賬戶信息告知函篇1
關(guān)鍵詞：函證；問題；應(yīng)對措施
1函證的含義及目前存在的問題
1.1被審計單位不愿意在詢證函上蓋章
被審計單位阻撓函證，不愿意在詢證函上蓋章的主要原因是：(1)被審計單位賬面少反映資產(chǎn)(如隱瞞銷售收入導(dǎo)致應(yīng)收賬款少反映)或者多反映負(fù)債(如隱瞞銷售收入導(dǎo)致預(yù)收賬款未轉(zhuǎn)銷、為了增加成本虛列采購業(yè)務(wù)等)，懼怕被詢證者拿到詢證函后對被審計單位不利益；(2)被審計單位賬面多反映資產(chǎn)(例如部分貨款已經(jīng)收回，資金被隱藏或侵占)或者少反映負(fù)債，怕被詢證者回函糾正而被注冊會計師查出舞弊行為；(3)被審計單位與被詢證者存在合同糾紛等(這種情況主要發(fā)生在采購業(yè)務(wù)中，例如被審計單位對購入的商品質(zhì)量不滿意，正在與被詢證者協(xié)商折扣折讓的或者拒絕付款的)，懼怕被詢證者把詢證函作為被審計單位承諾付款的訴訟證據(jù)；(4)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款或者其他應(yīng)付款等債務(wù)余額中賬齡較長的項(xiàng)目，可能已經(jīng)超過訴訟時效，如果被審計單位在詢證函上蓋了章，詢證函送達(dá)被詢證者后可能導(dǎo)致訴訟時效中斷的法律后果。
1.2詢證函回收率低
詢證函回收率低的原因，除了上述被審計單位不愿意在詢證函上蓋章的原因外，還有：(1)詢證信息與實(shí)際相符，但是與被詢證者賬面記錄不符；(2)詢證信息不符并對被詢證者有利，就保存詢證函企圖用以不當(dāng)用途；(3)詢證信息不符，如果回函會增加與對方單位核對賬務(wù)、查找不符原因等工作，并且認(rèn)為自己也沒有回函糾正的法律義務(wù)，那么就“多一事不如少一事”不予回函。
1.3難以確認(rèn)收回的詢證函是否真實(shí)、可靠
(1)被審計單位與被詢證者存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，特別是存在控制關(guān)系的，被詢證者收到詢證函后根本不核對賬務(wù)，不管信息是否相符一律蓋章確認(rèn)。
(2)雖然不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但是在購銷、資金往來等方面有較為密切關(guān)系的，被審計單位與其客戶之間可能簽訂“共同應(yīng)付審計詢證”協(xié)議，約定收到對方的詢證函后無論詢證的信息是否與實(shí)際相符，均在簽署“信息相符”的意見并蓋章。
1.4不能避免被審計單位在函證中實(shí)施舞弊
被審計單位有侵占資產(chǎn)等舞弊行為時，根據(jù)有關(guān)審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師計劃詢證的內(nèi)容、被詢證者名單等都不能為被審計單位預(yù)見或事先了解。但是由于詢證函要經(jīng)過被審計單位蓋章，函證計劃就必定為被審計單位了解，被審計單位就可以通過與被詢證者串通使函證無效。
1.5實(shí)施函證影響審計工作效率
即使詢證的信息完全與實(shí)際相符，被詢證者也沒有收到詢證函就立即回函的動因，往往要經(jīng)注冊會計師多次催促(甚至要商請被審計單位協(xié)同催促)后才能收回詢證函，有些被詢證者干脆就不回函，注冊會計師需要再次到被審計單位現(xiàn)場實(shí)施替代程序，影響了審計工作效率。
1.6替代程序的不理想
當(dāng)前實(shí)務(wù)中應(yīng)收賬款函證的替代程序有：(1)檢查期后收款記錄，(2)檢查銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)貨記錄等會計資料，(3)檢查被審計單位與客戶之間的函電記錄、對賬單等。被審計單位存在舞弊時候，這些替代程序的效果是很不理想的：(1)“檢查銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)貨記錄等會計資料”只能核實(shí)銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生，無法證明應(yīng)收賬款余額的存在(可能已收回并存入賬外存款賬戶)，也無法證明應(yīng)收賬款發(fā)生額和余額的完整性；(2)“檢查期后收款記錄”，由于銀行進(jìn)賬單上沒有寫明是支付哪一筆貨款，該貨款可能是收回的期末應(yīng)收賬款，也可能是收到期后貨款，或者可能是收到未入賬的銷售款等，均無法核實(shí)；(3)被審計單位不會將其與客戶之間的真實(shí)、完整的函電記錄、對賬單提供給注冊會計師，即使提供了，也是已經(jīng)過偽造、篡改的。因此替代程序獲取的審計證據(jù)往往不能達(dá)到實(shí)施函證所獲取審計證據(jù)的證明效果。
2應(yīng)對措施
2.1明確被詢證者的回函義務(wù)和法律責(zé)任
《最高人民法院關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(以下簡稱“法釋[2007]12號”)第七條規(guī)定：“會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：……(二)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；……”《函證準(zhǔn)則》第七條規(guī)定：“注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證。”毫無疑問，向金融機(jī)構(gòu)函證是《函證準(zhǔn)則》規(guī)定的必須實(shí)施的審計程序，金融機(jī)構(gòu)發(fā)回的詢證函是注冊會計師必須依賴的審計證據(jù)。如果金融機(jī)構(gòu)提供虛假或者不實(shí)的證明文件(詢證函)，應(yīng)該承擔(dān)法律責(zé)任，同時法釋[2007]12號也明確免除了注冊會計師的民事賠償責(zé)任。
《函證準(zhǔn)則》第八條規(guī)定：“注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重
要，或函證很可能無效。……如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)?！比绻鹑跈C(jī)構(gòu)以外的被詢證者不回函或者注冊會計師認(rèn)為回函不可靠的，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計程序。《函證準(zhǔn)則》不但沒有明確規(guī)定收回的詢證函是注冊會計師確認(rèn)應(yīng)收賬款有關(guān)認(rèn)定必須依賴的審計證據(jù)，而且要求注冊會計師判斷被收回的詢證函是否可靠，從而無法適用法釋[2007]12號第七條第二項(xiàng)的免責(zé)規(guī)定。
注冊會計師需要對其出具的不實(shí)審計報告向廣大的社會公眾承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任，卻沒有任何調(diào)查取證的權(quán)利；而社會公眾享有使用審計報告的權(quán)利卻不用承擔(dān)相應(yīng)的配合注冊會計師審計的義務(wù)，不符合現(xiàn)代法律強(qiáng)調(diào)的“權(quán)利與義務(wù)的平衡”原則。筆者認(rèn)為，應(yīng)該在法律上規(guī)定被詢證者及時回函的義務(wù)，以此賦予注冊會計師函證權(quán)利；另外，還要規(guī)定不回函或者提供虛假或者不實(shí)回函的法律責(zé)任，增強(qiáng)被詢證者履行回函義務(wù)的動因，落實(shí)注冊會計師的調(diào)查取證權(quán)利。具體有以下三點(diǎn)：
(1)被詢證者應(yīng)當(dāng)自收到詢證函之日起三日內(nèi)核對詢證的信息，并發(fā)出回函。
(2)如果不回函或者沒有及時回函的，視同放棄要求該會計師事務(wù)所承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的權(quán)利；在訴訟中，如果會計師事務(wù)所向法院提交了曾經(jīng)向該利害關(guān)系人發(fā)出詢證函的證據(jù)，該利害關(guān)系人應(yīng)該提供已經(jīng)回函的證據(jù)，否則就失去該民事侵權(quán)賠償請求的權(quán)利。
(3)如果被詢證者不認(rèn)真核對詢證信息，過失提供不實(shí)詢證函回函，或者明知詢證信息與實(shí)際不相符卻不予指明的(包括不回函和提供虛假回函)，應(yīng)該對利害關(guān)系人承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任，并相應(yīng)免除會計師事務(wù)所能的民事賠償責(zé)任。
2.2建立企業(yè)存款賬戶數(shù)據(jù)庫
注冊會計師協(xié)會與人民銀行、商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)合作建立企業(yè)存款賬戶查詢信息系統(tǒng)，注冊會計師協(xié)會可以在該信息系統(tǒng)中查詢企業(yè)存款賬戶開立、變更和撤銷情況。注冊會計師協(xié)會根據(jù)該信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)建立企業(yè)存款賬戶數(shù)據(jù)庫，供會計師事務(wù)所查詢。注冊會計師在審計時，應(yīng)當(dāng)將查詢到的企業(yè)存款賬戶信息與被審計單位銀行日記賬等賬簿資料核對，以發(fā)現(xiàn)賬外銀行存款賬戶。
2.3提高函證效率的措施
(1)在函證的時間上，注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境階段就發(fā)出詢證函；發(fā)出詢證函后，為了避免被詢證者不回函時再去實(shí)施替代程序的被動局面，應(yīng)該對擬通過函證來確認(rèn)的有關(guān)認(rèn)定獲取其他來源的審計證據(jù)或者不同性質(zhì)的證據(jù)。
(2)在法律規(guī)定了被詢證者回函義務(wù)和法律責(zé)任的情況下，在注冊會計師實(shí)施的替代程序和其他程序沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報時，可以將被詢證者未回函推定為詢證信息“相符”或“很可能相符”。為了保證審計工作的及時完成，在具體審計業(yè)務(wù)中可以確定一個“合理期限”，將超過合理期限后仍未收到詢證函的推定為“相符”或者“很可能相符”。合理期限根據(jù)具體情況考慮詢證函送達(dá)被詢證者所需時間、被詢證者核對并回函的法定時間、被詢證者將詢證函發(fā)出后到達(dá)注冊會計師所需時間等因素后確定。
參考文獻(xiàn)
[1]王芳.國際審計準(zhǔn)則505號：函證[j].審計月刊，2005，(8).
[2]吳聯(lián)生.論審計函證[j].審計理論與實(shí)踐，1995，(7).
賬戶信息告知函篇2
一、外商投資企業(yè)外方權(quán)益驗(yàn)資詢證的含義
外商投資企業(yè)外方權(quán)益驗(yàn)資詢證是指會計師事務(wù)所在為外商投資企業(yè)注冊資本金驗(yàn)資時，向企業(yè)注冊地所在外匯局發(fā)出《外資出資情況詢證函》，外匯局根據(jù)中國外匯管理政策的相關(guān)規(guī)定，對外方出資的合規(guī)性和真實(shí)性予以確認(rèn)，從而出具固定格式的《詢證回函》，同時對實(shí)際利用外資進(jìn)行統(tǒng)計的一項(xiàng)制度。
外商投資企業(yè)設(shè)立時，在外匯局辦理了外匯登記；其后外方權(quán)益注入時，外匯局通過賬戶管理系統(tǒng)、直接投資外匯管理信息系統(tǒng)、國際收支申報系統(tǒng)、結(jié)售匯信息管理系統(tǒng)和電子口岸聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，并與企業(yè)設(shè)立之初登記信息相互核對，因此能夠確保外商出資的合規(guī)性，也能提高實(shí)際利用外資統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。由于中國對資本項(xiàng)目下外匯仍然實(shí)行管制，外匯局對外方權(quán)益流入的環(huán)節(jié)能有效監(jiān)管，資金流向均有交易記錄，交易數(shù)據(jù)從金融機(jī)構(gòu)會計系統(tǒng)直接產(chǎn)生，因此，外資企業(yè)驗(yàn)資風(fēng)險較內(nèi)資企業(yè)驗(yàn)資要小得多，會計師事務(wù)所向外匯局申請驗(yàn)資詢證，能夠獲取外方權(quán)益注入的準(zhǔn)確信息，能夠減少虛假出資和抽逃注冊資本的風(fēng)險，有利于會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)開展。
二、外商投資企業(yè)外方出資形式和驗(yàn)資詢證類型
(一)外商投資企業(yè)設(shè)立形式和出資形式
外商投資企業(yè)從設(shè)立形式來看，可以分為新設(shè)企業(yè)(也稱“綠地投資”)和并購設(shè)立兩種基本形式。從出資形式來看，外方可以采取以下出資方式：(1)境外流入現(xiàn)匯出資；(2)外方以境內(nèi)合法來源的外匯出資(如投資性外商投資企業(yè)境內(nèi)原幣劃轉(zhuǎn))；(3)人民幣利潤再投資；(4)因境內(nèi)企業(yè)清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得再投資；(5)實(shí)物出資；(6)無形資產(chǎn)出資；(7)已登記外債、應(yīng)付股利轉(zhuǎn)增資本；(8)資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本；(9)外方收購中方股權(quán)和資產(chǎn)；(10)外方以境內(nèi)股權(quán)出資等。外商投資企業(yè)外方注冊資本發(fā)生變動時，包括增資和減資，均應(yīng)委托會計師事務(wù)所向外匯局辦理驗(yàn)資詢證。外方股東收購中方股權(quán)或者資產(chǎn)，因?yàn)椴簧婕捌髽I(yè)注冊資本變動，外方僅需作轉(zhuǎn)股外資外匯登記，不需要委托會計師事務(wù)所辦理驗(yàn)資詢證。
(二)外商投資企業(yè)外方權(quán)益驗(yàn)資詢證類型
根據(jù)外方權(quán)益資金流動的方向，可以將驗(yàn)資詢證業(yè)務(wù)分為流人類和減資類兩種類型，流人類就是外商投資企業(yè)外方權(quán)益的增加；減資類就是外商投資企業(yè)外方權(quán)益的減少。外方權(quán)益流入可以采取上述十種形式，同時對應(yīng)著以下四種驗(yàn)資詢證類型。
1.現(xiàn)匯出資詢證。主要是解決外方境外、境內(nèi)現(xiàn)匯出資的合法性和真實(shí)性，會計師事務(wù)所持工作聯(lián)系函、驗(yàn)資詢證申請(流入類)、外國投資者出資情況詢證函、投資資金如來源境內(nèi)銀行應(yīng)提交境內(nèi)原幣劃轉(zhuǎn)核準(zhǔn)件等材料辦理，外匯局審核無誤后出具“所詢外匯賬戶系由我局批準(zhǔn)設(shè)立”的回函意見。
