應收賬款清收辦法篇1
【論文關鍵詞】企業財務;應收賬款管理;壞賬核算
應收賬款指該企業因銷售商品、材料、提供勞務等,應向購貨單位收取的款項。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權,作為企業資金管理的一項重要內容,直接影響到企業營運資金的周轉和經濟效益。針對企業應收賬款管理上可能存在的種種風險,結合企業自身的實際情況,建立應收賬款的風險防范機制,從源頭上化解應收賬款風險已是刻不容緩。應收賬款管理的目標,就是要制定科學合理的應收賬款信用政策,并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡,只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時,才能實施和推 行使用這種信用政策。同時,應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷,及對應收賬款安全性的調查。
一、應收賬款管理不善造成企業財務管理的影響
1.降低了資金的使用效率。企業由于賒銷,往往不能實時的收回賬款,使得一定的企業缺乏正常經營所需要的資金量,不能有效利用經營的資金,降低了企業資金的使用效率和經濟效益。
2.虛增了企業的經營成果,增加稅收負擔。由于我國企業實行的記賬基礎是由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制,發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此,企業賬面上的利潤的增加并不表示能夠如期實現現金流入。
3.影響企業潛在的投融資活動。企業的經濟活動包括日常性經營活動和資本性投資活動。應收賬款除了影響企業的經營性活動外,也將影響到企業資本性活動的實現。然而過量的應收賬款,將影響到企業捕捉再投資的機會影響了企業生存與發展的空間。
4.延長了企業營業周期。營業周期即從取得存貨到銷售存貨,并收回現金為止的這段時間,營業周期的長短取決于存貨周期天數和應收賬款周轉天數,營業周期為兩者之和。不合理的應收 賬款的存在,使營業周期延長,影響了企業資金循環,使大量的流動資金沉淀在非生產環節上,致使企業現金短缺,影響正常的生產經營。
二、企業應收賬款無法及時收回的成因
1.企業領導人沒有樹立正確的應收賬款管理目標。企業營銷中往往把擴大銷售量放到第一位,片面追求利潤最大化,忽視了企業的現金流量,特別是國有企業對領導人的考核,過分強調產銷量、銷售收入、利潤等指標等,對應收賬款的回收,壞賬發生額等指標考核力度不足。
2.企業內部控制制度不健全。一些企業管理者側重于日常的成本支出控制,對現金的流出有嚴格的審批制度,對應收賬款及賒銷管理制度的制定不夠重視,造成應收賬款管理職責不清,沒有明確由哪個部門來管理應收賬款,沒有建立起相應的管理辦法,缺少必要的內部控制制度,雖制度建立了不少,但只是應對上級檢查,實際工作中并不按制度去執行、去控制、去考核。最終導致因應收賬款而導致的損失,無人追究。日常應收賬款管理工作不到位,清欠手段單一,辦法不多,力度不夠,責任人責任心不強,業務人員變更時交接不清,責任不明等導致應收賬款無法催收。
3.由于我國市場經濟體制運行的時間較短,法律不健全,一些不法分子利用可乘之機惡意詐騙貨款的現象時有發生,特別是趁企業改制之機,鉆法規的空子,或破產、或兼并、或重組將資產轉移,而債務則由嚴重資不抵債的原企業承擔,造成企業應收賬款收不回來。在執法上,受地方保護關系網及執行人員素質等多方面影響,往往是官司勝訴了,但貨款卻收不回來,執行難是眾所周知的事。
4.企業的會計監督職能沒有充分發揮應有的作用。內部各部門之間缺少溝通和配合,造成應收賬款清收不及時;有的企業沒有建立或堅持定期清查對賬制度,長期不同客戶核對往來賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異,以及票據傳遞記錄等都有發生誤差的可能,通過定期對賬就會及時發 現問題,以便及時采取相應措施,否則就可能造成債權債務方賬面金額不符,給清收貨款帶來很大困難。有的企業沒有建立壞賬管理制度,收不回來的應收賬款長期掛賬,賬齡甚至多達幾十年,而這部分資產其實早已經收不回來了。
三、加強企業應收賬款的管理與核算對策
