物業內部管理制度篇1
【關鍵詞】物業管理；內部會計控制；現狀；改進措施
物業管理企業是隨著我國房地產行業的發展而出現并迅速發展起來的第三產業之一。物業管理企業實行內部會計控制的目的是為確保物業經營管理活動有序進行，堵塞漏洞、防范風險，保護資產的安全和完整，提高會計信息的真實性和準確性，提高資金的使用效率，以及保證國家法律法規和內部規章制度的貫徹執行，保障物業管理企業持續經營。由于我國物業管理企業發展的歷史較短，加之我國物業管理相關內部會計控制制度還很不完善，物業管理企業普遍忽視內部會計控制，從而導致了物管企業經營微利甚至面臨破產的命運。因此，通過分析我國目前物業管理企業內部會計控制現狀，找出改進內部會計控制的途徑，是大多數物管企業面臨的重要問題。
一、相關理論概述
1.物業管理企業概念界定
物業管理就是指物業管理企業接受業主委托，依照合同約定對物業和相關附屬設施進行維修養護，對它周圍的環境和公共秩序進行管理，并且對業主提供一系列相關服務。物業管理不僅能延長物業的使用壽命，使其保值增值，而且在城市建設進程中也起到了重要的作用。
2.內部會計控制概念界定
內部控制分為內部會計控制（Internal Accounting Control）和內部管理控制（Internal Administrative Control）兩類，其中內部會計控制是指單位為加強對會計工作的有效管理而制訂的各種組織、分工、程序、方法、標準、守則和規程等。它由一系列具體的控制環節和控制措施組成，其基本目的在于保證會計信息的真實可靠性，保護企業財產的安全完整性。物業管理企業內部會計控制方法主要包括：不相容職務相互分離控制、授權批準制度、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制和電子信息技術控制。
3.物業管理企業內部會計控制特點
首先，物業管理企業內部會計控制很難形成統一模式。因為不同物業往往類型、大小、新舊、特點不同；業主的要求、收費模式、收費標準也不同；面臨的市場環境、社會環境差異很大，再加上我國物業管理企業發展歷史較短，缺乏國家從政策、制度上的完善的指導、監督和支持。由于上述內在和外在的因素影響，我國的物業管理企業很難形成統一的內部會計控制模式。
其次，物業管理企業內部會計控制受“資金”因素的影響更為徹底，很難形成完整的內部會計控制體系。物業管理企業設立“門檻”較低，它不需要擁有資產的所有權，僅是代替業主對資產進行管理。市場準入對企業人員和資產限制較低，大多物業管理企業都面臨資金和資質限制，面對激烈的市場經營競爭，企業必然更為重視短期收益、缺乏長遠目標，而內部會計控制帶來的具體經濟效益卻很難在短期內確定，這必然導致物業管理企業對內部會計控制的忽視。資金短缺是物業管理行業的硬傷，任何管理行為都要受其制約，很難形成完整的管理體系。
第三，物業管理企業內部會計控制受“人員”因素的影響更為徹底，企業內部會計控制風險加大。物業管理企業大多規模小，人員少。普遍存在一人多職現象，權力相對集中在少數管理人員手中，人員的專業素質和業務水平直接影響到內部會計控制的執行效率，加大了物業管理企業的內部會計控制風險。
二、我國物業管理企業內部會計控制現狀
1.管理者認識不足
有些物業管理企業的管理者對內部會計控制缺乏正確認識，片面認為內部會計控制就是一堆文件、表格、手冊和制度，只是形式上的控制，因而導致內部會計控制形同虛設；有些管理者片面認為內部會計控制就是會計人員的事情，僅在會計部門范圍內，部分的制定和執行內部會計控制，降低了控制效率；有些管理者認為內部會計控制會把自己也納入體系中控制，約束了自己的管理權力，降低了管理效力，徹底忽視內部會計控制；有些管理者認為內部會計控制投入大，受益不確定，是一種人力、物力、財力的浪費，弱化了內部會計控制。
2.內部會計控制體系不完善
內部會計控制不僅僅是某個人或者某個部門的控制行為，而是物業管理企業全員參與、全員受控的控制活動。它從控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監督五個方面，強化風險評估和管理，確保物業管理企業經營活動的順利進行。
3.機構設置不合理、職責不明確
我國物業管理企業尚未形成一套具有自己特色的企業設置，往往是借鑒成功企業的經驗進行企業設置，而忽略了結合物業管理企業自身的具體情況，充分考慮物業管理企業管理人員的工作習慣、管理理念，建立一套反映自身特點的組織結構模式。為了節約成本，物業管理企業的機構設置往往趨于簡化，從而出現一人多職，分工不明確，職責不明晰的現象。
4.信息化程度低、管理效率不高
物業管理企業的產、供、銷、人、財、物等幾乎全部的經營行為，都會經過會計這個中間環節，轉化為會計信息體現出來。會計信息的生成和傳遞是一個極為重要的過程。會計信息失真，必然導致經營決策失誤，從而給物業管理企業帶來經營風險。物業管理企業應該從企業自身特點出發，選擇使用適合自身的財務核算管理軟件，使企業內部會計信息生成和傳遞系統形成一套嚴格的信息系統，避免會計信息失真并保證會計信息快速傳遞。
5.缺乏有效的監督機制
對于我國的物業管理企業來說，內部會計控制的監督機制效果不盡人意。我國的物業管理企業由于受到資金和規模的限制，考慮成本收益原則，往往不會設立專門的內部監督部門，也沒有專門的監督工作人員。少數物業管理企業設立了內審機構或是專門設置了監督人員，但是監督機構的工作缺乏獨立性，監督人員的專業水平較低，導致內部監督機制效力低下。
三、完善我國物業管理企業內部會計控制的措施
1.加強管理者重視程度
要保證物業管理企業內部會計控制的有效實施，必須加強管理者的重視，使企業管理者充分認識到內部會計控制的重要性。內部會計控制雖然從一定程度上制約了管理者的管理行為，但更多的還是保障了物業管理企業的資金和資產安全，保證了會計信息真實有效，減少了企業的經營風險，保證了管理者做出正確的決策，保證企業正常的物業管理經營活動。
2.全員參與內部會計控制
物業管理企業為業主提供唯一產品的是服務，企業增加收入的關鍵是提升服務品質，創建服務品牌。物業管理企業應該有意識的培育自己特有的企業文化，引導和規范員工的行為，形成企業凝聚力和競爭力。加強企業內部會計控制的培訓和宣傳工作，注重人才的培養，使防范風險和內部會計控制成為員工自覺遵守的行為守則的重要組成部分。
3.健全內部會計控制體系
健全物業管理企業內部會計控制體系應基于以下幾個原則：一是相互牽制原則。在橫向關系上，不相容崗位職務應該相互分離。一項工作由兩個以上的人員完成，可以互相牽制，降低舞弊風險。在縱向關系上，建立授權審批制度。一項工作通過上下級間的互相牽制，共同完成，降低舞弊風險。二是相互配合原則。涉及內部會計控制的各部門或人員必須相互配合，各崗位和環節都應互相溝通、積極配合，做到既相互牽制又相互協調，要在保證會計控制質量，提高工作效率的前提下完成各項經營任務。三是制定內部會計控制流程。將各個崗位尤其是關鍵崗位的工作制定詳盡的流程，規范崗位實施細則和崗位職責。
4.加強信息化程度
物業管理企業財務軟件的應用，提高了財務人員的工作效率，使原來需要幾個人，或者是幾個部門共同完成的復雜工作，現在由會計人員一次完成。會計電算化的應用，把財務人員從繁瑣的重復工作中，解放出來，從而可以進行更為復雜的管理分析工作，更好的為企業管理人員提供真實、有效的會計信息。網絡技術的應用，使會計信息實現異地共享，增加了會計信息的及時性和共享性，實現了企業管理者隨時了解物業管理企業經營情況并及時做出決策。
5.加強內部會計控制監督
