賬戶信息告知函篇1
關鍵詞：函證；問題；應對措施
1函證的含義及目前存在的問題
1.1被審計單位不愿意在詢證函上蓋章
被審計單位阻撓函證，不愿意在詢證函上蓋章的主要原因是：(1)被審計單位賬面少反映資產(如隱瞞銷售收入導致應收賬款少反映)或者多反映負債(如隱瞞銷售收入導致預收賬款未轉銷、為了增加成本虛列采購業務等)，懼怕被詢證者拿到詢證函后對被審計單位不利益；(2)被審計單位賬面多反映資產(例如部分貨款已經收回，資金被隱藏或侵占)或者少反映負債，怕被詢證者回函糾正而被注冊會計師查出舞弊行為；(3)被審計單位與被詢證者存在合同糾紛等(這種情況主要發生在采購業務中，例如被審計單位對購入的商品質量不滿意，正在與被詢證者協商折扣折讓的或者拒絕付款的)，懼怕被詢證者把詢證函作為被審計單位承諾付款的訴訟證據；(4)應付賬款、預收賬款或者其他應付款等債務余額中賬齡較長的項目，可能已經超過訴訟時效，如果被審計單位在詢證函上蓋了章，詢證函送達被詢證者后可能導致訴訟時效中斷的法律后果。
1.2詢證函回收率低
詢證函回收率低的原因，除了上述被審計單位不愿意在詢證函上蓋章的原因外，還有：(1)詢證信息與實際相符，但是與被詢證者賬面記錄不符；(2)詢證信息不符并對被詢證者有利，就保存詢證函企圖用以不當用途；(3)詢證信息不符，如果回函會增加與對方單位核對賬務、查找不符原因等工作，并且認為自己也沒有回函糾正的法律義務，那么就“多一事不如少一事”不予回函。
1.3難以確認收回的詢證函是否真實、可靠
(1)被審計單位與被詢證者存在關聯方關系，特別是存在控制關系的，被詢證者收到詢證函后根本不核對賬務，不管信息是否相符一律蓋章確認。
(2)雖然不存在關聯方關系，但是在購銷、資金往來等方面有較為密切關系的，被審計單位與其客戶之間可能簽訂“共同應付審計詢證”協議，約定收到對方的詢證函后無論詢證的信息是否與實際相符，均在簽署“信息相符”的意見并蓋章。
1.4不能避免被審計單位在函證中實施舞弊
被審計單位有侵占資產等舞弊行為時，根據有關審計準則的要求，注冊會計師計劃詢證的內容、被詢證者名單等都不能為被審計單位預見或事先了解。但是由于詢證函要經過被審計單位蓋章，函證計劃就必定為被審計單位了解，被審計單位就可以通過與被詢證者串通使函證無效。
1.5實施函證影響審計工作效率
即使詢證的信息完全與實際相符，被詢證者也沒有收到詢證函就立即回函的動因，往往要經注冊會計師多次催促(甚至要商請被審計單位協同催促)后才能收回詢證函，有些被詢證者干脆就不回函，注冊會計師需要再次到被審計單位現場實施替代程序，影響了審計工作效率。
1.6替代程序的不理想
當前實務中應收賬款函證的替代程序有：(1)檢查期后收款記錄，(2)檢查銷售合同、銷售發票、發貨記錄等會計資料，(3)檢查被審計單位與客戶之間的函電記錄、對賬單等。被審計單位存在舞弊時候，這些替代程序的效果是很不理想的：(1)“檢查銷售合同、銷售發票、發貨記錄等會計資料”只能核實銷售業務的發生，無法證明應收賬款余額的存在(可能已收回并存入賬外存款賬戶)，也無法證明應收賬款發生額和余額的完整性；(2)“檢查期后收款記錄”，由于銀行進賬單上沒有寫明是支付哪一筆貨款，該貨款可能是收回的期末應收賬款，也可能是收到期后貨款，或者可能是收到未入賬的銷售款等，均無法核實；(3)被審計單位不會將其與客戶之間的真實、完整的函電記錄、對賬單提供給注冊會計師，即使提供了，也是已經過偽造、篡改的。因此替代程序獲取的審計證據往往不能達到實施函證所獲取審計證據的證明效果。
2應對措施
2.1明確被詢證者的回函義務和法律責任
《最高人民法院關于審理涉及會計師事務所在審計業務活動中民事侵權賠償案件的若干規定》(以下簡稱“法釋[2007]12號”)第七條規定：“會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：……(二)審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現其虛假或者不實；……”《函證準則》第七條規定：“注冊會計師應當對銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)及與金融機構往來的其他重要信息實施函證。”毫無疑問，向金融機構函證是《函證準則》規定的必須實施的審計程序，金融機構發回的詢證函是注冊會計師必須依賴的審計證據。如果金融機構提供虛假或者不實的證明文件(詢證函)，應該承擔法律責任，同時法釋[2007]12號也明確免除了注冊會計師的民事賠償責任。
《函證準則》第八條規定：“注冊會計師應當對應收賬款實施函證，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重
要，或函證很可能無效。……如果認為函證很可能無效，注冊會計師應當實施替代審計程序，獲取充分、適當的審計證據。”如果金融機構以外的被詢證者不回函或者注冊會計師認為回函不可靠的，應當實施替代審計程序。《函證準則》不但沒有明確規定收回的詢證函是注冊會計師確認應收賬款有關認定必須依賴的審計證據，而且要求注冊會計師判斷被收回的詢證函是否可靠，從而無法適用法釋[2007]12號第七條第二項的免責規定。
注冊會計師需要對其出具的不實審計報告向廣大的社會公眾承擔民事侵權賠償責任，卻沒有任何調查取證的權利；而社會公眾享有使用審計報告的權利卻不用承擔相應的配合注冊會計師審計的義務，不符合現代法律強調的“權利與義務的平衡”原則。筆者認為，應該在法律上規定被詢證者及時回函的義務，以此賦予注冊會計師函證權利；另外，還要規定不回函或者提供虛假或者不實回函的法律責任，增強被詢證者履行回函義務的動因，落實注冊會計師的調查取證權利。具體有以下三點：
(1)被詢證者應當自收到詢證函之日起三日內核對詢證的信息，并發出回函。
(2)如果不回函或者沒有及時回函的，視同放棄要求該會計師事務所承擔民事侵權賠償責任的權利；在訴訟中，如果會計師事務所向法院提交了曾經向該利害關系人發出詢證函的證據，該利害關系人應該提供已經回函的證據，否則就失去該民事侵權賠償請求的權利。
(3)如果被詢證者不認真核對詢證信息，過失提供不實詢證函回函，或者明知詢證信息與實際不相符卻不予指明的(包括不回函和提供虛假回函)，應該對利害關系人承擔民事侵權賠償責任，并相應免除會計師事務所能的民事賠償責任。
2.2建立企業存款賬戶數據庫
注冊會計師協會與人民銀行、商業銀行等金融機構合作建立企業存款賬戶查詢信息系統，注冊會計師協會可以在該信息系統中查詢企業存款賬戶開立、變更和撤銷情況。注冊會計師協會根據該信息系統的數據建立企業存款賬戶數據庫，供會計師事務所查詢。注冊會計師在審計時，應當將查詢到的企業存款賬戶信息與被審計單位銀行日記賬等賬簿資料核對，以發現賬外銀行存款賬戶。
2.3提高函證效率的措施
(1)在函證的時間上，注冊會計師在了解被審計單位及其環境階段就發出詢證函；發出詢證函后，為了避免被詢證者不回函時再去實施替代程序的被動局面，應該對擬通過函證來確認的有關認定獲取其他來源的審計證據或者不同性質的證據。
(2)在法律規定了被詢證者回函義務和法律責任的情況下，在注冊會計師實施的替代程序和其他程序沒有發現重大錯報時，可以將被詢證者未回函推定為詢證信息“相符”或“很可能相符”。為了保證審計工作的及時完成，在具體審計業務中可以確定一個“合理期限”，將超過合理期限后仍未收到詢證函的推定為“相符”或者“很可能相符”。合理期限根據具體情況考慮詢證函送達被詢證者所需時間、被詢證者核對并回函的法定時間、被詢證者將詢證函發出后到達注冊會計師所需時間等因素后確定。
參考文獻
[1]王芳.國際審計準則505號：函證[j].審計月刊，2005，(8).
[2]吳聯生.論審計函證[j].審計理論與實踐，1995，(7).
賬戶信息告知函篇2
一、外商投資企業外方權益驗資詢證的含義
外商投資企業外方權益驗資詢證是指會計師事務所在為外商投資企業注冊資本金驗資時，向企業注冊地所在外匯局發出《外資出資情況詢證函》，外匯局根據中國外匯管理政策的相關規定，對外方出資的合規性和真實性予以確認，從而出具固定格式的《詢證回函》，同時對實際利用外資進行統計的一項制度。
外商投資企業設立時，在外匯局辦理了外匯登記；其后外方權益注入時，外匯局通過賬戶管理系統、直接投資外匯管理信息系統、國際收支申報系統、結售匯信息管理系統和電子口岸聯網核查系統對相關數據進行核實，并與企業設立之初登記信息相互核對，因此能夠確保外商出資的合規性，也能提高實際利用外資統計數據的真實性和準確性。由于中國對資本項目下外匯仍然實行管制，外匯局對外方權益流入的環節能有效監管，資金流向均有交易記錄，交易數據從金融機構會計系統直接產生，因此，外資企業驗資風險較內資企業驗資要小得多，會計師事務所向外匯局申請驗資詢證，能夠獲取外方權益注入的準確信息，能夠減少虛假出資和抽逃注冊資本的風險，有利于會計師事務所業務開展。
二、外商投資企業外方出資形式和驗資詢證類型
(一)外商投資企業設立形式和出資形式
外商投資企業從設立形式來看，可以分為新設企業(也稱“綠地投資”)和并購設立兩種基本形式。從出資形式來看，外方可以采取以下出資方式：(1)境外流入現匯出資；(2)外方以境內合法來源的外匯出資(如投資性外商投資企業境內原幣劃轉)；(3)人民幣利潤再投資；(4)因境內企業清算、股權轉讓、先行收回投資、減資等所得再投資；(5)實物出資；(6)無形資產出資；(7)已登記外債、應付股利轉增資本；(8)資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增資本；(9)外方收購中方股權和資產；(10)外方以境內股權出資等。外商投資企業外方注冊資本發生變動時，包括增資和減資，均應委托會計師事務所向外匯局辦理驗資詢證。外方股東收購中方股權或者資產，因為不涉及企業注冊資本變動，外方僅需作轉股外資外匯登記，不需要委托會計師事務所辦理驗資詢證。
(二)外商投資企業外方權益驗資詢證類型
根據外方權益資金流動的方向，可以將驗資詢證業務分為流人類和減資類兩種類型，流人類就是外商投資企業外方權益的增加；減資類就是外商投資企業外方權益的減少。外方權益流入可以采取上述十種形式，同時對應著以下四種驗資詢證類型。
1.現匯出資詢證。主要是解決外方境外、境內現匯出資的合法性和真實性，會計師事務所持工作聯系函、驗資詢證申請(流入類)、外國投資者出資情況詢證函、投資資金如來源境內銀行應提交境內原幣劃轉核準件等材料辦理，外匯局審核無誤后出具“所詢外匯賬戶系由我局批準設立”的回函意見。