1.確定適當的信用標準。信用標準是客戶獲得企業商業信用所具備的最低條件,通常以預期的壞賬損失率表示。如果企業把信用標準定的過高,將使許多客戶因信 用品質達不到信用標準而被企業拒之門外,其結果盡管有利于降低違約風險及收賬費用,但是不利于企業市場的競爭能力的提高和銷售收入的擴大。相反,企業接受較低的信用標準,則導致了壞賬損失風險加大和收賬費用增加。因此,企業應在成本與收益比較原則的基礎上,確定適宜的信用標準。確定適當的信 用標準首先設定信用等級的評價標準,即對客戶信用資料調查分析,確定評價信用優劣的數量標準,以一組最具有代表力、能夠說明付款能力和財務狀況的若干比率作為信用風險指標,根據數年內最壞年景的情況,分別找出信用好和信用差兩類顧客的比率平均值,依次作為比較其他顧客的信用標準。
2.建立專門信用管理部門,統一管理。由于中國傳統計劃經濟體制下,國有企業缺乏“四自”能力(自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束),只是在政府的計劃指令下 進行生產經營,結果導致大量的陳年老賬,而且由于應收賬款的復雜性,很多時候需要設置專門的管理組織,專職的人員來處理相關的事宜。對于一些應收賬款長期拖下去,難以收回,企業為了能解決這一問題,應該成立一個由市場部門、銷售部門、財務部門、公司辦、黨委組成的清欠領導小組,對陳年老賬進行統計、分析、整理,安排專職清欠人員逐項進行清理。企業需要對壞賬產生的原因進行分析,并追求責任。壞賬的產生主要是因為應收賬款管理的效率較低。應收 賬款的管理好壞主要取決于與應收賬款相關的部門和人員。如果說做的好與壞都是一個樣,那么應收賬款信用管理部門的制度設計的再好,也只能是一種擺設。故企 業對信用管理部門建立一定考核機制,對應收賬款工作進行評價,對象人員進行獎懲,從而發揮主動能動性。
3.建立完善應收賬款的內控制度。建立賒銷審批制度,從源頭上采取控制措施,實行“誰經辦、誰審批、誰負責”的管理辦法。對每一筆應收賬款業務的發生都要有明確的責任人,企業根據產品銷售 市場及企業自身特點和管理方式,授予不同級別的人員不同金額的審批權限,各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批,超過限額的必須由上一級領導批準,金額巨大的,需報請企業最高權利部門研究后審批;同時要把責任落到實處,各經辦人員經辦的業務應自己負責,并與經濟利益掛鉤,企業可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業績的主要依據,并建立指標考核體系,包括銷售數量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應收賬款周轉率等,根據實際回收情況與業務人員工資、獎金掛鉤。
4.加大清欠力度,制定積極的收款政策。隨著應收賬款賬齡的增大,呆壞賬損失的風險也隨之增大,為加強企業資金管理,把壞賬的損失控制到最低限額,逾期應收賬款數額較大的客戶,企業應專門成立清 欠辦公室,由企業總經理負責,對于債務人破產、死亡、因債務人逾期未能履行償債義務,超過3年仍不能回收的應收賬款,或者需要通過法律途徑解決的應收賬款,都要轉交到企業清欠辦公室,由清欠辦公室組織清收并制定清收及獎勵措施,落實到具體負責人頭上抓緊催收。催收的手段一般有:信函通知、電話聯系、派人面談,對那些有償還能力卻故意賴賬,不履行償債義務的客戶,則應通過提請仲裁或向法院申請訴訟的方式催收。
應收賬款清收辦法篇2
Abstract: With the development of market economy， the competition between enterprisesis becoming more fierce. In order to survive and develop， the company vigorously carry out a variety of creditactivities， which led to the number of corporate account sreceivable increasing， then the increase of accounts receivable caused the incidence ofbad debts， so has become itisurgent for the enterprise to manage and use well the accounts receivable and activate the receivables， strengthen financial management and improve efficiency of the use of funds to prevent risks of accounts receivable.