2.實(shí)物出資詢證。為了核實(shí)境外實(shí)物投資是否向境外付匯，有無重復(fù)驗(yàn)資登記，會計師事務(wù)所持工作聯(lián)系函、驗(yàn)資詢證申請(流入類)、外國投資者出資情況詢證函、無外匯指定銀行和外匯局專用章的進(jìn)口報關(guān)單、商檢部門或質(zhì)量部門出具的“商品價值鑒定書”等材料申請辦理驗(yàn)資詢證，外匯局通過進(jìn)出口報關(guān)單聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)查詢，確保進(jìn)口貨物沒有對外付匯情況下，出具“所詢進(jìn)口貨物報關(guān)單與核查系統(tǒng)相符且未憑以付匯”的回函意見。商檢部門價值鑒定機(jī)構(gòu)對出資實(shí)物的價值鑒定金額與進(jìn)口貨物報關(guān)單或進(jìn)境貨物備案清單金額不一致的，以商檢價值鑒定金額為準(zhǔn)。中外合作有限責(zé)任公司的外國投資者以實(shí)物出資的，其價格可以由合營各方評議商定，不能提供商檢部門或者質(zhì)檢部門出具的“商品價值鑒定書”的，應(yīng)提供合營各方評議商定的投資實(shí)物的價值證明文件。
3.無形資產(chǎn)出資詢證。由于無形資產(chǎn)出資不涉及收付匯行為，外匯局主要根據(jù)會計師事務(wù)所提交的聯(lián)系工作函、驗(yàn)資詢證申請(流人類)、外國投資者出資情況詢證函、擬出資的無形資產(chǎn)的價值評估報告等材料，進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計，并出具“所詢企業(yè)外方無形資產(chǎn)出資已登記、本回函僅具有證明其已登記的效力”。外匯局對無形資產(chǎn)評估價值的真實(shí)性無法核實(shí)，只能審查實(shí)際出資形式、出資金額是否與外商投資企業(yè)設(shè)立之初的約定相符。
4.核準(zhǔn)件詢證。外方以人民幣利潤再投資，因境內(nèi)企業(yè)清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得再投資，已登記外債、應(yīng)付股利轉(zhuǎn)增資本，資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，外方以境內(nèi)股權(quán)出資等，均需要外匯局對其交易行為核準(zhǔn)，并且出具相應(yīng)資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件。核準(zhǔn)件驗(yàn)資詢證的主要目的是證實(shí)核準(zhǔn)件的真實(shí)性，對核準(zhǔn)交易的項(xiàng)目是否在規(guī)定的時間內(nèi)交割完成。這類驗(yàn)資詢證相對簡單，外匯局都有前期信息，會計師事務(wù)所向外匯局提交工作聯(lián)系函、驗(yàn)資詢證申請(流人類)、外國投資者出資情況詢證函、資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件等材料即可，外匯局審核實(shí)際出資形式是否與資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件相符，如果審核無誤，出具“所詢資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件系由外匯局簽發(fā)”的回函意見。
外商投資企業(yè)外方權(quán)益減少也需要辦理驗(yàn)資詢證，一方面外匯局能夠準(zhǔn)確統(tǒng)計實(shí)際利用外資變動情況，另一方面，還可以審核外方減資所得權(quán)益在境內(nèi)外處置情況，會計師事務(wù)所應(yīng)提供聯(lián)系工作函、驗(yàn)資詢證申請(減資類)、外國投資者出資情況詢證函等材料，外匯局審核無誤后，出具“該企業(yè)減資事項(xiàng)已經(jīng)我局驗(yàn)證并登記”的回函意見。外方對未到資部分的注冊資本減少出資的，無需辦理驗(yàn)資詢證手續(xù)，外方只是減少了出資義務(wù)，只需在外匯局辦理外匯登記變更即可。
三、外商投資企業(yè)外方權(quán)益驗(yàn)資詢證注意事項(xiàng)
(一)實(shí)際繳款人與驗(yàn)資股東名稱可以不一致，如果名稱不一致，應(yīng)備注說明
實(shí)際繳款人名稱主要是從資金流入的SWIFT報文(Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunication)、銀行進(jìn)賬單和銀
行人賬單來識別。特別是SWIFT報文中有匯款人名稱、匯款路徑、匯款銀行、收款人名稱、收款銀行等重要信息。驗(yàn)資股東名稱主要從外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書、外商投資企業(yè)合同和章程中判斷，通常都有外方股東的標(biāo)準(zhǔn)中文全稱和外文全稱。通過對SWIFT報文實(shí)際繳款人名稱和外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書上驗(yàn)資股東名稱的比較，可以非常容易識別實(shí)際繳款人與驗(yàn)資股東名稱是否一致。外匯局認(rèn)可實(shí)際繳款人與驗(yàn)資股東名稱可以不一致，但是由此而產(chǎn)生的非外匯管理方面的問題由申請驗(yàn)資詢證的會計師事務(wù)所和外商投資企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。建議對實(shí)際繳款人名稱和驗(yàn)資股東名稱不一致的，會計師事務(wù)所要收集董事會決議、實(shí)際繳款人代驗(yàn)資股東出資的協(xié)議，并且在驗(yàn)資報告中進(jìn)行備注說明，從而減少業(yè)務(wù)風(fēng)險。
(二)非注冊幣種外匯資金的匯率折算，以外方資金進(jìn)入資本金賬戶當(dāng)天、人民幣對主要貨幣的中間匯率為準(zhǔn)
非注冊資本金幣種涉及到匯率折算，外匯局規(guī)定，應(yīng)以外方資金注入外商投資企業(yè)資本金賬戶當(dāng)天，中國人民銀行公布的人民幣對主要貨幣的中間價來確定，會計師事務(wù)所可以從中國人民銀行(pbc.省略)和外匯局(safe.省略)官方網(wǎng)站查詢?nèi)嗣駧艑γ涝?、歐元、日元、港幣、英鎊的中間匯率，其他非主要幣種中間價可以進(jìn)行套算確定，而不再沿用外匯買入價和賣出價的平均價格來確定。
(三)外方實(shí)際出資可以適當(dāng)超出資本金賬戶最高限額，但是不得超過有關(guān)管理規(guī)定
因匯率變動，外方分期分批匯入的資金有可能超出資本金賬戶核定的最高限額，但是其累計超過部分不得超過外商投資企業(yè)資本金賬戶最高限額的1％，且絕對數(shù)額不得超過等值3萬美元。如資本金賬戶最高限額為100萬美元，其實(shí)際流入資本金不得超過100+100×1％=101(萬美元)，而不是100+3=103(萬美元)；又如資本金賬戶最高限額為1000萬美元，其實(shí)際流入資本金不得超過1000+3=1003(萬美元)，而不是1000+1000×1％=1010(萬美元)。外方實(shí)際出資不得低于資本金賬戶核定的最高限額，不足部分應(yīng)及時補(bǔ)齊。
(四)外商投資企業(yè)只有先進(jìn)行驗(yàn)資詢證，并且取得驗(yàn)資報告后，外匯指定銀行才能辦理資本金結(jié)匯使用
根據(jù)外匯局《關(guān)于完善外商投資企業(yè)外匯資本金支付結(jié)匯管理有關(guān)業(yè)務(wù)操作問題的通知》(匯綜發(fā)[2008]142號)規(guī)定，自2008年8月29日開始，外商投資企業(yè)向銀行申請資本金結(jié)匯，事先應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所辦理資本金驗(yàn)資，外匯指定銀行不得為未完成驗(yàn)資手續(xù)的資本金辦理結(jié)匯，也就是說，外匯資金先要驗(yàn)資詢證，然后出具驗(yàn)資報告，最后才能結(jié)匯使用。
(五)為了促進(jìn)投資貿(mào)易便利化，外匯局對驗(yàn)資詢證材料進(jìn)行了適時簡化，但是并不意味著會計師事務(wù)所僅限收集這些材料
自從外匯局直接投資外匯管理信息系統(tǒng)上線后，外商投資企業(yè)資本金賬戶開立、出資形式、資金流動情況都可以通過系統(tǒng)適時查詢，因此外匯管理部門不再要求會計師事務(wù)所提供資本金賬戶開戶核準(zhǔn)件、SWIFT報文和銀行進(jìn)賬單等材料，但是會計師事務(wù)所為了順利開展業(yè)務(wù)，并不意味著不再收錄這些證明材料。
(六)驗(yàn)資詢證業(yè)務(wù)的開展實(shí)行外商投資企業(yè)注冊地屬地管理
外商投資企業(yè)僅就外方出資部分向外匯局詢證，中方出資部分不需要向外匯局詢證。外匯局對外商投資企業(yè)驗(yàn)資詢證業(yè)務(wù)實(shí)行注冊地管理，也就說外商投資企業(yè)可以在全國范圍內(nèi)自由選擇會計師事務(wù)所，但是會計師事務(wù)所接受驗(yàn)資業(yè)務(wù)后，只能向外商投資企業(yè)注冊地外匯局申請驗(yàn)資詢證業(yè)務(wù)。
(七)驗(yàn)資報告中必須附上外匯局驗(yàn)資詢證回函
為了說明每筆資金流入在外匯局已經(jīng)辦理驗(yàn)資詢證，會計師事務(wù)所在出具的驗(yàn)資報告中必須對每筆資金流入附上對應(yīng)的回函，多筆資金流入對應(yīng)一個驗(yàn)資報告的，不得少附驗(yàn)資詢證回函。詢證函回函都有固定格式，回函上加蓋有“外匯局資本項(xiàng)目外匯核準(zhǔn)章”。每年外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢時，外匯局對當(dāng)年外方有出資的外商投資企業(yè)要審核驗(yàn)資報告，并且將出資形式、出資金額與直接投資外匯管理信息系統(tǒng)核對，從而監(jiān)測是否存在虛假出資行為。
(八)務(wù)必掌握一些外匯管理和銀行業(yè)務(wù)基本常識，從而減少業(yè)務(wù)差錯的發(fā)生
賬戶信息告知函篇3
一、存在的誤區(qū)
(一)詢證函由被審計單位會計人員發(fā)送和回收
根據(jù)《中國注冊會計師第1312號準(zhǔn)則――函證》(以下簡稱“函證準(zhǔn)則”)的規(guī)定，CPA應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收。此有兩大要點(diǎn)：一是詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后應(yīng)由CPA直接發(fā)出；二是必須在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函。但是，部分CPA往往將詢證函的發(fā)送和回收交由被審計單位的會計人員辦理，這就可能使回函的可靠性受到嚴(yán)重影響。
(二)對是否實(shí)施函證賬戶的判斷僅是以大金額為標(biāo)準(zhǔn)
在對往來賬戶審計時，許多CPA往往僅是以金額大小為判斷實(shí)施函證的標(biāo)準(zhǔn)，一定金額以下的就不實(shí)施函證，而對金額大小的判斷往往又因人而異。
實(shí)際上，函證準(zhǔn)則第十條對函證程序?qū)嵤┑姆秶鞒隽嗣鞔_規(guī)定。如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體。根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風(fēng)險以及所測試總體的特征等，CPA可以確定從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試。選取的特定項(xiàng)目可能包括：(1)金額較大的項(xiàng)目；(2)賬齡較長的項(xiàng)目；(3)交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；(4)重大關(guān)聯(lián)方交易，(5)重大或異常的交易；(6)可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易。
(三)對函證的替代程序就是復(fù)印往來明細(xì)賬頁與抄錄幾筆會計憑證
替代審計中有一較常見的現(xiàn)象，一些CPA喜歡復(fù)印有關(guān)往來賬戶的明細(xì)賬頁，再根據(jù)賬頁上記錄的憑證號碼和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容隨便抄錄幾筆會計憑證(沒有考慮區(qū)分借、貸方分別抽憑的要求)，然后在固定格式工作底稿中“查見內(nèi)容”或“核對欄”的空格上打勾，表示已經(jīng)履行了“查見”或“核對”程序，最后在審計結(jié)論中寫上“余額可以確認(rèn)”。
(四)為了節(jié)省函證時間，一律采用消極式的詢證函
部分CPA針對回函率低的特點(diǎn)，至今仍一律采用消極式的詢證方式，認(rèn)為不但節(jié)省了函證時間，而且還“回避”了收不到回函的尷尬。事實(shí)上，由于信函在郵寄過程中有時不一定能準(zhǔn)確投寄(如錯投或遺失)，或被函證單位根本就未認(rèn)真核對，或即使在賬面數(shù)據(jù)不相符的情況下被函證對方也可能不回函，所以，沒有回函不一定表示與對方的賬簿記錄核對一致。實(shí)際上，函證準(zhǔn)則第十七條已明確規(guī)定了采用消極式詢證方式必須具備的四個前提條件，即(1)重大錯報風(fēng)險評估為低水平；(2)涉及大量余額較小的賬戶；(3)預(yù)期不存在大量的錯誤；(4)沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。
(五)對債權(quán)賬面余額認(rèn)定不考慮可收回性
部分CPA認(rèn)為，審計只是負(fù)責(zé)確認(rèn)賬面?zhèn)鶛?quán)余額核算的正確性，而債權(quán)能不能正常收回則是被審計單位自身的責(zé)任，所以，在審計債權(quán)時，根本不考慮債權(quán)的可收回性，往往僅憑回函證明或一些簡單替代審計的結(jié)果就作出余額可以確認(rèn)的審計結(jié)論，對一些有明確線索證明已經(jīng)形成潛虧的債權(quán)不僅不調(diào)整財務(wù)報表，而且也不要求在財務(wù)報表附注中披露。
(六)對債務(wù)不進(jìn)行函證
函證準(zhǔn)則第九條明確規(guī)定：“函證的內(nèi)容通常還涉及下列賬戶余額或其他信息：“……(八)應(yīng)付賬款；(九)預(yù)收賬款；……”，該準(zhǔn)則指南對準(zhǔn)則第九條是否實(shí)施函證程序做了補(bǔ)充，即CPA可以根據(jù)具體情況和實(shí)際需要對包括這兩項(xiàng)在內(nèi)的內(nèi)容(包括但并不限于)實(shí)施函證。由此可見，在一般情況下，可能確實(shí)不需要對債務(wù)進(jìn)行函證。但如何理解指南所言的“具體情況和實(shí)際需要”呢?筆者認(rèn)為，如果被審計單位控制風(fēng)險較高，債務(wù)金額較大或被審計單位處于財務(wù)困難階段，則應(yīng)該對應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款中的重大項(xiàng)目進(jìn)行函證。該問題實(shí)際上暴露了一些CPA在審計實(shí)務(wù)中重債權(quán)輕債務(wù)的問題。
