伙企業(yè)和外資企業(yè)。各個(gè)地區(qū)依據(jù)自己地區(qū)的特點(diǎn)，參照傳統(tǒng)的分類模式將企業(yè)細(xì)分，從而同步開展評估工作，這樣便大大節(jié)約了評估時(shí)間，提升了納稅評估工作效率。
四、結(jié)語
納稅評估在世界范圍內(nèi)被廣泛采用，說明其在稅收征管中確實(shí)發(fā)揮著十分重要的作用。雖然目前在我國納稅評估建設(shè)的進(jìn)程還較為緩慢，各地區(qū)基于不同的原因，或體制不健全，或硬件設(shè)施不完善，都阻礙了這一新興稅收征管模式的引入。但是，如果我們可以清晰地了解到問題的所在并提出為之有效的改革方案，在稅收征管改革中肯下決心去除絆腳石，就一定可以推動(dòng)我國的納稅評估建設(shè)，進(jìn)而完善我國的稅收征管體制，實(shí)現(xiàn)稅制改革高效穩(wěn)步的前進(jìn)。
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稅務(wù)納稅評估流程篇2
納稅評估工作開展以來，在提高征管質(zhì)量，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，優(yōu)化稅收服務(wù)等方面發(fā)揮了越來越大的作用，展現(xiàn)出了獨(dú)特的優(yōu)勢。根據(jù)總局提出的“降低頻率、加大深度、提高效率、注重效益”的評估原則，今年來我局積極實(shí)施納稅評估專業(yè)化管理，取得了一定的成效。同時(shí)，在專業(yè)化管理推行過程中也存在一些亟待解決的問題，需要我們進(jìn)一步解放思想，深化改革，使其不斷完善。
一、納稅評估專業(yè)化管理的實(shí)踐
1、完善組織形式，形成區(qū)局深度評估和分局專業(yè)化評估的工作格局。我局按照科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化征管的總體要求，挑選業(yè)務(wù)骨干成立深度納稅評估小組和專業(yè)納稅評估小組。深度納稅評估小組由區(qū)局稅政科牽頭、職能科室業(yè)務(wù)骨干參加，負(fù)責(zé)區(qū)局范圍內(nèi)的評估工作。專業(yè)納稅評估小組由基層分局業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、管理股長和業(yè)務(wù)骨干組成，負(fù)責(zé)分局范圍內(nèi)的評估工作。并通過集中培訓(xùn)、案例分析、考核評比等多種形式強(qiáng)化納稅評估專業(yè)人才的培養(yǎng)和管理，在評估實(shí)踐中鍛煉和提高業(yè)務(wù)技能。
2、開發(fā)稅源管理平臺(tái)，通過“五色預(yù)警”管理，實(shí)現(xiàn)科學(xué)選案。我局利用自主開發(fā)的稅收管理員稅源管理平臺(tái)，按照行業(yè)稅負(fù)偏差度大小，對納稅戶實(shí)行“五色預(yù)警”管理。按照預(yù)警信息的異常程度實(shí)施分類分級(jí)管理，并依此來篩選納稅評估對象，大大提高了選案的效率和準(zhǔn)確率，收到了明顯成效。全區(qū)納稅人申報(bào)率、入庫率、滯納金加收率躍居全市前列，稅負(fù)異常企業(yè)不斷降低，低于稅負(fù)預(yù)警值的納稅人由年初的296戶下降到178戶。
3、加強(qiáng)行業(yè)評估和重點(diǎn)評估，建立和完善行業(yè)評估參數(shù)及模型。我們根據(jù)轄區(qū)內(nèi)稅源分布特點(diǎn)，選擇軸承、筆刷、碳素、皮毛、水泥等行業(yè)開展行業(yè)評估。通過評估掌握了行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)、財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)、行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、評估思路與方法等，建立了15個(gè)行業(yè)評估參數(shù)及模型，并且在實(shí)際工作中積極加以應(yīng)用和完善，體現(xiàn)了評估的深度和特色，強(qiáng)化了稅源監(jiān)控管理。
4、確立“服務(wù)型”的納稅評估，融洽征納關(guān)系。在納稅評估中，我們將評估與服務(wù)相結(jié)合，通過約談、舉證等方式向納稅人說明、解釋稅收政策。同時(shí)，評估人員對納稅人由于對稅收政策不了解、財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏而造成的非故意偷稅行為進(jìn)行及時(shí)糾正處理，為納稅人提供深層次的服務(wù)，有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少征納成本，達(dá)到了強(qiáng)化管理和優(yōu)化服務(wù)雙贏的目的。
二、納稅評估專業(yè)化管理中存在的問題
1、納稅評估機(jī)構(gòu)還不夠健全，專業(yè)化管理水平不高。納稅評估專業(yè)化管理要有專業(yè)化組織機(jī)構(gòu)和專業(yè)化的評估人員，但目前納稅評估人員基本都是管理員，均為一人多崗，除正常的納稅評估工作外，還須承擔(dān)企業(yè)的各類涉稅管理事項(xiàng)，日常管理事務(wù)較多，難以確保有充足的時(shí)間和精力去專門從事納稅評估工作，因而使納稅評估顯效緩慢。另外，評估人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)在實(shí)踐中雖有一定的提高，卻依然跟不上納稅評估深層次信息化管理的要求，很多評估項(xiàng)目深度不夠，評估工作的過程監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮。
2、納稅評估認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)，操作上不能嚴(yán)格按照規(guī)程實(shí)施。表現(xiàn)在征稅人方面，工作定位不準(zhǔn)，有的認(rèn)為納稅評估就是開展日常稅務(wù)檢查，有的認(rèn)為納稅評估就是變相的稅務(wù)稽查。在此模糊認(rèn)識(shí)下，一些基層稅務(wù)部門不能嚴(yán)格按照規(guī)程實(shí)施評估，輕評析重核查，采取全面調(diào)賬專人抽查、出具報(bào)告的方式開展工作，納稅評估演變成了稅務(wù)稽查，使評估監(jiān)控職能滑出了稅源管理的軌道，管、查職能紊亂，評估工作步入誤區(qū)。表現(xiàn)在納稅人方面，由于宣傳不盡到位，工作方法欠缺，一些納稅人從心理上未能把評估工作作為人性化服務(wù)和自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)善待，而將評估人員的進(jìn)戶調(diào)查、約談工作認(rèn)同為納稅檢查，產(chǎn)生消極抵觸行為。
3、納稅評估指標(biāo)存有一定局限性?，F(xiàn)行的納稅評估指標(biāo)體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)際上是企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)。一般這種評估指標(biāo)的測算結(jié)果都直接與行業(yè)正常值進(jìn)行比較，也就是說該企業(yè)被測算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)。實(shí)際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類似多少等因素都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外，企業(yè)還經(jīng)常受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金的流向等諸多因素的影響，因此，單憑評估指標(biāo)測算和評價(jià)很難合理確定申報(bào)的合法性和真實(shí)性。納稅評估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評估工作的效果和開展方向。
4、審核評析的質(zhì)量不高。納稅評估主要是通過對指標(biāo)數(shù)據(jù)(而非實(shí)賬)的審核評定及約談舉證過程來評審納稅義務(wù)履行程度。審核評析是納稅評估的中心環(huán)節(jié)，它既是對數(shù)據(jù)審核和指標(biāo)測算階段初步評價(jià)結(jié)論的再次認(rèn)定，又是進(jìn)行后續(xù)約談舉證、實(shí)地核實(shí)過程的重要依據(jù)，因此必須重視審核評析質(zhì)量，堅(jiān)決杜絕輕評析重核查的做法。當(dāng)前突出矛盾是在評估力量和戶數(shù)限制下，評估人員由于時(shí)間有限，對相當(dāng)部分評估對象簡單過場，案頭分析不深不實(shí)，沒有嚴(yán)格按照操作規(guī)程完成各項(xiàng)評估工作。單純追求評估業(yè)戶 的數(shù)量而忽視質(zhì)量，或?qū)σ牲c(diǎn)問題簡單定性，打亂了正常評估程序，失去了評估的嚴(yán)肅性，沒有真正起到評估作用。
5、評估工作的作用未得到充分發(fā)揮。近年來納稅評估工作整體水平雖然有了很大的提高，但有些環(huán)節(jié)還需要不斷的改進(jìn)和完善。主要表現(xiàn)在評估范圍不全面，對象確定過分偏重于稅負(fù)指標(biāo)，而忽視了其他一些異常指標(biāo)信息。評估方法單一，約談、舉證缺乏技巧，效果不明顯。評估后續(xù)管理不到位，不善于總結(jié)評估經(jīng)驗(yàn)，不善于推廣應(yīng)用評估成果。