關鍵詞：應收賬款；風險；管理
Key words: accounts receivable；risk；management
0 引言
應收賬款是企業對外銷售貨物、提供勞務及其他原因而向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，是企業流動資產的重要組成部分，其流動性直接影響企業的資金周轉和經營業績。
1 應收賬款的成因分析
1.1 買方市場競爭壓力所致 隨著我國市場經濟的不斷發展，買方市場使企業間的競爭加劇，為了提高產品銷售量、銷售額和市場占有率，經常采用賒銷手段進行促銷，賒銷對于開拓新市場具有重要的作用。這是企業應收賬款大量增加的主要原因之一。
1.2 企業領導人沒有樹立正確的應收賬款管理目標 企業營銷中往往把擴大銷售量放到第一位，片面追求利潤最大化，忽視了企業的現金流量，特別是國有企業對領導人的考核，過分強調產銷量、銷售收入、利潤等指標等，對應收賬款的回收，壞賬發生額等指標考核力度不足。
1.3 企業內部控制制度不健全 一些企業管理者側重于日常的成本支出控制，對現金的流出有嚴格的審批制度，對應收賬款及賒銷管理制度的制定不夠重視，造成應收賬款管理職責不清，沒有明確由哪個部門來管理應收賬款，沒有建立起相應的管理辦法，缺少必要的內部控制制度，雖制度建立了不少，但只是應對上級檢查，實際工作中并不按制度去執行、去控制、去考核。最終導致因應收賬款而導致的損失，無人追究。日常應收賬款管理工作不到位，清欠手段單一，辦法不多，力度不夠，責任人責任心不強，業務人員變更時交接不清，責任不明等導致應收賬款無法催收。
1.4 由于我國市場經濟體制運行的時間較短，法律不健全，一些不法分子利用可乘之機惡意詐騙貨款的現象時有發生，特別是趁企業改制之機，鉆法規的空子，或破產、或兼并、或重組將資產轉移，而債務則由嚴重資不抵債的原企業承擔，造成企業應收賬款收不回來。在執法上，受地方保護關系網及執行人員素質等多方面影響，往往是官司勝訴了，但貨款卻收不回來，執行難是眾所周知的事。
1.5 企業的會計監督職能沒有充分發揮應有的作用 中小企業會計核算上沒有建立應收賬款臺賬管理制度，未及時對應收賬款進行輔助管理，大多企業只是在年終財務決算時，簡單地按賬齡對應收賬款的數額進行簡單的分類，不能及時向領導及相關部門上報應收賬款詳細情況分析表，內部各部門之間缺少溝通和配合，造成應收賬款清收不及時；有的企業沒有建立或堅持定期清查對賬制度，長期不同客戶核對往來賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異，以及票據傳遞記錄等都有發生誤差的可能，通過定期對賬就會及時發現問題，以便及時采取相應措施，否則就可能造成債權債務方賬面金額不符，給清收貨款帶來很大困難。有的企業沒有建立壞賬管理制度，收不回來的應收賬款長期掛賬，賬齡甚至多達幾十年，而這部分資產其實早已經收不回來了。
2 應收賬款的管理措施
2.1 對客戶的信用進行評估，確定賒銷規模 利用客戶信用管理機制，對賒銷的客戶資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業務記錄、企業信用等進行深人的實地調查，根據調查的結果來評定其客戶信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。根據不同用戶的信用等級差別，結合產品銷售市場占有率，生產需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個客戶的賒銷額和賒銷期限。對于資信差的客戶采取現款交易，對資信一般或者較好的客戶在現款交易不被客戶接受的情況下，也可采用承兌匯票結算方式，對于資信好的客戶則采用分期收款的結算方式，但在期限和累計賒銷額度上要有明確的規定。對進行出口業務的國外客戶，對新客戶及信譽不好的國家和地區，采用預收款或信用證結算方式，對老客戶信譽良好的可以采用見單付款的結算方式。