為了防范控制風險，確保企業內部財務控制目標的實現，物業管理企業應該加強企業內部會計控制監督工作。內部會計控制監督，不僅僅是對財務人員、財務部門的監督，而是應該覆蓋物業管理企業的全體人員、所有部門。其中要重點加強對物業管理企業法人、企業管理人員和關鍵崗位管理人員的控制監督，建立關鍵崗位輪崗和定期稽查制度。通過對授權審批控制、不相容職務分離設置、關鍵控制環節和風險點的重點監督、預算控制、會計系統控制、內部報告控制、財產保全控制、電子信息系統控制等內部會計控制實施有效性的監督，及時發現風險、堵塞漏洞，確保物業管理企業正常的生產經營活動。
四、結束語
綜上所述，內部會計控制在物業管理企業經營活動過程中的重要性不言而喻，它直接影響到企業的興衰成敗、生死存亡。內部會計控制是一個企業全員參與的管理活動，只有不斷強化企業內部會計控制，才能實現物業管理企業的經營目標，從根本上提升企業的競爭力。
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物業內部管理制度篇2
關鍵詞：物資管理；內控制度；作用
中圖分類號：C29 文獻標識碼：A
一、企業物資管理現狀及存在的問題
在人力成本逐漸攀升的今天，如何降低原材料成本，提高收益，是所有企業均在思考的問題。降低原材料成本最直接的途徑，一是降低其采購成本，二是在施工生產過程中避免原材料浪費、提高材料使用率，而這些都涉及到企業的物資管理工作。
物資管理是企業施工生產經營中不可缺少的一環，物資采購成本占施工總成本約60%-70%，物資是企業生產經營重要的管理對象。近年來，我國企業的物資管理水平有了顯著的提高，宏觀發展環境實現了由計劃經濟向市場經濟的轉變，企業管理體制發生了巨大的變革，企業的物資流通渠道和購銷形式也發生了根本性變化。隨著管理體制的完善，很多企業逐步地開始實施更為有效的物資管理辦法，如采用施工企業物資管理軟件等。但是，大多數企業在技術、資金投入等諸多方面仍然是屬于比較落后和小規模的，因此不可能進行高效的信息化控制和管理，這些企業在外部條件不夠完善的情況下，物資管理上不可避免地存在著諸多的問題。
1、企業領導重視不夠
一些企業領導對物資管理的重要性認識不夠深入，對物資管理工作不以為然，物資管理系統單一，沒有規范物資管理各個環節，因此會對企業造成很大的損失。
2、物資管理體制不夠健全，基礎還需完善
物資管理作為企業管理的重要組成部分，其相應的管理體制應該在計劃、采購、供應、管理、使用等環節上有嚴格的規定。近些年來，雖然很多企業已經建立了包括物資計劃管理、采購管理、供應管理、倉儲管理、供應商管理等在內的各項管理制度，但制度的適合性、全面性、實效性較差。同時，由于制度與制度之間聯系松散、缺乏協同，造成整個管理制度不成體系，甚至相互矛盾，不能達到系統協同效果。
3、物資管理環節上的問題
(1)采購環節的問題。采購是物資管理的重要和核心內容，物資采購包括實物資源管理和客戶資源管理。如果沒有政策規范性指引，企業實物資源管理和客戶資源管理形成的是很可能自己約定俗成的一套模式，這種模式往往缺乏科學性、系統性和成長性。由于在物資采購環節沒有系統化的管理理念和管理思想，不能形成標準化的管理模式。另外，伴隨經濟的快速發展，供應商的運營績效對其下游企業的影響越來越大，企業為了實現低成本、高質量、快速反應，就必須高度重視供應商的評價選擇。但是，有些企業在采購環節上，由于對市場經濟規律的特點和市場風險缺乏深化的認識，采購工作存在簡單化、不規范化的傾向，許多的物資采購招標活動不夠規范，尤其是有些企業往往在供應商的選擇上帶有較大的隨意性，缺乏供應商準入制度，這些都人為地增大了企業的供應風險。
(2)庫存管理環節上的問題。庫存作為供需之間的緩沖，一方面，適量的庫存可以應付規律與偶然性的需求變化，起到應急和備用的緩沖作用，另一方面，一定數量的庫存又占用了大量的流動資金，延長了資金的周轉，因此，如何采用有效的庫存控制策略，在保證生產連續性和保持一定程度服務水平的前提下，盡量降低庫存水平而不影響施工生產是庫存管理的重要目標。
4、物資管理隊伍素質還有待提高
從一些調查研究發現，物資管理領域的腐敗現象相當嚴重，有的管理人員利用職務之便，通過各種名目的“提成”、“回扣”、“好處費”等擾亂了企業正常的物資采購監督管理。同時，隨著企業間競爭的加劇和不斷國際化、擴大化，企業物資管理工作日益繁重，物資采購和供應當中會遇到許多新情況和新問題，對物資管理人員業務素質提出更高的要求。物資管理人員只有不斷加強法律法規和業務知識學習，問需于基層、問計于一線，在實踐中積累經驗，才能應對日益繁重的物資管理任務。
5、物資管理績效評價尚需完善
對企業項目物資管理進行績效評價，可以判斷項目的物資管理水平，從而提高物資管理能力。按照建設“五型企業”的要求，很多企業在質量效益、資源節約等方面建立了包括資金占用率、庫存增長率、廢舊物資回收率等考核指標，在一定程度上規范了企業的物資管理工作，但尚未形成一套系統的物資管理績效評價體系。
6、風險預控的體制機制尚未健全
近幾年來，有的企業已經開展了風險源管理活動，進行風險源辨識，建立風險庫，對市場風險、運營風險、采購風險、成本風險有了較明確的認識，也制定了相應的防范措施。但要從根本上防范和應對風險，從本質上保證物資管理工作安全，還需建立長效的預控機制。
二、內控制度的內涵
內部控制制度是企業或單位為了保證經營活動的合法性和資產的安全完整性，而在企業或單位內部實施的一系列既相互聯系又相互制約的制度措施，以達到控制資產風險、提高企業經營管理效益及防止舞弊的目的，同時為實現良好的經營效果、法律法規的遵循以及財務報告的真實可靠提供合理的保證。內控制度是由企業管理者、董事會和其他員工共同實施執行的。內控制度在管理中的目標包括：保護企業資產的完整安全，確保資產能夠合理有效的使用；保證企業內部制定的管理政策、制度以及會計信息能夠及時傳達，并能夠得到貫徹執行；做好科學預算，合理控制成本費用，減少不必要的支出，避免資產浪費，提高企業的經濟效益；預防產生各種錯誤，管理中的漏洞和缺陷一經發現和查明，及時采取有效的糾正措施，保證企業各項生產、經營活動能夠正常有序地進行。內部控制制度貫穿于企業生產經營活動的方方面面，為了有效保證內控制度的實施，企業應當制定明確的考核制度，明確規定各項經濟業務的管理程序和職責分工。企業生產經營活動合理運行的前提是合理健全的組織機構和明確的職責分工。每項經濟業務運行的過程中，應當有兩個或兩個部門以上的工作人員參與到其中進行分工負責，以達到相互制約的目的，防止虛假信息的產生，保護資產的安全。企業在貫徹落實內控制度時應當重視執管理人員的選用問題，只有選用較高能力的工作人員來執行內控制度，才能真正發揮內控制度的作用。內部審計機構、國家審計部門也應當起到監督作用，使內控制度更加完善，杜絕內控制度管理人員，避免因為管理效應弱化，管理力度遞減，造成企業經濟效益下降等情況的出現。
我國一部分企事業單位在一定程度上建立了內控制度，使企業的運行、業務管理在一定范圍內有章法可循。但是，還有一部分企業的管理意識淡薄，沒有認識到內控制度的重要性，再加上內控制度自身的局限性，導致一些企業內部管理和控制上還存在一些問題。如：管理觀念不合理，缺乏競爭意識；法人治理機構不夠規范；外部監督力度不強，監督環境不到位等。我國企業應當在原有管理效果的基礎上，不斷推進內控制度的創新，完善企業的管理制度；明確管理層人員、管理系統和監督系統的職責，使各個部門協調運轉、有效制衡。同時加強外部監督的力度，增強相關人員的責任意識，使企業的內控制度充分發揮其作用，為企業提高經濟效益創造有利條件。
三、內控制度在物資管理中的作用
1、梳理物資管理流程，完善管控措施