三、提高納稅評估專業(yè)化管理水平的幾點(diǎn)建議
1、建立納稅評估專業(yè)機(jī)構(gòu)，造就一支高素質(zhì)的評估隊(duì)伍。納稅評估具有內(nèi)容廣泛、專業(yè)性強(qiáng)、對人員素質(zhì)要求高的工作特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置專業(yè)化的組織機(jī)構(gòu)，合理設(shè)置評估崗位，明確崗位職責(zé)。可以借鑒一些地區(qū)做法，在市縣級(jí)成立稅收評估管理科，具體負(fù)責(zé)納稅評估的指導(dǎo)與協(xié)調(diào)。在基層管理分局內(nèi)設(shè)立專業(yè)的納稅評估股，具體負(fù)責(zé)納稅評估工作的實(shí)施。同時(shí)要不斷提高評估人員整體素質(zhì)，把那些政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的優(yōu)秀干部充實(shí)到納稅評估工作第一線，并鼓勵(lì)干部多渠道、多形式、多層次不斷“充電”，不斷提高評估人員的綜合素質(zhì)和評估能力。
2、完善納稅評估管理制度體系，建立有效的考評機(jī)制。推進(jìn)納稅評估，流程規(guī)范、制度保障是核心。在評估管理制度體系建設(shè)上，一要制定科學(xué)嚴(yán)密的納稅評估程序。要在嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)有關(guān)納稅評估制度辦法的基礎(chǔ)上，與本地區(qū)稅源管理實(shí)際相融合，研究制定切實(shí)可行的納稅評估規(guī)程，將評估信息采集、評估對象選定、評估分析、評估核實(shí)、評估處理、相關(guān)文書等管理內(nèi)容制度化、程序化。使系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程具有完整性、規(guī)范性，全面反映納稅評估的完整運(yùn)作過程。二要精心設(shè)計(jì)納稅評估文書。按照合法、規(guī)范、科學(xué)適用的原則，根據(jù)納稅評估工作需要設(shè)計(jì)評估各環(huán)節(jié)的規(guī)范文書，使納稅評估從資料收集、通知、約談、分析、評估、審核到結(jié)果處理整個(gè)工作流程，處于規(guī)范化運(yùn)作狀態(tài)。三要明晰崗位職責(zé)，強(qiáng)化責(zé)任管理。合理設(shè)置評估各環(huán)節(jié)崗位，明確界定崗位職責(zé)，將工作責(zé)任落實(shí)到崗、到人，避免職責(zé)交叉或缺位，通過落實(shí)評估責(zé)任追究制，加大日常檢查、考核、監(jiān)督力度，形成良好的激勵(lì)機(jī)制，切實(shí)提高納稅評估工作質(zhì)量。
3、改進(jìn)納稅評估指標(biāo)體系，避免機(jī)械運(yùn)用現(xiàn)行分析指標(biāo)。信息利用的基本途徑是建立數(shù)據(jù)分析模型，而目前數(shù)據(jù)庫中已有信息不一定完全符合模型需要。因此一方面要不斷調(diào)查修正評稅指標(biāo)，另一方面評估手段、方式需要科學(xué)把握，靈活運(yùn)用。對指標(biāo)體系中用途不大的可以不用，在實(shí)際工作中總結(jié)出的實(shí)用指標(biāo)也可以使用。評估過程中，除了對納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行大量的指標(biāo)測算、數(shù)據(jù)比對等定量分析外，還要結(jié)合納稅人自身特點(diǎn)，使評估人員對行業(yè)、企業(yè)情況做詳細(xì)了解，將定性分析的納稅評估與定量分析的納稅評估有機(jī)結(jié)合，從而科學(xué)鑒定納稅人納稅義務(wù)履行程度。
4、循序漸進(jìn)，重視審核評析質(zhì)量。在開展評估工作時(shí)必須強(qiáng)調(diào)要遵循科學(xué)規(guī)律，循序漸進(jìn)地做好評估工作。不重視審核評析的質(zhì)量而單純追求評估業(yè)戶的數(shù)量，對疑點(diǎn)問題簡單定性的做法，不僅會(huì)打亂了正常評估程序，失去了評估的嚴(yán)肅性，還會(huì)使納稅人產(chǎn)生容易蒙混過關(guān)的僥幸心理，沒有起到應(yīng)有評估作用。因此必須重視審核評析的質(zhì)量，要充分利用ctais2.0征管軟件、省局決策監(jiān)控系統(tǒng)、金稅工程等信息資源，廣泛采集企業(yè)的稅務(wù)登記、稅種核定、資格認(rèn)定、發(fā)票管理、納稅申報(bào)等涉稅信息，并到企業(yè)實(shí)地采集各種靜態(tài)及動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，掌握其工藝流程，了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況，為案頭分析提供全面翔實(shí)的數(shù)據(jù)資料，確保審核評析的工作質(zhì)量。
稅務(wù)納稅評估流程篇3
關(guān)鍵詞：納稅評估模型；構(gòu)建應(yīng)用發(fā)展
納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。開展納稅評估，對于強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，具有重要的意義。然而由于種種原因，實(shí)踐中納稅評估的成效還未能充分發(fā)揮，其中最突出的問題是納稅評估對象確定不夠準(zhǔn)確，為此國家稅務(wù)總局近年來專門組織了“全國百佳行業(yè)模型”的評選，各省國、地稅部門也多次組織人員建立行業(yè)模型，以推動(dòng)納稅評估模型構(gòu)建和應(yīng)用，納稅評估模型在構(gòu)建和實(shí)際應(yīng)用方面也取得一定的成績，但其效果仍未能全部發(fā)揮出來，本文重點(diǎn)從如何進(jìn)一步提高納稅評估模型的構(gòu)建和應(yīng)用來進(jìn)行探討。
一、目前納稅評估模型構(gòu)建和應(yīng)用的現(xiàn)狀
全國稅務(wù)系統(tǒng)目前已成功建立了房地產(chǎn)、旅店業(yè)、物業(yè)等多個(gè)行業(yè)的納稅評估模型，通過推廣，取得了一定的效果，但納稅評估模型應(yīng)用過程中依然存在多種問題：
1.納稅評估模型指標(biāo)及參數(shù)設(shè)置不夠科學(xué)。有部分納稅評估模型在指標(biāo)和參數(shù)預(yù)警值設(shè)置上沒有經(jīng)過科學(xué)的分析和真實(shí)的數(shù)據(jù)的支撐，使得部分關(guān)鍵指標(biāo)的預(yù)警值人為估算，使得在應(yīng)用實(shí)效上打折扣，另外指標(biāo)數(shù)據(jù)未及時(shí)更新，在應(yīng)用中出現(xiàn)無法發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或大規(guī)模出現(xiàn)疑點(diǎn)，使納稅評估模型失效。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)的第三方涉稅信息數(shù)據(jù)缺乏。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)從第三方取得的數(shù)據(jù)相當(dāng)少，而納稅評估模型中有多個(gè)指標(biāo)是需要第三方涉稅信息支撐，當(dāng)無信息數(shù)據(jù)時(shí)，納稅評估模型分析變成紙上談兵，只能針對報(bào)表進(jìn)行簡單分析，很大程度上影響了納稅評估模型的應(yīng)用效果。
3.信息化運(yùn)用程度不夠。目前全國只有部分省市稅務(wù)部門將部分行業(yè)的納稅評估模型應(yīng)用于軟件，許多行業(yè)納稅評估模型還停留在紙上。由于未使用信息化，使得稅務(wù)人員在運(yùn)用納稅評估模型時(shí)完全依靠人工計(jì)算的方式，使得納稅評估范圍窄、效率低、效果差。
4.人員素質(zhì)能力制約模型構(gòu)建和應(yīng)用的效能。納稅評估模型中涉及到稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)制度和計(jì)算機(jī)技術(shù)等知識(shí)，對納稅評估人員提出了更高的要求，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠勝任納稅評估模型建設(shè)和應(yīng)用的人員過少，以江西省北部某市地稅局為例，全市目前在職職工為1400余人，其中有“三師”資格的只有96人，比例為6.8%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上納稅評估模型構(gòu)建和應(yīng)用的深層次信息化管理的要求，大多數(shù)納稅評估模型構(gòu)建和應(yīng)用的工作人員就是基層稅收管理員，在實(shí)際工作中基本上是一人多崗，難以確保有充足的時(shí)間和精力去專門從事納稅評估模型構(gòu)建和應(yīng)用工作，使得納稅評估模型的構(gòu)建和應(yīng)用往往流于形式，其運(yùn)用效果可見一斑。