2.實物出資詢證。為了核實境外實物投資是否向境外付匯，有無重復驗資登記，會計師事務所持工作聯系函、驗資詢證申請(流入類)、外國投資者出資情況詢證函、無外匯指定銀行和外匯局專用章的進口報關單、商檢部門或質量部門出具的“商品價值鑒定書”等材料申請辦理驗資詢證，外匯局通過進出口報關單聯網核查系統查詢，確保進口貨物沒有對外付匯情況下，出具“所詢進口貨物報關單與核查系統相符且未憑以付匯”的回函意見。商檢部門價值鑒定機構對出資實物的價值鑒定金額與進口貨物報關單或進境貨物備案清單金額不一致的，以商檢價值鑒定金額為準。中外合作有限責任公司的外國投資者以實物出資的，其價格可以由合營各方評議商定，不能提供商檢部門或者質檢部門出具的“商品價值鑒定書”的，應提供合營各方評議商定的投資實物的價值證明文件。
3.無形資產出資詢證。由于無形資產出資不涉及收付匯行為，外匯局主要根據會計師事務所提交的聯系工作函、驗資詢證申請(流人類)、外國投資者出資情況詢證函、擬出資的無形資產的價值評估報告等材料，進行數據統計，并出具“所詢企業外方無形資產出資已登記、本回函僅具有證明其已登記的效力”。外匯局對無形資產評估價值的真實性無法核實，只能審查實際出資形式、出資金額是否與外商投資企業設立之初的約定相符。
4.核準件詢證。外方以人民幣利潤再投資，因境內企業清算、股權轉讓、先行收回投資、減資等所得再投資，已登記外債、應付股利轉增資本，資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增資本，外方以境內股權出資等，均需要外匯局對其交易行為核準，并且出具相應資本項目外匯業務核準件。核準件驗資詢證的主要目的是證實核準件的真實性，對核準交易的項目是否在規定的時間內交割完成。這類驗資詢證相對簡單，外匯局都有前期信息，會計師事務所向外匯局提交工作聯系函、驗資詢證申請(流人類)、外國投資者出資情況詢證函、資本項目外匯業務核準件等材料即可，外匯局審核實際出資形式是否與資本項目外匯業務核準件相符，如果審核無誤，出具“所詢資本項目外匯業務核準件系由外匯局簽發”的回函意見。
外商投資企業外方權益減少也需要辦理驗資詢證，一方面外匯局能夠準確統計實際利用外資變動情況，另一方面，還可以審核外方減資所得權益在境內外處置情況，會計師事務所應提供聯系工作函、驗資詢證申請(減資類)、外國投資者出資情況詢證函等材料，外匯局審核無誤后，出具“該企業減資事項已經我局驗證并登記”的回函意見。外方對未到資部分的注冊資本減少出資的，無需辦理驗資詢證手續，外方只是減少了出資義務，只需在外匯局辦理外匯登記變更即可。
三、外商投資企業外方權益驗資詢證注意事項
(一)實際繳款人與驗資股東名稱可以不一致，如果名稱不一致，應備注說明
實際繳款人名稱主要是從資金流入的SWIFT報文(Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunication)、銀行進賬單和銀
行人賬單來識別。特別是SWIFT報文中有匯款人名稱、匯款路徑、匯款銀行、收款人名稱、收款銀行等重要信息。驗資股東名稱主要從外商投資企業批準證書、外商投資企業合同和章程中判斷，通常都有外方股東的標準中文全稱和外文全稱。通過對SWIFT報文實際繳款人名稱和外商投資企業批準證書上驗資股東名稱的比較，可以非常容易識別實際繳款人與驗資股東名稱是否一致。外匯局認可實際繳款人與驗資股東名稱可以不一致，但是由此而產生的非外匯管理方面的問題由申請驗資詢證的會計師事務所和外商投資企業承擔相應責任。建議對實際繳款人名稱和驗資股東名稱不一致的，會計師事務所要收集董事會決議、實際繳款人代驗資股東出資的協議，并且在驗資報告中進行備注說明，從而減少業務風險。
(二)非注冊幣種外匯資金的匯率折算，以外方資金進入資本金賬戶當天、人民幣對主要貨幣的中間匯率為準
非注冊資本金幣種涉及到匯率折算，外匯局規定，應以外方資金注入外商投資企業資本金賬戶當天，中國人民銀行公布的人民幣對主要貨幣的中間價來確定，會計師事務所可以從中國人民銀行(pbc.省略)和外匯局(safe.省略)官方網站查詢人民幣對美元、歐元、日元、港幣、英鎊的中間匯率，其他非主要幣種中間價可以進行套算確定，而不再沿用外匯買入價和賣出價的平均價格來確定。
(三)外方實際出資可以適當超出資本金賬戶最高限額，但是不得超過有關管理規定
因匯率變動，外方分期分批匯入的資金有可能超出資本金賬戶核定的最高限額，但是其累計超過部分不得超過外商投資企業資本金賬戶最高限額的1％，且絕對數額不得超過等值3萬美元。如資本金賬戶最高限額為100萬美元，其實際流入資本金不得超過100+100×1％=101(萬美元)，而不是100+3=103(萬美元)；又如資本金賬戶最高限額為1000萬美元，其實際流入資本金不得超過1000+3=1003(萬美元)，而不是1000+1000×1％=1010(萬美元)。外方實際出資不得低于資本金賬戶核定的最高限額，不足部分應及時補齊。
(四)外商投資企業只有先進行驗資詢證，并且取得驗資報告后，外匯指定銀行才能辦理資本金結匯使用
根據外匯局《關于完善外商投資企業外匯資本金支付結匯管理有關業務操作問題的通知》(匯綜發[2008]142號)規定，自2008年8月29日開始，外商投資企業向銀行申請資本金結匯，事先應當經會計師事務所辦理資本金驗資，外匯指定銀行不得為未完成驗資手續的資本金辦理結匯，也就是說，外匯資金先要驗資詢證，然后出具驗資報告，最后才能結匯使用。
(五)為了促進投資貿易便利化，外匯局對驗資詢證材料進行了適時簡化，但是并不意味著會計師事務所僅限收集這些材料
自從外匯局直接投資外匯管理信息系統上線后，外商投資企業資本金賬戶開立、出資形式、資金流動情況都可以通過系統適時查詢，因此外匯管理部門不再要求會計師事務所提供資本金賬戶開戶核準件、SWIFT報文和銀行進賬單等材料，但是會計師事務所為了順利開展業務，并不意味著不再收錄這些證明材料。
(六)驗資詢證業務的開展實行外商投資企業注冊地屬地管理
外商投資企業僅就外方出資部分向外匯局詢證，中方出資部分不需要向外匯局詢證。外匯局對外商投資企業驗資詢證業務實行注冊地管理，也就說外商投資企業可以在全國范圍內自由選擇會計師事務所，但是會計師事務所接受驗資業務后，只能向外商投資企業注冊地外匯局申請驗資詢證業務。
(七)驗資報告中必須附上外匯局驗資詢證回函
為了說明每筆資金流入在外匯局已經辦理驗資詢證，會計師事務所在出具的驗資報告中必須對每筆資金流入附上對應的回函，多筆資金流入對應一個驗資報告的，不得少附驗資詢證回函。詢證函回函都有固定格式，回函上加蓋有“外匯局資本項目外匯核準章”。每年外商投資企業聯合年檢時，外匯局對當年外方有出資的外商投資企業要審核驗資報告，并且將出資形式、出資金額與直接投資外匯管理信息系統核對，從而監測是否存在虛假出資行為。
(八)務必掌握一些外匯管理和銀行業務基本常識，從而減少業務差錯的發生
賬戶信息告知函篇3
一、存在的誤區
(一)詢證函由被審計單位會計人員發送和回收
根據《中國注冊會計師第1312號準則――函證》(以下簡稱“函證準則”)的規定，CPA應當直接控制詢證函的發送和回收。此有兩大要點：一是詢證函經被審計單位蓋章后應由CPA直接發出；二是必須在詢證函中指明直接向接受審計業務委托的會計師事務所回函。但是，部分CPA往往將詢證函的發送和回收交由被審計單位的會計人員辦理，這就可能使回函的可靠性受到嚴重影響。
(二)對是否實施函證賬戶的判斷僅是以大金額為標準
在對往來賬戶審計時，許多CPA往往僅是以金額大小為判斷實施函證的標準，一定金額以下的就不實施函證，而對金額大小的判斷往往又因人而異。
實際上，函證準則第十條對函證程序實施的范圍作出了明確規定。如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統計抽樣方法，還是非統計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體。根據對被審計單位的了解、評估的重大錯報風險以及所測試總體的特征等，CPA可以確定從總體中選取特定項目進行測試。選取的特定項目可能包括：(1)金額較大的項目；(2)賬齡較長的項目；(3)交易頻繁但期末余額較小的項目；(4)重大關聯方交易，(5)重大或異常的交易；(6)可能存在爭議以及產生重大舞弊或錯誤的交易。
(三)對函證的替代程序就是復印往來明細賬頁與抄錄幾筆會計憑證
替代審計中有一較常見的現象，一些CPA喜歡復印有關往來賬戶的明細賬頁，再根據賬頁上記錄的憑證號碼和經濟內容隨便抄錄幾筆會計憑證(沒有考慮區分借、貸方分別抽憑的要求)，然后在固定格式工作底稿中“查見內容”或“核對欄”的空格上打勾，表示已經履行了“查見”或“核對”程序，最后在審計結論中寫上“余額可以確認”。
(四)為了節省函證時間，一律采用消極式的詢證函
部分CPA針對回函率低的特點，至今仍一律采用消極式的詢證方式，認為不但節省了函證時間，而且還“回避”了收不到回函的尷尬。事實上，由于信函在郵寄過程中有時不一定能準確投寄(如錯投或遺失)，或被函證單位根本就未認真核對，或即使在賬面數據不相符的情況下被函證對方也可能不回函，所以，沒有回函不一定表示與對方的賬簿記錄核對一致。實際上，函證準則第十七條已明確規定了采用消極式詢證方式必須具備的四個前提條件，即(1)重大錯報風險評估為低水平；(2)涉及大量余額較小的賬戶；(3)預期不存在大量的錯誤；(4)沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。
(五)對債權賬面余額認定不考慮可收回性
部分CPA認為，審計只是負責確認賬面債權余額核算的正確性，而債權能不能正常收回則是被審計單位自身的責任，所以，在審計債權時，根本不考慮債權的可收回性，往往僅憑回函證明或一些簡單替代審計的結果就作出余額可以確認的審計結論，對一些有明確線索證明已經形成潛虧的債權不僅不調整財務報表，而且也不要求在財務報表附注中披露。
(六)對債務不進行函證
函證準則第九條明確規定：“函證的內容通常還涉及下列賬戶余額或其他信息：“……(八)應付賬款；(九)預收賬款；……”，該準則指南對準則第九條是否實施函證程序做了補充，即CPA可以根據具體情況和實際需要對包括這兩項在內的內容(包括但并不限于)實施函證。由此可見，在一般情況下，可能確實不需要對債務進行函證。但如何理解指南所言的“具體情況和實際需要”呢?筆者認為，如果被審計單位控制風險較高，債務金額較大或被審計單位處于財務困難階段，則應該對應付賬款和預收賬款中的重大項目進行函證。該問題實際上暴露了一些CPA在審計實務中重債權輕債務的問題。
(七)對被審計單位管理層不同意函證的審計報告披露不正確