為了保障物資的安全，提高物資的使用效益，完善物資的管控措施，企業應當全面梳理物資管理流程。在梳理過程中應當先從大類進行區分，再進行細化和梳理。比如，存貨的梳理，應當先從原材料、周轉材料、半成品、成品等進行梳理；在梳理流程中應當注意各個環節的整合，比如，對存貨的梳理可以從驗收入庫、倉庫儲存保管、領用出庫、存貨盤點以及存貨處置等環節進行梳理。在物資梳理整合過程中，應當對照現有的企業管理制度，檢查是否落實企業的相關制度措施。完善物資管理控制措施的關鍵步驟是物資的梳理。通過物資梳理可以發現企業物資管理中存在的漏洞和問題。企業可以將這些問題加以分析，查找原因，結合實際情況，健全物資管理的相關制度措施，規范企業內部控制制度，強化物資管控措施，保證企業物資的安全完整，提高物資的使用效能，防范企業資產風險，進而提升企業的核心競爭力，提高企業的經濟效益和管理能力。
2、落實內控制度，規范物資需求
企業在物資管理工作中的預算編制不科學，物資需求計劃不夠規范，對物資的消耗規律掌握不夠明確，對生產物資需求量的預算不合理，可能導致企業的物資使用和管理沒有達到精細化的要求。通過內控制度的要求使物資問題得到解決，首先是物資需求的預算問題，科學合理的預算應當由項目技術經營部門負責執行，提高物資需求預算的準確性和可執行性，防止物資的積壓和不必要的浪費。在完善物資預算制度的同時，也應當進一步完善物資消耗控制管理工作。在使用過程中由作業部門和使用單位執行物資的控制措施。完善考核管理辦法和物資消耗控制制度，明確物資使用去向，以保證物資使用和消耗在預算范圍之內。嚴格遵守企業內控管理制度完善物資的管理水平和管理目標體系。企業應當按照內控制度的規范管理物資，明確物資管理分工，延長物資使用周期，避免出現物資積壓、成本過高、物資使用效用較低等問題的出現，使物資管理和使用處于一種優化狀態。
3、固定資產的維護和升級改造
固定資產主要包括建筑物、房屋、機械、機器、運輸工具，以及與企業的生產經營活動有關的設備、工具、器具等。固定資產是企業進行正常的生產經營活動必需的物資條件。企業生產經營的可持續能力和長期發展能力與固定資產是否安全完整息息相關。企業應當對固定資產的特點進行分析歸納，進而設計出合理的使用流程，健全管理控制措施，保證固定資產的完整安全和高效運行。企業對固定資產的管理程序包括固定資產的取得、對固定資產進行登記造冊和運行維護。固定資產的取得時的內控措施是：企業根據合同和貨單進行嚴格的驗收；根據固定資產的性質和特點加強管理工作。企業在取得固定資產后要對其進行詳細的登記，編制目錄，建立卡片，便于統計和管理企業的固定資產。企業應當對固定資產進行定期或不定期的升級改造，以便提高產品的生產質量，降低能源消耗和污染，保證施工生產的節能環保。
4、加強舊物資的回收利用，延長物資使用周期
隨著企業的不斷發展壯大和生產成本的不斷提高，應當加強對就物資的回收利用力度。延長物資的使用周期，充分發揮舊物資的作用，利用內控制度對物資的管理進一步挖掘企業的內部潛力和物資的使用率，降低生產成本。加強企業的信息化管理，通過對物資使用和消耗動態的掌握，對企業各項目的物資回收情況進行梳理整合，對于有利用價值的物資加以維修，變廢為寶。對于已經沒有利用價值的物資進行清倉工作，通過信息化管理將企業隔部門的物資縱向連接起來，加大了物資管理力度，重視舊物資的再使用和管理，核實舊物資的價值以避免不必要的浪費，使企業的物資管理保持良性循環狀態。
在當前形勢下，延長物資服務年限，發揮廢舊物資作用，不失為緩解采購資金緊張，提高企業經濟效益的一種有效辦法。作為企業物資管理部門，就應該做好此項工作。物資經過修復過程，確定報廢，其用途方向又是一個節約成本的大課題。是直接進行廢物處置，還是根據報廢等級選擇適當的工藝處理，投入新的使用流程。兩種不同的處置方式，給企業效益帶來的差距是巨大的。
對于常規維修材料的修復利用工作也不可忽視。其一通過對廢品的回收能夠反饋正確的物資消耗信息。其二是可以通過回收的物資加強修理工作，變廢為寶。要保證這兩個方面功能的實現，必須通過企業內控制度的執行進行控制。加強信息化管理,通過掌握物資的消耗動態，對基層單位的物資回收情況進行考核。對于有回收利用價值的物資核定回收率，通過物資消耗納入網絡化管理，實現日清日結。項目部將實際消耗進行網絡記帳，通過網絡把物資管理單位進行縱向連接起來，實行垂直信息傳輸，加大了管理力度，及時撐握廢舊物資回收的動態。實現從ERP的發出到消耗系統的使用，再到廢舊物資回收入庫，形成了一個廢舊物資管理的系統環，實現了有發出，有使用就有回收，回收物資有帳、有實物。
結語
隨著知識經濟時代的到來和市場經濟的進一步發展，市場競爭愈發激烈，影響企業生產經營活動的因素日益增多。物資管理工作是否合理科學已成為影響企業是否能夠長足發展的主要因素。加強內控制度在物資管理工作中的執行力度，明確物資管理工作中各部門的職責，為提高企業的經濟效益，增強企業的核心競爭力創造了有利條件。
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物業內部管理制度篇3
【關鍵詞】 工程施工企業 工程料具 內部會計控制
一、工程施工企業內部會計控制的實施要點
1、根據施工企業具體的工程項目，制定科學合理的內部控制措施
施工企業內部會計控制的范圍主要包括工程項目的資產管理、資金使用、物料周轉、料具管理、成本費用、對外籌資與應收賬款管理等經營業務活動的管理和控制。針對不同的項目工程實際情況，施工企業應建立起適應的翔實的內部控制制度，促使管理者嚴格落實內部控制，加強對項目工程的過程監管，按照預期計劃完成工程項目。
2、加強對內部會計控制制度實施情況的考核工作
施工企業內部會計控制落實的成果，直接關系到工程項目的完成質量、進度、安全和成本收益等工程效果和效率，要確保內部控制制度合理規范，同時，強化對制度執行效果的考核力度。因此，要結合項目工程實施的具體情況，制定可量化的考核指標，并建立相應的激勵和約束機制。
3、建立適應的內部控制管理結構，權責明確
施工企業應對權力進行明確劃分和控制，對各部門授權批準的范圍、責任、工作權限、程序和方法給予充分的說明，加強對企業內部工作流程、進度、預算執行等進行全過程的監督，對不同環節有不同的權力授予，確保權力制衡得當。
二、工程施工企業內部會計控制實施過程中存在的問題
1、周轉材料管理的攤銷方法單一，不利于施工成本核算
在一般情況下，施工企業計入“工程項目”下的“直接材料”進行周轉材料攤銷，則周轉材料費用成為施工成本的直接費用，周轉材料費用的高低影響到施工項目的總成本。在實際工作中，一些工程施工企業為了便于核算，將周轉材料采用統一的攤銷方式計算，違背了會計基本的權責發生制以及受益與負擔配比的原則。這種處理方式也造成了最終核算的會計信息失真。
2、施工現場物料管理不夠規范、混亂，缺少物料管理程序及流程
施工企業的工程施工現場對于物料管理重視不足，同一工作臺上物料擺放混亂，缺少對物料管理的標準程序和方法。由于施工項目由不同的工序組織而成，每一道工序都會涉及很多物料或工件，在工作臺上剩余的物料沒有及時處理，就會造成工作線上的物料管理混亂的情況。一些工程施工企業對物料管理僅從施工現場方面考慮，對于物料采購、搬運、及回收的整個流程體系管理認識不足，無法從根本上解決工程施工時物料管理混亂存在的問題。
3、會計信息失真，實物管理與賬面管理存在脫離現象
在工程項目的實際管理工作中，還會出現現場實物管理與賬面管理不一致的現象。在一些施工企業中，對周轉材料的攤銷和核算采用一次全部計入成本中，對于一些價值較大、使用周期長的周轉物料將之已全部轉為成本，而實物仍然存在，造成實物管理和賬面管理脫離的現象，這種賬實不符的情況，同時造成了會計信息失真。
4、內部控制執行不力，周轉材料損失浪費
施工企業對現場的周轉材料、料具管理不夠，常見的情況有對于一些長期專用周轉材料，在項目工程結束后，就將其報廢處理，或以低價進行出售，或者對完工項目中的周轉材料不及時回收，造成周轉材料的損失浪費。一些施工企業對內部會計控制制度的重視不足，執行情況弱化，特別是在工程施工過程中過于關注工程建設，而對工程項目自身加強內部會計控制認識不足，工作人員普遍認為內部會計控制應屬于財務管理部門。