5.模型的構(gòu)建和應(yīng)用存在誤區(qū)。目前各地在構(gòu)建和應(yīng)用行業(yè)納稅評估模型時(shí)重點(diǎn)是對預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行設(shè)置和應(yīng)用，而往往忽視了行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律和行業(yè)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，尤其在應(yīng)用中只知道將預(yù)警指標(biāo)取數(shù)分析，而沒有結(jié)合其行業(yè)規(guī)律、特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行綜合本地化運(yùn)用，使得模型的作用沒有得到充分的發(fā)揮。
二、納稅評估模型構(gòu)建和應(yīng)用的意義
目前國家稅務(wù)總局按照中央的部署，正在進(jìn)行深化改革，其中一個(gè)重要的工作就是加快推動(dòng)征管改革，而征管改革的主要內(nèi)容是大力推進(jìn)信息管稅，建立風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，完善監(jiān)控指標(biāo)，建立風(fēng)控機(jī)制。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，納稅評估模型的構(gòu)建和應(yīng)用就是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重要方法，因此建立科學(xué)完善的納稅評估模型意義深遠(yuǎn)：
1.通過納稅評估模型的構(gòu)建和應(yīng)用，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管模式從“簡單粗放型巡查巡管”向“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型納稅評估”轉(zhuǎn)變，使得納稅評估更加科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確。
2.通過納稅評估模型的構(gòu)建和應(yīng)用，揭示了企業(yè)經(jīng)營流程、主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和稅收相關(guān)指標(biāo)之間的配比關(guān)系，對企業(yè)的納稅疑點(diǎn)提前發(fā)出預(yù)警，通過分析企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)，提高了納稅評估選案的準(zhǔn)確性和實(shí)現(xiàn)性。
3.通過納稅評估模型的構(gòu)建和應(yīng)用，能夠使得稅務(wù)機(jī)關(guān)充分了解行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)各行業(yè)稅收管理中薄弱環(huán)節(jié)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)有針對性的開展征管工作，堵塞行業(yè)稅收漏洞，增強(qiáng)稅務(wù)管理的效能，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
4.通過納稅評估模型的構(gòu)建和應(yīng)用，可以摸清稅源，通過風(fēng)險(xiǎn)提醒、上門輔導(dǎo)等方式促進(jìn)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理和稅收核算能力，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不斷規(guī)范，提高稅法遵從度，充分發(fā)揮納稅評估以評促管的作用。
三、納稅評估模型構(gòu)建和應(yīng)用的發(fā)展建議
納稅評估模型的構(gòu)建和應(yīng)用是一個(gè)長期和系統(tǒng)的過程，其發(fā)展應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新。
1.建立科學(xué)的納稅評估模型指標(biāo)體系
評估模型指標(biāo)是納稅評估模型構(gòu)建和應(yīng)用的核心，而目前有部分評估模型指標(biāo)的設(shè)置方法存在缺陷，無法全面、可靠、客觀的反映納稅人的全貌及發(fā)展趨勢，盲目借鑒國內(nèi)外評估指標(biāo)和方法。應(yīng)通過，因此只有全面考慮納稅人所受到地域、資金、政策等方面的影響，通過實(shí)驗(yàn)或?qū)嵺`來考察評估模型指標(biāo)可靠性、有效程度，將定性和定量資料相結(jié)合，才能建立科學(xué)、完善、系統(tǒng)的納稅評估模型指標(biāo)體系，從而得到準(zhǔn)確、合理、公正的評估結(jié)論。
2.加快納稅評估模型信息化建設(shè)
目前國家稅務(wù)總局金稅三期軟件工程已在山東和山西等省試點(diǎn)成功，其統(tǒng)一了全國征管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、口徑，實(shí)現(xiàn)了全國征管數(shù)據(jù)應(yīng)用大集中，為實(shí)現(xiàn)納稅評估模型信息化提供了平臺(tái)。納稅評估模型信息化就是將納稅數(shù)據(jù)從采集，錄入，模型指標(biāo)，識(shí)別分析等環(huán)節(jié)都納入了計(jì)算機(jī)管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)預(yù)先確定的指標(biāo)，以統(tǒng)計(jì)學(xué)、概率學(xué)等理論為基礎(chǔ)，科學(xué)的測定納稅人的各項(xiàng)指標(biāo)，使得納稅信息分析實(shí)現(xiàn)科學(xué)化和智能化，穩(wěn)步提高納稅評估效率和質(zhì)量，在納稅評估水平上實(shí)現(xiàn)突破。
3.多渠道加強(qiáng)第三方涉稅信息的采集
納稅評估模型中有許多關(guān)鍵數(shù)據(jù)指標(biāo)涉及到第三方涉稅信息，沒有大量的第三方涉稅信息的支撐，納稅評估模型的構(gòu)建和應(yīng)用是空談。目前有許多省出臺(tái)了稅收保障辦法，為第三方涉稅信息的采集提供的政策保障，但相關(guān)實(shí)施細(xì)則、考核辦法、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)未建立，使得第三方涉稅信息采集和應(yīng)用進(jìn)度緩慢。因此完善實(shí)施細(xì)則、出臺(tái)規(guī)章制度和考核辦法，建立激勵(lì)機(jī)制，搭建統(tǒng)一的第三方涉稅信息共享平臺(tái)，為納稅評估模型的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)多渠道、信息化采集。
4.優(yōu)化提供設(shè)置，打造專業(yè)化模型應(yīng)對團(tuán)隊(duì)
國家稅務(wù)總局在2013年12月召開的全國稅務(wù)工作會(huì)上提出健全風(fēng)控機(jī)制。要想健全風(fēng)控機(jī)制必須按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程設(shè)置好對應(yīng)機(jī)構(gòu)，即成立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門，對稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全程監(jiān)控。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門的核心工作就是構(gòu)建好科學(xué)、合理的納稅評估模型，并對納稅評估模型應(yīng)對情況進(jìn)行監(jiān)控分析，持續(xù)優(yōu)化。針對人員力量不足的問題及模型構(gòu)建和應(yīng)用本地化的需求，可抽調(diào)骨干力量組成納稅評估模型構(gòu)建和應(yīng)用專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)，發(fā)揮“拳頭”的力量，使得納稅評估模型構(gòu)建和應(yīng)用的效能得以充分發(fā)揮。
5.提高評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
納稅評估模型的構(gòu)建和應(yīng)用離不得人，只有人的素質(zhì)達(dá)到了，模型才能建成，其作用才能體現(xiàn)。一方面應(yīng)強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，圍繞行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，提高評估疑點(diǎn)辨別、評估指標(biāo)應(yīng)用、評估約談技巧、邏輯分析等能力，對照納稅評估行業(yè)模型及典型案例，進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，為納稅評估模型的構(gòu)建和應(yīng)用提供人力支撐。另一方面加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流，通過召開評估經(jīng)驗(yàn)交流，典型案例分析會(huì)等方法，使得評估人員的水平適應(yīng)納稅評估構(gòu)建和應(yīng)用不斷發(fā)展的需要。
參考文獻(xiàn)：
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[2]何輝，侯偉.我國納稅評估存在的問題與路徑選擇，稅務(wù)研究，2013年第2期.