2.2 建立完善應收賬款的內控制度 建立賒銷審批制度，從源頭上采取控制措施，實行“誰經辦、誰審批、誰負責”的管理辦法。對每一筆應收賬款業務的發生都要有明確的責任人，企業根據產品銷售市場及企業自身特點和管理方式，授予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的必須由上一級領導批準，金額巨大的，需報請企業最高權利部門研究后審批；同時要把責任落到實處，各經辦人員經辦的業務應自己負責，并與經濟利益掛鉤，企業可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業績的主要依據，并建立指標考核體系，包括銷售數量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應收賬款周轉率等，根據實際回收情況與業務人員工資、獎金掛鉤。
2.3 加大清欠力度，制定積極的收款政策 隨著應收賬款賬齡的增大，呆壞賬損失的風險也隨之增大，為加強企業資金管理，把壞賬的損失控制到最低限額，逾期應收賬款數額較大的客戶，企業應專門成立清欠辦公室，由企業總經理負責，對于債務人破產、死亡、因債務人逾期未能履行償債義務，超過3年仍不能回收的應收賬款，或者需要通過法律途徑解決的應收賬款，都要轉交到企業清欠辦公室，由清欠辦公室組織清收并制定清收及獎勵措施，落實到具體負責人頭上抓緊催收。催收的手段一般有：信函通知、電話聯系、派人面談，對那些有償還能力卻故意賴賬，不履行償債義務的客戶，則應通過提請仲裁或向法院申請訴訟的方式催收。
2.4 充分發揮會計部門的監督職能 企業財務部門應按客戶區域建立應收賬款明細賬，定期統計應收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業主管領導和銷售部門，為評估調整賒銷客戶的信息等級提供可靠依據。企業財務部門應定期配合銷售部門同應收賬款客戶對賬，寄送對賬單，獲取經對方供銷、財務經辦人員確認并簽章的對賬單，發現有對賬不符的要雙方及時查清原因，數額較大時，通過信函、電話無法查清的，可派人同客戶進行仔細核對，查清原因及時調賬。杜絕因雙方對不上往來賬造成企業壞賬損失。發揮企業內部財務審計作用，對企業業務人員的崗位要定期進行調換，離崗時企業財務、審計部門要配合銷售部門，辦理應收賬款同客戶對賬，發現問題及時查明處理。原業務人員經辦的所有往來款項必須以書面形式說明欠款原因進行交接，得到客戶確認的由接替人負責，欠款得不到客戶確認的，由原經辦人限期清理，對未辦理交接手續而自行離崗者，停發其工資獎金，由此給企業造成損失的，將依法追究法律責任。
應收賬款清收辦法篇3
1.“兩金”管理制度
“兩金”制度建設方面，現有“兩金”制度對業務關鍵環節的覆蓋情況，公司《經營管理制度》《財務管理制度》《應收款管理辦法》有效控制“兩金”增長風險，財務信息系統和業務部門的房屋租賃軟件在“兩金”壓控方面能夠發揮及時、有效的監督作用，后續需完善全面考核管理制度，將利于促進公司資產管理工作的開展，商貿流程方面，繼續梳理優化，強化細節，切實防范經營風險。
2.2020年12月末“兩金”現狀與壓降措施