(七)對被審計單位管理層不同意函證的審計報告披露不正確
在審計實(shí)務(wù)中，一些審計報告往往會出現(xiàn)這樣的保留意見：“由于貴公司要求對應(yīng)付賬款的對方單位不實(shí)施函證，而我們也無法對應(yīng)付賬款的對方單位實(shí)施全面的替代審計程序，所以，對貴公司應(yīng)付賬款核算的正確性我們無法判斷?！?span style="display:none">CbZ萬博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com
這里，最重要的是判斷被審計單位要求不實(shí)施函證的合理性。根據(jù)函證準(zhǔn)則的規(guī)定當(dāng)被審計單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時，CPA應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持。如果認(rèn)為管理層的要求合理，CPA應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，CPA應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響。
筆者認(rèn)為，如果被審計單位要求不實(shí)施函證不合理，則應(yīng)該采取以下披露形式為妥：
“由于貴公司要求對應(yīng)付賬款的對方單位不實(shí)施函證的要求不合理，且貴公司未能提供應(yīng)付賬款對方單位的通訊地址，使得對應(yīng)付賬款無法實(shí)施函證程序，以對期末應(yīng)付賬款獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)?！?span style="display:none">CbZ萬博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com
二、關(guān)于函證及其替代審計程序的四點(diǎn)注意事項(xiàng)
(一)不能憑詢證函回函證明直接確認(rèn)賬戶余額
僅憑詢證函回函直接確認(rèn)有關(guān)往來賬項(xiàng)的觀點(diǎn)不正確，在對往來賬戶的審計中，一般應(yīng)該順序?qū)嵤┤缦螺^為規(guī)范、全部的審計程序(以對應(yīng)收賬款的審計為例)：
1 獲取或編制應(yīng)收賬款(包括相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備)明細(xì)表(含賬齡分析)；
2 對與應(yīng)收賬款相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)一步分析；
3 實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序，編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表”，并對函證結(jié)果進(jìn)行必要的評價；
4 對未函證或未回函的應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計程序；
5 檢查至審計時已收回應(yīng)收賬款的情況；
6 檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；
7 對應(yīng)收賬款是否屬于關(guān)聯(lián)方及其交易進(jìn)行分析判斷；
8 確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)。
從上述審計程序可以看出，即使順利實(shí)施了函證程序(即不再實(shí)施替代程序)，但仍需履行后面(5)至(8)項(xiàng)審計程序?？梢?，即使順利實(shí)施了函證程序，但仍必須根據(jù)各往來款項(xiàng)的實(shí)際情況實(shí)施其他必要的審計程序。
(二)對往來賬戶的隨意抽憑非正確替代審計程序
替代審計程序應(yīng)執(zhí)行包括針對單一的往來賬戶實(shí)施專門的抽憑測試等審計程序，不具有針對性和系統(tǒng)性的隨心所欲的抽查，其結(jié)果不能證明具體賬戶余額的完整性、真實(shí)性和正確性。
(三)要注意分別借貸方發(fā)生額進(jìn)行抽憑測試
許多CPA在實(shí)施替代審計抽樣往來
賬戶時，往往不分借、貸方發(fā)生額分別進(jìn)行抽查并分別計算抽查比例，僅是抽查一方發(fā)生額，如對債權(quán)僅抽查借方，對債務(wù)僅抽查貸方，而且往往都不計算抽查比例。這不僅是替代方法不正確的問題，實(shí)際上這樣抽查的結(jié)果也根本無法判斷所抽查賬戶的發(fā)生額和余額是否正確。所以，CPA在今后對往來賬戶進(jìn)行替代審計實(shí)施抽樣測試時務(wù)必分別借貸方分別抽樣、分別計算抽查比例。
(四)注意函證及其替代審計程序之間的交叉索引
在日常審計實(shí)務(wù)中，許多CPA往往不注意函證及其替代審計程序之間的交叉索引。如果CPA未能收到回函或不滿意函證結(jié)果，則不僅應(yīng)該在工作底稿中注明未有函證結(jié)果的原因，同時還應(yīng)該在工作底稿中索引出后面實(shí)施的替代審計程序(可通過“函證情況匯總表”體現(xiàn))。實(shí)際上，由于函證與其替代審計程序之間固有的勾稽關(guān)系，在函證與其替代審計程序的工作底稿之間必然會涉及到一些函證工作底稿和替代審計程序工作底稿之間的相互引用或需要說明的情況或事項(xiàng)，這時，科學(xué)運(yùn)用索引號和交叉索引，不僅能夠起到清晰審計思路和審計軌跡的作用，而且還能夠起到提高審計質(zhì)量，節(jié)約審計資源的功效。
三、對函證及其替代審計的意見或建議
(一)關(guān)于函證的技巧
1 預(yù)審時實(shí)施函證
CPA對一些有可能、有條件的老客戶可在財務(wù)報表截止目前實(shí)施預(yù)審，并在實(shí)施預(yù)審時提前實(shí)施函證。由于此方法將函證時間大大提前，等到財務(wù)報表截止日以后實(shí)施審計時，有回函的也應(yīng)該早已收到，這樣，不僅能夠較好地回避等待回函時間太久的問題，而且還可以有效地分流和降低CPA在財務(wù)報表截止日后的審計工作量。但必須注意的是’因提前函證，對函證截止日后至報表截止日之間往來賬項(xiàng)的發(fā)生額，CPA應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，以確定函證截止日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的變動是否已作正確的會計記錄。
2 提前發(fā)詢證函
如果未能實(shí)施預(yù)審，CPA可在進(jìn)點(diǎn)實(shí)施審計工作以前，預(yù)計好詢證函發(fā)函和回函所需的時間(一般需半個月以上)，提前派出審計人員至被審計單位發(fā)詢證函，這樣，等到正式進(jìn)點(diǎn)實(shí)施審計時，能夠收到回函的基本上也均已收到，而且財務(wù)報表截止日與函證截止日之間也沒有時間差，CPA也不需要實(shí)施補(bǔ)充審計程序。
(二)關(guān)于函證及其替代程序的注意事項(xiàng)
1 實(shí)施補(bǔ)充函證程序
如果對重大往來款項(xiàng)采用積極式的詢證方式?jīng)]有能夠正常收到回函，CPA應(yīng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函，實(shí)施補(bǔ)充函證程序，或通過各種方式催請債務(wù)人回函。如果仍未能得到對方的回應(yīng)，則CPA應(yīng)該實(shí)施替代審計程序。
2 注意一般性抽憑和替代審計抽憑的區(qū)別
CPA要注意對往來賬戶的一般性抽憑和替代審計抽憑的區(qū)別，不能將一般性抽憑誤認(rèn)為就是替代審計抽憑。要知道替代審計抽憑是針對某一個具體的往來賬戶專門實(shí)施的抽憑測試，實(shí)施替代審計抽憑時，必須尋找具體被檢查往來賬戶在被檢查期限內(nèi)實(shí)際發(fā)生的情況抽取足夠數(shù)量和發(fā)生額的會計記錄(會計憑證)，并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以便能夠從總體上對被抽查往來賬戶記錄的真實(shí)性和完整性作出推斷，即要復(fù)核設(shè)計的樣本量。
3 注意規(guī)范實(shí)施對往來賬戶的替代審計程序
對沒有回函或回函不滿意的往來賬戶實(shí)施替代審計程序時，應(yīng)從有關(guān)往來賬戶及原始憑證所涉及的具體業(yè)務(wù)出發(fā)，檢查整個業(yè)務(wù)發(fā)生的過程、對相關(guān)內(nèi)部控制的遵循以及原始憑證記載的正確性，而不能僅是檢查往來賬簿中記錄的發(fā)生額甚至僅是抄錄記賬憑證。
實(shí)施對往來賬項(xiàng)的替代審計程序時，CPA應(yīng)該做的主要程序是(仍以對應(yīng)收賬款的審計為例)；
(1)檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶及相關(guān)會計憑證。順序抽查該應(yīng)收賬款賬戶記載的業(yè)務(wù)發(fā)生情況，檢查所抽查樣本的會計憑證及相關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、出庫單、貨運(yùn)憑證、對方收貨單等，以驗(yàn)證相關(guān)往來賬項(xiàng)發(fā)生額和余額的正確性和真實(shí)性。但必須注意三點(diǎn)：
一是需分別借、貸方發(fā)生額進(jìn)行抽查并分別計算抽查比例；
二是抽查總額必須達(dá)到根據(jù)審計計劃所設(shè)計的樣本規(guī)模；
三要特別注意由被審計單位內(nèi)部所產(chǎn)生原始憑證的真實(shí)性、可靠性。
(2)在對賬戶余額正確性和真實(shí)性作出判斷后，還要分析該應(yīng)收賬款賬戶余額的可收回性，在對可收回性沒有疑議的情況下，才可以作出余額可以確認(rèn)的審計判斷。
應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性可以從對方往來單位的信譽(yù)、往來結(jié)算的歷史情況、賬齡分析以及雙方合同中對貨款結(jié)算的約定等方面進(jìn)行考慮和分析。
檢查期后收款記錄是確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)可收回性的重要方法，CPA通過檢查被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日后收到有關(guān)款項(xiàng)的記錄和憑證，包括銀行進(jìn)賬單、匯款證明、銀行存款(或現(xiàn)金)日記賬等，能為應(yīng)收賬款的存在性提供重要審計證據(jù)。但值得注意的是，CPA還需收集審計證據(jù)，驗(yàn)證期后收款確實(shí)源于資產(chǎn)負(fù)債表日前已存在的應(yīng)收賬款，而不是源于期后新發(fā)生的交易。
(3)檢查被審計單位與客戶之間的函電記錄。這有助于發(fā)現(xiàn)被審計單位與客戶之間交易是否真實(shí)發(fā)生，是否對應(yīng)收賬款余額存在異議。
賬戶信息告知函篇4
第一條 目的
為加強(qiáng)和規(guī)范以客戶賒銷為主要內(nèi)容的信用管理工作，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高資金運(yùn)營效益，特制定本制度。
第二條 信用管理控制環(huán)節(jié)主要包括：信用資料收集與管理、賒銷關(guān)系的確立、信用風(fēng)險評估、信用額度和信用期限核定、客戶信用執(zhí)行監(jiān)控、應(yīng)收賬款賬齡分析、商賬追收、責(zé)任考核等。
第三條 釋義
本制度信用管理范圍包括應(yīng)收賬款和發(fā)出商品業(yè)務(wù)。
應(yīng)收賬款是指對外（包括關(guān)聯(lián)方）銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)或其他原因，應(yīng)向購進(jìn)貨物、接受勞務(wù)或其他單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收銷售款和應(yīng)收票據(jù)。
發(fā)出商品業(yè)務(wù)，指已辦理出庫單，貨已發(fā)出，但當(dāng)月未開具正式發(fā)票的業(yè)務(wù)。
第四條 適用范圍
本制度適用于國藥集團(tuán)承德藥材有限公司。
第二章 管理機(jī)制及工作職責(zé)
第五條 公司總經(jīng)理對本單位信用管理制度的建立健全、有效實(shí)施和內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部經(jīng)理協(xié)助信用管理工作。
公司信用管理工作由公司財務(wù)部牽頭，經(jīng)營部門需參與配合工作。
第六條 財務(wù)部職責(zé)
財務(wù)部是公司信用管理的職能部門，基本職責(zé)是：
一、信用管理職責(zé)
（一）制定、修訂公司信用政策；
（二）搜集、整理和分析客戶信息，建立客戶信用檔案；
（三）客戶評級及授信管理；
（四）客戶信用履行情況監(jiān)控及分析；
（五）跟蹤催收措施的落實(shí)和銷售回款情況；
（六）協(xié)助經(jīng)營部門，對違約賒銷客戶采取法律手段追討賬款；
（七）提供信用管理工作的考核建議；
（八）為銷售人員及相關(guān)部門進(jìn)行信用管理知識培訓(xùn)等。
二、財務(wù)管理職責(zé)
（一）為計算客戶的基礎(chǔ)授信額度提供前期的交易情況及回款記錄；
（二）負(fù)責(zé)公司整體應(yīng)收賬款的登記、核實(shí)與統(tǒng)計；
（三）每月編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，并提供給信用管理人員；
（四）定期出具客戶應(yīng)收賬款對賬單，通過業(yè)務(wù)人員與客戶核對。
第七條 經(jīng)營部門職責(zé)
（一）收集客戶基礎(chǔ)資料，填制、歸檔《客戶資信檔案申請表》（附表1）；
（二）提出賒銷客戶信用申請，填制《客戶信用額度/信用期限核定表》（附表2）；
（三）定期更新客戶信息資料，必要時申請修訂客戶信用政策；
（四）定期與客戶核對應(yīng)收賬款并負(fù)責(zé)催收，將應(yīng)收賬款差異和客戶經(jīng)營變更情況及時提供給信用管理人員，對其他異常情況及時告知有關(guān)人員。
第三章 管理規(guī)定
第八條 信用預(yù)算管理
針對不同客戶類型、不同經(jīng)營業(yè)態(tài)，在信用評估標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，結(jié)合公司經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算相關(guān)指標(biāo)，實(shí)行信用風(fēng)險總體額度管控。
每年年初，財務(wù)部結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，會同經(jīng)營部門共同商定各經(jīng)營部門本年度總體信用額度，并對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)和其他賒銷客戶分別確定信用額度總額，作為本年度信用政策核定和調(diào)整的參考基礎(chǔ)。