5、庫存控制不足，管理效益低下
施工企業對庫存控制不足，由于工程項目施工也具有一定的季節性影響因素，一些周轉材料存在緊缺或閑置的情況，在周轉材料閑置時，存放在倉庫中，造成企業呆滯資金和庫存成本的增加，庫存管理效率較低。未形成系統的周轉物料管理體系，對物料管理的缺少責任的劃分和落實，在實際工作中出現相互推諉、對物料管理重復或缺失的情況。
三、完善工程施工企業內部會計控制的對策建議
1、針對不同物料采用不同的攤銷方法
依據我國《企業會計準則》對周轉材料的攤銷辦法規定，主要有定額攤銷法、分期攤銷法、分次攤銷法、五五攤銷法以及一次攤銷法等。目前，工程施工企業的主要周轉材料有鋼模板、木模板、腳手架等其他周轉材料，施工企業應針對不同的周轉材料其特點、使用期限、耐磨損程度和價值等，選擇適宜的攤銷方式。例如，對于價值高、消耗與使用次數相關的周轉材料，應采取分次攤銷的方法；而對于價值相對較低、損耗與使用時間相關的周轉材料，可采用分期攤銷法等，以確保工程施工企業科學合理地攤銷周轉材料的成本費用。
2、建立施工現場物料管理的組織結構和管理制度
工程施工企業在加強周轉材料以及料具管理方面，應在施工現場進行實時動態的監督和控制。為此，施工企業有必要建立物料管理的組織結構和權責劃分。為了便于施工企業加強對現場物料、料具的使用、回收管理，降低施工企業的工程實施成本，在現場建立明確的物料管理組織結構，落實工作人員的權限和責任，避免物料管理出現問題時相互推卸的情況，并制定嚴格的物料管理流程和方法，便于管理者加強物料的管控。同時，建立物料管理的激勵與約束機制，明確物料管理的獎懲制度并加以執行，施工企業與分包單位簽訂物料使用管理協議，促進工程項目過程匯總對物料的日常管理，及時兌現物料管理的獎懲措施，從而激勵工作人員對周轉物料的有序使用和節約。
3、建立健全內部會計控制體系，確保會計信息真實
施工企業應結合工程項目的具體情況，建立并完善內部會計控制體系，按照不相容職務分離、資產保管與會計核算分離、經營責權與會計責任分離等基本原則，明確劃分職能職責，形成相互監督和制約的內部管理機制。首先，要明確各部門的授權批準范圍、權限、程序等。規范各個工程環節的標準工作程序、流程和管理辦法等，要保證工程項目實施目標與內控目標一致的前提下，規范工作人員的業務行為，推行全面的預算管理，對預算執行情況進行全過程、全方位的監督和控制，對預算差異分析原因并及時控制。做好會計核算等基礎工作，確保會計信息真實，完善會計信息系統，建立內部會計控制體系，減少人為影響因素，從而提高內部會計控制的管理效率。
4、強化內部控制執行力度，減少物料損失
施工企業為減少物料損失，應強化內部控制執行力度，對現場的周轉材料、料具管理設置專人專職管理，定期或不定期對物料情況進行盤點檢查。例如，發現不能再使用的廢舊周轉材料，及時對其進行報廢處理，降低工程項目的施工成本。對于周轉材料的采購、領用、使用、回收以及報廢等，要制定嚴格的管理制度，防止周轉財務損失浪費的現象發生。另外，充分發揮閑置周轉物料的經濟效益，建立閑置周轉物料的管理制度，由工程施工企業進行統一調配和管理，減少周轉材料的資金占用，同時提高周轉材料使用效率和效益。物資管理部門在統計企業剩余閑置物料的基礎上，制定調劑方案，避免物資重復購買或閑置浪費的情況。
5、加強庫存控制，發揮內部審計作用
工程施工企業應加強施工現場的庫存管理，以物料管理為重點，在領用物料時應嚴格按照施工進度的需要領取、使用，及時安排供貨商將周轉物料運送到施工現場，將使現場物流庫存成本，實現精細化管理，提高工程項目現場物料管理水平。根據施工工程項目的不同進度特點，分析對物料的需求情況以及庫存物料的數量，統籌安排周轉物料采購、供應和使用。另外，應加強施工企業的內部審計作用，內審部門是對企業內部會計控制的再控制部門，為了提高企業會計信息的真實性、合法性，內部審計部門應對財務數據信息進行監督和審核，對企業的內部控制執行做出分析和評價，特別是在財務領域中對相關財務資料的真實性進行審核。隨著內部會計控制制度的落實，內部審計作用將更多體現在事前、事中控制，將對施工企業內部控制進行全過程的監督和評價。
總之，隨著我國會計控制制度上升到法律層面，對于施工企業來說，內部會計控制顯得愈加重要。工程施工企業要認識當前內部會計控制實施中的不足和問題，加強對周轉物料、料具等管理和攤銷方法的改進，制定合理規范的管理制度和方法，加強會計控制監督和考評機制，逐步建立健全內部會計控制體系，使其在實際工作中指導企業內部會計控制的有效執行，確保施工企業規避經營風險，降低施工成本、提高工程施工企業的經濟效益。
【參考文獻】
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物業內部管理制度篇4
關鍵詞：中小型；生物醫藥企業；內部控制；資金管理
1生物醫藥企業加強內部控制的動因
第一，隨著我國醫療衛生體制改革的不斷深入和社會醫療保障體制的逐步完善，我國生物醫藥行業相關的監管政策仍在不斷完善、加強。生物醫藥行業的業務范圍涵蓋了藥品、醫療器械、體外診斷、醫療檢測、醫療服務等。生物醫藥企業接受各級衛生和計劃生育委員會、食品藥品監督管理局的管理監督。在2017年1月9日，衛健委印發《關于在公立醫療機構藥品采購中推行“兩票制”的實施意見（試行）》，宣告全國“兩票制”的正式啟動。“兩票制”將促使藥品的流通扁平化，藥品的流通路徑以及中間價格將變得透明可追溯。“兩票制”的實施也將改變生物醫藥企業的業務邏輯和財務結構。合理有效地進行內部控制管理，才能夠在最大程度上規避相應的風險。生物醫藥企業加強內部控制以降低政策風險，也越來越重要。第二，市場競爭加劇，生物醫藥企業需要加強內控，提升運營能力。由于市場環境在不斷地變化，醫藥行業之間的競爭也愈來愈激烈，在這種時代大背景之下，生物醫藥企業需要提高自身的內部控制管理效率，才能夠在最大程度上提高自身的核心競爭力。生物醫藥企業通過對服務質量、技術水平、銷售模式、營銷網絡、人才培養等各方面的內部控制管理持續提升，從而加強競爭力，對未來業績的持續發展帶來源源不斷的動力。讓監督及反饋職能在內部管理控制中體現，才能夠讓生物醫藥企業生產經營的有效運轉。所以生物醫藥企業需要構建科學合理的內部管理系統，是必要的趨勢。
2生物醫藥企業在內部控制管理中存在的問題簡析
2.1內部控制的環境有待改善
生物醫藥企業內部良好的控制環境的構建，是確保內部控制管理合理有效地執行的基礎條件。就目前而言，許多的生物醫藥企業其內部控制環境是不健全的，難以營造良好的內部控制氛圍。生物醫藥企業的內部環境往往包括企業的組織架構、發展戰略、人力資源、企業文化以及社會責任。在這些內部控制環境當中，依舊還存在著許多組織架構不合理，職權分配不清晰以及責任并不明確等問題。此外，因為生物醫藥企業中由于其業務范圍比較大，日常生產經營都比較瑣碎，這在很大程度上使得經營過程中容易存在一些潛在的風險，這也就導致了某些傳統的管理方式和落后的內部控制環境，已經難以適應當前生物醫藥企業的發展。
2.2對風險的管理沒有形成體系化
由于生物醫藥企業的風險具有自身的特殊性，與其他行業相對比，生物醫藥企業承擔著更多的經營風險。比如行業監管政策變化、新產品研發失敗、因技術和工藝固有的局限性導致的產品質量事故等風險。生物醫藥企業對構建風險管理系統的重要性的認識不足，不將風險問題和企業運營相互掛鉤，使得內部控制管理對風險的應對和潛在的預防比較消極怠慢，進而引發生物醫藥企業經營的重大風險。許多的生物醫藥企業尚且未能夠構建完善的風險防范以及控制體系，僅僅只是重視經營過程中短期的利潤以及銷售額。當風險事故問題已經在現實中發生的時候又沒有及時的應對辦法與控制措施，這在很大程度上將會給生物醫藥企業的經營帶來嚴重的損失和負面的影響。