表3：“兩金”基本情況表
單位：萬元
業務分類
應收款項
存貨
合計
應收賬款
應收票據
合計
正常存貨
長期積壓
損毀報廢
賬期內
逾期
賬期內
逾期
租賃業務
大宗商品A
大宗商品B
大宗商品C
其他
合計
（1）制度執行。2015年我司下發了《XXXX公司應收款管理辦法》辦法中對客戶信用管理、賒銷業務管理、應收款的日常管理、應收款的監控制度、應收款的交接、壞賬準備金的處理都做了規定。涉及商貿業務的子公司應收賬款基本都是現款現貨，信用政策比較嚴格，今年沒有逾期情況，業務終止后，能夠及時結清貨款。存貨業務中采購、出入庫、庫存管理等關鍵流程都按公司兩金管理制度執行，壓縮期末庫存。涉及租賃業務的公司倉儲收入有按月、季度、年度收取，對當月應收未能收回的客戶租金，財務及時向物流部反饋信息，并由物流部財務部共同監督催收欠款，確保年底無新增欠款。
（2）逾期應收與非正常存貨。涉及逾期應收款的公司是華北公司和云貴公司。華北公司逾期應收001客戶為3-4年，002客戶XX萬為2-3年，尚有XX萬為5年以上，目前均在訴訟執行過程中。云貴公司逾期應收主要為：1、001公司XXX元，已進入執行階段，但無財產執行。2、0021公司XXX元，也無財產執行。3、003公司XX元，系產品試驗材料，試驗失敗，故未支付。以上逾期賬款均全額計提壞賬準備。
公司沒有非正常存貨。
（3）壓降計劃。應收賬款和應收票據主要是盡快執行司法程序，盡快收回欠款。對于逾期五年的款項需要按照審計要求和公司規定及時處理。正常存貨，期末力爭壓降存貨余額。
（4）規范核算。應收賬款壞賬和存貨跌價的計提都按規定計提；不存在ABS和應收賬款保理業務。
3.“兩金”專項工作開展情況
為進一步做好“兩金”壓控工作，不斷提高資產運營效率，提升經營發展質量，按照集團《關于開展“兩金”清理專項行動的通知》要求，我公司結合自身經營特點，就“兩金”清理工作，制定計劃如下：
存貨清理：存貨目前需要清理的是公司本部XXX萬元和山東公司長期積壓的商品。XXX萬元已經全額提取了減值準備，此存貨屬歷史遺留問題，長期掛賬無對應的實物資產，后期人員對其形成原因無從查證，按照實質重于形式的原則，準備聘請第三方審計機構進行專項審計，根據審計結果，履行 “三重一大”及上報手續，在2020年12月前完成此項清理。我司所屬山東公司長期積壓XX產品和XX原料按照進度在今年年底清理完畢。其他正常庫存，后期確定存貨價值與市場價值差異，做好存貨價值確認，確保期末庫存不存在價值潛虧。
應收款清理：應收款項主要是應收賬款和其他應收款。應收賬款中3年以上的占50%，清理難度較大。按照我司提取壞賬準備的原則，3-5年提取比例為80%,5年以上100%，這些款項均按照要求計提了壞賬準備。應收賬款中進入訴訟階段的，基本收回無收回可能，無可執行財產。占比最大的為歷史遺留問題，我方人員更替以及應收款企業倒閉、消失等情況復雜，收款困難較大。國家稅務對壞賬的認定要求較高，從企業利益出發，本著謹慎的原則，需要對歷史遺留問題逐戶甄別，分析解決。預計需要1-2年。目前通過“兩金”的專項清理工作，已經進行了1-2輪的梳理，從減少新的壞賬發生入手，加大對近期應收款項的管理力度。
公司還要進一步完善應收款項管理機制，尤其是流程和制度的落實，事前加強合作方資信評價，按合同辦理收款、發貨等手續，及時結算，確認債權；事后加強定期對賬，掌握債務人資信變動狀況。推進進展：目前，貨物發出，都是以收到貨款為標準執行。