第九條 賒銷客戶分類
賒銷客戶依據(jù)客戶類型分為醫(yī)療客戶、商業(yè)客戶、工業(yè)客戶、零售客戶、其他客戶；
如有賒銷客戶出現(xiàn)類別交叉認(rèn)定的情況，需與實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營情況結(jié)合確定客戶分類及對應(yīng)客戶授信政策。
第十條 信用期限管理
信用期限，也稱信用天數(shù)，是指公司給予客戶的最長賒銷期限。
賒銷客戶信用期限依據(jù)客戶類型和實(shí)際經(jīng)營情況，結(jié)合客戶所屬業(yè)態(tài)特點(diǎn)及公司下達(dá)經(jīng)營部門的相關(guān)預(yù)算指標(biāo)，綜合評定客戶信用情況，確定客戶的信用期限。
第十一條 信用額度管理
信用額度，也稱授信額度，是公司給予客戶的最高賒銷限額。
（一）授予客戶的信用額度總額應(yīng)依據(jù)公司下達(dá)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、銷售收入、應(yīng)收賬款余額等的預(yù)算指標(biāo)和具體情況確定。
（二）對商業(yè)客戶信用額度的控制應(yīng)嚴(yán)格參考客戶的注冊資本、經(jīng)營規(guī)模、協(xié)議執(zhí)行情況及經(jīng)營風(fēng)險等情況制定。
（三）首次發(fā)生業(yè)務(wù)的客戶（非營利性醫(yī)院除外），建議采取款到發(fā)貨形式。如需授予客戶信用額度，需壓批（一批次）回款，且首次發(fā)貨額度不得大于50萬元。
對于首次發(fā)貨需大于50萬元的銷售業(yè)務(wù)，需經(jīng)營部門在《客戶信用額度/信用期限核定表》（附表2）備注中重點(diǎn)說明原因，通過財務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理審批后，方可執(zhí)行。
第十二條 公司信用管理涵蓋發(fā)出商品的跟蹤管理
發(fā)出商品發(fā)生之日起90天內(nèi)應(yīng)開具正式銷售發(fā)票。對于超過90天期限仍未開具正式發(fā)票的發(fā)出商品銷售業(yè)務(wù)，由經(jīng)營部門提交《發(fā)出商品未按時開具發(fā)票說明表》（附表5）審核申請，說明未開具正式發(fā)票的原因及預(yù)計開具發(fā)票時間，并由財務(wù)部審核風(fēng)險，如已超過客戶信用期限，依據(jù)超信用審批流程處理。
第四章 管理流程
第十三條 客戶信用檔案
收集客戶信用資料進(jìn)行客戶管理是進(jìn)行信用管理的工作基礎(chǔ)?？蛻粜庞觅Y料檔案由三部分組成——客戶基礎(chǔ)資料、客戶授信資料和客戶財務(wù)資料。客戶信用資料檔案必須及時更新，實(shí)行動態(tài)管理。
（一）客戶基礎(chǔ)資料的收集和建檔
經(jīng)營部門銷售人員負(fù)責(zé)收集銷售客戶的基礎(chǔ)資料，并提交給財務(wù)部?？蛻艋A(chǔ)資料包括客戶名稱、地址、電話、郵編、隸屬關(guān)系、法人代表、稅號、開戶行、賬號、證照情況、所有制性質(zhì)、注冊資本、成立時間、付款方式等。
（二）客戶授信資料的收集和建檔
財務(wù)部負(fù)責(zé)收集和管理客戶的授信資料，客戶授信資料包括客戶信用額度、信用期限的申請和批準(zhǔn)文件。
經(jīng)營部門銷售人員負(fù)責(zé)提交銷售客戶的授信資料申請。
（三）客戶財務(wù)資料的收集和建檔
財務(wù)部應(yīng)收賬款管理人員負(fù)責(zé)每月賬務(wù)處理客戶的銷售金額、回款情況，并提供應(yīng)收賬款賬齡、預(yù)收賬款、發(fā)出商品等數(shù)據(jù)。
財務(wù)部負(fù)責(zé)對超期應(yīng)收賬款表單和相關(guān)文件資料進(jìn)行分類歸集。
第十四條 客戶信用核定
經(jīng)營部門申請授信的客戶，必須經(jīng)過公司首營客戶合法資格審核。
經(jīng)營部門應(yīng)據(jù)實(shí)填寫《客戶資信檔案表》（附表1）和《客戶信用額度/信用期限核定表》（附表2）全部信息，經(jīng)部門經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)審核，財務(wù)部人員依據(jù)公司客戶賒銷信用標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司整體信用額度指標(biāo)、客戶資質(zhì)具體情況和銷售客戶外部資料等，審核信用額度及信用期限，報送總經(jīng)理審批。
未經(jīng)信用核定的客戶，不允許發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)。
第十五條 客戶信用調(diào)整
信用管理實(shí)行動態(tài)管理，客戶的信用額度、信用期限需根據(jù)實(shí)際銷售、貨款回籠情況和客戶的最近財務(wù)資料定期進(jìn)行回顧，每年至少集中調(diào)整一次。
經(jīng)營部門可根據(jù)客戶實(shí)際經(jīng)營情況，隨時申請調(diào)整賒銷客戶信用政策，但應(yīng)在賒銷客戶未出現(xiàn)超過信用的情況之前提出。經(jīng)營部門據(jù)實(shí)填寫《客戶信用額度/信用期限調(diào)整表》（附表4），經(jīng)部門經(jīng)理和分管領(lǐng)導(dǎo)審批，財務(wù)部結(jié)合評級結(jié)果及客戶實(shí)際情況審核，經(jīng)總經(jīng)理審批后，方可調(diào)整執(zhí)行。
當(dāng)客戶出現(xiàn)異常應(yīng)收賬款、嚴(yán)重拖欠貨款等情況，則需隨時調(diào)整信用額度、信用期限。
第十六條 客戶超信用審批
賒銷客戶在信用額度和信用期限內(nèi)可以銷售，對超過信用額度或信用期限且未辦理超信用審批手續(xù)的客戶，經(jīng)營部門要控制或停止發(fā)貨。
需申請客戶超信用額度/信用期限審批的，由經(jīng)營部門填寫《客戶超信用額度/信用期限審批表》（附表3），闡明超限原因，經(jīng)部門經(jīng)理和分管領(lǐng)導(dǎo)審批，財務(wù)部根據(jù)該客戶以往回款周期及信用政策相關(guān)規(guī)定，審核超信用理由，經(jīng)總經(jīng)理審批通過后，針對超信用部分給予臨時信用政策，由信用管理人員在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中對該客戶解鎖，方可繼續(xù)銷售。
業(yè)務(wù)人員對所負(fù)責(zé)的賒銷客戶應(yīng)逐筆跟蹤回款，對接近回款期限的銷售單據(jù)，應(yīng)盡快催收，避免出現(xiàn)超信用情況。
如由于特殊原因?qū)蛻敉锨坟浛钗醇皶r跟蹤，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中開具銷售小票當(dāng)日出現(xiàn)超信用情況，將依據(jù)超信用審批流程執(zhí)行，對于審批中涉及的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)無法審批的情況，財務(wù)部認(rèn)可電話請示確認(rèn)方式，審批通過后方可繼續(xù)銷售。
受藥材業(yè)務(wù)經(jīng)營市場性質(zhì)影響，對于藥材銷售中存在的驗(yàn)收時間較長的問題，給予三個月緩沖考核期，銷售出庫未開具銷售發(fā)票的單據(jù)，三個月內(nèi)不考核信用期限。經(jīng)營部門應(yīng)盡量縮短藥材驗(yàn)收時間，避免產(chǎn)生應(yīng)收風(fēng)險。
在藥材業(yè)務(wù)總額控制范圍內(nèi)，一批次發(fā)貨額度較大，且在回款周期內(nèi)需多次發(fā)貨的情況，需提前提交《客戶超信用額度/信用期限審批表》（附表3），在備注中說明特殊處理原因，并取得業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審批通過，方可執(zhí)行。
第五章 風(fēng)險控制
第十七條 信用執(zhí)行監(jiān)控
（一）信用日常監(jiān)控
財務(wù)部根據(jù)客戶的信用額度和信用期限，實(shí)時監(jiān)控授信客戶的合同簽訂和發(fā)貨，對于超過信用額度或信用期限的客戶進(jìn)行分析，通知業(yè)務(wù)人員；對違規(guī)行為及時提醒，必要時報告相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。
經(jīng)營部門和財務(wù)部應(yīng)設(shè)信用監(jiān)控職能或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)客戶的信用管理工作，于每月末就應(yīng)收款項(xiàng)余額進(jìn)行對賬，并對應(yīng)收賬款的具體情況進(jìn)行分析。
對近信用期限或信用額度的用戶，由經(jīng)營部門依據(jù)賬齡分析表預(yù)計超信用情況，及時通知收款責(zé)任人采取有效措施進(jìn)行催收，降低回款風(fēng)險。
（二）信用定期監(jiān)控
財務(wù)部應(yīng)牽頭組織各經(jīng)營部門召開應(yīng)收賬款清收會議，對逾期應(yīng)收賬款逐客戶落實(shí)清收措施和回收時間。
財務(wù)部每月月初出具上月賒銷客戶信用執(zhí)行情況表，供經(jīng)營部門及時了解客戶回款情況，關(guān)注并跟蹤異常回款，及時處理。每季度發(fā)布公司賒銷客戶信用執(zhí)行情況及分析報告，對上一季度客戶銷售回款情況、信用額度執(zhí)行情況、超信用期限情況等進(jìn)行分析，供經(jīng)營部門全面掌握客戶經(jīng)營情況，并上報公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。
財務(wù)部應(yīng)根據(jù)客戶銷售量大小及回款情況等因素，有針對性地選擇部分重點(diǎn)客戶每半年填制往來詢證函，交由經(jīng)營部門發(fā)往客戶進(jìn)行函證，并負(fù)責(zé)限期催收回函。如有不符，財務(wù)部配合經(jīng)營部門查明原因，及時處理。
經(jīng)營部門每月應(yīng)與賒銷客戶核對應(yīng)收賬款余額，如發(fā)生應(yīng)收賬款余額不符應(yīng)及時查明原因，并通知財務(wù)部，連同有關(guān)部門及時處理差異。
第十八條 風(fēng)險預(yù)警
經(jīng)營部門應(yīng)及時收集客戶信息，向財務(wù)部快速反饋，并與財務(wù)部共同對客戶實(shí)行跟蹤管理，識別風(fēng)險客戶。如果出現(xiàn)不利因素，應(yīng)立即開展調(diào)查，采取相應(yīng)的防范措施，防止不良后果的出現(xiàn)。
風(fēng)險客戶定義：
公司內(nèi)部收集到的信息反映：共有客戶同時出現(xiàn)拖欠狀況；無正常理由突然大量要貨；客戶應(yīng)收賬款嚴(yán)重超期，貨款回籠不正常等。
公司外部收集到的信息反映：客戶管理層重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)者或員工集中離職；客戶持續(xù)或集中大批量解雇員工；外部負(fù)面報道或客戶內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員對客戶的負(fù)面評價增多；與客戶企業(yè)往來的最重要客戶產(chǎn)生重大訴訟或法律糾紛；客戶的合伙人或股東之間產(chǎn)生極大的矛盾或爭議；客戶的主要經(jīng)營者出現(xiàn)負(fù)面信息（如經(jīng)濟(jì)或健康出現(xiàn)較大問題）等。
第十九條 合同風(fēng)險控制
經(jīng)營部門對客戶的信用管理要求應(yīng)在合同中體現(xiàn)，根據(jù)客戶信用狀況，擬訂合同條款，合理確定銷售價格、回款期限、回款獎懲和支付方式；發(fā)貨時，應(yīng)盡快取得客戶確認(rèn)，采用送貨銷售的業(yè)務(wù)應(yīng)取得客戶簽收的收貨回執(zhí)，并妥善保管，必要時作為催收貨款或法律訴訟依據(jù)。
第二十條 人員交接風(fēng)險控制
出現(xiàn)銷售人員調(diào)離情況時，銷售人員應(yīng)對客戶信息、應(yīng)收賬款對賬情況、已銷售藥品客戶庫存情況等信息全面交接，經(jīng)營部門需及時書面通知財務(wù)部和財務(wù)部調(diào)整催收責(zé)任人，并將新銷售人員對應(yīng)客戶情況提供財務(wù)部更新系統(tǒng)信息。
銷售人員離職需首先填制《銷售人員離職交接表》（附表6），供經(jīng)營部門歸檔備查，然后依據(jù)人力資源部相關(guān)制度及《員工離職交接單》內(nèi)容辦理其他離職手續(xù)。
銷售人員離職交接內(nèi)容：
（一）銷售人員離職時，除要配合接任者熟悉、開展工作外，必須將其經(jīng)管客戶聯(lián)系資料、應(yīng)收賬款、已銷售品種客戶庫存情況與接任者交接清楚，簽署《銷售人員離職交接表》（附表6），方可辦理其他離職手續(xù)?！朵N售人員離職交接表》（附表6）由交接雙方、部門經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員參與確認(rèn)。
（二）經(jīng)營部門經(jīng)理會同離職業(yè)務(wù)人員和接手業(yè)務(wù)人員拜訪客戶，將應(yīng)收賬款（含發(fā)出商品）確認(rèn)函和更換業(yè)務(wù)人員的通知交予客戶，及時更新收賬信息。如通過對賬發(fā)現(xiàn)客戶應(yīng)付我公司金額與我公司應(yīng)收金額不符，或由于單據(jù)問題等原因造成應(yīng)收款不能核銷等情況時，離職人員、接手人和部門經(jīng)理應(yīng)會同財務(wù)人員核查原因，明確差異原因后，需確認(rèn)差異解決辦法及責(zé)任人，并書面報告業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部復(fù)核確認(rèn)。
（三）經(jīng)營部門經(jīng)理提交客戶和業(yè)務(wù)人員對應(yīng)關(guān)系調(diào)整情況，包含客戶名稱、原業(yè)務(wù)人員名稱及所屬部門、現(xiàn)業(yè)務(wù)人員名稱及所屬部門，書面通知財務(wù)部調(diào)整客戶人員對應(yīng)關(guān)系，同時通知財務(wù)部根據(jù)對應(yīng)管理調(diào)整情況及時調(diào)整應(yīng)收賬款責(zé)任人員。
（四）離職人員將所負(fù)責(zé)客戶的應(yīng)收賬款確認(rèn)函全部收回，并出具已銷售品種客戶庫存明細(xì)后，離職人員填制、簽署《銷售人員離職交接表》（附表6），經(jīng)財務(wù)部復(fù)核，接收業(yè)務(wù)人員簽字確認(rèn)，經(jīng)部門經(jīng)理監(jiān)交，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，《銷售人員離職交接表》和所附單據(jù)一式三份，離職人和接手人各一份，另一份經(jīng)營部門歸檔備查。
第二十一條 遠(yuǎn)期應(yīng)收賬款控制