在審計實務中，一些審計報告往往會出現這樣的保留意見：“由于貴公司要求對應付賬款的對方單位不實施函證，而我們也無法對應付賬款的對方單位實施全面的替代審計程序，所以，對貴公司應付賬款核算的正確性我們無法判斷。”
這里，最重要的是判斷被審計單位要求不實施函證的合理性。根據函證準則的規定當被審計單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，CPA應當考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據予以支持。如果認為管理層的要求合理，CPA應當實施替代審計程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當的審計證據。如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，CPA應當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產生的影響。
筆者認為，如果被審計單位要求不實施函證不合理，則應該采取以下披露形式為妥：
“由于貴公司要求對應付賬款的對方單位不實施函證的要求不合理，且貴公司未能提供應付賬款對方單位的通訊地址，使得對應付賬款無法實施函證程序，以對期末應付賬款獲取充分、適當的審計證據。”
二、關于函證及其替代審計程序的四點注意事項
(一)不能憑詢證函回函證明直接確認賬戶余額
僅憑詢證函回函直接確認有關往來賬項的觀點不正確，在對往來賬戶的審計中，一般應該順序實施如下較為規范、全部的審計程序(以對應收賬款的審計為例)：
1 獲取或編制應收賬款(包括相應的壞賬準備)明細表(含賬齡分析)；
2 對與應收賬款相關的財務指標進一步分析；
3 實施應收賬款函證程序，編制“應收賬款函證結果匯總表”，并對函證結果進行必要的評價；
4 對未函證或未回函的應收賬款實施替代審計程序；
5 檢查至審計時已收回應收賬款的情況；
6 檢查應收賬款的貼現、質押或出售；
7 對應收賬款是否屬于關聯方及其交易進行分析判斷；
8 確定應收賬款的列報是否恰當。
從上述審計程序可以看出，即使順利實施了函證程序(即不再實施替代程序)，但仍需履行后面(5)至(8)項審計程序。可見，即使順利實施了函證程序，但仍必須根據各往來款項的實際情況實施其他必要的審計程序。
(二)對往來賬戶的隨意抽憑非正確替代審計程序
替代審計程序應執行包括針對單一的往來賬戶實施專門的抽憑測試等審計程序，不具有針對性和系統性的隨心所欲的抽查，其結果不能證明具體賬戶余額的完整性、真實性和正確性。
(三)要注意分別借貸方發生額進行抽憑測試
許多CPA在實施替代審計抽樣往來
賬戶時，往往不分借、貸方發生額分別進行抽查并分別計算抽查比例，僅是抽查一方發生額，如對債權僅抽查借方，對債務僅抽查貸方，而且往往都不計算抽查比例。這不僅是替代方法不正確的問題，實際上這樣抽查的結果也根本無法判斷所抽查賬戶的發生額和余額是否正確。所以，CPA在今后對往來賬戶進行替代審計實施抽樣測試時務必分別借貸方分別抽樣、分別計算抽查比例。
(四)注意函證及其替代審計程序之間的交叉索引
在日常審計實務中，許多CPA往往不注意函證及其替代審計程序之間的交叉索引。如果CPA未能收到回函或不滿意函證結果，則不僅應該在工作底稿中注明未有函證結果的原因，同時還應該在工作底稿中索引出后面實施的替代審計程序(可通過“函證情況匯總表”體現)。實際上，由于函證與其替代審計程序之間固有的勾稽關系，在函證與其替代審計程序的工作底稿之間必然會涉及到一些函證工作底稿和替代審計程序工作底稿之間的相互引用或需要說明的情況或事項，這時，科學運用索引號和交叉索引，不僅能夠起到清晰審計思路和審計軌跡的作用，而且還能夠起到提高審計質量，節約審計資源的功效。
三、對函證及其替代審計的意見或建議
(一)關于函證的技巧
1 預審時實施函證
CPA對一些有可能、有條件的老客戶可在財務報表截止目前實施預審，并在實施預審時提前實施函證。由于此方法將函證時間大大提前，等到財務報表截止日以后實施審計時，有回函的也應該早已收到，這樣，不僅能夠較好地回避等待回函時間太久的問題，而且還可以有效地分流和降低CPA在財務報表截止日后的審計工作量。但必須注意的是’因提前函證，對函證截止日后至報表截止日之間往來賬項的發生額，CPA應當補充實施適當的審計程序，以確定函證截止日與資產負債表日之間的變動是否已作正確的會計記錄。
2 提前發詢證函
如果未能實施預審，CPA可在進點實施審計工作以前，預計好詢證函發函和回函所需的時間(一般需半個月以上)，提前派出審計人員至被審計單位發詢證函，這樣，等到正式進點實施審計時，能夠收到回函的基本上也均已收到，而且財務報表截止日與函證截止日之間也沒有時間差，CPA也不需要實施補充審計程序。
(二)關于函證及其替代程序的注意事項
1 實施補充函證程序
如果對重大往來款項采用積極式的詢證方式沒有能夠正常收到回函，CPA應考慮與被詢證者聯系，要求對方作出回應或再次寄發詢證函，實施補充函證程序，或通過各種方式催請債務人回函。如果仍未能得到對方的回應，則CPA應該實施替代審計程序。
2 注意一般性抽憑和替代審計抽憑的區別
CPA要注意對往來賬戶的一般性抽憑和替代審計抽憑的區別，不能將一般性抽憑誤認為就是替代審計抽憑。要知道替代審計抽憑是針對某一個具體的往來賬戶專門實施的抽憑測試，實施替代審計抽憑時，必須尋找具體被檢查往來賬戶在被檢查期限內實際發生的情況抽取足夠數量和發生額的會計記錄(會計憑證)，并獲取充分、適當的審計證據以便能夠從總體上對被抽查往來賬戶記錄的真實性和完整性作出推斷，即要復核設計的樣本量。
3 注意規范實施對往來賬戶的替代審計程序
對沒有回函或回函不滿意的往來賬戶實施替代審計程序時，應從有關往來賬戶及原始憑證所涉及的具體業務出發，檢查整個業務發生的過程、對相關內部控制的遵循以及原始憑證記載的正確性，而不能僅是檢查往來賬簿中記錄的發生額甚至僅是抄錄記賬憑證。
實施對往來賬項的替代審計程序時，CPA應該做的主要程序是(仍以對應收賬款的審計為例)；
(1)檢查應收賬款明細賬戶及相關會計憑證。順序抽查該應收賬款賬戶記載的業務發生情況，檢查所抽查樣本的會計憑證及相關原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發票副本、出庫單、貨運憑證、對方收貨單等，以驗證相關往來賬項發生額和余額的正確性和真實性。但必須注意三點：
一是需分別借、貸方發生額進行抽查并分別計算抽查比例；
二是抽查總額必須達到根據審計計劃所設計的樣本規模；
三要特別注意由被審計單位內部所產生原始憑證的真實性、可靠性。
(2)在對賬戶余額正確性和真實性作出判斷后，還要分析該應收賬款賬戶余額的可收回性，在對可收回性沒有疑議的情況下，才可以作出余額可以確認的審計判斷。
應收款項的可收回性可以從對方往來單位的信譽、往來結算的歷史情況、賬齡分析以及雙方合同中對貨款結算的約定等方面進行考慮和分析。
檢查期后收款記錄是確認應收款項可收回性的重要方法，CPA通過檢查被審計單位資產負債表日后收到有關款項的記錄和憑證，包括銀行進賬單、匯款證明、銀行存款(或現金)日記賬等，能為應收賬款的存在性提供重要審計證據。但值得注意的是，CPA還需收集審計證據，驗證期后收款確實源于資產負債表日前已存在的應收賬款，而不是源于期后新發生的交易。
(3)檢查被審計單位與客戶之間的函電記錄。這有助于發現被審計單位與客戶之間交易是否真實發生，是否對應收賬款余額存在異議。
賬戶信息告知函篇4
第一條 目的
為加強和規范以客戶賒銷為主要內容的信用管理工作，加快應收賬款周轉速度，控制企業經營風險，提高資金運營效益，特制定本制度。
第二條 信用管理控制環節主要包括：信用資料收集與管理、賒銷關系的確立、信用風險評估、信用額度和信用期限核定、客戶信用執行監控、應收賬款賬齡分析、商賬追收、責任考核等。
第三條 釋義
本制度信用管理范圍包括應收賬款和發出商品業務。
應收賬款是指對外（包括關聯方）銷售產品、提供勞務或其他原因，應向購進貨物、接受勞務或其他單位收取的款項，包括應收銷售款和應收票據。
發出商品業務，指已辦理出庫單，貨已發出，但當月未開具正式發票的業務。
第四條 適用范圍
本制度適用于國藥集團承德藥材有限公司。
第二章 管理機制及工作職責
第五條 公司總經理對本單位信用管理制度的建立健全、有效實施和內部控制負責，業務分管領導和財務部經理協助信用管理工作。
公司信用管理工作由公司財務部牽頭，經營部門需參與配合工作。
第六條 財務部職責
財務部是公司信用管理的職能部門，基本職責是：
一、信用管理職責
（一）制定、修訂公司信用政策；
（二）搜集、整理和分析客戶信息，建立客戶信用檔案；
（三）客戶評級及授信管理；
（四）客戶信用履行情況監控及分析；
（五）跟蹤催收措施的落實和銷售回款情況；
（六）協助經營部門，對違約賒銷客戶采取法律手段追討賬款；
（七）提供信用管理工作的考核建議；
（八）為銷售人員及相關部門進行信用管理知識培訓等。
二、財務管理職責
（一）為計算客戶的基礎授信額度提供前期的交易情況及回款記錄；
（二）負責公司整體應收賬款的登記、核實與統計；
（三）每月編制應收賬款賬齡分析表，并提供給信用管理人員；
（四）定期出具客戶應收賬款對賬單，通過業務人員與客戶核對。
第七條 經營部門職責
（一）收集客戶基礎資料，填制、歸檔《客戶資信檔案申請表》（附表1）；
（二）提出賒銷客戶信用申請，填制《客戶信用額度/信用期限核定表》（附表2）；
（三）定期更新客戶信息資料，必要時申請修訂客戶信用政策；
（四）定期與客戶核對應收賬款并負責催收，將應收賬款差異和客戶經營變更情況及時提供給信用管理人員，對其他異常情況及時告知有關人員。
第三章 管理規定
第八條 信用預算管理
針對不同客戶類型、不同經營業態，在信用評估標準基礎上，結合公司經營預算和財務預算相關指標，實行信用風險總體額度管控。
每年年初，財務部結合預算指標，會同經營部門共同商定各經營部門本年度總體信用額度，并對非營利性醫療機構和其他賒銷客戶分別確定信用額度總額，作為本年度信用政策核定和調整的參考基礎。
第九條 賒銷客戶分類
賒銷客戶依據客戶類型分為醫療客戶、商業客戶、工業客戶、零售客戶、其他客戶；
如有賒銷客戶出現類別交叉認定的情況，需與實際業務經營情況結合確定客戶分類及對應客戶授信政策。
第十條 信用期限管理
信用期限，也稱信用天數，是指公司給予客戶的最長賒銷期限。
賒銷客戶信用期限依據客戶類型和實際經營情況，結合客戶所屬業態特點及公司下達經營部門的相關預算指標，綜合評定客戶信用情況，確定客戶的信用期限。
第十一條 信用額度管理