其他應收款清理：其他應收款截止到12月底其他應收款3年以上的占80%，基本全部是計提了壞賬準備的久遠債權，已不可收回，后期再考慮進一步提出清理辦法，報上級批準后，進行賬銷案存處理。推進進展：咨詢律師后，答復不能出具鑒證意見書。公司再繼續尋求解決辦法。
應收賬款清收辦法篇4
一、應收賬款的風險
應收賬款逐年遞增、有增無減，加之長期掛賬，對企業的生存和發展帶來潛在的風險。一是造成企業資產浮腫。應收賬款是企業的流動資產，應收賬款增加，企業的流動資產相應增加，企業的總資產也同樣增加，這就造成資產總額浮腫。比如有的企業利用虛增應收賬款的方式來虛增資產總額，調增收入，相應增加所有者權益，來降低資產負債率，給報表使用者以誤導。二是影響企業資金周轉。企業投入了資金，完成了實物工程量，形成了工程施工成本，已向業主遞交了工程進度的驗工計價，沒有資金回籠，或回籠得太少太慢，造成企業生產資金入不敷出，嚴重影響了企業資金周轉，會造成施工工期延長，影響員工工資的發放和原材料的購買等，從而影響了施工生產的正常運行，從而制約了企業的發展。三是加重企業的負擔。企業資金周轉困難，就不得不舉債經營，多方貸款籌集資金，增加財務費用，造成企業負擔加重，效益下滑。四是影響企業效益。應收賬款的增加，就意味著企業的賬上利潤的增加不能如期實現現金流入。一旦應收賬款收不回來，產生壞賬，就會給企業帶來很大的損失。五是造成企業財務狀況惡化。應收賬款時間越長，回收的可能性就越小，造成壞賬損失或潛虧的可能性就越大；不僅如此，企業還得墊付資金來繳納各種稅費，加速了企業的現金流出。
二、降低應收賬款風險的對策
企業要對應收賬款的運行狀況進行經常性分析、控制，及時發現問題，提前采取對策，防止惡化。作為企業經營管理者，要特別注意加強對應收賬款的事前控制、事中監督、事后管理。
（一）事前要加強合同管理。應收賬款的成因是業主拖欠；企業與業主的關系是合同；合同是明確各自權利和義務訂立的法律文件。因此，企業與業主一定要簽訂合同，按合同條款提供服務，用合同保護企業的利益。尤其要明確工程價款結算方法、付款時間、期限及違約責任；承包方式、材料供應、安全、質量、工期、廉政等條款也要明確，便于發生經濟糾紛時有據可查。
（二）事中要加強工程結算。一方面在企業施工過程中，對所完成的實物工程量要按合同規定及時向業主辦理工程價款結算。對合同內的工程量要做到：及時、準確、不漏項；對變更設計引起合同外工程量增減，要完善變更索賠手續，要求監理、設計、業主簽認批復聯系單后方可施工，增加工程結算價款。另一方面要以合同和驗工計價為依據，派專人及時追收工程進度款和應收取的其他款項；同時，要掌握業主的資金來源和資金動態。
（三）事后要加強對應收賬款的管理。工程竣工后，業主拖欠工程款主要表現在兩個方面：一方面是按合同規定所發生的工程質量預留款；另一方面是業主資金來源不到位造成人為拖欠。為了管理好應收賬款，主要從四個方面入手：一是設置專門機構、委派專人管理。企業要認識到清欠工作的重要性，對應收賬款的清收不僅僅是財務部門的事，是關系到企業生存和發展的大事。竣工項目所形成的應收賬款，企業應歸口統一管理，并專門設置“清欠辦公室”，配備有專業技術的人員來負責處理業主拖欠的工程款。清欠辦應分解任務目標，制定管理制度和清欠獎罰辦法，以調動清欠人員和其他參與清欠人員的積極性。二是形成有序的對賬制度。清欠人員必須做好應收賬款對賬工作，定期與業主核對其往來明細賬并相互簽認，目的是保證收賬工作能夠有根有據，防止呆賬、死賬。三是養成勤勞的拜訪習慣。