2.3生物醫藥企業對于資金管理缺乏合理性
現金流，就像企業的血液，決定著企業的生存與發展。多項內部控制環節都與資金息息相關，比如銷售與收款環節、采購與付款環節等，而資金管理的水平直接反應內部控制執行的情況。生物醫藥企業作為資金密集型企業和技術密集型企業，在發展中，需要大量的投入研發資金，現金流波動大且難以預測，因此，高效且合理的資金管理，是非常必要的。資金管理質量高低將直接影響到生物醫藥企業是否能夠正常地維持日常的經營以及穩定的發展。就目前而言，在許多的生物醫藥企業中依然存在資金管理不科學，缺乏一個有效的資金預算規劃，從而導致企業資金緊張。生物醫藥企業本身運營的環節就比較復雜，倘若資金的使用存在漏洞，就會導致生物醫藥企業產生連鎖性的負面影響。
3生物醫藥企業內部控制管理存在問題的解決措施
3.1構建良好的內部控制環境
生物醫藥企業要構建良好的內部控制環境，為內部控制的推行打下堅硬的基石。第一，企業自身需要轉變管理的思維，將那些傳統的落后的管理方法全都拋棄掉，要從根本上意識到內部控制管理對于自身企業的重要性，做到對內部控制管理的完全理解完全認識。構建合理有效的內部控制管理制度，需要把觀念深入到各個崗位當中去，將高效的內部控制管理形成企業文化。第二，生物醫藥企業應按法規、章程，結合企業實際，明確董事會、監事會、經理層和企業內部各層級機構設置、權責配制、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。比如：生物醫藥企業內部需要確保信息的傳遞通暢，特別是面臨重大事件時，各部門的配合情況、職責分工應根據情況變化及時進行調整。關鍵崗位員工，應對其權責有明確認識并有足夠勝任能力，建立關鍵崗位輪換制度或強制休假制度。需要構建在完善的監督系統，在原有基礎上加強監督的力度，并且設立相應的激勵機制，對于出現問題能夠快速有效地進行內部控制制度的人員，進行一定的嘉獎和鼓勵。第三，生物醫藥企業需要設立自身的內部控制制度相適應的信息管理系統。為了確保生物醫藥企業內控管理工作能夠有效地進行，構建科學的信息管理系統是非常重要的。一套行之有效的信息管理系統，能夠在很大程度上幫助生物醫藥企業提高內部控制管理工作的效率以及確保信息獲取的準確性；能夠及時地反饋和匯總，便于管理人員在日常的經營當中進行適當的調整和控制。
3.2正確識別風險，建立風險的評估與控制管理體系
公司經營活動中，與公司實現內部控制目標相關的風險，包括戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險、信息與技術風險和法律風險等。大部分生物醫藥企業屬于高新技術企業，對外有一定的技術壁壘，但是同時也受到更多的政府監管、技術投入風險也更大。為企業提高經營效率和效果并持續發展，正確識別風險，建立風險的評估與控制管理體系對于生物醫藥企業來說是非常必要的。第一，通過根據公司內外部環境的變化，基于事實信息的分析，對風險管理初始信息進行收集整理，系統化地對各自業務單位風險進行分析、確認、計量、管理和監控，形成風險評估管理組織體系。生物醫藥企業需要根據以往在經營過程中存在的各種風險事件做出合理的數據評估和整理，在最大程度上做好各種風險的規避和完善解決風險問題的相應措施。第二，生物醫藥企業在運營過程中，要及時識別風險，并進行分析與評估。根據風險評估結果，結合公司風險承受能力和風險偏好，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內。第三，要對風險管理進行監督與持續改進，風險管控完成PDCA循環，從而不斷地優化風險管理體系，持續提升企業的抗風險能力。規避和減少風險可能造成的損失，有利于公司經營管理活動健康進行，以保公司資產安全、提高公司經營的效益及效率和促進公司發展戰略的實現。
3.3加大資金管理力度，建立良性資金循環體系
物業內部管理制度篇5
關鍵詞：物流企業 風險導向 內部控制 機制
物流行業面對日趨激烈的生存競爭環境，企業在重大問題上的決策稍有不慎，就會面臨較大風險。風險管理相對于常規內部控制工作中的資產安全性及其記錄正確性而言，顯得更加重要。風險一旦來臨，無論資產和記錄的質量如何，可能都在瞬間蕩然無存。面對這種情況，要求企業以風險管理為導向，即要求內部控制視角不僅僅要放在某幾個關鍵控制點上，也要包括凡是可能誘發和產生風險的所有經營管理作業活動上。此時，內部控制與組織的風險管理幾乎融合為一體。物流企業要努力構建體現全面風險管理的內部控制新機制，賦予內部控制新內容。
現代物流企業面臨的風險分析
（一）物流企業系統風險
1.物流企業財務風險。物流企業財務風險主要包括物流企業運用資金時出現的風險。物流企業財務管理的目標取決于物流管理的總目標，又受物流財務管理本身特點的制約，物流企業要實現兩個價值最大化，即用戶價值最大化、物流企業價值最大化；以及實現兩個成本最小化，即用戶成本最小化、物流企業成本最小化的管理目標。物流企業的快速發展使其存在潛在的資金風險，而潛在的資金風險會影響物流企業財務管理目標的實現，物流行業迅速發展使得企業對市場有過高的預期，同時由于物流企業為實現其經營管理目標，必須形成規模優勢，導致企業缺乏資金長短期規劃、出現物流企業資金管理上的片面性和短期行為。
2.物流企業系統設計風險。物流企業整個系統既分為不同的模塊，又體現著流程的特點，物流企業作業管理體現著系統的思想。物流企業由于管理水平問題，在設計系統時可能缺乏完備性，涉及的系統缺乏縝密性，因此，整個物流系統最終缺乏效率，影響作業效率，減少物流企業的效益。
（二）物流企業系統與外部環境相關的風險
1.與客戶合同的責任風險。物流企業與客戶之間的法律責任主要體現于雙方所簽的合同，目前在簽署這類合同中，人們發現某些大客戶憑借自己雄厚的經濟實力，在談判中往往處于有利地位，提出一些特別的要求與條件，而物流企業常常迫于商業上的壓力而接受某些苛刻甚至是“無理”的條款。合同中訂立此類極不合理的條款，一旦產生糾紛，有可能會導致物流企業破產。
2.與分包商合同的責任風險。物流企業是所有“供應鏈”的組織者，其中有的“供應鏈”由自己負責，有的“供應鏈”需要委托分包商來具體實施。以業務外包為基礎的第三方物流運作模式中，貨主企業（委托人）和物流企業（代理人）存在委托代理關系。在物流運作過程中，由于交易雙方存在信息不對稱，貨主企業無法觀測到第三方物流企業的運作行為和自然狀態，只能觀測到最終的結果，就可能產生道德風險。
物流企業與資信好的分包商合作，不僅能降低物流經營的成本，也可使物流企業的責任風險降到最低點。反之，如遇到一個資信差的分包商，甚至分包商突然宣布破產或倒閉，物流企業的損失就無法得到彌補。在與分包商合作中即物流運作的全程中，當客戶發生損失時，無論是物流企業的過失還是分包商的過失，都要由物流企業先承擔對外賠償責任。盡管物流企業在賠付后，尚可向負有責任的分包商進行追償，但由于物流企業與客戶和分包商所簽合同分別是背對背的合同，因此所適用的法律往往是不一樣的，其豁免條款、賠償責任限額及訴訟時效也是不一樣的，致使物流企業常常得不到全部賠償。
3.與信息系統提供商合同的責任風險。物流企業要想開展物流服務離不開信息技術，而物流企業在利用信息技術時面臨著以下兩個風險：一是信息系統出現故障的風險；二是泄露商業秘密的風險。一旦信息系統發生故障造成物流企業的業務無法正常進行，不能及時履行向客戶提供信息的服務，甚至資料全部丟失，損失相當巨大。解決此類糾紛時，如果合同中根據有關法律明確地劃分了雙方的責任，則糾紛容易解決；如果沒有做出明確的規定，同時既查不出原因，又確定不了責任方，則糾紛就很難解決。所以，物流企業在與信息系統提供商簽訂合同時應明確雙方的責任，明確信息系統提供商在何種情況下需承擔多大的責任是十分重要的。