信用額度，也稱授信額度，是公司給予客戶的最高賒銷限額。
（一）授予客戶的信用額度總額應依據公司下達的應收賬款周轉天數、銷售收入、應收賬款余額等的預算指標和具體情況確定。
（二）對商業客戶信用額度的控制應嚴格參考客戶的注冊資本、經營規模、協議執行情況及經營風險等情況制定。
（三）首次發生業務的客戶（非營利性醫院除外），建議采取款到發貨形式。如需授予客戶信用額度，需壓批（一批次）回款，且首次發貨額度不得大于50萬元。
對于首次發貨需大于50萬元的銷售業務，需經營部門在《客戶信用額度/信用期限核定表》（附表2）備注中重點說明原因，通過財務部經理、總經理審批后，方可執行。
第十二條 公司信用管理涵蓋發出商品的跟蹤管理
發出商品發生之日起90天內應開具正式銷售發票。對于超過90天期限仍未開具正式發票的發出商品銷售業務，由經營部門提交《發出商品未按時開具發票說明表》（附表5）審核申請，說明未開具正式發票的原因及預計開具發票時間，并由財務部審核風險，如已超過客戶信用期限，依據超信用審批流程處理。
第四章 管理流程
第十三條 客戶信用檔案
收集客戶信用資料進行客戶管理是進行信用管理的工作基礎。客戶信用資料檔案由三部分組成——客戶基礎資料、客戶授信資料和客戶財務資料。客戶信用資料檔案必須及時更新，實行動態管理。
（一）客戶基礎資料的收集和建檔
經營部門銷售人員負責收集銷售客戶的基礎資料，并提交給財務部。客戶基礎資料包括客戶名稱、地址、電話、郵編、隸屬關系、法人代表、稅號、開戶行、賬號、證照情況、所有制性質、注冊資本、成立時間、付款方式等。
（二）客戶授信資料的收集和建檔
財務部負責收集和管理客戶的授信資料，客戶授信資料包括客戶信用額度、信用期限的申請和批準文件。
經營部門銷售人員負責提交銷售客戶的授信資料申請。
（三）客戶財務資料的收集和建檔
財務部應收賬款管理人員負責每月賬務處理客戶的銷售金額、回款情況，并提供應收賬款賬齡、預收賬款、發出商品等數據。
財務部負責對超期應收賬款表單和相關文件資料進行分類歸集。
第十四條 客戶信用核定
經營部門申請授信的客戶，必須經過公司首營客戶合法資格審核。
經營部門應據實填寫《客戶資信檔案表》（附表1）和《客戶信用額度/信用期限核定表》（附表2）全部信息，經部門經理、分管領導審核，財務部人員依據公司客戶賒銷信用標準，結合公司整體信用額度指標、客戶資質具體情況和銷售客戶外部資料等，審核信用額度及信用期限，報送總經理審批。
未經信用核定的客戶，不允許發生賒銷業務。
第十五條 客戶信用調整
信用管理實行動態管理，客戶的信用額度、信用期限需根據實際銷售、貨款回籠情況和客戶的最近財務資料定期進行回顧，每年至少集中調整一次。
經營部門可根據客戶實際經營情況，隨時申請調整賒銷客戶信用政策，但應在賒銷客戶未出現超過信用的情況之前提出。經營部門據實填寫《客戶信用額度/信用期限調整表》（附表4），經部門經理和分管領導審批，財務部結合評級結果及客戶實際情況審核，經總經理審批后，方可調整執行。
當客戶出現異常應收賬款、嚴重拖欠貨款等情況，則需隨時調整信用額度、信用期限。
第十六條 客戶超信用審批
賒銷客戶在信用額度和信用期限內可以銷售，對超過信用額度或信用期限且未辦理超信用審批手續的客戶，經營部門要控制或停止發貨。
需申請客戶超信用額度/信用期限審批的，由經營部門填寫《客戶超信用額度/信用期限審批表》（附表3），闡明超限原因，經部門經理和分管領導審批，財務部根據該客戶以往回款周期及信用政策相關規定，審核超信用理由，經總經理審批通過后，針對超信用部分給予臨時信用政策，由信用管理人員在業務系統中對該客戶解鎖，方可繼續銷售。
業務人員對所負責的賒銷客戶應逐筆跟蹤回款，對接近回款期限的銷售單據，應盡快催收，避免出現超信用情況。
如由于特殊原因對客戶拖欠貨款未及時跟蹤，在業務系統中開具銷售小票當日出現超信用情況，將依據超信用審批流程執行，對于審批中涉及的相關領導無法審批的情況，財務部認可電話請示確認方式，審批通過后方可繼續銷售。
受藥材業務經營市場性質影響，對于藥材銷售中存在的驗收時間較長的問題，給予三個月緩沖考核期，銷售出庫未開具銷售發票的單據，三個月內不考核信用期限。經營部門應盡量縮短藥材驗收時間，避免產生應收風險。
在藥材業務總額控制范圍內，一批次發貨額度較大，且在回款周期內需多次發貨的情況，需提前提交《客戶超信用額度/信用期限審批表》（附表3），在備注中說明特殊處理原因，并取得業務分管領導和總經理審批通過，方可執行。
第五章 風險控制
第十七條 信用執行監控
（一）信用日常監控
財務部根據客戶的信用額度和信用期限，實時監控授信客戶的合同簽訂和發貨，對于超過信用額度或信用期限的客戶進行分析，通知業務人員；對違規行為及時提醒，必要時報告相關領導。
經營部門和財務部應設信用監控職能或專人負責客戶的信用管理工作，于每月末就應收款項余額進行對賬，并對應收賬款的具體情況進行分析。
對近信用期限或信用額度的用戶，由經營部門依據賬齡分析表預計超信用情況，及時通知收款責任人采取有效措施進行催收，降低回款風險。
（二）信用定期監控
財務部應牽頭組織各經營部門召開應收賬款清收會議，對逾期應收賬款逐客戶落實清收措施和回收時間。
財務部每月月初出具上月賒銷客戶信用執行情況表，供經營部門及時了解客戶回款情況，關注并跟蹤異常回款，及時處理。每季度發布公司賒銷客戶信用執行情況及分析報告，對上一季度客戶銷售回款情況、信用額度執行情況、超信用期限情況等進行分析，供經營部門全面掌握客戶經營情況，并上報公司相關領導。
財務部應根據客戶銷售量大小及回款情況等因素，有針對性地選擇部分重點客戶每半年填制往來詢證函，交由經營部門發往客戶進行函證，并負責限期催收回函。如有不符，財務部配合經營部門查明原因，及時處理。
經營部門每月應與賒銷客戶核對應收賬款余額，如發生應收賬款余額不符應及時查明原因，并通知財務部，連同有關部門及時處理差異。
第十八條 風險預警
經營部門應及時收集客戶信息，向財務部快速反饋，并與財務部共同對客戶實行跟蹤管理，識別風險客戶。如果出現不利因素，應立即開展調查，采取相應的防范措施，防止不良后果的出現。
風險客戶定義：
公司內部收集到的信息反映：共有客戶同時出現拖欠狀況；無正常理由突然大量要貨；客戶應收賬款嚴重超期，貨款回籠不正常等。
公司外部收集到的信息反映：客戶管理層重要崗位的領導者或員工集中離職；客戶持續或集中大批量解雇員工；外部負面報道或客戶內部的業務人員對客戶的負面評價增多；與客戶企業往來的最重要客戶產生重大訴訟或法律糾紛；客戶的合伙人或股東之間產生極大的矛盾或爭議；客戶的主要經營者出現負面信息（如經濟或健康出現較大問題）等。
第十九條 合同風險控制
經營部門對客戶的信用管理要求應在合同中體現，根據客戶信用狀況，擬訂合同條款，合理確定銷售價格、回款期限、回款獎懲和支付方式；發貨時，應盡快取得客戶確認，采用送貨銷售的業務應取得客戶簽收的收貨回執，并妥善保管，必要時作為催收貨款或法律訴訟依據。
第二十條 人員交接風險控制
出現銷售人員調離情況時，銷售人員應對客戶信息、應收賬款對賬情況、已銷售藥品客戶庫存情況等信息全面交接，經營部門需及時書面通知財務部和財務部調整催收責任人，并將新銷售人員對應客戶情況提供財務部更新系統信息。
銷售人員離職需首先填制《銷售人員離職交接表》（附表6），供經營部門歸檔備查，然后依據人力資源部相關制度及《員工離職交接單》內容辦理其他離職手續。
銷售人員離職交接內容：
（一）銷售人員離職時，除要配合接任者熟悉、開展工作外，必須將其經管客戶聯系資料、應收賬款、已銷售品種客戶庫存情況與接任者交接清楚，簽署《銷售人員離職交接表》（附表6），方可辦理其他離職手續。《銷售人員離職交接表》（附表6）由交接雙方、部門經理、分管領導和財務人員參與確認。
（二）經營部門經理會同離職業務人員和接手業務人員拜訪客戶，將應收賬款（含發出商品）確認函和更換業務人員的通知交予客戶，及時更新收賬信息。如通過對賬發現客戶應付我公司金額與我公司應收金額不符，或由于單據問題等原因造成應收款不能核銷等情況時，離職人員、接手人和部門經理應會同財務人員核查原因，明確差異原因后，需確認差異解決辦法及責任人，并書面報告業務分管領導，經分管領導和財務部復核確認。
（三）經營部門經理提交客戶和業務人員對應關系調整情況，包含客戶名稱、原業務人員名稱及所屬部門、現業務人員名稱及所屬部門，書面通知財務部調整客戶人員對應關系，同時通知財務部根據對應管理調整情況及時調整應收賬款責任人員。
（四）離職人員將所負責客戶的應收賬款確認函全部收回，并出具已銷售品種客戶庫存明細后，離職人員填制、簽署《銷售人員離職交接表》（附表6），經財務部復核，接收業務人員簽字確認，經部門經理監交，分管領導簽字，《銷售人員離職交接表》和所附單據一式三份，離職人和接手人各一份，另一份經營部門歸檔備查。
第二十一條 遠期應收賬款控制
（一）對延遲付款的客戶，財務部應對可能導致客戶違約的各種因素進行調查分析，應視情節輕重給予信用等級的降級處理；對惡意拖欠貨款的客戶授信額度調整至零，對其采用即時清結的方式或列入黑名單，必要時委托第三方追款或運用法律手段討回欠款。
（二）對于銷售量下降的客戶和回款期延長的客戶，經營部門應及時縮緊信用政策，以免過多占用本部門資金額度。
（三）對于確實無法收回的款項，經營部門應提供書面報告，按規定程序報公司領導審批，財務部做相應賬務處理后，繼續保留追索權，并視具體情況，追究有關人員的責任。
（四）經營部門連同財務部對于拖欠時間較長的應收賬款（包括發出商品），應取得書面催收函證，并保存記錄，避免超出訴訟時效期限；對難以催收的賬款，應及時連同法務管理部門采取法律手段解決，減少經濟損失。
第六章 責任考核
第二十二條 實行銷售收款責任制。經營部門經理對貨款催收有管理責任，銷售人員為貨款催收的直接責任人。
第二十三條 應收賬款相關考核依據公司各經營部門績效考核辦法執行；經營部門、財務部的工作流程時限及收集、填寫客戶信息的準確性及完整性納入績效考核體系。
第七章 附則
第二十四條 本制度由公司財務部負責解釋。
賬戶信息告知函篇5
東窗事發
這年10月23日，有人持C.Charles戶名的特種活期存折及存款條一份，到中國銀行上海分行取款，計洋17000元，并全數索付現鈔。當時，中國銀行上海分行的主管員程秉耕負責接洽，考慮到事關支取巨款，照例報告副主任經泰來，轉告襄理蔡承新斟酌辦理。
蔡襄理一方面叮囑下屬和對方虛與委蛇、妥善應付，一方面因存戶卡片上所留地址為慎昌洋行，于是隨即在慎昌洋行職員錄中查核有無此人，不料核對之下，并無所謂C.Charles者，因之懷疑更甚，不知此顧客究為社會上何等樣人？