清欠人員在把業主當上帝一樣尊敬的同時，也要把他當“賊”一樣的提防，勤于拜訪，時刻關注一切動態，及時發現業主可能發生欠款的8種危險信號：（1）頻繁調換管理層、業務人員，或公司離職人員增加；（2）受到其他單位的法律訴訟；（3）經常找不到公司負責人；或者是公司財務人員經常性的回避，不在辦公室里呆；（4）多次破壞付款承諾；付款比過去延遲；經常超出最后期限；（5）不正常的拒接業務電話；（6）開出遠期支票；（7）銀行退票頻繁（理由：余款不足）；或轉換開戶銀行過于頻繁；（8）業主本身資金回籠困難。只有這樣，一旦業主有什么風吹草動，才可以立馬開展跟蹤工作，防患于未然，杜絕呆賬、死賬，以減少不必要的工程款流失。四是采取多種方式向業主追款。具體方式有6種：（1）通過電話催促業主付款；（2）通過傳真催促業主付款；（3）直接去業主住地上門追討；（4）組織保安、紀檢、財務、清欠人員等聯合組成追債隊；（5）委托專門的收款單位向業主追款；（6）通過法律途徑由法院追收。不論采取什么辦法都要考慮費用與回收金額兩個因素，哪一種辦法更有效，更節省費用，更節省人力、節省時間，就采取哪種，也可以幾種辦法結合使用。
應收賬款清收辦法篇5
一、原因
（一）虛設往來賬戶。
在某種利益驅動下，有些單位在財務核算中，巧妙地運用往來手法轉移隱瞞收入，預提費用，虛列支出，逃避國家稅費，截留上繳款項，肆意調節財務收支。如某企業為了政績和獎金等虛列收入200000元，某村將招待費用支出13000元掛在應付款借方。某會計將多年掛在往來戶頭的未上繳款8200元占為已有。
（二）記賬不夠規范。
某些單位沒有嚴格按照會計法、會計準則和會計制度辦事，表現在：一是單方面記賬、銷賬發生往來時，未使用正規多聯式收據，造成一方會計有憑證記賬；另一方無憑證，也不記賬。也有不辦理財務手續，采用內消往來賬戶方法。如某單位給他人擔保貸款10000元，貸款到期，借款人無錢還貸，銀行便從擔保單位銀行賬戶中扣貸款，而借款單位又不將銀行往來戶頭調整到擔保單位戶頭.又如某企業將改制資金和應上繳管理費用未辦理任何手續，單方沖銷各村該企業的大柵材料往來款66000元。二是記賬、結賬不及時。有些會計怕麻煩、圖省事，會計業務發生后，不及時記賬甚至不記賬，也有些單位多人經管現金，發生經濟業務又不及時和財務人員結賬。如某村向信用社貸款30000元，本金未有記賬，直到貸款到期，還本付息，僅在賬面上反映一筆利息支出。又如一鎮辦工廠，業務員在外結算貸款82000元，長期放在自己身邊周轉使用，其中有10000元隔了26個月才和財務人員結賬。三是會計科目誤用混用。一些會計人員在財務制度改革以后，不能正確運用有關會計科目，把交鎮代管款、應收款、應付款、長期投資、短期投資等科目誤用或混用，同一個往來單位在應收款、應付款、長、短期投資等多個科目均有余額，如一個企業上繳財政30000元，而會計記在歸還財政周轉金的戶頭上。四是合并戶頭記賬。單位往來戶頭較多，會計人員為減少工作量，將幾家往來戶頭，合并記在一個賬戶頭上，僅在摘要欄內作少許說明。
（三）新舊賬目脫節。
有些改制企業，為了拖欠債務，企改后建立新賬時，將企改前的應收款和應付款兩類的往來賬戶余額數互相沖抵，在新賬簿上只記載差額部分，應收款明細戶頭摘抄在筆記本上，便于自己向人家討債。也有的企業對企改前的賬簿的舊賬干脆不問，企改后新建的賬本捧出來給討債人看，說什么以前帳他們不清楚。
（四）往來帳缺少核對。
有些財會人員責任心不強，平時只顧記賬，對往來賬目很少和對方核對，清理收回，特別是對前任財務人員經手往來賬目后任會計不聞不問，如有些會計中心代理記賬，記賬人員沒有時間核對往來，單位又無人過問，使往來長期不核對。
（五）審計監督不力。
長期以來，審計監督等部門習慣把單位的“收、支”作為審計內容的重點，認為往來賬務比較簡單，在審計監督上有所忽視，使往來賬務成為個別人違規違紀問題的“防空洞”。