稅務(wù)納稅評估流程篇4
關(guān)鍵詞:納稅評估;稅務(wù)稽查;良性互動(dòng)
納稅評估和稅務(wù)稽查作為稅收工作的兩個(gè)重要組成部分，只有相互配合，相互促進(jìn)，相互補(bǔ)充，才能實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化的稅源管理，才能保證稅務(wù)工作各環(huán)節(jié)形成良性的互動(dòng)，推動(dòng)稅收征管質(zhì)量和效率的全面提高。
一、納稅評估與稅務(wù)稽查的關(guān)系
納稅評估與稅務(wù)稽查雖然同為對企業(yè)納稅申報(bào)情況進(jìn)行檢查，但還是有很大區(qū)別。從納稅評估方面講，國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕43號(hào)）中《納稅評估管理辦法（試行）》第二條規(guī)定，納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。從稅務(wù)稽查方面講，按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)稽查工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔1995〕226號(hào)）中的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》解釋，稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。稅務(wù)稽查包括日?；?、專項(xiàng)稽查、專案稽查等。稅務(wù)稽查的基本任務(wù)是：依照國家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅，保證稅法的實(shí)施。
二、納稅評估與稅務(wù)稽查的互動(dòng)
1.以納稅評估搭建稅務(wù)稽查的信息平臺(tái)
完整的納稅評估工作流程分為納稅評估信息的采集、納稅評估對象的選定、評估分析、核實(shí)認(rèn)定、評定處理五個(gè)環(huán)節(jié)。
全面掌握涉稅信息是有效進(jìn)行納稅評估的關(guān)鍵，因此納稅評估信息應(yīng)實(shí)行多途徑、多方式的信息采集。采集的內(nèi)容既要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部信息，也要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)外部的涉稅信息，例如來源于其他行政管理機(jī)構(gòu)、銀行或行業(yè)管理部門提供的綜合治稅信息以及來源于媒體、互聯(lián)網(wǎng)等信息載體的有關(guān)資料。
納稅評估對象的選定是指稅收管理部門以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，智能化分析為手段，指標(biāo)分析和綜合分析相結(jié)合，對評估客體的各項(xiàng)涉稅指標(biāo)進(jìn)行比較和分析、處理。
評估分析是一種邏輯性的分析判斷過程，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工作。在此環(huán)節(jié)納稅評估人員依托計(jì)算機(jī)征管網(wǎng)絡(luò)中該企業(yè)的相關(guān)信息，結(jié)合日常對所分管納稅人的情況掌握，與上年同期、歷史同期和行業(yè)指標(biāo)等進(jìn)行比較分析，找出明確的評估疑點(diǎn)。
核實(shí)認(rèn)定是指由納稅評估人員區(qū)分情況，分別以詢問、約談、實(shí)地納稅評估等方式對評估對象存在的納稅疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)和性質(zhì)認(rèn)定。在核實(shí)認(rèn)定環(huán)節(jié)，納稅評估人員通過與納稅人溝通交流，幫助納稅人更精準(zhǔn)地掌握稅法有效解決納稅人因疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫猱a(chǎn)生偏差而產(chǎn)生的涉稅問題，規(guī)避納稅人處罰“陷阱”，緩解征納矛盾，提高納稅申報(bào)質(zhì)量。
在評定處理環(huán)節(jié)，納稅評估人員根據(jù)評估分析、核實(shí)認(rèn)定過程中所掌握的情況對評估對象存在的疑點(diǎn)問題進(jìn)行綜合分析，給出納稅評估的結(jié)論，并提出相應(yīng)的處理意見，如：查無異常、自查補(bǔ)稅、移交稽查等。然后區(qū)分不同情況，制作相關(guān)文書，層級(jí)報(bào)批，進(jìn)行處理。
2.以稅務(wù)稽查促進(jìn)納稅評估質(zhì)量的不斷提高
稅務(wù)稽查是對納稅對象的一種事后的、剛性的監(jiān)督手段，是稅務(wù)專門稽查機(jī)構(gòu)，依據(jù)國家稅收法律，稅務(wù)行政法規(guī)和稅收征收管理法規(guī)、制度、稅務(wù)稽查工作規(guī)程的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行事后審核、監(jiān)督，并對涉稅違法行為在法定權(quán)限內(nèi)依法處罰的活動(dòng)。務(wù)稽查具有監(jiān)督、懲處和教育三大職能，它的基本程序是：稽查選案、稽查實(shí)施、稽查審理、處理決定執(zhí)行，這四個(gè)環(huán)節(jié)分工負(fù)責(zé)，相互合作、相互制約?；檫x案是在具有普遍意義的人工稅務(wù)稽查工作經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)據(jù)化的基礎(chǔ)上，根據(jù)計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行對比分析、排列組合，列出稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對象?；閷?shí)施是稅務(wù)稽查人員按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及稽查方案所確定稽查范圍、種類、方式和內(nèi)容等要求，依據(jù)稽查標(biāo)準(zhǔn)，采取科學(xué)有效的方法，有目標(biāo)有步驟地進(jìn)行稽查的實(shí)務(wù)操作活動(dòng)，它是稅務(wù)稽查的核心環(huán)節(jié)?；閷徖硎嵌悇?wù)機(jī)關(guān)的審理部門按照職責(zé)分工，在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上，依法審查納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他當(dāng)事人是否有違法行為、處以什么行政處罰或者作其他處理的過程。處理決定執(zhí)行是稽查工作的最后環(huán)節(jié)，即將發(fā)生法律效力的稅務(wù)處理決定付諸實(shí)施的活動(dòng)，確保稽查執(zhí)法的最終落實(shí)，貫徹有法必依、違法必究的原則。
稅務(wù)稽查可以彌補(bǔ)納稅評估環(huán)節(jié)的不足。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行納稅評估時(shí)，獲得的稽核資料主要來源是企業(yè)的納稅申報(bào)資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料,多為靜態(tài)數(shù)據(jù),不適應(yīng)動(dòng)態(tài)分析的需要。且資料多是納稅人主動(dòng)提供的,鑒于納稅人會(huì)計(jì)核算水平的差異和某些主觀故意,失真和虛假的財(cái)務(wù)信息難免存在,難以體現(xiàn)其真實(shí)核算情況,對這些資料進(jìn)行評估出來的效果會(huì)大大降低，導(dǎo)致評估資料失真。為確保評估工作的質(zhì)量，這時(shí)應(yīng)配合以稅務(wù)稽查，驗(yàn)證納稅資料的準(zhǔn)確性及真實(shí)性，掌握企業(yè)的動(dòng)態(tài)信息，不斷提高納稅評估工作的效率和質(zhì)量。
稅務(wù)稽查可以反饋納稅評估的質(zhì)量。稅稅務(wù)稽查的監(jiān)督職能包括兩個(gè)方面的含義：一是對納稅人履行納稅義務(wù)的檢查與監(jiān)督；二是對征稅人征收管理行為及操作規(guī)程是否合法進(jìn)行監(jiān)督，可以直接從管理方面發(fā)現(xiàn)稅收征管工作中存在的漏洞，對稅收征管工作質(zhì)量進(jìn)行考評，防范稅收征管工作的隨意性，保證征管部門嚴(yán)格依法辦事，按章征稅。正是由于稅務(wù)稽查具有的這種職能，可以考核納稅評估質(zhì)量的高低，促使納稅評估部門高效率、高質(zhì)量的運(yùn)轉(zhuǎn)。
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稅務(wù)納稅評估流程篇5
我為稅務(wù)發(fā)展建言獻(xiàn)策 納稅評估方面
一、拓寬納稅評估的信息收集渠道，抓好信息比對和分析。加強(qiáng)對納稅人的各類信息資料的收集、整理、篩選、甄別，充分利用稅收征管系統(tǒng)中存儲(chǔ)納稅人的登記、申報(bào)、納稅、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票使用、稅務(wù)認(rèn)定等信息，分析信息間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，鑒定其申報(bào)的真實(shí)性，對長期零申報(bào)、負(fù)申報(bào)、申報(bào)異常、稅負(fù)偏低的納稅戶作為評估重點(diǎn)；同時(shí)要結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)狀況的實(shí)際和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，把這些信息與納稅人申報(bào)的資料進(jìn)行分析對比,查找問題。