當即由一位員工出面說，此事須與襄理面洽，請該人入柜內談話。不料此人態度甚為局促不安，亦不固執取現。隨即由蔡襄理同意，為其出具抬頭C.Charles的本票三份。當蔡襄理授以紙筆，請其開明抬頭人之姓名時，該人手指顫動甚烈，形色益形慌張。當時，由于銀行處在應付普通顧客的立場上，因無些微證據可得，自不能隨意扣人，此人即匆匆取票而去。
此事過后，蔡襄理仍覺疑問難釋，由于該戶最初開戶時，系以上海商業儲蓄銀行界路分行支票及本票存入，因即電詢上海商業儲蓄銀行，以明究竟。經上海商業儲蓄銀行詳查出票來源，始發覺該行行員陳民德私盜巨額公款，所謂C.Charles者，即其化名。
陳祖慶，字民德，江蘇吳縣人，時年24歲。從1931年4月27日起，陳民德開始供職于上海商業儲蓄銀行。在總行儲蓄部供職時，陳初任收付款員，后被調入內部，辦理登賬及解票事務。1934年夏初，陳民德被調至本埠分行管轄部，專司核付界路分行存戶支票。事實上，陳民德在儲蓄部供職時，即已串通同一部門的收付款員吳稚梅，私挪行款，縱情賭博，調至本埠分行管轄部后，仍指導吳稚梅在儲蓄部共同舞弊。直到1934年10月，兩人前后累計舞弊大洋170000元正。
這顯然不是一筆小數字。如以陳民德當時的月薪計算，這筆巨款是他將近260年薪金的總額。如果按照粗略的購買力計算，當時的1元至少相當于今大的100元，那么這筆款項至少也相當于今天的1700萬元！
上海商業儲蓄銀行作為當時國內首屈一指的民營銀行，爆出此等丑聞，令各方面驚愕不已。該行總經理陳光甫迅即召開會議，聽取案件情況報告后，責成人事處經理伍克家即向工部局請求，電知各埠公安局及租界捕房嚴密偵查。
而此時，舞弊案的主人公――陳民德，早已逃之夭夭，不知所蹤。
登報通緝
1934年10月22日，陳民德上午九時到行后，即詭稱腹痛請假離行。
在上海市檔案館所藏上海商業儲蓄銀行檔案中，筆者發現了陳民德潛逃前留給其父親的一封信函，字跡非常潦草，極難辨認，大概意思是：（1）自己“一時受人之愚，種下巨禍”，“攜款出走”乃迫不得已之舉；（2）挪轉巨款的起初責任完全在于吳稚梅，保人何先生無法負擔賠款，應“舉律力爭”；（3）如果自己確實無罪，“望速登報示男”，“所藏之款當可回來交出”。
10月23日，上海商業儲蓄銀行發現其舞弊情形后，當即報告工部局巡捕房，四處搜緝；同時通知蘇州分行會同公安局，至其家中追究，則陳民德業已逃匿，因即呈請法院通緝。而同案犯吳稚梅則被公共租界巡捕房拘押偵查。
當天，上海商業儲蓄銀行致函上海市公安局偵緝隊：
敝總行助員陳民德，又名祖慶，江蘇吳縣人，年二十四歲，體高約五尺六寸，身瘦面白，發微卷曲（附照片），蘇州口音，于十月二十二日晚間七時許攜帶巨款約五、六萬元，自其本埠新閘路福康里二十號寓所外出潛逃。據其蘇寓家屬聲稱，該員有函言須赴杭州一行；但據他方消息，現猶留滬。特此陳請貴局，迅飭所屬從嚴緝拿歸案懲辦，以申法紀，實為德便。
為了找到疑犯，上海商業儲蓄銀行可謂使出了渾身解數。滬上新聞報、申報、時報館主筆盡數接到上海商業儲蓄銀行信函：“敝行于今日發現行員卷款逃匿事件，諒貴報記者已有所聞。茲以正在秘密偵緝，為避免逃犯注意起見，擬懇貴報館暫勿登載為感。”
未幾日，申報、新聞報等報紙刊登如下懸賞緝拿啟事：
上海商業儲蓄銀行懸賞緝拿逃員陳民德啟事
茲有本行行員陳民德，又名祖慶，江蘇吳縣人，年二十五歲，身長約五尺六寸，身瘦面白，發微卷曲，蘇州口音，私盜巨額公款潛逃。除已報告警務機關緝拿外，不論何人，如將其捉獲者，本行當酬洋五仟元；聞風報信因而緝獲者，酬洋一仟元。儲款以待，絕不食言，即希共鑒。
從上海商業儲蓄銀行的檔案中，筆者發現了人事處經理伍克家致該行蘇州分行貝大智的一份信函，其中提到10月27日在申報、新聞報等報，刊登了陳民德之父召尋其子的啟事。但幾經查找，筆者只發現了一則標題為“順官覽”的召尋啟事，全文為：“自汝出走，闔家焦急。前途表示，如無重大損失，允予成全。望即詳告了結辦法，俾與前途接洽，免累保人。彰白”。筆者猜想，此即為陳民德之父的召尋啟事。
但偌大中國，想要捉拿一早有逃逸準備的貪污犯，談何容易？面對現實之余，上海商業儲蓄銀行只能回過頭來，苦思冥想著，該如何去彌補那17萬大洋的巨額虧空。
亡羊補牢
根據總經理陳光甫的指示，上海商業儲蓄銀行開展了陳民德舞弊案善后處置工作。在案發后數日內，先后致函浙江興業銀行、中國銀行、中國墾業銀行上海八仙橋支行、中匯銀行、農商銀行等，通報陳民德與吳稚梅兩人在上述各行所開設賬戶戶名，以及存款數目，請求立即予以止付，同時并聲明“將來如因止付而發生糾葛，歸敝行負責”。
此后，上海商業儲蓄銀行又再次致函上述各行，鑒于吳稚梅“對于虧空款項業經如數清償”，取消原先提出的對吳稚梅的止付請求，“嗣后仍由稚梅按照手續支取為荷”；而陳民德迄今尚未緝獲，特此商請將陳民德戶存款如數付交上海商業儲蓄銀行，“將來如有糾葛發生，當由敝行負完全責任”。
應該說，這項工作總體進展還比較順利，如中國銀行不僅將陳民德在該行所剩余存款1100元，以及已經止付的本票17000元，一并付交上海商業儲蓄銀行，同時還附上了陳民德在該行所開設賬戶的收付明細清單。應該說，這與作為“南三行”之首的上海商業儲蓄銀行在當時上海銀行界的實際地位，以及陳光甫先生的多種社會身份和影響力等，都有很大關系。
經過多方努力，上海商業儲蓄銀行到該年11月底，截留陳民德分存各行款項合計洋45676元。
相比之下，向陳民德、吳稚梅保人追討抵賠款項就顯得比較艱難了。
1934年10月24日，即案發第二天，上海商業儲蓄銀行即致函陳民德保人何穎生，通報發現陳民德侵蝕行款達160000余元，并已潛逃無蹤，請何穎生履行保證契約，將該員所侵蝕之款項悉數清償。
同日，銀行方面向吳稚梅保人周操柏發函，告知“稚梅供稱挪用24000元，該款應請履行保證契約，迅予賠償”。
由于陳民德在逃，而吳稚梅已被巡捕房拘押（后被判徒刑一年、緩刑三年），情況有所不同。因此，向兩位不同的保人索賠的過程中，上海商業儲蓄銀行采取了比較巧妙的迂回策略。
在向吳稚梅保人發函的同一天，該行副總經理楊介眉專門致函該行漢口分行經理周蒼柏。其中奧妙在于，周蒼柏系吳稚梅親戚，又是其保人周操柏的兄弟。楊介眉的信函主要包括：“吳稚梅案情非常嚴重，必須嚴厲處置”，“如果吳稚梅虧空之款能夠彌補，或許能免予追究”，“如欲營救，必須迅速將吳稚梅挪用之款悉數賠出”……
筆者從上海市檔案館浩如煙海的檔案中，發現了此信函，該信函稿注明為“留底”。這至少說明，這份信函并非完全是私人性質的來往函件，其內容應該經過陳光甫先生認可。如此做法，主要還是為了盡量彌補損失。
次日，周蒼柏復電楊介眉，除表示愿意負責賠償外，還希望盡量由吳稚梅連襟李述初多賠或盡量全賠。10月28日，周蒼柏又復函楊介眉，感謝他的私下關懷，擔保其兄周操柏全額賠款，并提出：“因李同弟俱與吳姓瓜誼，渠亦裕如且較吳為優。李能代賠若干，弟及家兄即可輕累若干”；他同時還希望楊介眉：“惟在陳案尚未徹底查出之時，其家庭向弟泣懇，轉求我公法外之仁諒，予可能范圍中曲予矜全，俾其失足之身，或異日之小子有造，勿貽印以終身之玷，此今之青年所以每甘墮落而不可收拾”。對此信函，楊介眉未作回復，只是在信稿上批示：“歸檔”。
而向陳民德保人何穎生的索賠，就顯得更為困難了。
由于何穎生為蘇州某綢莊經理，索賠工作的任務由該行蘇州分行協助承擔。1934年10月31日，楊介眉致函蘇州分行：“查民德保人何穎生經此間調查，頗屬富有，外間言其無甚財產者，未可盡信。請即嚴為追索，早日履行契約，如數賠償。如無相當辦法，即由尊處提訟。”該信函還附上“陳民德舞弊案節略”一份，要求“藉供參證，不必出示保人”。
11月3日，蘇州分行貝大智向楊介眉報告：“連日與保人何穎生切實談判，雖已承認酌量賠償，惟數目過大，恐難得到良好成色。”他同時也提出，“至于上海方面所得何穎生確系富有之說，有無負責人員可以指出其所有財產之實況，俾可為進一步之追索否？”楊介眉批示：“歸檔不覆”。
到11月底，經多方努力，吳稚梅保人周操伯交來賠款洋24000元；而陳民德保人何穎生終于承諾，同意賠付8000至10000元。
索賠之路
在上海市檔案館所藏之中國第一信用保險公司檔案中，筆者尚未查到該公司與上海商業儲蓄銀行簽訂的契約；但發現了一份該公司與華義銀行所簽訂的契約，應該可做參考。該契約的保證期限為1934年2月1日至1935年2月1日，最高賠償金額為5萬元，保費為1200元，過額損失數額為5000元，即在此數額內由銀行承擔。
1934年11月15日，上海商業儲蓄銀行致函中國第一信用保險公司，根據兩家于當年6月10日所簽訂的過額損失保證契約，上海商業儲蓄銀行通報了陳民德舞弊案詳情，以及發覺后追償的具體情形；陳民德舞弊總數為170000元，經多方追償，“除陳民德保人方面追索賠款尚無頭緒外”，已追還款項數額為71749.05元，尚缺98250.95元，除去由上海商業儲蓄銀行自承損失5000元外，計虧短93250.95元，“所有虧短款項應請履行保證責任，迅予賠償。將來如再有款項追回，當按照契約辦理”。
至11月底，中國第一信用保險公司履行了相關責任，計交來洋93250.95元。其中，該公司自賠二成，計洋18650.19元，其轉保之大華保險公司賠半成，計洋4662.55元，倫敦轉保公司賠七成半，計洋69938.21元。
上海商業儲蓄銀行同樣也履行了自己的承諾。1934年12月21日，上海商業儲蓄銀行告知中國第一信用保險公司，經與陳民德保人交涉，結果交來賠款8500元；按照過額損失保證契約第九條之規定，除以5000元償還銀行方面原已自行承擔的損失外，所有余款3500元，已收入中國第一信用保險公司在上海商業儲蓄銀行的活期存戶，并將收款憑證隨函附奉。
時隔數年后，上海商業儲蓄銀行于1937年2月16日再次致函通知中國第一信用保險公司：上海商業儲蓄銀行提籃橋分行嬰孩儲蓄172號“尚德”戶留存印鑒，系陳民德圖章，至本年2月12日到期，存有國幣56.34元；按照過額損失保證契約之規定，特將該款存人中國第一信用保險公司活期存戶；并提醒注意，“惟該戶原折未經收回”。此筆款項金額雖小，且已過多時，但上海商業儲蓄銀行對契約的切實遵守，以及其中體現的細致周到，確實讓人印象深刻。
難辭其咎
追究這樁舞弊案的原因，除了陳民德、吳稚梅等人自身的貪欲外，還存在其他一些深層次因素。如果說吳稚梅等人在儲蓄部舞弊，部分原因在于該部改用機器后，手續上存在一些不甚嚴密之處；那么，在本埠分行管轄部手續極為完備的情況下，陳民德之所以能夠舞弊得手，該部主任茅弼仲則負有不可推卸的責任。
茅弼仲放棄責任，既不親自核對分行回單，復將回單交與各經手本人，核對與否概不過問；又將自己圖章隨便放置桌上，任人代蓋；掉出本票絕不查詢來由；對于該部人員個人，平日行動更不注意，并聞曾有向陳民德挪借款項之事，不啻授以舞弊機會，致使陳民德膽大妄為，毫無忌憚，以至鑄成大錯。