4.第三者法律責任風險。物流企業除可能出現以上風險外，還基于侵權行為要承擔第三者法律責任，而且因第三者責任引起的賠償有時也是相當大的。
構建基于全面風險管理的物流企業內部控制組織體系
（一）構建原則
全面風險管理原則。內部控制組織結構的設置應使風險管理的目標和要求滲透到全行業的各項業務過程和各個操作環節。內部控制要遵循全面風險管理的原則，即全員管理原則，實現全體員工對風險管理的參與；全過程管理原則，對企業的發展、業務操作的全過程實行風險控制；全方位風險管理原則，不但要包括業務風險，還要包括法律風險、技術風險等。
獨立性原則。風險管理部門、監察部門要與經營、支持保障部門保持相互獨立，直接向最高決策層負責，保證內部控制機構的獨立性和權威性。
垂直管理原則。總體而言，內部控制的組織機構設置應滿足垂直管理的要求，風險控制綜合管理部門由上級行風險控制部門的直接管理，對上級行的風險管理和內部控制決策機構負責，以利于強化內部控制機構的獨立性與權威性。
協調與效率原則。要保證部門之間權責劃分明確、清晰，便于操作；保證部門之間的信息溝通方便、快捷，準確無誤，保證經營管理系統的高效運作。
（二）內部控制新機制構建
構建全新的內部控制治理機制。可在設立風險管理委員會，作為內部控制管理的主要決策機構，風險管理部為主要執行機構。同時設立審計委員會，并將其明確為全面風險管理的監督、評價部門，負責監察、評價內部控制的健全性、合理性和遵循性，督促管理層解決內部控制存在的問題。風險管理委員會負責擬定、執行控制程序，審計委員會負責監督、評價控制狀況，并將修正控制意見反饋前者，以完備控制體系。兩個委員會相互配合，共同實現全面風險管理的各項新要求。
構建符合內控要求的業務管理新制度。要在符合內部控制要求的前提下，全面梳理現有規章制度，整合業務操作流程，建立起市場風險、信用風險、操作風險和道德風險的防范體制，構筑起面向所有業務品種和涉及業務全過程的內控管理體系，實現業務發展和風險管理的同步。要切實發揮“三道防線”的作用，構筑起全方位、立體交叉的監督管理網絡。加強對規章制度執行和風險控制情況的自查，形成定期檢查的長效制度。業務主管部門要加強規章制度的完善和業務流程的再造，加大業務條線自律監管的力度。內審部門要充分發揮審計的幫促作用，逐步建立起業務管理服從規章制度、業務操作服從處理流程、業務考核服從統一標準的管理新制度。
構建具有中國特色的風險控制工具。要學習和借鑒國外風險管理的技術和經驗，積極探索適合我國國情的內部控制管理新方法，避免無謂的人力、財力的浪費。
構建切合實際的內部控制評價機制。內部控制評價機制是一個完善的內部控制體系不可缺少的部分，通過評價機制及時發現企業內部控制存在的缺陷、不足，通過反饋進行完善。
對內部控制的評價發現控制環節存在的問題，防范潛在的風險，加強風險防控。根據實際情況，通過確定風險控制環節，分解、落實機構內各部門、各崗位管理職責，并對各單位、各業務部門的控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經營風險。通過這一載體，可以進一步推進全面風險管理、落實崗位責任，實現從風險部門的防范轉向全行、全員防范，將內部控制管理由個人行為和操作行為提升到整個單位的整體行為，推進物流企業內部控制管理水平不斷提高。
物流企業的風險防范措施
規范與協調行業管理。隨著我國物流行業的發展，物流市場的主體不斷增加，物流市場的競爭不斷加劇，物流行業協會對物流市場的規范與協調作用也越來越重要，發展和完善物流行業的自律已經提上日程。物流行業協會來協調統一物流企業的活動，營造一個正常而又健康的物流市場環境，使之規范經營，合理競爭，有利于降低其風險與促進物流業的發展。
加強物流企業合同管理。現代物流不是簡單的代理、運輸、倉儲、保管、報關等合同的簽訂。它提供的是一整套方案，是按一定流程管理的設計方案，該流程要解決企業的各種疑難問題，達到簡化程序、降低成本、提高管理水平、提高企業經濟效益和市場競爭能力的效果，合同涉及的環節多、時間長、要求復雜。所以簽訂時應注意：合同的合理性、完善性及是否具有可行性，是否考慮到其經濟性等。
提升保險的利用、優化。有關現代物流業務的風險保險已在逐步開展，但大多數的傳統物流企業還只停留在投保貨運代理責任險的階段。所以一些專門從事現代物流的物流企業應慎重考慮投保自己的責任險，將其責任風險事先予以轉移才是上策。同時，利用各種條件，優化組合投保的保險品種，既要減少潛在的損失，又要降低投保的成本。
成立風險控制中心，處理突發事件。由具有權威性和有經驗的人員組建風險控制中心。在加強風險的預防和控制的基礎上，建立起風險發生的應急管理機制。
高度重視所處理商品的特殊性。對每一個項目都要進行評估，分析風險的性質，找出主要風險可能在哪幾個環節，而最容易出問題的又在哪里，從而給予高度重視；尤其對一些特殊商品，如貴重的且價值高的商品及危險品，或條件較苛刻的，如在運送時間方面要求嚴格的物品；當信息發生故障，引起電腦系統失靈時，對于特殊商品更要有一套應急的機制與處理辦法。
建立風險評估機制。根據實際情況制定出一套風險管理程序，并嚴格按照程序進行操作。并且不斷進行風險管理的培訓，增強風險意識，尤其是各級領導的風險管理觀念與知識。當出現風險時，應及早報告，防止損失的擴大。所有員工應深刻理解風險的存在以及可能帶來的損失，使工作盡可能準確、安全。若確實發生了差錯，應立即處理，抓住機會阻止更加嚴重問題的發生。
加強財務管理。用好資金，充分考慮貨幣資金的時間價值，規避合理選擇物流領域的投資方案、有效籌集物流資金、制定相應的財務制度。物流企業必須以利潤最大化為目標，體現了與物流管理目標的一致性，體現了物流企業長遠利益和眼前利益的有機結合。
總之，現代物流面臨的風險涉及的范圍很廣，風險的各種類型差別也很大，包括企業經營，也包括作業管理。加強內部控制，強化風險管理，減少作業風險，降低經營風險，對于不同類型的風險應采取不同的風險管理措施。
參考文獻
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物業內部管理制度篇6
一、物流企業內部控制的內容要素
物流企業內部控制包括五方面要素，如果把企業內部控制比作一個人，那么控制環境就是內部控制的系統的“空氣”、風險評估是“大腦”、控制活動是“神經”、信息溝通是“血液”、監控是“免疫”，缺一不可。企業發展就如同行走中的人，內部控制出現問題，就如同人的器官出現疼痛導致人停止不前一樣，會阻礙企業的發展。
（一）內部控制系統的“空氣”―控制環境
控制環境是物流企業的基調，是內部控制系統中其他要素的基礎，是推動企業前進的助推器。一般包括企業文化、高層管理方式、企業經營理念、人力資源管理及規則。
（二）內部控制系統的“大腦”―風險評估
物流企業重視企業內部的風險評估，就如同人有一個健全的大腦。企業要建立具有有識別、分析和管理風險的機制。了解企業面臨的風險，運用相關機制加以控制，同時在企業控制環境發生變化后，要在新的控制環境下對企業的可能存在的風險進行評估和管理、改善。
（三）內部控制系統的“神經”―控制活動
當物流企業出現風險或企業評估出有潛在風險時，內部控制的相關部門采取相應的行為或措施來控制、抵御風險，以保證企業的正常運轉。企業應該訂立一套針對風險評估結果的政策，做到未雨綢繆，以在出現問題時能及時根據政策執行，抵償企業風險。
（四）內部控制系統的“血液”―信息溝通
物流企業具有流動性和分散性的特點，因此企業內部要保持總公司與下屬公司、下屬公司之間要在風險評估和控制活動中良好的信息溝通活動，使企業的員工獲得他們在執行、管控企業發展時所需要的信息。