二、規(guī)范評估流程，統(tǒng)一文書資料，簡化手續(xù)。納稅評估的目的是讓納稅人及時(shí)主動(dòng)，改正錯(cuò)誤，不夠成犯罪。我們在工作中首先要規(guī)范和簡化流程，結(jié)合實(shí)際，制定切實(shí)可行的評估操作辦法，方便稅收管理員操作；其次要統(tǒng)一文書資料，對必經(jīng)程序，使用規(guī)定格式的文書。在目前沒有使用評估軟件的手工評估方法下，要首先做到程序上合法，避免造成稅收執(zhí)法程序上的風(fēng)險(xiǎn)，對開展了約談、調(diào)查核實(shí)的，要按程序使用《稅務(wù)約談通知書》、《稅務(wù)約談?dòng)涗洝?、《納稅評估工作底稿》、《納稅評估工作報(bào)告》等文書，對需要移送稽查的使用《納稅評估移送稽查傳遞單》，辦理交接手續(xù)。納稅評估工作要盡可能遵循簡便易行的原則，方便征納雙方，減少工作量，突出實(shí)效。
三、加大評估培訓(xùn)力度，打造一支既懂財(cái)務(wù)知識(shí)，又熟悉稅收政策的稅收管理員隊(duì)伍。一是要系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，組織好稅收程序法、實(shí)體法、稅收政策等涉稅法律法規(guī)的學(xué)習(xí)；二是要培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，掌握企業(yè)記賬原理和方法，熟悉稅收與會(huì)計(jì)處理的差異，弄通弄懂會(huì)計(jì)指標(biāo)之間、會(huì)計(jì)指標(biāo)與稅收之間的內(nèi)在聯(lián)系；三是要培訓(xùn)納稅評估知識(shí)，掌握納稅評估分析指標(biāo)的計(jì)算原理和主要功能，稅政、征管等專業(yè)管理部門要及時(shí)發(fā)布評估指標(biāo)預(yù)警值，并將各指標(biāo)的配比分析原理傳授給基層稅收管理員，使稅收管理員從深層次上掌握納稅評估的相關(guān)知識(shí)；四是邀請?jiān)u估經(jīng)驗(yàn)豐富的干部現(xiàn)場說法，通過分析實(shí)際評估案例，讓評估人員把握不同行業(yè)、不同納稅人的納稅評估方法。
稅務(wù)納稅評估流程篇6
一、納稅評估中存在的問題
（一）《納稅評估辦法》和《稅收管理員制度》未形成互補(bǔ)關(guān)系。
納稅評估辦法的實(shí)施對于強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，提高稅收征管的質(zhì)量和效率發(fā)揮了重要作用；稅收管理員制度的推行對于落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，貫徹科學(xué)化、精細(xì)化管理理念，加強(qiáng)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅遵從度，使稅收管理由淺層向深層發(fā)展，提高征管績效發(fā)揮了積極作用。兩者在指導(dǎo)思想、主要原則上都是比較完善的，也是切實(shí)可行的。但在實(shí)際工作中，二者仍存在以下矛盾：
1.納稅評估的專業(yè)要求和稅收管理員職責(zé)設(shè)置的矛盾。稅收管理員制度對稅收管理員的職能、工作要求、管理監(jiān)督作了明確規(guī)定，主要負(fù)責(zé)稅法宣傳、日常稅務(wù)管理、調(diào)查核實(shí)、納稅評估、納稅服務(wù)等涉稅事宜，換言之就是集納稅輔導(dǎo)員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監(jiān)督員于一身，造成“一人多職”現(xiàn)象。而納稅評估要求評估人員對分管納稅人，通過采集、綜合運(yùn)用各類信息資料和評估指標(biāo)，對照其預(yù)警值查找異常，對納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性做出初步判斷。看似簡單的要求，在實(shí)際評估中，要求稅管員必須具備較高的評估理論水平，會(huì)用、會(huì)計(jì)算各項(xiàng)評估指標(biāo)，懂財(cái)務(wù)知識(shí)、懂稅收業(yè)務(wù)，才能結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實(shí)際，對企業(yè)的納稅申報(bào)作出判斷。而現(xiàn)實(shí)是，太多的要求、太多的職責(zé)使稅管員疲于應(yīng)付各項(xiàng)事宜，根本無暇將評估的精細(xì)化、科學(xué)化落到實(shí)處，更無從談起將評估用于管理，提高管理績效了。
2.納稅評估自由裁量權(quán)過大和稅管員后續(xù)監(jiān)督不規(guī)范的矛盾。納稅評估主要是通過對相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和比較，找出疑點(diǎn)，對納稅人由于對稅收政策不了解、財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏而造成的非故意偷稅現(xiàn)象，通過評估，給納稅人一次自糾和免責(zé)的機(jī)會(huì)，也就是說，納稅評估不需要確鑿的證據(jù)，只要企業(yè)認(rèn)可，作自查申報(bào)即可。這樣評估人員的自由裁量度就過大。而納稅評估辦法和稅收管理員制度對納稅評估的各環(huán)節(jié)均未提出具體的客觀評判標(biāo)準(zhǔn)，從搜集整理評估資料、確定評估對象、審核分析、舉證確認(rèn)、認(rèn)定處理、成果反映等階段，均缺乏相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，模糊區(qū)域多，主觀隨意性較大。以舉證環(huán)節(jié)為例，舉證確認(rèn)是納稅評估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，舉證確認(rèn)是否科學(xué)、合理、公正、公平，不但直接關(guān)系納稅評估的效果，而且事關(guān)國稅機(jī)關(guān)的形象。目前，對納稅人的舉證是否認(rèn)可缺乏客觀的定性、定量標(biāo)準(zhǔn)，由評估人員自由裁定。一是對納稅人的舉證是否應(yīng)予認(rèn)可沒有評判標(biāo)準(zhǔn)，由評估人員說了算；二是納稅人的舉證的數(shù)量金額是否貼近實(shí)際、是否合理沒有衡量標(biāo)準(zhǔn)；三是對納稅人的舉證，評估人員予以認(rèn)可或不予認(rèn)可沒有相應(yīng)的說法；四是對列入評估疑點(diǎn)的內(nèi)容，疑點(diǎn)未排除就作結(jié)案處理。如對某線材廠20__年的納稅情況進(jìn)行評估，評估疑點(diǎn)是企業(yè)稅負(fù)偏低、連續(xù)三年虧損，要求納稅人舉證，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)少計(jì)收入60000元未申報(bào)納稅，企業(yè)補(bǔ)繳稅款后評估人員作了結(jié)案處理。事實(shí)上企業(yè)稅負(fù)偏低的問題并未解決，虧損問題未解決。這些問題評！估人員也沒有相應(yīng)的說明。
3.人為將納稅評估和稅收管理員制度割裂。納稅評估是稅收管理員的一項(xiàng)重要職責(zé)，而在實(shí)際工作中，稅管員只把評估作為一項(xiàng)工作、一件事去辦理。在對納稅人進(jìn)行納稅評估時(shí)，對存在的問題進(jìn)行了梳理分析之后，就認(rèn)為沒有事了，或者是督促企業(yè)將評估出的稅款一補(bǔ)了之的現(xiàn)象大有存在，對于評估存在問題的原因不追根求源，沒有把納稅評估和稅收管理員制度結(jié)合起來，而是把二者割裂開來，評歸評，管歸管，將評估的目的簡單歸結(jié)為補(bǔ)交稅款，而不能從管理的角度評估，也不能通過評估發(fā)現(xiàn)管理的問題，更缺乏評估的后續(xù)管理。
（二）納稅評估和稽查難以嚴(yán)格界定的執(zhí)法矛盾關(guān)系。
納稅評估從提出伊始，就其法律地位引發(fā)了太多的爭議。盡管納稅評估辦法賦予其一定的法律權(quán)限，但在實(shí)際工作中，一方面納稅評估的實(shí)施有利于提高稽查的整體績效。納稅評估作為稅收管理的手段，在征收和稽查之間增加了一道“濾網(wǎng)”，通過納稅評估分離了部分案件，縮小了稅務(wù)稽查面，有利于稅務(wù)稽查集中精力辦大案要案，嚴(yán)厲打擊涉稅犯罪行為，提高稅務(wù)稽查的威懾力。另一方面，納稅評估工作是評估人員在審核評析各項(xiàng)涉稅信息的基礎(chǔ)上，找出疑點(diǎn)，經(jīng)與企業(yè)約談，由納稅人自行申報(bào)繳納稅款，因此對證據(jù)的要求較低。這就使得納稅評估在對企業(yè)存在的問題是否屬于偷稅有了個(gè)模糊的區(qū)域，而一些評估人員也有意將一些應(yīng)移交稽查的問題，也不移交稽查部門作進(jìn)步的深挖，由納稅評估自行解決，從而不能嚴(yán)格區(qū)分納稅評估、稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查的本質(zhì)區(qū)別。再者，評估對象與稽查對象時(shí)常發(fā)生“撞車”現(xiàn)象，有的企業(yè)正在進(jìn)行納稅評估，稽查局又對其實(shí)施日常稅務(wù)檢查，一家企業(yè)同時(shí)接受納稅評估和稅務(wù)稽查，勢必給雙方帶來不便，但由于納稅評估享受自糾和免責(zé)優(yōu)待，如對已進(jìn)入評估的企業(yè)移交稽查納稅人意見很大。最后，稽查環(huán)節(jié)在查處稽查案件時(shí)，對企業(yè)經(jīng)納稅評估自行補(bǔ)繳的稅款不予認(rèn)可，造成納稅人對納稅評估的不信任，也使整體執(zhí)法剛性大打折扣。由此引發(fā)的矛盾，成了執(zhí)法的隱性風(fēng)險(xiǎn)。