對于茅弼仲的失職，總經理陳光甫給予了特別強調，他指出，“現時同人中多有吃飽飯不做事之人，茅弼仲即此中之一人”。同時，陳光甫也對自身的責任問題提出了初步意見：“此事發生，皆由我德不足以感化同人，是我一人之過；但這筆賬萬不能令行中吃虧―文錢，否則太對不住股東。從下月起，我薪水停支賠出，年底花紅亦全部賠出。”他同時還特別強調：“我們事未成功，內部已發生如是嚴重之事件，試問如何對得起社會上一般信仰本行的人？希望從今日起不得再有此種事件發生。”
這實際上為此后對茅的責任認定和處理定了基調。陳光甫還要求：各部門負責人要切實履行責任，凡有關系弄弊之人，概當開除。一切管理方法要改良，以求徹底整頓。
為此，上海商業儲蓄銀行認為，茅弼仲放棄職守，應嚴予查處。陳民德案件發案次日，即令其停職候查。隨后，于11月1日將其革除，并將其行員儲金及分給之本行股票一并充公。
痛定思痛
雖有茅弼仲因失職被撤，以儆效尤，但陳光甫總經理始終如鯁在喉，一直在進行反思。
11月7日，陳光甫總經理主持召開第161次管理會議。此次會議專題研究了對陳民德案件的相關問題。在會上陳光甫提出自己的三點意見：
第一點，舞弊方法――關
系本行用人。查陳民德在本行
已三年之久，一年以來舞弊競
未覺察，此足見本行用人不當與考核不周，致有害群之馬，實至痛心。本行內部如此，尚欲向外發展？今幸此案發現，可以暴露吾人缺點。
第二點，制度雖良，仍靠不住――譬如本行采用機器，以為可以省事，吾人對于手續放松，不加檢點，以致弄出亂子，說起又是人事未盡，未能預先防患。譬如防災，一般平日人事未盡，及至水旱到臨，自然無法補救。如茅弼仲之人，只好做下等事、下等國，不能做上等事、上等國。此案直接固然就是茅弼仲一人之罪過，但在實際上吾人要擔當此錯過。
第三點，章程定好，不能算為完事。章程應當時時補充。此次弄弊，陳、吳等人即利用章程之弱點，吾人如求進步。即當時改良，不至落伍。
11月21日，陳光甫致函總行分管內部管理的副總經理李桐村，他認為，從陳民德案件詳加考察，“行中頗多缺點，而最重要者厥為發展太速，人事毫無準備”。為此，陳光甫提出四條補救辦法，大體為加強人事管理，分行從緩開辦，儲蓄處訓練職員，恢復舊有制度。
在此信函附言中，陳光甫還提出四項具體要求：“（1）查看分行人事；（2）新陳代謝引用十人或二十人，訓練為將來分行之負責者，名之日學習襄理，有說貼在克家處；（3）有辦法的訓練行員與招收行員；（4）公布管理寄宿舍章程。各行應有負責之人。此人亦為最重要之職員，其待遇與主任等。”
陳民德案件發生后，儲蓄部成為重點關注的對象。檢查處派員徹底清查賬目后認為，儲蓄業務采用機器記賬后，雖然給顧客提供了較大方便，但手續未免過簡。為防患未然，擬訂了六條改革方法如下：（1）添一核對員或副會計，專司核對逐筆收付事宜，凡儲戶來行收付時，收付員須將儲折、賬卡、賬單一一登記，交核對員核對。收付賬單，即由核對員留下，至營業終了時，再與收付員軋對現金結余數。（2）營業終了后，核對員即將賬單分交對賬員逐筆核對各戶賬卡。（3）應按本行會計規程總則第三十八條規定，至遲每星期須做結余一次，與總清結余互相核對一次。此項工作，不歸收付員辦理，應由內部辦事人員輪流擔任之。（4）機器“沖賬”、“補賬”之鑰匙，應南會計員執管，遇應用時，須申述理由，方得啟用。用畢，仍歸會計員保管。（5）收入即期票據之記錄簿，應編號保管，以便檢查。（6）決算時，應根據息單，逐筆核對后再轉賬。
對于案件的反思，陳光甫也在不斷深入。他認為，陳民德舞弊一案，“推究顛末，該員處心積慮已非一日，沒使總行同人當時稍加留意，必能察出端倪，早日發覺。”他甚至認為，“現在該革員久避不見，究在何方，平日在行同事與其知己者難免知悉，或竟與暗通聲氣亦未可知。”為防患未然，策勵同人計，允宜標本兼施，除由各處部負責人就主管部分，研究防弊妥善方法以備采擇施行外，他特別擬訂了《本行行員檢舉舞弊獎懲辦法》，于1935年2月25日以“人字通告第四號”形式印發全行。
人問蒸發
抗戰爆發前，上海商業儲蓄銀行對陳民德的偵緝工作始終未停歇，一直與公安局、巡捕房等保持聯絡與溝通。1935年2月15日，上海商業儲蓄銀行致函公共租界巡捕房：“茲因偵查敝行舞弊逃員陳民德事，擬請貴捕房派探協同敝行人員赴蘇一行，所有費用均由敝行擔負。”1936年10月24日，距離陳民德案件發案整整兩年后，上海商業儲蓄銀行人事處致函上海公共租界工部局警務處，繼續關注陳民德案件有何新的進展，并稱：“如有新發現，請與我們聯系；貴方為逮捕他所作的任何努力，我行將不勝感激。”
與此同時，上海商業儲蓄銀行也責成蘇州分行，配合偵緝工作，并時常探悉有關消息。1936年1月8日，伍克家--致函蘇州分行貝大智，對蘇州分行接待上海捕房包探吳耀祖一事表示感謝，并告知：查得電報一通，電文內容為：“長春須道溝常町一丁目の番地，孫魯望，妹十八日搭奉天丸抵連，蘭”。據稱陔電系于1月6日發出，并稱發電人為孫愛蘭，住干將巷15號，與陳民德父親素有往來，而不知其詳；根據楊介眉副總經理指示，“請設法再加探詢其與陳家關系及發電用意”；所有費用由總行開支。
1月13日，蘇州分行貝大智函復伍克家：“委調查孫愛蘭一節，因事關秘密，未能隨便進行，雖曾暗中摸索，不能證明與陳氏有何關系。昨宗才兄來蘇磋商之下，即在同居方面探聽，覺與本案無甚線索。”
從上述情況看，上海商業儲蓄銀行在緝捕陳民德之事上，確實投入了大量人力和財力，但令人遺憾的是，此事始終未獲重大進展。此后，陳民德一直音訊杳無。
臨近抗戰結束時，才終于有了他的消息。多年潛逃在外的陳民德，請一日本人轉托上海商業儲蓄銀行一元老李贊代為說情，“擬在可能范圍內了結此案，俾陳某得返故鄉而圖自新；贊老受人之托，頗欲玉成此事”。1945年7月10日，該行受托人張如南為此事專函人事處工昌林經理，認為事關全行風紀，“未便草率從命”，希望“詳細研究指示辦法，以便應付”；隨函并附了一份“陳民德請求取消通緝事件詳細書”，陳民德在該函中提出：“現因本人旅外十二年，頗覺悔過，久欲自首了理，只因無力回款，今由友人憐其處境，愿代略負賠償之責，請求取消通緝及一切法律之處分，俾使其重返故鄉，為國家為社會服務也。”
時任總經理伍克家態度非常明確：“查陳民德舞弊案，關系本行風紀，影響甚大，自須緝拿歸案，以懲奸宄。所請取消通緝已予婉卻，甚善。”
但陳民德仍未甘心。1945年9月26日，陳妻陳章佩英致函上海商業儲蓄銀行，替其丈夫說情：“外子陳民德君前在貴行服務期內欠宕公款，迄未清償，深表歉疚。茲由佩英向親舊籌措款項，擬代外子清理上項債務。惟原保證人離滬日久，行蹤靡定，致不克邀同前赴貴行面洽。為特函懇俯賜通融，直接予以解決。”這一次，伍克家總經理態度依然很明確：“陳妻請求清償盜用之款了結一節，礙難辦理。”
賬戶信息告知函篇6
一、網際飛梭-讓因特網成為企業應收賬款管理的助推器
（一）通過因特網上的電子郵件管理來對賒銷業務進行全程跟蹤管理
在應收賬款無法收回的諸多原因中，跟蹤不利是一個十分重要的原因。在網絡化步伐不斷加快的今天，企業可以建立客戶的電子通訊錄，通過電子郵件完成下列功能來加強對應收賬款的跟蹤管理：
1.合同成立后即發出的確認信；
2.在貨物發出的第二天向客戶及時報告貨物發出的時間、路徑、運輸工具等信息；
3.在貨物發出一星期后發出詢問函以確定客戶是否完好的收到貨物以及貨物是否符合合同要求；
4.應收賬款到期前的一周詢問客戶對于這項交易的滿意度及對這次交易有何意見，起提醒付款的作用；
5.收到款項的謝函；
6.如果客戶未按時付款，一周內，詢問客戶是否已經發出支票、匯票；
7.到期后10天后發出請求函；
8.到期后20天后發出催款函，根據實際情況跟蹤發出相應各類動態處理意見；
9.定期向客戶發出往來對帳單，客戶意見調查表等必要的文件；
10.對于客戶要求查詢或獲得的信息，在信箱中進行回復。
（二）在網上尋找信用調查，追討以及專業咨詢
隨著電子技術、通訊技術的不斷發展，與企業發生業務往來的客戶范圍不斷擴大，而企業由于所在專業領域的限制和地域的限制，對于信用調查，商賬追討并不十分在行，不知從何入手，對于不同地區的相關法律及操作規范也不盡了解，因此往往處于不利地位，常常花費甚大卻走了很多彎路難以實際奏效。對于海外客戶來說，如若派人前往調查處理應收賬款代價更大，搞不好還會得不償失。企業里尋找征信機構，主要是希望透過征信機構的專業知識以及長期以來積累的各行各業的財務總分析的數據、財務報告等資料，較公正的診斷被調查者的財務狀況，給企業提供有關客戶資信的參考意見，并且提供專業咨詢服務。在企業對于過期賬款催討不利時，通過專業化合法化的步驟和方式有效的替企業收回欠款、挽回損失。在互聯網迅猛發展的今天、通過互聯網與指定地區的專業信用管理機構取得聯系已變得十分便利。
（三）移動辦公、遠程傳輸和查詢使應收賬款即時信息成為可能
企業的賒銷業務可能不在銷售部門發生，而是隨著業務員的東奔西走不定點的發生，而傳統會計報表只是在一定時期后的總結歸納，時效性不強，因而缺乏查詢價值和決策價值，對企業、客戶及業務員來說幫助不大，不能滿足其對信息的需求，現在，隨著Internet在管理中的運用，這一現象將一去不返了，業務員無論何時何地，只要帶上筆記本電腦，連接上因特網，即可隨時將發生業務的詳細資料傳往其所屬銷售部或總部，使企業信息適時更新，動態的反映應收賬款的實際情況，這不但是遠程業務人員的方便，也為經常出差的管理人員、領導人帶來福音，通過網絡，企業的管理人員可以隨時了解各業務部門的應收賬款發生狀況及總部匯總，運籌帷幄，并迅速把有關指示和工作安排下發到下屬各部門。各業務單位每天的發生的業務、客戶往來情況通過Internet準確、自動的匯總到總公司的數據庫中，實現企業內部數據匯總的自動化。另外，客戶在授權的條件下也能進行即時查詢，獲得一份時效性很強的應收賬款詳細材料及對賬單，這對于客戶隨時了解自身的應付款情況，及時發現問題有重大的實踐意義，甚至可以說，這一功能使得企業應收賬款各項數據有了時效價值，更具可用性，提高了整個應收賬款管理系統的動態應變能力。
二、退而結網-構建企業的Intranet來加強應收賬款的內部監管與交流
（一）設置業務員個人管理功能