（一）對延遲付款的客戶，財務(wù)部應(yīng)對可能導(dǎo)致客戶違約的各種因素進(jìn)行調(diào)查分析，應(yīng)視情節(jié)輕重給予信用等級的降級處理；對惡意拖欠貨款的客戶授信額度調(diào)整至零，對其采用即時清結(jié)的方式或列入黑名單，必要時委托第三方追款或運(yùn)用法律手段討回欠款。
（二）對于銷售量下降的客戶和回款期延長的客戶，經(jīng)營部門應(yīng)及時縮緊信用政策，以免過多占用本部門資金額度。
（三）對于確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，經(jīng)營部門應(yīng)提供書面報告，按規(guī)定程序報公司領(lǐng)導(dǎo)審批，財務(wù)部做相應(yīng)賬務(wù)處理后，繼續(xù)保留追索權(quán)，并視具體情況，追究有關(guān)人員的責(zé)任。
（四）經(jīng)營部門連同財務(wù)部對于拖欠時間較長的應(yīng)收賬款（包括發(fā)出商品），應(yīng)取得書面催收函證，并保存記錄，避免超出訴訟時效期限；對難以催收的賬款，應(yīng)及時連同法務(wù)管理部門采取法律手段解決，減少經(jīng)濟(jì)損失。
第六章 責(zé)任考核
第二十二條 實(shí)行銷售收款責(zé)任制。經(jīng)營部門經(jīng)理對貨款催收有管理責(zé)任，銷售人員為貨款催收的直接責(zé)任人。
第二十三條 應(yīng)收賬款相關(guān)考核依據(jù)公司各經(jīng)營部門績效考核辦法執(zhí)行；經(jīng)營部門、財務(wù)部的工作流程時限及收集、填寫客戶信息的準(zhǔn)確性及完整性納入績效考核體系。
第七章 附則
第二十四條 本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
賬戶信息告知函篇5
東窗事發(fā)
這年10月23日，有人持C.Charles戶名的特種活期存折及存款條一份，到中國銀行上海分行取款，計洋17000元，并全數(shù)索付現(xiàn)鈔。當(dāng)時，中國銀行上海分行的主管員程秉耕負(fù)責(zé)接洽，考慮到事關(guān)支取巨款，照例報告副主任經(jīng)泰來，轉(zhuǎn)告襄理蔡承新斟酌辦理。
蔡襄理一方面叮囑下屬和對方虛與委蛇、妥善應(yīng)付，一方面因存戶卡片上所留地址為慎昌洋行，于是隨即在慎昌洋行職員錄中查核有無此人，不料核對之下，并無所謂C.Charles者，因之懷疑更甚，不知此顧客究為社會上何等樣人？
當(dāng)即由一位員工出面說，此事須與襄理面洽，請該人入柜內(nèi)談話。不料此人態(tài)度甚為局促不安，亦不固執(zhí)取現(xiàn)。隨即由蔡襄理同意，為其出具抬頭C.Charles的本票三份。當(dāng)蔡襄理授以紙筆，請其開明抬頭人之姓名時，該人手指顫動甚烈，形色益形慌張。當(dāng)時，由于銀行處在應(yīng)付普通顧客的立場上，因無些微證據(jù)可得，自不能隨意扣人，此人即匆匆取票而去。
此事過后，蔡襄理仍覺疑問難釋，由于該戶最初開戶時，系以上海商業(yè)儲蓄銀行界路分行支票及本票存入，因即電詢上海商業(yè)儲蓄銀行，以明究竟。經(jīng)上海商業(yè)儲蓄銀行詳查出票來源，始發(fā)覺該行行員陳民德私盜巨額公款，所謂C.Charles者，即其化名。
陳祖慶，字民德，江蘇吳縣人，時年24歲。從1931年4月27日起，陳民德開始供職于上海商業(yè)儲蓄銀行。在總行儲蓄部供職時，陳初任收付款員，后被調(diào)入內(nèi)部，辦理登賬及解票事務(wù)。1934年夏初，陳民德被調(diào)至本埠分行管轄部，專司核付界路分行存戶支票。事實(shí)上，陳民德在儲蓄部供職時，即已串通同一部門的收付款員吳稚梅，私挪行款，縱情賭博，調(diào)至本埠分行管轄部后，仍指導(dǎo)吳稚梅在儲蓄部共同舞弊。直到1934年10月，兩人前后累計舞弊大洋170000元正。
這顯然不是一筆小數(shù)字。如以陳民德當(dāng)時的月薪計算，這筆巨款是他將近260年薪金的總額。如果按照粗略的購買力計算，當(dāng)時的1元至少相當(dāng)于今大的100元，那么這筆款項(xiàng)至少也相當(dāng)于今天的1700萬元！
上海商業(yè)儲蓄銀行作為當(dāng)時國內(nèi)首屈一指的民營銀行，爆出此等丑聞，令各方面驚愕不已。該行總經(jīng)理陳光甫迅即召開會議，聽取案件情況報告后，責(zé)成人事處經(jīng)理伍克家即向工部局請求，電知各埠公安局及租界捕房嚴(yán)密偵查。
而此時，舞弊案的主人公――陳民德，早已逃之夭夭，不知所蹤。
登報通緝
1934年10月22日，陳民德上午九時到行后，即詭稱腹痛請假離行。
在上海市檔案館所藏上海商業(yè)儲蓄銀行檔案中，筆者發(fā)現(xiàn)了陳民德潛逃前留給其父親的一封信函，字跡非常潦草，極難辨認(rèn)，大概意思是：（1）自己“一時受人之愚，種下巨禍”，“攜款出走”乃迫不得已之舉；（2）挪轉(zhuǎn)巨款的起初責(zé)任完全在于吳稚梅，保人何先生無法負(fù)擔(dān)賠款，應(yīng)“舉律力爭”；（3）如果自己確實(shí)無罪，“望速登報示男”，“所藏之款當(dāng)可回來交出”。
10月23日，上海商業(yè)儲蓄銀行發(fā)現(xiàn)其舞弊情形后，當(dāng)即報告工部局巡捕房，四處搜緝；同時通知蘇州分行會同公安局，至其家中追究，則陳民德業(yè)已逃匿，因即呈請法院通緝。而同案犯吳稚梅則被公共租界巡捕房拘押偵查。
當(dāng)天，上海商業(yè)儲蓄銀行致函上海市公安局偵緝隊(duì)：
敝總行助員陳民德，又名祖慶，江蘇吳縣人，年二十四歲，體高約五尺六寸，身瘦面白，發(fā)微卷曲（附照片），蘇州口音，于十月二十二日晚間七時許攜帶巨款約五、六萬元，自其本埠新閘路?？道锒栐⑺獬鰸撎?。據(jù)其蘇寓家屬聲稱，該員有函言須赴杭州一行；但據(jù)他方消息，現(xiàn)猶留滬。特此陳請貴局，迅飭所屬從嚴(yán)緝拿歸案懲辦，以申法紀(jì)，實(shí)為德便。
為了找到疑犯，上海商業(yè)儲蓄銀行可謂使出了渾身解數(shù)。滬上新聞報、申報、時報館主筆盡數(shù)接到上海商業(yè)儲蓄銀行信函：“敝行于今日發(fā)現(xiàn)行員卷款逃匿事件，諒貴報記者已有所聞。茲以正在秘密偵緝，為避免逃犯注意起見，擬懇貴報館暫勿登載為感?！?span style="display:none">CbZ萬博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com
未幾日，申報、新聞報等報紙刊登如下懸賞緝拿啟事：
上海商業(yè)儲蓄銀行懸賞緝拿逃員陳民德啟事
茲有本行行員陳民德，又名祖慶，江蘇吳縣人，年二十五歲，身長約五尺六寸，身瘦面白，發(fā)微卷曲，蘇州口音，私盜巨額公款潛逃。除已報告警務(wù)機(jī)關(guān)緝拿外，不論何人，如將其捉獲者，本行當(dāng)酬洋五仟元；聞風(fēng)報信因而緝獲者，酬洋一仟元。儲款以待，絕不食言，即希共鑒。
從上海商業(yè)儲蓄銀行的檔案中，筆者發(fā)現(xiàn)了人事處經(jīng)理伍克家致該行蘇州分行貝大智的一份信函，其中提到10月27日在申報、新聞報等報，刊登了陳民德之父召尋其子的啟事。但幾經(jīng)查找，筆者只發(fā)現(xiàn)了一則標(biāo)題為“順官覽”的召尋啟事，全文為：“自汝出走，闔家焦急。前途表示，如無重大損失，允予成全。望即詳告了結(jié)辦法，俾與前途接洽，免累保人。彰白”。筆者猜想，此即為陳民德之父的召尋啟事。
但偌大中國，想要捉拿一早有逃逸準(zhǔn)備的貪污犯，談何容易？面對現(xiàn)實(shí)之余，上海商業(yè)儲蓄銀行只能回過頭來，苦思冥想著，該如何去彌補(bǔ)那17萬大洋的巨額虧空。
亡羊補(bǔ)牢
根據(jù)總經(jīng)理陳光甫的指示，上海商業(yè)儲蓄銀行開展了陳民德舞弊案善后處置工作。在案發(fā)后數(shù)日內(nèi)，先后致函浙江興業(yè)銀行、中國銀行、中國墾業(yè)銀行上海八仙橋支行、中匯銀行、農(nóng)商銀行等，通報陳民德與吳稚梅兩人在上述各行所開設(shè)賬戶戶名，以及存款數(shù)目，請求立即予以止付，同時并聲明“將來如因止付而發(fā)生糾葛，歸敝行負(fù)責(zé)”。
此后，上海商業(yè)儲蓄銀行又再次致函上述各行，鑒于吳稚梅“對于虧空款項(xiàng)業(yè)經(jīng)如數(shù)清償”，取消原先提出的對吳稚梅的止付請求，“嗣后仍由稚梅按照手續(xù)支取為荷”；而陳民德迄今尚未緝獲，特此商請將陳民德戶存款如數(shù)付交上海商業(yè)儲蓄銀行，“將來如有糾葛發(fā)生，當(dāng)由敝行負(fù)完全責(zé)任”。
應(yīng)該說，這項(xiàng)工作總體進(jìn)展還比較順利，如中國銀行不僅將陳民德在該行所剩余存款1100元，以及已經(jīng)止付的本票17000元，一并付交上海商業(yè)儲蓄銀行，同時還附上了陳民德在該行所開設(shè)賬戶的收付明細(xì)清單。應(yīng)該說，這與作為“南三行”之首的上海商業(yè)儲蓄銀行在當(dāng)時上海銀行界的實(shí)際地位，以及陳光甫先生的多種社會身份和影響力等，都有很大關(guān)系。
經(jīng)過多方努力，上海商業(yè)儲蓄銀行到該年11月底，截留陳民德分存各行款項(xiàng)合計洋45676元。
相比之下，向陳民德、吳稚梅保人追討抵賠款項(xiàng)就顯得比較艱難了。
1934年10月24日，即案發(fā)第二天，上海商業(yè)儲蓄銀行即致函陳民德保人何穎生，通報發(fā)現(xiàn)陳民德侵蝕行款達(dá)160000余元，并已潛逃無蹤，請何穎生履行保證契約，將該員所侵蝕之款項(xiàng)悉數(shù)清償。
同日，銀行方面向吳稚梅保人周操柏發(fā)函，告知“稚梅供稱挪用24000元，該款應(yīng)請履行保證契約，迅予賠償”。
由于陳民德在逃，而吳稚梅已被巡捕房拘押（后被判徒刑一年、緩刑三年），情況有所不同。因此，向兩位不同的保人索賠的過程中，上海商業(yè)儲蓄銀行采取了比較巧妙的迂回策略。
在向吳稚梅保人發(fā)函的同一天，該行副總經(jīng)理?xiàng)罱槊紝ｉT致函該行漢口分行經(jīng)理周蒼柏。其中奧妙在于，周蒼柏系吳稚梅親戚，又是其保人周操柏的兄弟。楊介眉的信函主要包括：“吳稚梅案情非常嚴(yán)重，必須嚴(yán)厲處置”，“如果吳稚梅虧空之款能夠彌補(bǔ)，或許能免予追究”，“如欲營救，必須迅速將吳稚梅挪用之款悉數(shù)賠出”……
筆者從上海市檔案館浩如煙海的檔案中，發(fā)現(xiàn)了此信函，該信函稿注明為“留底”。這至少說明，這份信函并非完全是私人性質(zhì)的來往函件，其內(nèi)容應(yīng)該經(jīng)過陳光甫先生認(rèn)可。如此做法，主要還是為了盡量彌補(bǔ)損失。
次日，周蒼柏復(fù)電楊介眉，除表示愿意負(fù)責(zé)賠償外，還希望盡量由吳稚梅連襟李述初多賠或盡量全賠。10月28日，周蒼柏又復(fù)函楊介眉，感謝他的私下關(guān)懷，擔(dān)保其兄周操柏全額賠款，并提出：“因李同弟俱與吳姓瓜誼，渠亦裕如且較吳為優(yōu)。李能代賠若干，弟及家兄即可輕累若干”；他同時還希望楊介眉：“惟在陳案尚未徹底查出之時，其家庭向弟泣懇，轉(zhuǎn)求我公法外之仁諒，予可能范圍中曲予矜全，俾其失足之身，或異日之小子有造，勿貽印以終身之玷，此今之青年所以每甘墮落而不可收拾”。對此信函，楊介眉未作回復(fù)，只是在信稿上批示：“歸檔”。
而向陳民德保人何穎生的索賠，就顯得更為困難了。
由于何穎生為蘇州某綢莊經(jīng)理，索賠工作的任務(wù)由該行蘇州分行協(xié)助承擔(dān)。1934年10月31日，楊介眉致函蘇州分行：“查民德保人何穎生經(jīng)此間調(diào)查，頗屬富有，外間言其無甚財產(chǎn)者，未可盡信。請即嚴(yán)為追索，早日履行契約，如數(shù)賠償。如無相當(dāng)辦法，即由尊處提訟?！痹撔藕€附上“陳民德舞弊案節(jié)略”一份，要求“藉供參證，不必出示保人”。
11月3日，蘇州分行貝大智向楊介眉報告：“連日與保人何穎生切實(shí)談判，雖已承認(rèn)酌量賠償，惟數(shù)目過大，恐難得到良好成色。”他同時也提出，“至于上海方面所得何穎生確系富有之說，有無負(fù)責(zé)人員可以指出其所有財產(chǎn)之實(shí)況，俾可為進(jìn)一步之追索否？”楊介眉批示：“歸檔不覆”。
到11月底，經(jīng)多方努力，吳稚梅保人周操伯交來賠款洋24000元；而陳民德保人何穎生終于承諾，同意賠付8000至10000元。
索賠之路
在上海市檔案館所藏之中國第一信用保險公司檔案中，筆者尚未查到該公司與上海商業(yè)儲蓄銀行簽訂的契約；但發(fā)現(xiàn)了一份該公司與華義銀行所簽訂的契約，應(yīng)該可做參考。該契約的保證期限為1934年2月1日至1935年2月1日，最高賠償金額為5萬元，保費(fèi)為1200元，過額損失數(shù)額為5000元，即在此數(shù)額內(nèi)由銀行承擔(dān)。
1934年11月15日，上海商業(yè)儲蓄銀行致函中國第一信用保險公司，根據(jù)兩家于當(dāng)年6月10日所簽訂的過額損失保證契約，上海商業(yè)儲蓄銀行通報了陳民德舞弊案詳情，以及發(fā)覺后追償?shù)木唧w情形；陳民德舞弊總數(shù)為170000元，經(jīng)多方追償，“除陳民德保人方面追索賠款尚無頭緒外”，已追還款項(xiàng)數(shù)額為71749.05元，尚缺98250.95元，除去由上海商業(yè)儲蓄銀行自承損失5000元外，計虧短93250.95元，“所有虧短款項(xiàng)應(yīng)請履行保證責(zé)任，迅予賠償。將來如再有款項(xiàng)追回，當(dāng)按照契約辦理”。
至11月底，中國第一信用保險公司履行了相關(guān)責(zé)任，計交來洋93250.95元。其中，該公司自賠二成，計洋18650.19元，其轉(zhuǎn)保之大華保險公司賠半成，計洋4662.55元，倫敦轉(zhuǎn)保公司賠七成半，計洋69938.21元。
上海商業(yè)儲蓄銀行同樣也履行了自己的承諾。1934年12月21日，上海商業(yè)儲蓄銀行告知中國第一信用保險公司，經(jīng)與陳民德保人交涉，結(jié)果交來賠款8500元；按照過額損失保證契約第九條之規(guī)定，除以5000元償還銀行方面原已自行承擔(dān)的損失外，所有余款3500元，已收入中國第一信用保險公司在上海商業(yè)儲蓄銀行的活期存戶，并將收款憑證隨函附奉。
時隔數(shù)年后，上海商業(yè)儲蓄銀行于1937年2月16日再次致函通知中國第一信用保險公司：上海商業(yè)儲蓄銀行提籃橋分行嬰孩儲蓄172號“尚德”戶留存印鑒，系陳民德圖章，至本年2月12日到期，存有國幣56.34元；按照過額損失保證契約之規(guī)定，特將該款存人中國第一信用保險公司活期存戶；并提醒注意，“惟該戶原折未經(jīng)收回”。此筆款項(xiàng)金額雖小，且已過多時，但上海商業(yè)儲蓄銀行對契約的切實(shí)遵守，以及其中體現(xiàn)的細(xì)致周到，確實(shí)讓人印象深刻。
難辭其咎
追究這樁舞弊案的原因，除了陳民德、吳稚梅等人自身的貪欲外，還存在其他一些深層次因素。如果說吳稚梅等人在儲蓄部舞弊，部分原因在于該部改用機(jī)器后，手續(xù)上存在一些不甚嚴(yán)密之處；那么，在本埠分行管轄部手續(xù)極為完備的情況下，陳民德之所以能夠舞弊得手，該部主任茅弼仲則負(fù)有不可推卸的責(zé)任。
茅弼仲放棄責(zé)任，既不親自核對分行回單，復(fù)將回單交與各經(jīng)手本人，核對與否概不過問；又將自己圖章隨便放置桌上，任人代蓋；掉出本票絕不查詢來由；對于該部人員個人，平日行動更不注意，并聞曾有向陳民德挪借款項(xiàng)之事，不啻授以舞弊機(jī)會，致使陳民德膽大妄為，毫無忌憚，以至鑄成大錯。