（三）納稅評估管理過于分散，部門之間協(xié)調(diào)性不強(qiáng)，造成評估管理的不規(guī)范。
盡管納稅評估管理辦法對各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、各部門之間如何開展納稅評估有了很明確的規(guī)定，但由于各個(gè)部門都有下達(dá)和制定分稅種評估辦法的管理權(quán)限，對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評估工作都負(fù)有指導(dǎo)職責(zé)，在實(shí)際工作中，由于涉及業(yè)務(wù)銜接、受軟件設(shè)計(jì)等條件的限制，在一些方面運(yùn)作不是很順暢。一是評估對象多頭下達(dá)。各部門由于缺乏有效的規(guī)范，多頭下達(dá)納稅評估任務(wù)，形成了同一企業(yè)多次評估，造成了評估和納稅服務(wù)的矛盾。二是對同一企業(yè)不同稅種重復(fù)評估，由于不同稅種的評估對象由不同部門下達(dá)，同一企業(yè)時(shí)常發(fā)生不同稅種重復(fù)評估現(xiàn)象，重復(fù)評估既加重了納稅人的負(fù)擔(dān)，又浪費(fèi)了 人力資源，降低了評估效率。三是評估結(jié)果反饋機(jī)制不健全，造成評估信息不能共享，重復(fù)勞動(dòng)多。特別是評估各環(huán)節(jié)表證單一，主要工作沒有得到反映，表單內(nèi)容填寫過于簡單，只有結(jié)果，缺少必要的過程分析和說明了，又不要求制作完整的納稅評估報(bào)告，納稅評估案卷資料不能完整反映納稅評估過程及結(jié)果。
二、加強(qiáng)納稅評估工作的建議
稅務(wù)納稅評估流程篇7
摘要：當(dāng)前稅源管理工作中存在著企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中稅務(wù)部門介入不夠、稅務(wù)部門內(nèi)部分工管理不規(guī)范、稅源管理流于形式、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用水平不高等問題。必須采取相應(yīng)對策加強(qiáng)稅源管理，提高稅源監(jiān)控與管理水平。
關(guān)鍵詞：稅源管理；稅源監(jiān)控；重點(diǎn)稅源；稅源信息
新的稅收征管模式確立后，要求稅務(wù)部門做到稅前監(jiān)控、稅中征收、稅后稽查。經(jīng)過幾年的運(yùn)行，實(shí)踐證明，稅源管理尤為重要。只有抓住稅源，稅源才能穩(wěn)定，稅收收入才會(huì)增長。這幾年，經(jīng)濟(jì)體制改革步伐快、力度大，原有的許多國有企業(yè)轉(zhuǎn)制為股份制企業(yè)、私營企業(yè)或破產(chǎn)拍賣，轉(zhuǎn)為個(gè)體工商戶，稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，稅源監(jiān)控、培植、預(yù)測也相應(yīng)地發(fā)生了變化，給稅收征管帶來了很大困難。
一、當(dāng)前稅源管理工作中存在的問題
（一）企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中稅務(wù)部門介入不夠，導(dǎo)致稅款流失。目前，體制改革，企業(yè)轉(zhuǎn)制，使原國有企業(yè)的稅收比重越來越小，股份制私營企業(yè)、個(gè)體工商戶的稅收比重越來越大，給稅收征管帶來很多困難。在對破產(chǎn)倒閉管戶實(shí)行清算過程中，大多數(shù)納稅人能夠依法接受清算并清繳欠稅后辦理注銷登記，但也有少數(shù)納稅人在被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶后找不到法人或其他代表人，既不申報(bào)，也不申請辦理注銷手續(xù)，導(dǎo)致部分稅款流失。對于改組的企業(yè)，則由于稅務(wù)部門介入不夠或完全不能介入，原企業(yè)所欠稅款無人承擔(dān)，成為死欠，而稅務(wù)部門在這方面卻又顯得無能為力。還有某些企業(yè)不能按規(guī)定及時(shí)辦理稅款結(jié)清和發(fā)票繳銷手續(xù)，導(dǎo)致更大的稅收流失。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)人力、物力、財(cái)力資源運(yùn)用不合理，導(dǎo)致稅收征管職能弱化。由于內(nèi)部分工管理不夠統(tǒng)一和規(guī)范，使得本應(yīng)協(xié)調(diào)一致的工作時(shí)有脫節(jié)。主要是某些基層征收單位，雖成立了專門的稅源管理科，配備了專職人員，但是就戶籍管理來說，稅政管理科也有專門人員負(fù)責(zé)，這樣就造成了人員浪費(fèi)，且責(zé)任不明確。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部某些工作人員對稅源管理工作認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致稅源管理流于形式。尤其是對重點(diǎn)稅源的掌握與管理，通常分析比較膚淺被動(dòng)，說明不了深層問題，沒有給予重點(diǎn)稅源足夠的支持，導(dǎo)致稅源流失。再者，從重點(diǎn)稅源企業(yè)的特點(diǎn)來看，由于企業(yè)規(guī)模大，分支機(jī)構(gòu)多，核算頭緒多，納稅環(huán)節(jié)多，如果監(jiān)管不力，極易發(fā)生偷稅與逃稅行為。事實(shí)上，前些年對重點(diǎn)稅源的監(jiān)控，只是表面上了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、稅款實(shí)現(xiàn)和繳納情況，實(shí)行的是粗放型控管，橫管不到邊，縱管不到底，沒有實(shí)現(xiàn)真正意義的控管，重點(diǎn)企業(yè)稅收流失嚴(yán)重。對于某些地區(qū)來說，其支柱稅源也沒有被給予足夠的重視。
（四）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用水平不高，信息化程度不高，管理手段落后。就目前來說，盡管在微機(jī)化管理方面做了巨大努力，前進(jìn)了一大步，在某些地區(qū)，稅收征管方面的大軟件已經(jīng)開始運(yùn)行了，但是此類軟件通常都存在著問題，在運(yùn)用時(shí)常造成錯(cuò)誤，因此有時(shí)不得不另外搞一些人工處理程序，不僅增大了工作量，更增加了工作難度。而且如果不及時(shí)糾正錯(cuò)誤，會(huì)帶來更多的錯(cuò)誤，最終導(dǎo)致整個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)失靈和不連貫。而稅務(wù)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平普遍較低，不能將計(jì)算機(jī)做為管理稅源的有力工具，導(dǎo)致工作效率不高。
二、加強(qiáng)稅源管理的幾點(diǎn)建議
（一）稅務(wù)部門應(yīng)在改制過程中積極主動(dòng)地介入企業(yè)，摸清稅源底數(shù)。按照有關(guān)法律的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有對改制企業(yè)的納稅情況進(jìn)行監(jiān)督管理的權(quán)利，雖然在此過程中可能會(huì)遇到許多阻力或其他不利因素的影響，但作為稅務(wù)部門，有權(quán)利也有義務(wù)防止國家稅收的流失。針對當(dāng)前現(xiàn)狀，稅務(wù)部門應(yīng)和當(dāng)?shù)伢w制改革辦公室、國資局、企業(yè)主管部門建立長期的聯(lián)系制度，做好企業(yè)轉(zhuǎn)制前的管理工作，保證稅款的清繳入庫，防止稅款流失；同時(shí)對轉(zhuǎn)制后的企業(yè)進(jìn)行跟蹤調(diào)查，從新企業(yè)的辦證戶籍管理一直到稅源的預(yù)測、監(jiān)控，真正起到稅前監(jiān)控和稅源培植的作用，保證稅源的穩(wěn)定增長。稅務(wù)部門可以根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的結(jié)果認(rèn)定改制企業(yè)的納稅情況，或者在必要時(shí)，派稅務(wù)稽查人員對其納稅情況進(jìn)行全面檢查。征收部門的外勤人員對轉(zhuǎn)制后的企業(yè)要做到腿勤、嘴勤。要了解企業(yè)的生產(chǎn)工藝、流動(dòng)資金的投入及存貨狀況。轉(zhuǎn)制后的企業(yè)看上去沒有原有的國有企業(yè)龐大，其實(shí)不然。原國有企業(yè)機(jī)構(gòu)臃腫，人浮于事，轉(zhuǎn)制后的企業(yè)包袱輕、資金充足，上馬的項(xiàng)目新，有潛力、有后勁，運(yùn)行效率高，生產(chǎn)規(guī)模和銷售情況較好。如果稅源管理和征收管理到位，稅收收入就會(huì)增加。
（二）重新劃分機(jī)構(gòu)職能，建立和規(guī)范稅源監(jiān)控體系，是鞏固和完善新的征管模式的必然選擇。為真正體現(xiàn)“管為基礎(chǔ)，從源頭上控制”的原則，稅務(wù)部門應(yīng)明確稅源監(jiān)控主要在于真正落實(shí)“管事”的問題，做到“管事”專門化，科學(xué)合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)，流程銜接，監(jiān)督考核到位。具體做法如下：