有效的應收賬款管理，最終往往要落到業務員身上，講究誰發出的貨誰負責收回貨款。然而，在現實中，業務員通常較重視銷售績效，認為達到預定的目標已經足夠了，造成了盲目賒銷，缺乏理性管理，造成了不必要的損失。要知道，銷貨機會的喪失只不過是潛在利益未能獲得，但是一旦發生壞賬，損失的又豈止是潛在的利益？連生產制造產品的成本與分攤的營銷費用也一并損失掉了。所以企業應督促業務員對其業務狀況隨時進行分析、總結、管理，減少壞賬發生的可能性。現在，Intranet技術的發展，使得業務員隨時可與企業各部門取得聯系，獲得各種信息，在Intranet中設置業務員自我管理板塊在應收賬款管理中有重大的實踐意義。比如說，可在Intranet業務員個人板塊中設置與應收賬款實時數據庫相連的個人查詢端口，可以讓業務員隨時查詢其銷售貨物產生的應收賬款回款情況，賬齡分析，客戶交易回款歷史記錄，信用等級，信用額度使用狀況，銷售目標完成情況甚至是業績評比表等信息，讓業務員對自己的業務及相關客戶的狀況能隨時進行全面了解，對于有可能發生壞賬的環節，及時采取相適應的措施進行調整和處理，杜絕原本可避免的壞賬發生。除此之外，在Intranet業務員個人管理模塊中設置內部郵件系統，使業務員隨時獲取企業相關業務員的各項最新規定、政策（比如業務員獎懲條例、客戶信用額度最新變化）、事務安排及對其業務狀況的評價和建議，以便使業務員明確相關信息，集中精力，更好的進行業務操作。這些功能的引進在業務員環節將會有效的對應收賬款的管理起促進作用，從根本上加強了應收賬款的控制。
（二）在Intranet上營造應收賬款管理“知識花園”，隨時使有關人員進行在線學習
Intranet的服務對象是企業內部員工，對于應收賬款管理相關人員來說，隨時隨地的進行在線學習，提高管理水平是十分必要的，企業可設兼職的人員對應收賬款管理的“知識花園”進行維護，定期從因特網上下載一些最新應收賬款管理的相關討論、案例分析、經驗交流，或是從書刊報紙上剪貼一些相關文章及企業優秀業務人員的實際操作經驗交流，把這些內容列示在內部網上的“知識花園”中隨時供員工訪問，在“知識花園”中吸取營養，提高應收賬款管理質量。J.D.Edwards（美國一家企業軟件供應商）就曾經營造過一個類似知識花園的內部知識欄，其公司職員Globe說：“你并不生活在Web之外而每天要多次去拜訪Web站點，而是在一個地方，每天都生活在線上，通過網絡你走出去，抓住你需要的東西，進而提高競爭能力，這就要感謝你所在的那個環境了。”這充分說明了“知識花園”對員工運作的推動作用，我常常來往于網上，常會看到網上的一些文章大有可以學習借鑒之處，比如說：《金塔王集團ABC信用評級法》、《秦川發展應收賬款讓人眼暈》、《信用及信用管理》及一些英文文章等，若是掛在應收賬款的“知識花園”中相信會對企業應收賬款管理質量的提高大有裨益，而且，這無疑顯示了知識與信息的影響和力量，在企業員工中營造一種良好的管理氛圍。
（三）通過Intranet上的信息傳遞，內部討論組，加強應收賬款的內部協作管理
在傳統的企業內部，信息傳遞結構是金字塔型的，如：上級對下級下達命令，下級將信息反饋到上級，同級之間的信息溝通往往由于企業金字塔型的企業組織結構產生了信息傳遞緩慢，信息更新周期長等弊病，造成內部推諉，互不通氣。銷售業務部門只管銷售，不管回籠資金，討債是財務部門的事情；財務部門只管記賬，不報賬，應收賬款余額高低事不關己，高高掛起。引入了Intranet以后，上述情況將會大為改觀，監督部門制定信用額度，賒銷數量時，財務人員和一線的業務人員有權通過內部討論組甚至虛擬辦公室進行在線協商，共同制定。對一些前款不清，業務人員連續發貨的行為，財務人員足不出戶就可以通過Intranet內部討論組進行咨詢，了解實際情況，發現問題及時解決。Intranet大大推動了內部聯系的緊密度，克服了人員由于地理距離的原因缺乏溝通的弊病，Intranet使地理距離變成了鼠標距離，這樣一來，不同部門的工作人員好像就在身邊一樣。財務部門還可以利用Intranet技術每日或者每幾日，通過內部網把應收賬款各單位欠款時間和余額明細表，各種分析數據送到相關負責人手中電腦的終端，使他們隨時了解有關欠款情況，以便安排清欠工作，有效的降低因賬款時間長可能形成的壞賬風險。總而言之，利用Intranet上的新聞討論組（NewsGroup）、電子公告版（BBS）、談話軟件（ChatSoftware）等工具可建立企業內部社區與協同工作環境，召開應收賬款專題討論會或組織清欠小組，使處于不同地方的工作群體都能利用網上的WWW項目頁面交流思想，開展討論，協同工作從而促進企業內部的溝通與交流，提高企業的管理水平與技術水平，基本上杜絕由于內部溝通不暢造成的應收賬款內部監管不利的現象。舉一個例子：早上，Xerox公司的應收款負責人Cynthia來到自己的辦公室中，打開電腦，進入內部網中自己的工作界面，兩份報告已經擺在了眼前，一份是昨天已到期而仍未回款的交易匯總；一份是業務員Randy發來的郵件，說SunMicrosystems公司近來一向回款情況良好，但其信用額度已滿，不能繼續賒銷，不知可否加大信用額度。對于第一份報告，也許，公司已經發來了匯票、支票，只是仍在途中，于是Cynthia批示：二天后發出E－mail詢問是否這些交易的貨款已經發出，對于第二份，似乎超出了職權范圍，在線取得了SunMicrosystems公司近三個月的交易、回款狀況匯總表，好像不錯，附在該郵件后，鼠標輕點，轉發財務部信用監控部門，也許要召開一次小型的在線討論會吧！注意，這絕不是神話，而是來自于網上的一個真實的故事。怎么樣，內部網的作用不容小覷吧！
（四）使集中核算成為可能
一個公司的門市或銷售點往往是分散的，甚至是自立門戶獨立核算的，這對于應收賬款的集中控制是十分不利的，而Intranet連接著企業的各個部門，各部門經過授權都可以成為企業總數據庫的一個端口，通過網絡，銷售點可將應收賬款的發生情況及時送到公司數據庫中，而不必分別核算，這是應收賬款總控的一個福音。舉一個例子來說，美國Chdin電器公司的業務員欲向一家銷售部賒銷一批商用空調器，在向總部報告請示時卻被告知，該銷售部已向公司的另一個銷售部門賒購了一批電控飲水機，并且已經超過了公司業務部門制定的該銷售部門的信用額度，所以不予批準賒銷。這就是應收賬款集中核算的一個例子，企業在應收賬款管理中往往制定了一些信用政策，信用期限細則，對應收賬款進行管理。而各部門業務發生的情況如果不能及時匯總而一定要一定時期后才開始匯總，那么這不但不利于應收賬款的控制，還會讓客戶在想與公司對賬時往往要奔走幾個部門才可以拿到正確的數據；領導者在查閱客戶往來款數據時也要查閱幾個部門才行。通過集中核算還可以降低營運成本和提高效率，這樣看來，Intranet的引進不能說不是一項進步。
（五）其他功能
Intranet在應收賬款管理中還有其他一些應用，比如說在內部網上設置業務員、銷售部回款率評比表、光榮榜，以激勵員工在賒銷的同時亦考慮回款的可能，也鼓勵員工多動腦筋想辦法以使客戶的款項及時入賬。Intranet還可以實現員工合理化建議上傳，俗話說：眾人拾柴火焰高，集思廣益也是成功的重要因素，在以往，員工由于與領導者、負責人接觸不多，要提建議又往往瞻前顧后，無法暢所欲言，在Intranet中，員工意見可以隨時上傳，認為應收賬款事前、事中、事后整個管理中有何需要改進之處可以隨時發表自己的見解，領導者可以在方便的時候隨時打開建議欄。在Intranet上還可以實現公用信息，客戶信息系統導入端口（及時了解每一家客戶的情況和歷史交易狀況），負責人甚至可以通過Intranet對銷售部門進行隨時訪問。
三、開放平臺應收賬款管理系統設計的初步設想
（一）該系統的新特點
同已經存在的應收賬款管理系統相比，我所設想的這個系統有如下兩個最新的特點：
第一，在傳統應收賬款管理系統的基礎上滲入了國際信貸管理的全程信用管理思想全程信用管理模式的出發點是控制企業與客戶交易過程中的各個環節，從事前控制、事中控制和事后控制三個基本環節，進行四個方面的管理，即：客戶信息管理、客戶信用分析、應收賬款監控、拖欠賬款追收。
第二，支持其內外平臺（Intranet／Internet）作用的發揮：功能支持與接口支持Internet作為該系統的外部平臺，主要發揮的作用是與企業外部的整個大環境建立聯系，比如說：通過因特網上的電子郵件管理來對賒銷業務進行全程跟蹤管理；移動辦公、遠程傳輸和查詢使應收賬款即時信息成為可能。
Intranet作為該系統的內部平臺，主要發揮的作用是架起企業內部各部門之間、員工之間聯系的橋梁，比如說：設置業務員個人管理功能；在Intranet上營造應收賬款管理“知識花園”，隨時使有關人員進行在線學習；通過Intranet上的信息傳遞，內部討論組，加強應收賬款的內部協作管理；使集中核算成為可能。
既然作為應收賬款管理系統內外平臺的Intranet／Interanet將對應收賬款管理日益發揮巨大的推動作用，那么，應收賬款管理系統也理所當然的應該作好其內外平臺的堅強后盾，在內外平臺需要特定的信息時能自動匯總得出：比如說業務員銷售回款統計表、領導者報告單等。同時，為了實現系統的實時性、適時自動更新性亦應設內外接口，以做到業務在線匯總，即時處理。
（二）應收賬款管理系統的全局圖（接口示意）
下面就是開放平臺應收賬款管理系統的全局圖
說明：
1.在Internet與Intranet之間設置防火墻，既可以防止內部人員隨意訪問Internet，又有效的防御了來自網上的攻擊和惡意信息偷取；
2.設置信息交換器作為Internet與會計信息系統的門戶主要是為了安全考慮，從Internet端遠程傳來的信息要確保無重復性和安全性，各種樣式的要發往Internet的確認函、催款函在信息交換器中作以審查和核實，客戶查詢端所需的信息通過信息交換器發出，以確保信息的正確以及沒有非相關不必要的信息流出；
3.Intranet、信息交換器與應收賬款管理系統之間設有輸入輸出通道來實現總部核算、相關人員查詢以及應收賬款相關信息部門間流通。同時也要有授權權限管理和控制，防止信息的重復，也防止信息的隨意流動給企業造成損失。
（三）應收賬款管理系統總控圖
（四）流程圖
應收賬款的全程管理是通過這樣一個過程實現的：
賬戶信息告知函篇7
在中國漫長的歷史長河中，商業始終是擺在士農工商的末位。由于歷代統治者執行重本抑末的政策，商人和商業從來沒有得到應有的重視，就連中國浩瀚的各類史籍、方志中，也很難找到有關商業和商人的記載，即便內容上有所涉及，也是由于重大的事件或孝子、節婦的記載中連帶提及而已。這一現象使后人了解中國商業史的完整性受到限制，也給專家學者的研究造成許多缺憾。從目前晉商資料收集者收藏的大量信函、賬冊、手折、契據、雜記、合約、商人著述等原始資料中，我們確確實實地讀到了一部真實的晉商史。從這些繁雜的收藏中，使人能感受到晉商的精明睿智和大氣豁達。正是這些其他藏品難以給予的一種特別樂趣，使這批收藏者鍥而不舍，樂此不疲。
晉商史料的含義及類別
晉商史料是指晉商在經商過程中形成的各種公函、契據、賬冊等商業檔案原件，也包括晉商的個人信札、筆記、日記、著述等。而今人所寫有關晉商的著述，僅可作為研究史料的參考，并不屬于收藏的對象。關于晉商史料的內容，筆者粗略整理，大致有以下10類：