對于茅弼仲的失職，總經(jīng)理陳光甫給予了特別強(qiáng)調(diào)，他指出，“現(xiàn)時同人中多有吃飽飯不做事之人，茅弼仲即此中之一人”。同時，陳光甫也對自身的責(zé)任問題提出了初步意見：“此事發(fā)生，皆由我德不足以感化同人，是我一人之過；但這筆賬萬不能令行中吃虧―文錢，否則太對不住股東。從下月起，我薪水停支賠出，年底花紅亦全部賠出?！彼瑫r還特別強(qiáng)調(diào)：“我們事未成功，內(nèi)部已發(fā)生如是嚴(yán)重之事件，試問如何對得起社會上一般信仰本行的人？希望從今日起不得再有此種事件發(fā)生?！?span style="display:none">CbZ萬博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com
這實(shí)際上為此后對茅的責(zé)任認(rèn)定和處理定了基調(diào)。陳光甫還要求：各部門負(fù)責(zé)人要切實(shí)履行責(zé)任，凡有關(guān)系弄弊之人，概當(dāng)開除。一切管理方法要改良，以求徹底整頓。
為此，上海商業(yè)儲蓄銀行認(rèn)為，茅弼仲放棄職守，應(yīng)嚴(yán)予查處。陳民德案件發(fā)案次日，即令其停職候查。隨后，于11月1日將其革除，并將其行員儲金及分給之本行股票一并充公。
痛定思痛
雖有茅弼仲因失職被撤，以儆效尤，但陳光甫總經(jīng)理始終如鯁在喉，一直在進(jìn)行反思。
11月7日，陳光甫總經(jīng)理主持召開第161次管理會議。此次會議專題研究了對陳民德案件的相關(guān)問題。在會上陳光甫提出自己的三點(diǎn)意見：
第一點(diǎn)，舞弊方法――關(guān)
系本行用人。查陳民德在本行
已三年之久，一年以來舞弊競
未覺察，此足見本行用人不當(dāng)與考核不周，致有害群之馬，實(shí)至痛心。本行內(nèi)部如此，尚欲向外發(fā)展？今幸此案發(fā)現(xiàn)，可以暴露吾人缺點(diǎn)。
第二點(diǎn)，制度雖良，仍靠不住――譬如本行采用機(jī)器，以為可以省事，吾人對于手續(xù)放松，不加檢點(diǎn)，以致弄出亂子，說起又是人事未盡，未能預(yù)先防患。譬如防災(zāi)，一般平日人事未盡，及至水旱到臨，自然無法補(bǔ)救。如茅弼仲之人，只好做下等事、下等國，不能做上等事、上等國。此案直接固然就是茅弼仲一人之罪過，但在實(shí)際上吾人要擔(dān)當(dāng)此錯過。
第三點(diǎn)，章程定好，不能算為完事。章程應(yīng)當(dāng)時時補(bǔ)充。此次弄弊，陳、吳等人即利用章程之弱點(diǎn)，吾人如求進(jìn)步。即當(dāng)時改良，不至落伍。
11月21日，陳光甫致函總行分管內(nèi)部管理的副總經(jīng)理李桐村，他認(rèn)為，從陳民德案件詳加考察，“行中頗多缺點(diǎn)，而最重要者厥為發(fā)展太速，人事毫無準(zhǔn)備”。為此，陳光甫提出四條補(bǔ)救辦法，大體為加強(qiáng)人事管理，分行從緩開辦，儲蓄處訓(xùn)練職員，恢復(fù)舊有制度。
在此信函附言中，陳光甫還提出四項(xiàng)具體要求：“（1）查看分行人事；（2）新陳代謝引用十人或二十人，訓(xùn)練為將來分行之負(fù)責(zé)者，名之日學(xué)習(xí)襄理，有說貼在克家處；（3）有辦法的訓(xùn)練行員與招收行員；（4）公布管理寄宿舍章程。各行應(yīng)有負(fù)責(zé)之人。此人亦為最重要之職員，其待遇與主任等?！?span style="display:none">CbZ萬博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com
陳民德案件發(fā)生后，儲蓄部成為重點(diǎn)關(guān)注的對象。檢查處派員徹底清查賬目后認(rèn)為，儲蓄業(yè)務(wù)采用機(jī)器記賬后，雖然給顧客提供了較大方便，但手續(xù)未免過簡。為防患未然，擬訂了六條改革方法如下：（1）添一核對員或副會計，專司核對逐筆收付事宜，凡儲戶來行收付時，收付員須將儲折、賬卡、賬單一一登記，交核對員核對。收付賬單，即由核對員留下，至營業(yè)終了時，再與收付員軋對現(xiàn)金結(jié)余數(shù)。（2）營業(yè)終了后，核對員即將賬單分交對賬員逐筆核對各戶賬卡。（3）應(yīng)按本行會計規(guī)程總則第三十八條規(guī)定，至遲每星期須做結(jié)余一次，與總清結(jié)余互相核對一次。此項(xiàng)工作，不歸收付員辦理，應(yīng)由內(nèi)部辦事人員輪流擔(dān)任之。（4）機(jī)器“沖賬”、“補(bǔ)賬”之鑰匙，應(yīng)南會計員執(zhí)管，遇應(yīng)用時，須申述理由，方得啟用。用畢，仍歸會計員保管。（5）收入即期票據(jù)之記錄簿，應(yīng)編號保管，以便檢查。（6）決算時，應(yīng)根據(jù)息單，逐筆核對后再轉(zhuǎn)賬。
對于案件的反思，陳光甫也在不斷深入。他認(rèn)為，陳民德舞弊一案，“推究顛末，該員處心積慮已非一日，沒使總行同人當(dāng)時稍加留意，必能察出端倪，早日發(fā)覺?！彼踔琳J(rèn)為，“現(xiàn)在該革員久避不見，究在何方，平日在行同事與其知己者難免知悉，或竟與暗通聲氣亦未可知。”為防患未然，策勵同人計，允宜標(biāo)本兼施，除由各處部負(fù)責(zé)人就主管部分，研究防弊妥善方法以備采擇施行外，他特別擬訂了《本行行員檢舉舞弊獎懲辦法》，于1935年2月25日以“人字通告第四號”形式印發(fā)全行。
人問蒸發(fā)
抗戰(zhàn)爆發(fā)前，上海商業(yè)儲蓄銀行對陳民德的偵緝工作始終未停歇，一直與公安局、巡捕房等保持聯(lián)絡(luò)與溝通。1935年2月15日，上海商業(yè)儲蓄銀行致函公共租界巡捕房：“茲因偵查敝行舞弊逃員陳民德事，擬請貴捕房派探協(xié)同敝行人員赴蘇一行，所有費(fèi)用均由敝行擔(dān)負(fù)?！?936年10月24日，距離陳民德案件發(fā)案整整兩年后，上海商業(yè)儲蓄銀行人事處致函上海公共租界工部局警務(wù)處，繼續(xù)關(guān)注陳民德案件有何新的進(jìn)展，并稱：“如有新發(fā)現(xiàn)，請與我們聯(lián)系；貴方為逮捕他所作的任何努力，我行將不勝感激?！?span style="display:none">CbZ萬博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com
與此同時，上海商業(yè)儲蓄銀行也責(zé)成蘇州分行，配合偵緝工作，并時常探悉有關(guān)消息。1936年1月8日，伍克家--致函蘇州分行貝大智，對蘇州分行接待上海捕房包探吳耀祖一事表示感謝，并告知：查得電報一通，電文內(nèi)容為：“長春須道溝常町一丁目の番地，孫魯望，妹十八日搭奉天丸抵連，蘭”。據(jù)稱陔電系于1月6日發(fā)出，并稱發(fā)電人為孫愛蘭，住干將巷15號，與陳民德父親素有往來，而不知其詳；根據(jù)楊介眉副總經(jīng)理指示，“請設(shè)法再加探詢其與陳家關(guān)系及發(fā)電用意”；所有費(fèi)用由總行開支。
1月13日，蘇州分行貝大智函復(fù)伍克家：“委調(diào)查孫愛蘭一節(jié)，因事關(guān)秘密，未能隨便進(jìn)行，雖曾暗中摸索，不能證明與陳氏有何關(guān)系。昨宗才兄來蘇磋商之下，即在同居方面探聽，覺與本案無甚線索?！?span style="display:none">CbZ萬博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com
從上述情況看，上海商業(yè)儲蓄銀行在緝捕陳民德之事上，確實(shí)投入了大量人力和財力，但令人遺憾的是，此事始終未獲重大進(jìn)展。此后，陳民德一直音訊杳無。
臨近抗戰(zhàn)結(jié)束時，才終于有了他的消息。多年潛逃在外的陳民德，請一日本人轉(zhuǎn)托上海商業(yè)儲蓄銀行一元老李贊代為說情，“擬在可能范圍內(nèi)了結(jié)此案，俾陳某得返故鄉(xiāng)而圖自新；贊老受人之托，頗欲玉成此事”。1945年7月10日，該行受托人張如南為此事專函人事處工昌林經(jīng)理，認(rèn)為事關(guān)全行風(fēng)紀(jì)，“未便草率從命”，希望“詳細(xì)研究指示辦法，以便應(yīng)付”；隨函并附了一份“陳民德請求取消通緝事件詳細(xì)書”，陳民德在該函中提出：“現(xiàn)因本人旅外十二年，頗覺悔過，久欲自首了理，只因無力回款，今由友人憐其處境，愿代略負(fù)賠償之責(zé)，請求取消通緝及一切法律之處分，俾使其重返故鄉(xiāng)，為國家為社會服務(wù)也?！?span style="display:none">CbZ萬博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com
時任總經(jīng)理伍克家態(tài)度非常明確：“查陳民德舞弊案，關(guān)系本行風(fēng)紀(jì)，影響甚大，自須緝拿歸案，以懲奸宄。所請取消通緝已予婉卻，甚善?！?span style="display:none">CbZ萬博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com
但陳民德仍未甘心。1945年9月26日，陳妻陳章佩英致函上海商業(yè)儲蓄銀行，替其丈夫說情：“外子陳民德君前在貴行服務(wù)期內(nèi)欠宕公款，迄未清償，深表歉疚。茲由佩英向親舊籌措款項(xiàng)，擬代外子清理上項(xiàng)債務(wù)。惟原保證人離滬日久，行蹤靡定，致不克邀同前赴貴行面洽。為特函懇俯賜通融，直接予以解決?！边@一次，伍克家總經(jīng)理態(tài)度依然很明確：“陳妻請求清償盜用之款了結(jié)一節(jié)，礙難辦理?！?span style="display:none">CbZ萬博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com
賬戶信息告知函篇6
一、網(wǎng)際飛梭-讓因特網(wǎng)成為企業(yè)應(yīng)收賬款管理的助推器
（一）通過因特網(wǎng)上的電子郵件管理來對賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行全程跟蹤管理
在應(yīng)收賬款無法收回的諸多原因中，跟蹤不利是一個十分重要的原因。在網(wǎng)絡(luò)化步伐不斷加快的今天，企業(yè)可以建立客戶的電子通訊錄，通過電子郵件完成下列功能來加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的跟蹤管理：
1.合同成立后即發(fā)出的確認(rèn)信；
2.在貨物發(fā)出的第二天向客戶及時報告貨物發(fā)出的時間、路徑、運(yùn)輸工具等信息；
3.在貨物發(fā)出一星期后發(fā)出詢問函以確定客戶是否完好的收到貨物以及貨物是否符合合同要求；
4.應(yīng)收賬款到期前的一周詢問客戶對于這項(xiàng)交易的滿意度及對這次交易有何意見，起提醒付款的作用；
5.收到款項(xiàng)的謝函；
6.如果客戶未按時付款，一周內(nèi)，詢問客戶是否已經(jīng)發(fā)出支票、匯票；
7.到期后10天后發(fā)出請求函；
8.到期后20天后發(fā)出催款函，根據(jù)實(shí)際情況跟蹤發(fā)出相應(yīng)各類動態(tài)處理意見；
9.定期向客戶發(fā)出往來對帳單，客戶意見調(diào)查表等必要的文件；
10.對于客戶要求查詢或獲得的信息，在信箱中進(jìn)行回復(fù)。
（二）在網(wǎng)上尋找信用調(diào)查，追討以及專業(yè)咨詢
隨著電子技術(shù)、通訊技術(shù)的不斷發(fā)展，與企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的客戶范圍不斷擴(kuò)大，而企業(yè)由于所在專業(yè)領(lǐng)域的限制和地域的限制，對于信用調(diào)查，商賬追討并不十分在行，不知從何入手，對于不同地區(qū)的相關(guān)法律及操作規(guī)范也不盡了解，因此往往處于不利地位，常?；ㄙM(fèi)甚大卻走了很多彎路難以實(shí)際奏效。對于海外客戶來說，如若派人前往調(diào)查處理應(yīng)收賬款代價更大，搞不好還會得不償失。企業(yè)里尋找征信機(jī)構(gòu)，主要是希望透過征信機(jī)構(gòu)的專業(yè)知識以及長期以來積累的各行各業(yè)的財務(wù)總分析的數(shù)據(jù)、財務(wù)報告等資料，較公正的診斷被調(diào)查者的財務(wù)狀況，給企業(yè)提供有關(guān)客戶資信的參考意見，并且提供專業(yè)咨詢服務(wù)。在企業(yè)對于過期賬款催討不利時，通過專業(yè)化合法化的步驟和方式有效的替企業(yè)收回欠款、挽回?fù)p失。在互聯(lián)網(wǎng)迅猛發(fā)展的今天、通過互聯(lián)網(wǎng)與指定地區(qū)的專業(yè)信用管理機(jī)構(gòu)取得聯(lián)系已變得十分便利。
（三）移動辦公、遠(yuǎn)程傳輸和查詢使應(yīng)收賬款即時信息成為可能
企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)可能不在銷售部門發(fā)生，而是隨著業(yè)務(wù)員的東奔西走不定點(diǎn)的發(fā)生，而傳統(tǒng)會計報表只是在一定時期后的總結(jié)歸納，時效性不強(qiáng)，因而缺乏查詢價值和決策價值，對企業(yè)、客戶及業(yè)務(wù)員來說幫助不大，不能滿足其對信息的需求，現(xiàn)在，隨著Internet在管理中的運(yùn)用，這一現(xiàn)象將一去不返了，業(yè)務(wù)員無論何時何地，只要帶上筆記本電腦，連接上因特網(wǎng)，即可隨時將發(fā)生業(yè)務(wù)的詳細(xì)資料傳往其所屬銷售部或總部，使企業(yè)信息適時更新，動態(tài)的反映應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，這不但是遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)人員的方便，也為經(jīng)常出差的管理人員、領(lǐng)導(dǎo)人帶來福音，通過網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)的管理人員可以隨時了解各業(yè)務(wù)部門的應(yīng)收賬款發(fā)生狀況及總部匯總，運(yùn)籌帷幄，并迅速把有關(guān)指示和工作安排下發(fā)到下屬各部門。各業(yè)務(wù)單位每天的發(fā)生的業(yè)務(wù)、客戶往來情況通過Internet準(zhǔn)確、自動的匯總到總公司的數(shù)據(jù)庫中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總的自動化。另外，客戶在授權(quán)的條件下也能進(jìn)行即時查詢，獲得一份時效性很強(qiáng)的應(yīng)收賬款詳細(xì)材料及對賬單，這對于客戶隨時了解自身的應(yīng)付款情況，及時發(fā)現(xiàn)問題有重大的實(shí)踐意義，甚至可以說，這一功能使得企業(yè)應(yīng)收賬款各項(xiàng)數(shù)據(jù)有了時效價值，更具可用性，提高了整個應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的動態(tài)應(yīng)變能力。
二、退而結(jié)網(wǎng)-構(gòu)建企業(yè)的Intranet來加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部監(jiān)管與交流