（五）內部控制系統的“免疫”―監控
主要是物流企業管理層、內部審計部門或企業外的第三方，對企業控制系統的運行實施作出評估，以確保當企業出現狀況時，內控制度會隨之作出相關反應。
二、我國物流企業內部控制存在的問題及原因分析
（一）物流企業控制環境不完善
現在，我國物流企業存在高層管理方式混亂、人力資源管理滯后等問題。許多物流企業采用了企業法人治理結構，但是股東會、董事會、監事會相互干涉、有的甚至董事長、總經理一人擔當，導致物流企業在高層管理方面出現管理混亂；物流企業員工普遍存在綜合素質不高的問題，企業在員工培訓方面沒有做到位，相關的員工考核激勵制度不健全，致使企業內部控制的實施面臨困難。
（二）風險評估及控制能力比較弱
有些企業管理者不能很好的理解風險評估及控制活動，甚至對內部控制不重視，感覺“企業沒有發生過問題”、“員工很可靠、最好把時間用在企業業務上”。企業管理者風險意識比較弱，許多物流企業在激烈競爭中無法認識到企業存在的經營風險，沒有完整的控制活動、管控規范來抵御風險，導致企業錯失了降低風險損失的最佳時間。
（三）企業內部信息溝通不暢
物流企業具有流動性、分散性的特點，企業的資源很難得到共享，企業管理者管理活動比較分散，使企業總公司與下屬子公司之間、各子公司之間不能進行良好的、及時的信息溝通，是企業員工不能很好的參與到公司的內部控制中來。
（四）監控制度不合理
我國物流企業沒有形成一套完整、有效的行業內部控制規范，各內部部門缺乏有效溝通，在監控中存在長官意志大于一切的現象。而且企業內審計部門多以事后檢查的方式為主，沒有對活動過程進行監控，導致審計部門不能發現在內部控制制度上出現的問題及缺陷。
三、完善我國物流企業內部控制的有效途徑
（一）完善物流企業內部控制環境
內部環境是內部控制中位于的基礎地位的元素，是其他內部控制活動得以進行的保障。完善完善物流企業內部控制環境可以從以下兩方面完成：一方面，完善法人治理結構。嚴格按照公司章程和相關制度任選董事、監事及其他各部門管理人員，是各個部門間人員各司其職，發揮各級人員的內部控制職責。公司董事長與總經理有不同的人員擔當，發揮各自的能力與職權，互不干涉；另一方面，提高企業人力資源管理水平，建立健全考核與獎懲機制。人力資源部門要建立嚴格的招聘程序、制定員工工作規范、定期對員工進行業務及素質培訓，提高員工的工作能力和綜合素質，建立起一套完整的內部考核機制，通過強化企業人力資源管理來調動員工的積極性、主動性和創造性。同時突出本企業的企業文化，以此影響員工的精神世界，極大的激發員工工作熱情，使每個員工都能不斷快樂成長，實現企業的凝聚力。
（二）完善風險評估制度，提高風險控制能力
物流企業管理人員要有風險意識，重視內部控制的施行，依據相關規范和政策建立健全風險評估制度，可以借鑒發達國家的先進的風險評估機制，識別、管理企業發展中來自內部及外部的風險因素；當識別到企業存在風險因素時，內部控制的相關部門采取相應的行為抵御風險，以保證企業的正常運轉。同時企業應該制定一套針對本企業風險評估結果的政策，以在出現問題時能及時根據政策執行，降低企業損失。
（三）加強企業信息溝通能力
物流企業的信息溝通包括內部信息和外部信息的溝通。企業可以建立高效的信息數據庫，使企業的信息資源得到共享，同時加強信息在各部門之間的傳遞與溝通，疏通總公司與下屬物流公司的溝通渠道，使企業內部實現自由、快捷溝通；另外，物流企業還應加強與外部企業的交流，實現外部信息的溝通，保證本企業的發展。
（四）強化物流企業監控系統
加強管理層的監督能力，引入內部審計制度。內部審計要對企業活動過程進行監控、審計，如果出現問題，可以很好的發現并制定相關措施。各部門要加強溝通，互相監督，保證管理層的監控能力及準確性。
（五）消除關鍵控制點風險
關鍵控制點是指企業經營過程中容易發生錯誤或舞弊行為而需要控制的環節。企業可以依據相關法律、規章制度，需找活動中的關鍵控制點，并且對這些關鍵點進行風險評估，以制定出應對措施，以降低風險。過程中，內部審計調查內控的執行情況，以此對內部控制制度的完善性作出評價。
四、結束語
物業內部管理制度篇7
【關鍵詞】卷煙生產企業 物資采購 內部控制
一、物資采購內部控制的目標和原則
卷煙生產企業的物資采購項目包括許多方面，主要有原輔材料物資、煙機等部分組成。物資采購內部控制管理是企業管理的重要組成部分，是不容忽視的一個重要環節。做好內部控制管理首先要明確的就是物資采購管理的目標和原則。下面簡要介紹幾種物資采購的原則。
（一）物資采購擇優原則
采購要遵守從優選擇的原則，要對所采購的物品做好充分的調查，從全方面、多角度去了解該產品的信息，通過比較選出最符合企業需求的產品，從而達到擇優的標準。
（二）物資采購批量原則
批量采購是采購中重要的選擇方式，也是采購的基本原則之一。一次大批量的產品銷售和采購會在價格上取得優惠的效果，因此在采購中，企業應把能一起采購的物品放到一次采購中，這樣的采購會大大增加采購批量，從而達到節約成本的目標。
（三）物資采購競爭原則
當前市場經濟形勢下，供應商正處于商品出售的激烈競爭中。物資采購要充分利用這一點，利用供應商之間的價格攀比等條件，取得最低價的支出，獲得最高質量的服務。
（四）物資采購專業原則
隨著我國科學技術的發展，產品的更新速度越來越快，這給物資的采購帶來了更高的要求。合理的采購離不開科學的采購方式，而科學的采購方式又離不開專業的采購人員，因此，要想實現采購目標，必須建立一支專業的采購團隊，這樣才能以最科學的方式進行采購。
二、物資采購內部控制發展現狀
隨著近幾年我國煙草行業內部管理的不斷發展，其在采購管理中也在不斷的改革創新，目前已經具有了一些獨具特色的采購方式。
（一）以統一采購為主，自行采購為輔
隨著煙草行業的不斷改革，煙草工業企業的格局發生了巨大的轉變，各省的煙草工業企業合并成一個省級中煙工業公司，原有的煙草工業企業成為中煙公司下屬的加工點，實現了省級煙草工業企業“財務、采購、技術、生產”的四統一。在此情形下，很多企業為了加強物資采購管理，根據相關投標和采購規定，制訂了一系列適應當前形式物資采購監督管理制度，建立起一套以統一采購為主、自行采購為輔的物資采購管理模式。這種采購模式下，給卷煙生產企業采購帶來了巨大的好處，不僅很大程度發揮了批量采購的優勢，還大大減少了投入的采購成本，提高了工作效率。
（二）以招標采購為主，其他采購方式為輔
招標采購是當前企業采購的主要方式，其具有的公開、公平的優勢得到采購企業的廣泛認可。在卷煙生產企業中，相關監管部門規定了物資采購必須要以招標采購方式進行。物資采購都是要先聘請招標機構來組織招標，之后選取確定供應商，招標成功后簽署合作，以這樣的形式開展招標采購方式。同時，對于其他方式的采購條件和過程，相關部門也有具體的監管辦法。
三、物資采購內部管理的不足
雖然卷煙生產企業物資采購取得了一定的發展，但是在實際運作中仍然存在很多不足，主要有以下幾個方面：
首先，采購部門過度分散，采購不專業。卷煙生產企業物資采購主要由企業管理部、供應部、信息中心等來管理。這種管理模式下，極大的抑制了企業采購團隊的專業化發展，同時也不利于其監督管理;其次，采購方式過于陳舊、單一，不能有效的發揮采購中的各種優勢。卷煙生產企業采購管理正處于發展階段，很大一部分采購都被要求招標方式進行。但是很多卷煙生產企業尚不具備自行招標的資質和能力，很多條件都對其起到了限制作用，因此很難操作;最后，采購人員的專業性普遍不夠，素質水平不一，對采購方式和采購程序掌握不準確，存在亂作為和執行不到位的問題這使得采購工作的進行效率一直處于較低的水平，工作效率不高。
四、物資采購內部控制的對策
（一）不斷加強內部控制制度建設