1．信件 這是收藏者重視的一類。按性質可分為公函和私札兩大類。公函，商人也稱“公信”，是商號和其分支機構、東掌、客戶以及伙計之間往來的業務公函。這些函件信息量大，內容豐富，詳細記載了當時商號的業務情況以及鋪伙的相關情況，也反映了一些當時的社會動態信息等。商人的私札是商人與其家人、家族成員以及友人之間的往來書信。這部分資料對于了解商人的生活環境、為人處世的理念和方式，以及內心世界提供了難得的信息。
2．合約、契據 這部分內容是重要的商業文件，其中包括合同制產生的合約、領本約，借貸形成的借據，貨物流通形成的貨物發貨票據、運單等。還包括一些招收伙計的擔保書和脫離商號形成的文書等。另外晉商發行的票帖、出具的當票亦屬此類。
3．賬冊、折、單 這類資料反映晉商財務管理的全過程。其中有大量資金流動、物價、利息等方面的信息。賬冊的種類繁多，有流水賬、銀錢往來賬、貨物賬、借貸賬、東伙支使賬、萬金賬等等，而特定的商號和特殊的業務又有當業的柜臺老賬、捎帶衣物賬、路費賬、商號發行票帖的發帖留底賬等等，所見不下四五十種。折是和往來賬對應的、由客戶保存的、反映錢、物收、支及余額的憑證，大致分銀錢折、貨折兩類。而單的情況較為復雜，有商號開給客戶的對賬單、發貨單，有商號就某項業務或某一段時間的業務給總號或東家呈報的報告單，也有商號給伙友、東伙提供的支使清單。其中主要的是年終決算后給東家呈報的年終決算清單，它是商號經營一年的總結，遇到分賬期，清單上還要對分配提出意見，這些對研究晉商的經營規模、利潤率、股份制分配等提供了可靠的資料。
4．規章、規程 規章是指商號、商幫、行會為了規范、協調內部的工作和經營秩序，共同制訂的規約條款。早期很少見單獨成篇的，大部分是在股份制合約中附加一些制約條款。而行業、商幫的規章，多見于商號的經營規程中，到民國時期僅有各類股份制企業單獨成冊的章程。而規程大多單獨成冊，多見于長途販運行業的商號，如辦茶規程、雜貨規程等，這類資料對本幫或本商號販運的全過程都有程式化的規范條款，有些規程細化程度令人難以想象，小到貨箱內墊什么品牌的紙張，每箱使用幾張及具體的裁剪方法；運至哪個碼頭住哪家客店，飯錢幾何等等。這些規程中還詳細記載了各地商鎮有關區域、行業的歷年規章、繳納稅費的規定、平碼擔頭的計算規定方式等等。這些規程，對一家商號來講，應該屬于商業秘密之類的文書，以往鮮為人知，如今為我們了解晉商經營操作程序提供了鮮活的材料。這類資料中，還包括大量不同時代的各地、各業以至某家商號的平色折算表，還有一些商人的商業水陸路程。
5．商人著述 晉商是一支高素質的商人隊伍，其中不乏早年讀書求功名而后投身商海的杰出人才；而自幼習文、進入商界的學徒，入號后的必修之課是繼續學習相關知識。所以不少商人留下了經商體會、筆記、雜記、日記等資料，十分珍貴。
6．學徒教材 這類資料除了普遍需要掌握的基本商業知識外，又因經營項目的區別，還有不少個性化的教材，分為商業尺牘、珠算教材、商品鑒別、當業的“當字譜”、外貿商的外語讀本等等，具有針對性、實用性。如商業尺犢，有些就是用行內前輩的實寄信作為學習范本，這類資料十分豐富，大都是學徒自行抄寫。
7．商人家族資料 包括族譜、墓志(拓本)、行狀，家族的分家清單、地畝冊、開支賬冊，商人簡歷等。
8．商業廣告、商標 這類資料也十分豐富，特別是藥行、茶行的所見甚多。
9．商業訴訟、呈狀 盡管晉商不喜訴訟，但還是留下了一些涉及詐騙、欺壓類案件的訴狀底稿。所提呈狀是指商號或商幫向地方官員請示或報告類文書。
10．其他 晉商資料還有不少，如錢行、六陳行、雜貨行等行業區域性的即時行情單，商人的名片、拜帖，商人和商業照片，另外還有和商業文書相關的商號、商人印信，印制票帖、單證的印版等。
晉商資料的內涵和收藏價值
晉商是中國明清時代的著名商幫，特別是清中葉以后，晉商躍居各幫之首。當時在金融業、茶葉行、西北外貿行占有絕對的壟斷地位。晉商鼎盛時，正處于我國社會重要的轉型期，晉商的活動區域除整個北方外，在全國其他地區，乃至蒙古、歐洲、俄羅斯、朝鮮、日本、東南亞都有他們的身影，所以晉商史料是研究我國清代晚期中國經濟、金融、商業外貿和社會學等極有價值的寶貴資料。晉商資料中涉及到全國各地的許多商業、經濟和社會的信息，對研究當地的經濟、商業史也很有價值。
晉商資料中的不少實物，也十分精致，本身就是一件藝術品。如信札書法頗有品位，賬冊、折、單的書寫異常規范工整，票據、印信設計制作精美。現在能收集到的，大部分是300年之內的遺存，由于紙質資料保存困難，再加上各種因素的破壞，目前能流傳下來的已經很少了。幸而晉商存在的時間長，活動的區域廣，曾經設立過的商號當以十萬、百萬計，就是幸存下來萬分之一，也是一個可觀的數字，所以晉商資料的收藏是一項搶救性的收藏活動，是一項很有潛力的收藏門類。
賬戶信息告知函篇8
在“投保書”中，最重要的內容包括以下幾個方面，即客戶資料、投保事項、健康告知和財務告知。
客戶資料
在填寫“客戶資料”部分，投保人需要留下自己的電話號碼和通信地址，因為保險公司要進行電話回訪將來還會郵寄一些重要函件。現在投保人繳費普遍選擇“銀行轉賬”方式，在以后每年繳費前后，保險公司將把“繳費提醒函”和“銀行轉賬對賬單”寄給投保人。因此，保證電話與通信地址的正確性非常重要。在現實生活中，已經發生了很多因保險公司與投保人聯系不上而使投保人利益間接受損的情況。如一個投保人投保了多年的住院保險(一年期短險，續繳續保)，已進入保證續保階段(保證續保是對投保人的保護，在滿足一定的條件時，保險公司必須按合同條款保證投保人的續保權，不得拒絕續保)，但有一年因為自己事多忘了繳費，而原來留下的通信地址因拆遷而失效，保險公司寄出的“繳費提醒函”也沒能收到，造成該投保人原保險失效，重新投保時，只能參照現行費率且從頭計算時間，三年后才能享受保證續保，也許還要重新體檢。因此如果投保人的電話號碼或通信地址變更，應及時通知保險公司。
投保事項
“投保事項”主要包括投保的險種、保額、繳費期、年繳保費金額、繳費方式、繳費頻次、分紅方式等等。這里簡單提示一下容易出現差錯的繳費方式、繳費頻次和分紅方式。
繳費方式
繳費方式包括銀行轉賬、銀行代收、現金交接三種。銀行轉賬指銀行在繳費日直接從投保人的賬戶中劃賬，之后由保險公司寄發“對賬單”(可以理解為發票)；銀行代收指投保人在銀行柜臺繳費，同時打印收據或發票；現金交接指投保人直接將保費交到保險公司或交給保險人由其轉交。建議投保人最好采取第一種方式，既安全又省時省力。非特殊情況，不要把保費交給保險人，以避免不必要的損失和糾紛。
繳費頻次
繳費頻次包括月繳、季繳、半年繳、年繳、躉繳等，常見的為頭兩種。有些險種支持多種繳費頻次，有的則只能年繳。選擇月繳等繳費頻次時，每次繳的錢雖然比年繳少，但一年下來總的繳費金額卻比年繳略高。舉例來說，某險種約定，月繳保費＝0．09×年繳保費，季繳保費＝0．265×年繳保費，半年繳保費＝0．52×年繳保費，折算下來，月繳>季繳>半年繳。道理很簡單，一方面它類似于房貸，還款期越長，需承擔的利息越多；另一方面，如被保險人在年中出險：保險公司只收到了該年部分保費，但理賠金額是一樣的，因此要求多繳些保費也是合理的。那選擇月繳等頻次是不是沒有好處呢?這因人而異。對于大多數人來說，年繳即可，而對于平時花錢沒計劃，沒有良好理財習慣的人來說，月繳不失為一種理財方法。投保人可把自己的工資賬號指定為繳費轉賬賬號，這樣每個月銀行會自動從該賬戶中劃去保費，形成固定強制開銷。不過，很多保險公司規定 即使選擇月繳，首次投保時也必須年繳，即一次繳清全年保費，從第二年開始變為月繳。
分紅方式
如果投保的是分紅型保險，還涉及到分紅方式的選擇。紅利領取方式一般有三種：累積生息、抵繳保費、購買繳清增額保險，三種領取方式的具體含義如下，投保人可自由選擇。
累積生息 指紅利留存于公司，按公司每年確定的紅利累計利率，以復利方式存儲生息，并于合同終止或投保人申請時給付，如投保人投保時未選擇紅利領取方式，則以累積生息方式辦理。
抵繳保費 指紅利用于抵繳下一期的應繳保費，若抵繳后仍有余額，則用于抵繳以后各期應繳保費。抵繳保費方式下紅利余額不予計息，在繳費期滿后自動變更為累積生息方式。
購買繳清增額保臉 指依據被保險人的當時年齡，以紅利作為一次繳清保費，按相同條件增加保險金額。
究竟選擇哪一種分紅方式對投保人更好呢?如果不喜歡年年領分紅，最好選擇“繳清增額”方式。因為如投保時選擇“繳清增額”，以后如要變更為其它兩種方式中的任一種都沒問題，手續簡便；而如果投保時選擇累計生息或抵繳保費方式，以后想變更為繳清增額，還需要保險公司重新核保，也許還要體檢，麻煩不說，如體檢不過關，分紅方式也無法改變。
健康告知
健康告知時需注意的問題很多，最常見的是被保險人隱瞞病史。這雖然是人之常情，因為誰都不愿意多花錢或被保險公司拒保，但這樣做卻為將來帶來了麻煩和隱患。因為一旦出險的原因與隱瞞病情相關，在申請理賠時被保險公司查實，則可能涉嫌“騙保”，按法律規定，不僅不能獲得理賠，還可能被沒收已繳保費，情節嚴重的，甚至會被追究刑事責任。因此，建議投保人一定要如實告知且是書面告知，口頭告訴保險人而不記錄在“投保書”中是無效的。
在健康告知中如有異常項目，保險公司會根據具體情況決定是否要求投保人體檢，并根據體檢結果決定是標準承保還是加費或拒保。投保人如被要求體檢，最好在體檢前一段時間注意休息、飲食，好好調理，在頭一天不要熬夜、喝酒或是連續加班。
財務告知
在財務告知時，有的投保人不理解，認為繳費就行了，為什么還要填寫年收入?其實如實填寫年收入非常重要，因為保險公司在核保時，一般要求投保人的人身險保額不超過其個人年收入的20倍，累計年繳保費不超過其個人年收入的20％。也就是說，保險也不是想買多少就能買多少，它應該與客戶的收入相匹配，既避免騙保的道德風險，又能保證投保人后續繳費的能力，最終保證投保人的風險能夠得到化解。
最后，投保人和被保險人需要在“投保書”上親筆簽字，如被保險人是未成年人，則由其法定監護人代簽。在填寫“投保書”的同時，投保人還要簽字認可所投險種對應的“投保提示”，保險公司會再次提醒投保人有何權益，有何注意事項，特別是涉及該險種需要特別注意的地方。
本文鏈接：http://www.svtrjb.com/v-141-3490.html賬戶信息告知函范文8篇
相關文章：
童年的話語08-16
市場價格調研報告范文10篇08-15
大學創業計劃書07-20
給女朋友道歉信07-16
讀了《海的女兒》有感01-30
孝親敬老演講稿11-23
寫公司年會邀請函11-09
銷售培訓心得總結可復制10-17
感恩的排比句10-12
一日游作文07-23
護士三基考試試題及答案：護士三基考試試題09-26
學生手冊家長評語（14篇）08-03