（一）設(shè)置業(yè)務(wù)員個人管理功能
有效的應(yīng)收賬款管理，最終往往要落到業(yè)務(wù)員身上，講究誰發(fā)出的貨誰負(fù)責(zé)收回貨款。然而，在現(xiàn)實(shí)中，業(yè)務(wù)員通常較重視銷售績效，認(rèn)為達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)已經(jīng)足夠了，造成了盲目賒銷，缺乏理性管理，造成了不必要的損失。要知道，銷貨機(jī)會的喪失只不過是潛在利益未能獲得，但是一旦發(fā)生壞賬，損失的又豈止是潛在的利益？連生產(chǎn)制造產(chǎn)品的成本與分?jǐn)偟臓I銷費(fèi)用也一并損失掉了。所以企業(yè)應(yīng)督促業(yè)務(wù)員對其業(yè)務(wù)狀況隨時進(jìn)行分析、總結(jié)、管理，減少壞賬發(fā)生的可能性?，F(xiàn)在，Intranet技術(shù)的發(fā)展，使得業(yè)務(wù)員隨時可與企業(yè)各部門取得聯(lián)系，獲得各種信息，在Intranet中設(shè)置業(yè)務(wù)員自我管理板塊在應(yīng)收賬款管理中有重大的實(shí)踐意義。比如說，可在Intranet業(yè)務(wù)員個人板塊中設(shè)置與應(yīng)收賬款實(shí)時數(shù)據(jù)庫相連的個人查詢端口，可以讓業(yè)務(wù)員隨時查詢其銷售貨物產(chǎn)生的應(yīng)收賬款回款情況，賬齡分析，客戶交易回款歷史記錄，信用等級，信用額度使用狀況，銷售目標(biāo)完成情況甚至是業(yè)績評比表等信息，讓業(yè)務(wù)員對自己的業(yè)務(wù)及相關(guān)客戶的狀況能隨時進(jìn)行全面了解，對于有可能發(fā)生壞賬的環(huán)節(jié)，及時采取相適應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整和處理，杜絕原本可避免的壞賬發(fā)生。除此之外，在Intranet業(yè)務(wù)員個人管理模塊中設(shè)置內(nèi)部郵件系統(tǒng)，使業(yè)務(wù)員隨時獲取企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)員的各項(xiàng)最新規(guī)定、政策（比如業(yè)務(wù)員獎懲條例、客戶信用額度最新變化）、事務(wù)安排及對其業(yè)務(wù)狀況的評價和建議，以便使業(yè)務(wù)員明確相關(guān)信息，集中精力，更好的進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。這些功能的引進(jìn)在業(yè)務(wù)員環(huán)節(jié)將會有效的對應(yīng)收賬款的管理起促進(jìn)作用，從根本上加強(qiáng)了應(yīng)收賬款的控制。
（二）在Intranet上營造應(yīng)收賬款管理“知識花園”，隨時使有關(guān)人員進(jìn)行在線學(xué)習(xí)
Intranet的服務(wù)對象是企業(yè)內(nèi)部員工，對于應(yīng)收賬款管理相關(guān)人員來說，隨時隨地的進(jìn)行在線學(xué)習(xí)，提高管理水平是十分必要的，企業(yè)可設(shè)兼職的人員對應(yīng)收賬款管理的“知識花園”進(jìn)行維護(hù)，定期從因特網(wǎng)上下載一些最新應(yīng)收賬款管理的相關(guān)討論、案例分析、經(jīng)驗(yàn)交流，或是從書刊報紙上剪貼一些相關(guān)文章及企業(yè)優(yōu)秀業(yè)務(wù)人員的實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)交流，把這些內(nèi)容列示在內(nèi)部網(wǎng)上的“知識花園”中隨時供員工訪問，在“知識花園”中吸取營養(yǎng)，提高應(yīng)收賬款管理質(zhì)量。J.D.Edwards（美國一家企業(yè)軟件供應(yīng)商）就曾經(jīng)營造過一個類似知識花園的內(nèi)部知識欄，其公司職員Globe說：“你并不生活在Web之外而每天要多次去拜訪Web站點(diǎn)，而是在一個地方，每天都生活在線上，通過網(wǎng)絡(luò)你走出去，抓住你需要的東西，進(jìn)而提高競爭能力，這就要感謝你所在的那個環(huán)境了?！边@充分說明了“知識花園”對員工運(yùn)作的推動作用，我常常來往于網(wǎng)上，常會看到網(wǎng)上的一些文章大有可以學(xué)習(xí)借鑒之處，比如說：《金塔王集團(tuán)ABC信用評級法》、《秦川發(fā)展應(yīng)收賬款讓人眼暈》、《信用及信用管理》及一些英文文章等，若是掛在應(yīng)收賬款的“知識花園”中相信會對企業(yè)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量的提高大有裨益，而且，這無疑顯示了知識與信息的影響和力量，在企業(yè)員工中營造一種良好的管理氛圍。
（三）通過Intranet上的信息傳遞，內(nèi)部討論組，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部協(xié)作管理
在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部，信息傳遞結(jié)構(gòu)是金字塔型的，如：上級對下級下達(dá)命令，下級將信息反饋到上級，同級之間的信息溝通往往由于企業(yè)金字塔型的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了信息傳遞緩慢，信息更新周期長等弊病，造成內(nèi)部推諉，互不通氣。銷售業(yè)務(wù)部門只管銷售，不管回籠資金，討債是財務(wù)部門的事情；財務(wù)部門只管記賬，不報賬，應(yīng)收賬款余額高低事不關(guān)己，高高掛起。引入了Intranet以后，上述情況將會大為改觀，監(jiān)督部門制定信用額度，賒銷數(shù)量時，財務(wù)人員和一線的業(yè)務(wù)人員有權(quán)通過內(nèi)部討論組甚至虛擬辦公室進(jìn)行在線協(xié)商，共同制定。對一些前款不清，業(yè)務(wù)人員連續(xù)發(fā)貨的行為，財務(wù)人員足不出戶就可以通過Intranet內(nèi)部討論組進(jìn)行咨詢，了解實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。Intranet大大推動了內(nèi)部聯(lián)系的緊密度，克服了人員由于地理距離的原因缺乏溝通的弊病，Intranet使地理距離變成了鼠標(biāo)距離，這樣一來，不同部門的工作人員好像就在身邊一樣。財務(wù)部門還可以利用Intranet技術(shù)每日或者每幾日，通過內(nèi)部網(wǎng)把應(yīng)收賬款各單位欠款時間和余額明細(xì)表，各種分析數(shù)據(jù)送到相關(guān)負(fù)責(zé)人手中電腦的終端，使他們隨時了解有關(guān)欠款情況，以便安排清欠工作，有效的降低因賬款時間長可能形成的壞賬風(fēng)險?？偠灾肐ntranet上的新聞討論組（NewsGroup）、電子公告版（BBS）、談話軟件（ChatSoftware）等工具可建立企業(yè)內(nèi)部社區(qū)與協(xié)同工作環(huán)境，召開應(yīng)收賬款專題討論會或組織清欠小組，使處于不同地方的工作群體都能利用網(wǎng)上的WWW項(xiàng)目頁面交流思想，開展討論，協(xié)同工作從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的溝通與交流，提高企業(yè)的管理水平與技術(shù)水平，基本上杜絕由于內(nèi)部溝通不暢造成的應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)管不利的現(xiàn)象。舉一個例子：早上，Xerox公司的應(yīng)收款負(fù)責(zé)人Cynthia來到自己的辦公室中，打開電腦，進(jìn)入內(nèi)部網(wǎng)中自己的工作界面，兩份報告已經(jīng)擺在了眼前，一份是昨天已到期而仍未回款的交易匯總；一份是業(yè)務(wù)員Randy發(fā)來的郵件，說SunMicrosystems公司近來一向回款情況良好，但其信用額度已滿，不能繼續(xù)賒銷，不知可否加大信用額度。對于第一份報告，也許，公司已經(jīng)發(fā)來了匯票、支票，只是仍在途中，于是Cynthia批示：二天后發(fā)出E－mail詢問是否這些交易的貨款已經(jīng)發(fā)出，對于第二份，似乎超出了職權(quán)范圍，在線取得了SunMicrosystems公司近三個月的交易、回款狀況匯總表，好像不錯，附在該郵件后，鼠標(biāo)輕點(diǎn)，轉(zhuǎn)發(fā)財務(wù)部信用監(jiān)控部門，也許要召開一次小型的在線討論會吧！注意，這絕不是神話，而是來自于網(wǎng)上的一個真實(shí)的故事。怎么樣，內(nèi)部網(wǎng)的作用不容小覷吧！
（四）使集中核算成為可能
一個公司的門市或銷售點(diǎn)往往是分散的，甚至是自立門戶獨(dú)立核算的，這對于應(yīng)收賬款的集中控制是十分不利的，而Intranet連接著企業(yè)的各個部門，各部門經(jīng)過授權(quán)都可以成為企業(yè)總數(shù)據(jù)庫的一個端口，通過網(wǎng)絡(luò)，銷售點(diǎn)可將應(yīng)收賬款的發(fā)生情況及時送到公司數(shù)據(jù)庫中，而不必分別核算，這是應(yīng)收賬款總控的一個福音。舉一個例子來說，美國Chdin電器公司的業(yè)務(wù)員欲向一家銷售部賒銷一批商用空調(diào)器，在向總部報告請示時卻被告知，該銷售部已向公司的另一個銷售部門賒購了一批電控飲水機(jī)，并且已經(jīng)超過了公司業(yè)務(wù)部門制定的該銷售部門的信用額度，所以不予批準(zhǔn)賒銷。這就是應(yīng)收賬款集中核算的一個例子，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中往往制定了一些信用政策，信用期限細(xì)則，對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。而各部門業(yè)務(wù)發(fā)生的情況如果不能及時匯總而一定要一定時期后才開始匯總，那么這不但不利于應(yīng)收賬款的控制，還會讓客戶在想與公司對賬時往往要奔走幾個部門才可以拿到正確的數(shù)據(jù)；領(lǐng)導(dǎo)者在查閱客戶往來款數(shù)據(jù)時也要查閱幾個部門才行。通過集中核算還可以降低營運(yùn)成本和提高效率，這樣看來，Intranet的引進(jìn)不能說不是一項(xiàng)進(jìn)步。
（五）其他功能
Intranet在應(yīng)收賬款管理中還有其他一些應(yīng)用，比如說在內(nèi)部網(wǎng)上設(shè)置業(yè)務(wù)員、銷售部回款率評比表、光榮榜，以激勵員工在賒銷的同時亦考慮回款的可能，也鼓勵員工多動腦筋想辦法以使客戶的款項(xiàng)及時入賬。Intranet還可以實(shí)現(xiàn)員工合理化建議上傳，俗話說：眾人拾柴火焰高，集思廣益也是成功的重要因素，在以往，員工由于與領(lǐng)導(dǎo)者、負(fù)責(zé)人接觸不多，要提建議又往往瞻前顧后，無法暢所欲言，在Intranet中，員工意見可以隨時上傳，認(rèn)為應(yīng)收賬款事前、事中、事后整個管理中有何需要改進(jìn)之處可以隨時發(fā)表自己的見解，領(lǐng)導(dǎo)者可以在方便的時候隨時打開建議欄。在Intranet上還可以實(shí)現(xiàn)公用信息，客戶信息系統(tǒng)導(dǎo)入端口（及時了解每一家客戶的情況和歷史交易狀況），負(fù)責(zé)人甚至可以通過Intranet對銷售部門進(jìn)行隨時訪問。
三、開放平臺應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)設(shè)計的初步設(shè)想
（一）該系統(tǒng)的新特點(diǎn)
同已經(jīng)存在的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)相比，我所設(shè)想的這個系統(tǒng)有如下兩個最新的特點(diǎn)：
第一，在傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上滲入了國際信貸管理的全程信用管理思想全程信用管理模式的出發(fā)點(diǎn)是控制企業(yè)與客戶交易過程中的各個環(huán)節(jié)，從事前控制、事中控制和事后控制三個基本環(huán)節(jié)，進(jìn)行四個方面的管理，即：客戶信息管理、客戶信用分析、應(yīng)收賬款監(jiān)控、拖欠賬款追收。
第二，支持其內(nèi)外平臺（Intranet／Internet）作用的發(fā)揮：功能支持與接口支持Internet作為該系統(tǒng)的外部平臺，主要發(fā)揮的作用是與企業(yè)外部的整個大環(huán)境建立聯(lián)系，比如說：通過因特網(wǎng)上的電子郵件管理來對賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行全程跟蹤管理；移動辦公、遠(yuǎn)程傳輸和查詢使應(yīng)收賬款即時信息成為可能。
Intranet作為該系統(tǒng)的內(nèi)部平臺，主要發(fā)揮的作用是架起企業(yè)內(nèi)部各部門之間、員工之間聯(lián)系的橋梁，比如說：設(shè)置業(yè)務(wù)員個人管理功能；在Intranet上營造應(yīng)收賬款管理“知識花園”，隨時使有關(guān)人員進(jìn)行在線學(xué)習(xí)；通過Intranet上的信息傳遞，內(nèi)部討論組，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部協(xié)作管理；使集中核算成為可能。
既然作為應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)內(nèi)外平臺的Intranet／Interanet將對應(yīng)收賬款管理日益發(fā)揮巨大的推動作用，那么，應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)也理所當(dāng)然的應(yīng)該作好其內(nèi)外平臺的堅強(qiáng)后盾，在內(nèi)外平臺需要特定的信息時能自動匯總得出：比如說業(yè)務(wù)員銷售回款統(tǒng)計表、領(lǐng)導(dǎo)者報告單等。同時，為了實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的實(shí)時性、適時自動更新性亦應(yīng)設(shè)內(nèi)外接口，以做到業(yè)務(wù)在線匯總，即時處理。
（二）應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的全局圖（接口示意）
下面就是開放平臺應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的全局圖
說明：
1.在Internet與Intranet之間設(shè)置防火墻，既可以防止內(nèi)部人員隨意訪問Internet，又有效的防御了來自網(wǎng)上的攻擊和惡意信息偷??；