企業的有序發展離不開科學合理的制度。物資采購需要企業多個部門的參與，其采購范圍十分廣泛，所需要的專業性也十分強，所以采購的合理實施是離不開完善的制度體系的，只有不斷完善內部控制體系才能確保物資采購工作各個環節有效銜接，形成規范、嚴謹的采購工作流程。
（二）完善內部監督制約機制
首先，要支持企業各個部門的監督，明確各個部門在采購中的職責權限，讓每個部門都能各司其職。加大監管部門和審查部門的監督力度，確保內部審計機構工作的開展、人員配置等順利的進行。在權力上，要極大支持相關監管部門的追查工作，對于違反條理的行為要給予處罰建議的權利，以此來保障內部監管職能的發揮。其次，接受企業群眾的監督，將物資的采購做到公開，建立健全的信息公布制度， 增強決策透明度和公眾參與度。最后，要開展定期的檢查考核評價。通過檢查來監管內部控制制度的實施情況，確保內部控制的有效進行。
（三）建立行業內部監管長效機制
要想使企業的內部控制長期良好的發展，就必須科學的選擇企業的管理層，因為企業的管理層決定著企業的內部環境，而內部環境恰恰又是實施內部控制的基礎。企業管理層的理念決定著員工的思想，所以營造良好的內部環境，科學選擇恰當的管理層尤為重要。所以首先要加強對干部職工的教育。嚴格按照企業管理規則進行約束和管理，做到定期評價，定期教育。其次，定期組織職工開展培訓學習，通過學習加強職工的崗位職責意識，促使干部職工進一步明確崗位職責和工作要求。
五、總結
目前，卷煙生產企業在物資采購內部控制中還有很長一段路要走，企業的發展離不開科學技術上的創新，同時也離不開管理制度的不斷更新，只要在不斷創新的基礎上，卷煙生產企業才能取得更長遠的發展。
參考文獻：
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物業內部管理制度篇8
就目前我國煤礦企業整體物資管理狀況而言，存在很多問題。大部分企業成本控制水平、物資管理水平等無法達到企業的控制標準，成本超標的情況頻繁發生。通常情況下，煤礦企業物資管理中最為重要且易于控制的就是成本控制。大多數煤礦企業進行成本控制時，往往在以下方面出現問題：第一，物資儲備、市場采購、資源管理方面。多數企業對這些方面相對忽視，工作人員工作散漫、敷衍對待，物資管理水平和效率十分低下，致使物資在供應和傳遞過程中事故頻發，無故增加企業成產運營成本。一般而言，成本控制難度的增加意味著企業經濟效益的降低，成本越低，收益才會越高，因此，企業必須提高基本物資的管理水平，降低企業資源無端浪費事件的發生率。第二，物資資金的管理、運用、分配方面。針對這一方面，大多數企業都沒有完善的物資資金管理制度，資金分配不合理，常常導致企業資金周轉不周的情況發生。在很大程度上，企業信用和效益都受資金周轉影響。第三，企業信息化水平方面。加強企業信息化管理，能夠降低企業人員管理成本，提高管理效率和水平。目前，煤礦企業信息化管理平臺尚未建立完善，且管理水平有待提高。第四，監督控制方面。沒有完善的監督控制體系，企業內部存在大量管理漏洞，常常出現資金使用方向不明、物資浪費的現象。
二、成本控制在煤礦企業物資管理中的重要作用
基于煤礦企業的特殊性，其對成本控制的需求也較為特殊。煤礦企業多處于煤礦資源豐富且遠離城市的偏遠地區，交通運輸問題較難解決。因此，煤礦企業需要額外增加運輸成本。另外，煤礦開采需要很多大型設備、煤礦勘察需要專業儀器和人才，這些工作的進行都需要煤礦企業自行負擔，屬于產業內部成本投入。與此同時，煤礦資源開采后需要空間進行儲存，儲存庫的選址和占用也會產生相應的成本費用。開采設備、探測儀器等的檢修、管理、增設也需要人員負責。諸如這些，每一項都屬于成本疊加。由此可見，對煤礦企業這種自帶高成本的特殊企業而言，成本控制有著非常重要的理論和現實意義。理論上，成本控制能夠有效減少企業成本投入，提高物資管理水平，從而加快煤礦企業發展。現實中，成本控制能夠有效阻止煤礦企業內部資金亂用，物資浪費、錯用等情況的發生，能夠控制資金走向、明確資金用途，同時實現所有物資充分使用的目的。
三、成本控制法在煤礦企業物資管理中的具體應用
(一)制度方面
煤礦企業成本控制的首要任務就是完善成本管理制度，只有在完善的制度下，管理人嚴格執行管理制度和懲罰制度，工作人員才會積極工作，切實實行成本控制制度。首先，煤礦企業必須讓員工認識到成本控制的重要性。其次，管理制度必須包括成本預算制度、成本控制人員管理制度等方面。最后，企業切實實行各項制度。制度的制定就是為了實現其約束力，只有強力執行才能達到其目的。因此，煤礦企業必須全面推行預算管理、資金支出管理以及建設管理。在具體項目實行之前，成本控制人員必須對項目進行嚴格的成本預算，禁止謊報成本預算的情況。資金支出后，應該對資金動態進行追蹤，防止資金無故失蹤或用途不正常。
(二)庫存方面
為了控制企業成本，企業應該實行物資集中采購的方式，建立動態的庫房儲存體系。動態的庫存體系不僅能夠減少資金流失，還能加速物資運轉效率，對企業運輸方面也有很大的影響。一般情況下，動態庫存體系包括線上和線下兩部分。線上部分，企業可以通過網絡手段監控物資價格、內部采購記錄等，從而體現物資采購的透明性，杜絕資金失竊或物資縮水等問題。線下部分，企業可以建立企業倉庫，并對倉庫進行實時監控和清除整理，防止廢舊物資未除，新到物資無法進庫的情況發生。總而言之，動態庫存體系的建立從線上線下兩個部分對企業物資管理進行調控，能夠簡單有效地控制企業成本。
(三)運輸方面
煤礦企業運營過程中，資源運輸是非常重要的環節，其標準也設定較高。一定程度上，資源運輸是煤礦企業運營的保障，如果煤礦資源無法按時運送，那么企業與企業之間、企業與消費者之間就沒有信用而言，整個生產經營也將無法維持。因此，可以建立完整且合適的煤礦物資運輸供應鏈。旨在解決企業運營過程中諸如物資不到位、儲存難、管理壓力大、物資浪費、物資無法運輸等問題，從而節約物資延誤賠償金、物資滯留管理費等多項資金，切實降低物資運輸成本。針對長期的大規模物資運輸，企業可以建立自己的運輸航線。雖然前期航線建設成本投入較大，但這屬于有效投資，這部分成本能夠在后期的生產運營中迅速得到回報。另外，針對生產交易過程中物資采購、運輸、配貨、送貨方面，企業應該合理安排配送人員且明確送貨區域，實現人員和區域的合理分配。這些都是實現成本控制的細節，是為企業物資管理中成本控制進行服務的。
(四)平臺方面
煤礦企業中，生產、運營信息都及其復雜，內容繁多。企業應該建立健全的信息化平臺，用于交流和管理企業內外部生產運營的同時，利用信息數據和內容進行分析處理，提升企業管理水平，進而促進企業發展。信息化平臺的建立不僅有利于企業內部管理和內部生產，還有利于企業與其他企業甚至社會的交流。針對企業內部管理，信息化平臺的建立能夠將所有企業人員信息進行整合，按照特定的程序指定，對不同的工作人員進行工作安排和劃分，同時監督其完成工作任務，并檢查其完成效率和質量。針對企業外部管理，信息化平臺的建立使得企業與外界有了對接，企業內部管理人員能夠接收外界的反饋信息，進而進行服務、管理等方面的改進。
(五)監控方面
無論是成本控制制度的完善，還是動態庫存體系的建立，都需要企業內部建立健全的監督機制。企業內部應該實行一對一的監控制度，上級部門有權監督下屬單位的財務運用和工作情況。財務運用方面，首先應該核實資金信息，其次進行資金使用監督，最后進行資金和項目的比對審查。在資金監控過程中，財務工作人員必須本著對企業負責、對工作負責的原則進行監控執行。而工作管理方面，應該在企業內部積極開展審計和監督工作，對企業各部門實行任務評級和任務考核。
四、結束語
綜上所述，煤礦企業可以從制度、庫存、運輸、平臺、監控五方面進行成本控制，最大程度地節約生產投入資金，從而提高企業物資管理水平和效率，使得企業獲得更大的利益。
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