1.建立事前稅源監(jiān)控體系
稅源監(jiān)控不能坐等納稅申報(bào)，要變被動(dòng)為主動(dòng)，跳出辦稅服務(wù)廳這個(gè)范圍監(jiān)控稅源。
（1）設(shè)立稅收公共關(guān)系機(jī)構(gòu)（崗位），延伸稅收服務(wù)，分類指導(dǎo)辦稅。
稅收服務(wù)工作具體，納稅人掌握的稅收信息充分，主動(dòng)申報(bào)納稅面就寬，申報(bào)質(zhì)量就高，稅源主渠道就通暢。
（2）實(shí)行專業(yè)化日常稽查，充分發(fā)揮監(jiān)控稅源的主力作用。
日?；榻M織和辦稅服務(wù)廳通常是在一個(gè)行政負(fù)責(zé)人的統(tǒng)一指揮、協(xié)調(diào)之下，具有征管信息來源充沛，打擊偷逃騙稅及時(shí)主動(dòng)，對屬地范圍熟悉等優(yōu)勢，所以應(yīng)該充分發(fā)揮日常稽查對稅源監(jiān)控的主力作用。實(shí)行專業(yè)化日?；?，則是發(fā)揮其職能作用最好的行政管理措施。一是設(shè)立納稅人戶籍稽查崗。盡量管住所有的納稅人和盡量減少非正常失蹤戶，實(shí)行稅源戶管專業(yè)化。二是分行業(yè)設(shè)立稽查崗。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場體系日益完善，跨國跨區(qū)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理信息化、關(guān)聯(lián)交易、電子商務(wù)等經(jīng)營、結(jié)算方式日新月異，傳統(tǒng)稅務(wù)稽查賴以為憑的書面賬簿越來越多地被電子信息所取代，而且其真實(shí)性越來越容易受到交易方式、管理方式、結(jié)算方式的影響，稅務(wù)稽查面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。作為應(yīng)對措施，對稅務(wù)稽查進(jìn)行針對性的崗位設(shè)置十分必要。即在工商業(yè)稽查崗之外，設(shè)立網(wǎng)絡(luò)稽查、關(guān)聯(lián)調(diào)查等崗位，充實(shí)專門人才，探索稅務(wù)稽查新手段、新技術(shù)。
2.規(guī)范事中和事后稅源監(jiān)控體系
稅源數(shù)據(jù)借助納稅申報(bào)資料進(jìn)入征管各環(huán)節(jié)后，各環(huán)節(jié)之間應(yīng)該環(huán)環(huán)相扣，彼此制約，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。只有規(guī)范事中和事后稅源監(jiān)控體系，才能強(qiáng)化納稅評估、稅務(wù)執(zhí)行職能。規(guī)范處于不同征管環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)動(dòng)作，同時(shí)輔以完善的稅收征管軟件，可以實(shí)現(xiàn)稅源的適時(shí)監(jiān)控。
（三）發(fā)揮納稅評估作用，搞好重點(diǎn)稅源監(jiān)控，通過對重點(diǎn)稅源的評估，帶動(dòng)一般稅源的管理。通過實(shí)踐可以發(fā)現(xiàn)，管好了重點(diǎn)稅源企業(yè)，也就牽住了稅收任務(wù)的“牛鼻子”，抓住了稅收工作的主要矛盾。因此，要把主要稅源企業(yè)列為重點(diǎn)評估對象，對其實(shí)施全面監(jiān)控。
新的征管模式建立后，取消了專管員管戶制度，由于缺少科學(xué)的管理手段和方法，對納稅人申報(bào)真實(shí)性的監(jiān)控管理主要依靠稽查對大中型企業(yè)的管理，不能解決一些深層次的問題，造成監(jiān)控效率低，質(zhì)量差，監(jiān)控管理沒有真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。加上實(shí)行新稅制后，有些重點(diǎn)稅源企業(yè)的財(cái)會(huì)人員對現(xiàn)行稅收政策理解不深，使各項(xiàng)稅收法規(guī)不能得到全面貫徹落實(shí)。通過納稅評估，可以促使企業(yè)財(cái)會(huì)人員全面掌握稅收法規(guī)正確核算稅金，從而減少稅款流失。把重點(diǎn)稅源評估管理落到實(shí)處，具體可以采取以下措施：
1.強(qiáng)化考核，搞好日常評估監(jiān)控，形成齊抓共管局面?？梢愿鶕?jù)各地重點(diǎn)稅源的實(shí)際情況，制定具體的評估工作目標(biāo)。圍繞這些目標(biāo)，專門制定些相應(yīng)的考核辦法，實(shí)行未達(dá)目標(biāo)扣分制度，與個(gè)人工資系數(shù)、獎(jiǎng)金發(fā)放掛鉤。對重點(diǎn)稅源的評估定人、定戶、定時(shí)間、定指標(biāo)、定質(zhì)量，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)達(dá)不到評估指標(biāo)和質(zhì)量要求的，按責(zé)任追究到人。這樣就可以有效地調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員在評估工作中的主觀能動(dòng)性，形成齊抓共管的局面。
2.堅(jiān)持評估工作的經(jīng)常性，對重點(diǎn)稅源實(shí)現(xiàn)“即時(shí)監(jiān)控”。鑒于有的納稅人納稅意識(shí)較差，對評估調(diào)增的稅款又在其他環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)減影響評估效果的狀況，可以把對重點(diǎn)稅源的評估周期適度縮短，達(dá)到“即時(shí)監(jiān)控”的目的。同時(shí)，可以專門設(shè)立重點(diǎn)稅源評估執(zhí)行崗位，形成嚴(yán)密的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，還可以設(shè)置《重點(diǎn)稅源評估情況一覽表》等。除此之外，還可以定期召開重點(diǎn)稅源分析會(huì)，各崗位匯報(bào)交流對重點(diǎn)稅源評估情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分析成因，有針對性地改進(jìn)評估措施，提高對重點(diǎn)稅源評估的效果和監(jiān)控力度。
3.實(shí)行駐廠管理，深化對重點(diǎn)企業(yè)的評估監(jiān)管。針對大企業(yè)分支機(jī)構(gòu)多、納稅環(huán)節(jié)多、核算頭緒多、控管不深不細(xì)的狀況，應(yīng)深入企業(yè)，掌握第一手資料，摸清企業(yè)真正“家底”，并通過對各項(xiàng)會(huì)計(jì)指標(biāo)進(jìn)行評析，找出容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)和癥結(jié)。促進(jìn)重點(diǎn)稅源企業(yè)的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)核算、納稅行為實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、程序化。
4.堅(jiān)持評估與服務(wù)并舉，創(chuàng)造良好的評估工作環(huán)境。在評估過程中，應(yīng)幫助企業(yè)加強(qiáng)成本核算，提高經(jīng)濟(jì)效益。利用稅務(wù)部門接觸面廣，信息靈的特點(diǎn)，積極為企業(yè)提供經(jīng)營信息及合理化建議。也可利用稅務(wù)部門的信譽(yù)，積極為企業(yè)融通資金，幫助企業(yè)催收貨款。還可為重點(diǎn)稅源企業(yè)專門設(shè)置稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，隨時(shí)為納稅人提供咨詢服務(wù)，急企業(yè)所急，幫企業(yè)所需，以良好的服務(wù)贏得納稅人對評估工作的理解和支持，為評估工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，達(dá)到培養(yǎng)、擴(kuò)大稅源的目的。
通過對重點(diǎn)稅源的納稅評估，可以督促企業(yè)加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算，理順各層次的納稅環(huán)節(jié)，糾正某些納稅違規(guī)行為，使企業(yè)從會(huì)計(jì)核算到納稅行為都向制度化、規(guī)范化邁進(jìn)，使各項(xiàng)稅收規(guī)定在重點(diǎn)企業(yè)得到全面的貫徹落實(shí)。也可以進(jìn)一步摸清稅源底數(shù)，提高對重點(diǎn)稅源的監(jiān)控能力。由于在評估中要掌握納稅人的資料，對企業(yè)的經(jīng)營、納稅情況進(jìn)行綜合分析，既掌握了重點(diǎn)稅源企業(yè)的“家底”，又能夠做到對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變動(dòng)情況及時(shí)了解，迅速反映，對企業(yè)現(xiàn)有稅源和今后的發(fā)展情況能夠心中有數(shù)，為加強(qiáng)重點(diǎn)稅源控管，進(jìn)行稅收決策，搞好稅款調(diào)度，全面落實(shí)稅收計(jì)劃提供有力保證。最終實(shí)現(xiàn)通過對重點(diǎn)稅源的評估，帶動(dòng)一般稅源的管理。