2.設(shè)置信息交換器作為Internet與會計信息系統(tǒng)的門戶主要是為了安全考慮，從Internet端遠(yuǎn)程傳來的信息要確保無重復(fù)性和安全性，各種樣式的要發(fā)往Internet的確認(rèn)函、催款函在信息交換器中作以審查和核實(shí)，客戶查詢端所需的信息通過信息交換器發(fā)出，以確保信息的正確以及沒有非相關(guān)不必要的信息流出；
3.Intranet、信息交換器與應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)之間設(shè)有輸入輸出通道來實(shí)現(xiàn)總部核算、相關(guān)人員查詢以及應(yīng)收賬款相關(guān)信息部門間流通。同時也要有授權(quán)權(quán)限管理和控制，防止信息的重復(fù)，也防止信息的隨意流動給企業(yè)造成損失。
（三）應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)總控圖
（四）流程圖
應(yīng)收賬款的全程管理是通過這樣一個過程實(shí)現(xiàn)的：
賬戶信息告知函篇7
在中國漫長的歷史長河中，商業(yè)始終是擺在士農(nóng)工商的末位。由于歷代統(tǒng)治者執(zhí)行重本抑末的政策，商人和商業(yè)從來沒有得到應(yīng)有的重視，就連中國浩瀚的各類史籍、方志中，也很難找到有關(guān)商業(yè)和商人的記載，即便內(nèi)容上有所涉及，也是由于重大的事件或孝子、節(jié)婦的記載中連帶提及而已。這一現(xiàn)象使后人了解中國商業(yè)史的完整性受到限制，也給專家學(xué)者的研究造成許多缺憾。從目前晉商資料收集者收藏的大量信函、賬冊、手折、契據(jù)、雜記、合約、商人著述等原始資料中，我們確確實(shí)實(shí)地讀到了一部真實(shí)的晉商史。從這些繁雜的收藏中，使人能感受到晉商的精明睿智和大氣豁達(dá)。正是這些其他藏品難以給予的一種特別樂趣，使這批收藏者鍥而不舍，樂此不疲。
晉商史料的含義及類別
晉商史料是指晉商在經(jīng)商過程中形成的各種公函、契據(jù)、賬冊等商業(yè)檔案原件，也包括晉商的個人信札、筆記、日記、著述等。而今人所寫有關(guān)晉商的著述，僅可作為研究史料的參考，并不屬于收藏的對象。關(guān)于晉商史料的內(nèi)容，筆者粗略整理，大致有以下10類：
1．信件 這是收藏者重視的一類。按性質(zhì)可分為公函和私札兩大類。公函，商人也稱“公信”，是商號和其分支機(jī)構(gòu)、東掌、客戶以及伙計之間往來的業(yè)務(wù)公函。這些函件信息量大，內(nèi)容豐富，詳細(xì)記載了當(dāng)時商號的業(yè)務(wù)情況以及鋪伙的相關(guān)情況，也反映了一些當(dāng)時的社會動態(tài)信息等。商人的私札是商人與其家人、家族成員以及友人之間的往來書信。這部分資料對于了解商人的生活環(huán)境、為人處世的理念和方式，以及內(nèi)心世界提供了難得的信息。
2．合約、契據(jù) 這部分內(nèi)容是重要的商業(yè)文件，其中包括合同制產(chǎn)生的合約、領(lǐng)本約，借貸形成的借據(jù)，貨物流通形成的貨物發(fā)貨票據(jù)、運(yùn)單等。還包括一些招收伙計的擔(dān)保書和脫離商號形成的文書等。另外晉商發(fā)行的票帖、出具的當(dāng)票亦屬此類。
3．賬冊、折、單 這類資料反映晉商財務(wù)管理的全過程。其中有大量資金流動、物價、利息等方面的信息。賬冊的種類繁多，有流水賬、銀錢往來賬、貨物賬、借貸賬、東伙支使賬、萬金賬等等，而特定的商號和特殊的業(yè)務(wù)又有當(dāng)業(yè)的柜臺老賬、捎帶衣物賬、路費(fèi)賬、商號發(fā)行票帖的發(fā)帖留底賬等等，所見不下四五十種。折是和往來賬對應(yīng)的、由客戶保存的、反映錢、物收、支及余額的憑證，大致分銀錢折、貨折兩類。而單的情況較為復(fù)雜，有商號開給客戶的對賬單、發(fā)貨單，有商號就某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某一段時間的業(yè)務(wù)給總號或東家呈報的報告單，也有商號給伙友、東伙提供的支使清單。其中主要的是年終決算后給東家呈報的年終決算清單，它是商號經(jīng)營一年的總結(jié)，遇到分賬期，清單上還要對分配提出意見，這些對研究晉商的經(jīng)營規(guī)模、利潤率、股份制分配等提供了可靠的資料。
4．規(guī)章、規(guī)程 規(guī)章是指商號、商幫、行會為了規(guī)范、協(xié)調(diào)內(nèi)部的工作和經(jīng)營秩序，共同制訂的規(guī)約條款。早期很少見單獨(dú)成篇的，大部分是在股份制合約中附加一些制約條款。而行業(yè)、商幫的規(guī)章，多見于商號的經(jīng)營規(guī)程中，到民國時期僅有各類股份制企業(yè)單獨(dú)成冊的章程。而規(guī)程大多單獨(dú)成冊，多見于長途販運(yùn)行業(yè)的商號，如辦茶規(guī)程、雜貨規(guī)程等，這類資料對本幫或本商號販運(yùn)的全過程都有程式化的規(guī)范條款，有些規(guī)程細(xì)化程度令人難以想象，小到貨箱內(nèi)墊什么品牌的紙張，每箱使用幾張及具體的裁剪方法；運(yùn)至哪個碼頭住哪家客店，飯錢幾何等等。這些規(guī)程中還詳細(xì)記載了各地商鎮(zhèn)有關(guān)區(qū)域、行業(yè)的歷年規(guī)章、繳納稅費(fèi)的規(guī)定、平碼擔(dān)頭的計算規(guī)定方式等等。這些規(guī)程，對一家商號來講，應(yīng)該屬于商業(yè)秘密之類的文書，以往鮮為人知，如今為我們了解晉商經(jīng)營操作程序提供了鮮活的材料。這類資料中，還包括大量不同時代的各地、各業(yè)以至某家商號的平色折算表，還有一些商人的商業(yè)水陸路程。
5．商人著述 晉商是一支高素質(zhì)的商人隊(duì)伍，其中不乏早年讀書求功名而后投身商海的杰出人才；而自幼習(xí)文、進(jìn)入商界的學(xué)徒，入號后的必修之課是繼續(xù)學(xué)習(xí)相關(guān)知識。所以不少商人留下了經(jīng)商體會、筆記、雜記、日記等資料，十分珍貴。
6．學(xué)徒教材 這類資料除了普遍需要掌握的基本商業(yè)知識外，又因經(jīng)營項(xiàng)目的區(qū)別，還有不少個性化的教材，分為商業(yè)尺牘、珠算教材、商品鑒別、當(dāng)業(yè)的“當(dāng)字譜”、外貿(mào)商的外語讀本等等，具有針對性、實(shí)用性。如商業(yè)尺犢，有些就是用行內(nèi)前輩的實(shí)寄信作為學(xué)習(xí)范本，這類資料十分豐富，大都是學(xué)徒自行抄寫。
7．商人家族資料 包括族譜、墓志(拓本)、行狀，家族的分家清單、地畝冊、開支賬冊，商人簡歷等。
8．商業(yè)廣告、商標(biāo) 這類資料也十分豐富，特別是藥行、茶行的所見甚多。
9．商業(yè)訴訟、呈狀 盡管晉商不喜訴訟，但還是留下了一些涉及詐騙、欺壓類案件的訴狀底稿。所提呈狀是指商號或商幫向地方官員請示或報告類文書。
10．其他 晉商資料還有不少，如錢行、六陳行、雜貨行等行業(yè)區(qū)域性的即時行情單，商人的名片、拜帖，商人和商業(yè)照片，另外還有和商業(yè)文書相關(guān)的商號、商人印信，印制票帖、單證的印版等。
晉商資料的內(nèi)涵和收藏價值
晉商是中國明清時代的著名商幫，特別是清中葉以后，晉商躍居各幫之首。當(dāng)時在金融業(yè)、茶葉行、西北外貿(mào)行占有絕對的壟斷地位。晉商鼎盛時，正處于我國社會重要的轉(zhuǎn)型期，晉商的活動區(qū)域除整個北方外，在全國其他地區(qū)，乃至蒙古、歐洲、俄羅斯、朝鮮、日本、東南亞都有他們的身影，所以晉商史料是研究我國清代晚期中國經(jīng)濟(jì)、金融、商業(yè)外貿(mào)和社會學(xué)等極有價值的寶貴資料。晉商資料中涉及到全國各地的許多商業(yè)、經(jīng)濟(jì)和社會的信息，對研究當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)、商業(yè)史也很有價值。
晉商資料中的不少實(shí)物，也十分精致，本身就是一件藝術(shù)品。如信札書法頗有品位，賬冊、折、單的書寫異常規(guī)范工整，票據(jù)、印信設(shè)計制作精美?，F(xiàn)在能收集到的，大部分是300年之內(nèi)的遺存，由于紙質(zhì)資料保存困難，再加上各種因素的破壞，目前能流傳下來的已經(jīng)很少了。幸而晉商存在的時間長，活動的區(qū)域廣，曾經(jīng)設(shè)立過的商號當(dāng)以十萬、百萬計，就是幸存下來萬分之一，也是一個可觀的數(shù)字，所以晉商資料的收藏是一項(xiàng)搶救性的收藏活動，是一項(xiàng)很有潛力的收藏門類。
賬戶信息告知函篇8
在“投保書”中，最重要的內(nèi)容包括以下幾個方面，即客戶資料、投保事項(xiàng)、健康告知和財務(wù)告知。
客戶資料
在填寫“客戶資料”部分，投保人需要留下自己的電話號碼和通信地址，因?yàn)楸ｋU公司要進(jìn)行電話回訪將來還會郵寄一些重要函件?，F(xiàn)在投保人繳費(fèi)普遍選擇“銀行轉(zhuǎn)賬”方式，在以后每年繳費(fèi)前后，保險公司將把“繳費(fèi)提醒函”和“銀行轉(zhuǎn)賬對賬單”寄給投保人。因此，保證電話與通信地址的正確性非常重要。在現(xiàn)實(shí)生活中，已經(jīng)發(fā)生了很多因保險公司與投保人聯(lián)系不上而使投保人利益間接受損的情況。如一個投保人投保了多年的住院保險(一年期短險，續(xù)繳續(xù)保)，已進(jìn)入保證續(xù)保階段(保證續(xù)保是對投保人的保護(hù)，在滿足一定的條件時，保險公司必須按合同條款保證投保人的續(xù)保權(quán)，不得拒絕續(xù)保)，但有一年因?yàn)樽约菏露嗤死U費(fèi)，而原來留下的通信地址因拆遷而失效，保險公司寄出的“繳費(fèi)提醒函”也沒能收到，造成該投保人原保險失效，重新投保時，只能參照現(xiàn)行費(fèi)率且從頭計算時間，三年后才能享受保證續(xù)保，也許還要重新體檢。因此如果投保人的電話號碼或通信地址變更，應(yīng)及時通知保險公司。
投保事項(xiàng)
“投保事項(xiàng)”主要包括投保的險種、保額、繳費(fèi)期、年繳保費(fèi)金額、繳費(fèi)方式、繳費(fèi)頻次、分紅方式等等。這里簡單提示一下容易出現(xiàn)差錯的繳費(fèi)方式、繳費(fèi)頻次和分紅方式。
繳費(fèi)方式
繳費(fèi)方式包括銀行轉(zhuǎn)賬、銀行代收、現(xiàn)金交接三種。銀行轉(zhuǎn)賬指銀行在繳費(fèi)日直接從投保人的賬戶中劃賬，之后由保險公司寄發(fā)“對賬單”(可以理解為發(fā)票)；銀行代收指投保人在銀行柜臺繳費(fèi)，同時打印收據(jù)或發(fā)票；現(xiàn)金交接指投保人直接將保費(fèi)交到保險公司或交給保險人由其轉(zhuǎn)交。建議投保人最好采取第一種方式，既安全又省時省力。非特殊情況，不要把保費(fèi)交給保險人，以避免不必要的損失和糾紛。
繳費(fèi)頻次
繳費(fèi)頻次包括月繳、季繳、半年繳、年繳、躉繳等，常見的為頭兩種。有些險種支持多種繳費(fèi)頻次，有的則只能年繳。選擇月繳等繳費(fèi)頻次時，每次繳的錢雖然比年繳少，但一年下來總的繳費(fèi)金額卻比年繳略高。舉例來說，某險種約定，月繳保費(fèi)＝0．09×年繳保費(fèi)，季繳保費(fèi)＝0．265×年繳保費(fèi)，半年繳保費(fèi)＝0．52×年繳保費(fèi)，折算下來，月繳>季繳>半年繳。道理很簡單，一方面它類似于房貸，還款期越長，需承擔(dān)的利息越多；另一方面，如被保險人在年中出險：保險公司只收到了該年部分保費(fèi)，但理賠金額是一樣的，因此要求多繳些保費(fèi)也是合理的。那選擇月繳等頻次是不是沒有好處呢?這因人而異。對于大多數(shù)人來說，年繳即可，而對于平時花錢沒計劃，沒有良好理財習(xí)慣的人來說，月繳不失為一種理財方法。投保人可把自己的工資賬號指定為繳費(fèi)轉(zhuǎn)賬賬號，這樣每個月銀行會自動從該賬戶中劃去保費(fèi)，形成固定強(qiáng)制開銷。不過，很多保險公司規(guī)定 即使選擇月繳，首次投保時也必須年繳，即一次繳清全年保費(fèi)，從第二年開始變?yōu)樵吕U。
分紅方式
如果投保的是分紅型保險，還涉及到分紅方式的選擇。紅利領(lǐng)取方式一般有三種：累積生息、抵繳保費(fèi)、購買繳清增額保險，三種領(lǐng)取方式的具體含義如下，投保人可自由選擇。
累積生息 指紅利留存于公司，按公司每年確定的紅利累計利率，以復(fù)利方式存儲生息，并于合同終止或投保人申請時給付，如投保人投保時未選擇紅利領(lǐng)取方式，則以累積生息方式辦理。
抵繳保費(fèi) 指紅利用于抵繳下一期的應(yīng)繳保費(fèi)，若抵繳后仍有余額，則用于抵繳以后各期應(yīng)繳保費(fèi)。抵繳保費(fèi)方式下紅利余額不予計息，在繳費(fèi)期滿后自動變更為累積生息方式。
購買繳清增額保臉 指依據(jù)被保險人的當(dāng)時年齡，以紅利作為一次繳清保費(fèi)，按相同條件增加保險金額。
究竟選擇哪一種分紅方式對投保人更好呢?如果不喜歡年年領(lǐng)分紅，最好選擇“繳清增額”方式。因?yàn)槿缤侗r選擇“繳清增額”，以后如要變更為其它兩種方式中的任一種都沒問題，手續(xù)簡便；而如果投保時選擇累計生息或抵繳保費(fèi)方式，以后想變更為繳清增額，還需要保險公司重新核保，也許還要體檢，麻煩不說，如體檢不過關(guān)，分紅方式也無法改變。
健康告知
健康告知時需注意的問題很多，最常見的是被保險人隱瞞病史。這雖然是人之常情，因?yàn)檎l都不愿意多花錢或被保險公司拒保，但這樣做卻為將來帶來了麻煩和隱患。因?yàn)橐坏┏鲭U的原因與隱瞞病情相關(guān)，在申請理賠時被保險公司查實(shí)，則可能涉嫌“騙?！?，按法律規(guī)定，不僅不能獲得理賠，還可能被沒收已繳保費(fèi)，情節(jié)嚴(yán)重的，甚至?xí)蛔肪啃淌仑?zé)任。因此，建議投保人一定要如實(shí)告知且是書面告知，口頭告訴保險人而不記錄在“投保書”中是無效的。
在健康告知中如有異常項(xiàng)目，保險公司會根據(jù)具體情況決定是否要求投保人體檢，并根據(jù)體檢結(jié)果決定是標(biāo)準(zhǔn)承保還是加費(fèi)或拒保。投保人如被要求體檢，最好在體檢前一段時間注意休息、飲食，好好調(diào)理，在頭一天不要熬夜、喝酒或是連續(xù)加班。
財務(wù)告知
在財務(wù)告知時，有的投保人不理解，認(rèn)為繳費(fèi)就行了，為什么還要填寫年收入?其實(shí)如實(shí)填寫年收入非常重要，因?yàn)楸ｋU公司在核保時，一般要求投保人的人身險保額不超過其個人年收入的20倍，累計年繳保費(fèi)不超過其個人年收入的20％。也就是說，保險也不是想買多少就能買多少，它應(yīng)該與客戶的收入相匹配，既避免騙保的道德風(fēng)險，又能保證投保人后續(xù)繳費(fèi)的能力，最終保證投保人的風(fēng)險能夠得到化解。
最后，投保人和被保險人需要在“投保書”上親筆簽字，如被保險人是未成年人，則由其法定監(jiān)護(hù)人代簽。在填寫“投保書”的同時，投保人還要簽字認(rèn)可所投險種對應(yīng)的“投保提示”，保險公司會再次提醒投保人有何權(quán)益，有何注意事項(xiàng)，特別是涉及該險種需要特別注意的地方。
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