（四）建設(shè)地方性稅源，發(fā)展支柱性稅源。建設(shè)地方性稅源，應(yīng)以市場作導(dǎo)向，以效益為前提，適應(yīng)分稅制和改革發(fā)展的要求，采取綜合手段，建立起適合地方特色的、合理的稅源體系。其主要方式有：
1.借助本地自然優(yōu)勢，培養(yǎng)地方固定收入財(cái)源，通過財(cái)政資金的引導(dǎo)作用，吸附社會(huì)勞動(dòng)力、技術(shù)和資金，促進(jìn)資源開發(fā)的突破性發(fā)展，確保地方固定財(cái)源的快速發(fā)展。同時(shí)應(yīng)該拓寬地方財(cái)源發(fā)展領(lǐng)域，大力發(fā)展非國有經(jīng)濟(jì)，建設(shè)一批有前途、有活力的地方固定的收入來源。
2.建設(shè)效益性的地方支柱稅源
地方稅務(wù)部門在地方稅源建設(shè)中應(yīng)把效益性稅源的建設(shè)作為重點(diǎn)，對本地區(qū)有代表性的稅收來源企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益給予足夠的重視，通過挖潛改造，上檔次，上質(zhì)量，從效益上要稅收收入。只有盤活現(xiàn)有的企業(yè)，地方經(jīng)濟(jì)才會(huì)穩(wěn)步發(fā)展，才會(huì)保證稅收來源的穩(wěn)定性。
（五）運(yùn)用現(xiàn)代化管理手段，提高稅源管理信息的可利用程度。稅源管理應(yīng)主要著眼于它所提供信息的可用度。日常稅源管理過程中收集的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、收入預(yù)測情況、納稅情況等資料作為一種原始數(shù)據(jù)，是揭示納稅人經(jīng)營和納稅趨勢等各個(gè)層面的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為了方便長期使用這些數(shù)據(jù)，就應(yīng)該逐期將各類數(shù)據(jù)輸入微機(jī)，然后通過軟件的設(shè)計(jì)，將同一納稅人的不同時(shí)期數(shù)據(jù)加以比較分析，或?qū)⑼恍袠I(yè)不同納稅人的同一時(shí)期或不同時(shí)期數(shù)據(jù)加以比較分析，為準(zhǔn)確預(yù)測稅收收入提供有效的數(shù)據(jù)資料。當(dāng)然，也要注意此類軟件的實(shí)用性和可行性。
稅務(wù)納稅評估流程篇8
一、對形成“取證難”現(xiàn)象的主要原因的分析
1、客觀原因
從納稅人角度看，主要是部分企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全、向稅務(wù)部門提供的評估涉稅資料不完整、準(zhǔn)確性較低。俗話說“巧婦難為無米之炊”，準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)核算資料是實(shí)施納稅評估的基本前提，對核算不健全、納稅資料不完整的企業(yè)往往很難用正常方法、程序進(jìn)行準(zhǔn)確評估。由于核算資料缺乏完整性、準(zhǔn)確性造成的“取證難”現(xiàn)象在目前中、小企業(yè)評估工作中有一定的共性。
從稅務(wù)部門的管理方式看，目前納稅評估的法律地位、處罰效力和對納稅人的“威懾力”較低。
首先，《征收管理法》和《征收管理法實(shí)施細(xì)則》都沒有明確對納稅評估的具體定義，也沒有與納稅評估直接相關(guān)的處罰規(guī)定。
其次，依據(jù)《納稅評估管理辦法（試行）》(國稅發(fā)[2005]43號(hào))第二條和第二十二條規(guī)定：“納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。”“對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要作出評估分析報(bào)告，提出進(jìn)一步加強(qiáng)征管工作的建議，并將評估工作內(nèi)容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評估工作底稿。納稅評估分析報(bào)告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。”可初步認(rèn)為納稅評估實(shí)質(zhì)上是稅務(wù)部門的一種內(nèi)部稅源管理方式，與稽查方式相比，納稅評估的法律地位、處罰效力和對納稅人的“威懾力”明顯較低。
2、主觀原因
約談是評估取證的重要方式之一，但從實(shí)際評估情況看中，納稅人主觀上往往缺乏配合約談的主動(dòng)性、積極性，使得部分納稅人甚至有時(shí)會(huì)故意隱瞞真實(shí)的核算情況，給納稅評估工作的進(jìn)一步開展設(shè)置障礙。
從《納稅評估管理辦法（試行）》的規(guī)定可以看出，稅務(wù)部門是主體、是約談的主動(dòng)方，納稅人是客體、是約談的被動(dòng)方。（《納稅評估管理辦法（試行）》第第十九條規(guī)定：“對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人?！保?span style="display:none">hNs萬博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com
由此可見，影響約談取證的實(shí)質(zhì)效果關(guān)鍵在于納稅人配合約談的主動(dòng)性、積極性。但從實(shí)際調(diào)查情況看，多數(shù)納稅人主觀上容易對稅務(wù)部門的約談工作會(huì)存在不同程度的心理抵觸，如果納稅人消極態(tài)度的應(yīng)對，會(huì)直接影響約談取證工作的效果。
二、針對“取證難”現(xiàn)象的主要建議措施
1、建議措施的主要內(nèi)容
建議在納稅評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施核定征收綜合管理模式。
具體流程是：納稅人申報(bào)后，稅務(wù)部門進(jìn)行評估，對經(jīng)分析、調(diào)查、核實(shí)后，對發(fā)現(xiàn)明顯存在申報(bào)漏洞的納稅人，稅務(wù)部門可以依據(jù)《征管法》實(shí)行核定征收。稅務(wù)部門對有證據(jù)認(rèn)為需要實(shí)行核定征收的納稅人，應(yīng)及時(shí)將初步核定的稅收情況以書面的《通知書》形式告之納稅人，并同時(shí)通知納稅人，接到《通知書》后需在規(guī)定期限內(nèi)向主動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請約談、說明情況，并提供相關(guān)材料以證明其申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。稅務(wù)部門再根據(jù)納稅人提供的資料和約談、調(diào)查情況，最終核定該納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額。如果納稅人在規(guī)定期限不能主動(dòng)向稅務(wù)部門說明情況或提供的資料不能充分證實(shí)其申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，稅務(wù)部門則按《通知書》上核定的稅收依法進(jìn)行征收。
對明顯存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，還需移交稅務(wù)稽查部門做進(jìn)一步處理。
2、建議措施的主要依據(jù)：
《征收管理法》第三十五條，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；
(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；
(三)擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
(四)雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；
(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
(六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
第三十六條企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
3、建議措施的積極作用
首先，在納稅評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施核定征收綜合管理模式下，納稅人由原先的被動(dòng)約談轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)申請約談，增強(qiáng)了納稅人對評估工作的配合性和積極性、主動(dòng)性。納稅人主觀上更愿意主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供完整、準(zhǔn)確的核算資料，以向稅務(wù)機(jī)關(guān)證實(shí)其申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，降低其納稅風(fēng)險(xiǎn)和稅收成本，這對從根本上轉(zhuǎn)變稅務(wù)機(jī)關(guān)“取證難”的現(xiàn)象有著積極作用。
其次，納稅評估的基礎(chǔ)上，依據(jù)《征管法》實(shí)行核定征收管理，也有法可依，又增強(qiáng)了納稅評估的處罰效力，對納稅人的“威懾力”明顯提高。
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