二、對策：
（一）加強法制教育，提高執法水平。
財政部門和各主管單位要進一步加強新會計法、會計準則、會計制度等財會法紀和職業道德的宣傳教育，對不按規范程序辦事的財會人員和不按時報賬的經辦人，造成財務混亂或會計信息失真，要按新會計法給予一定經濟制裁和黨、政紀處分。
（二）清理往來賬戶，差錯主動自糾。
各單位通過學習財會法規，對照規定組織一次清理。對虛列的往來通過科目調整，恢復財務的本來面貌；對改制企業新舊賬不銜接的，有關部門應督促他們補記入賬，以保證財務的完整性、連貫性和真實性。各單位不但要主動核對債權，清收欠款，對債務也應主動核對清償。對期末雙方余額不一致的，要逐筆核對組成的全部發生額，先易后難，先把雙方入賬完全一致的勾掉，發生額不一致的要翻開原始憑證詳細核對，把一方已入賬而另一方未入賬項逐筆核對出來。對多年未核對的，情況復雜的往來賬，可采取分段核對法，逐年查明不符的金額和原因，直至全部核對清楚.核對結果要填寫“未達帳明細表”及“往來帳對賬調節表”，一式兩份，雙方各執一份，對某些事項情況復雜，應另附說明，以備查考。核對結束，雙方根據協定的處理意見，補辦必要的手續登記入賬，或對原來的賬目進行調整，使各自的賬面余額和對賬調節表的余額相符。
（三）樹立創新觀念，強化往來審計。
應收賬款清收辦法篇6
在當前飛速發展的市場經濟中，多數建筑企業因對應收賬款事前、事中以及事后三方面未實施有效地控制措施，造成企業內部的流動資金緊張，甚至財務已癱瘓。對此，本文通過全面分析建筑企業應收賬款內部存在的各方面問題，有針對性的采取恰當的防范性策略，提高應收賬款管理，規避財務風險，進而為建筑企業創造更豐厚的經濟效益。
關鍵詞：建筑企業；應收賬款；財務風險；管理
Abstract: This paper put forward a comprehensive analysis of various aspects of construction enterprises receivables that exist within the targeted take appropriate preventive strategies, improve accounts receivable management to avoid financial risk, and thus more lucrative for construction companies to create economic benefits.Key words: construction enterprises; accounts receivable; financial risk; management
中圖分類號：F530.68文獻標識碼： A 文章編號：
針對建筑企業來講，應收賬款是指已完成驗收結算的建筑工程，經發包方簽認，須向發包方收取的一定工程價款。應收賬款需合理地運用和擴大，一定程度上可提高建筑企業銷售額，提高建筑企業利潤率。但若運用不合理，建筑企業的經濟成效將受到嚴重影響。普遍存在的應收賬款，要求建筑企業必須加大人力、財力、物力的投入力度，進而有效催收逾期賬款，難免增加建筑企業的額外的經濟壓力，使建筑企業資金周轉不暢，增加相應的利息費用，并喪失了占用資金的最佳時間價值，減少利潤。同時，大量存在的應收賬款，一定數量的壞賬必然會遭到損失，減少了建筑企業資產。不斷增加的應收賬款占用資金份額，建筑企業的正常生產經營勢必會受到影響，加大資金壓力。加之激烈競爭的市場局勢，建筑企業需提高應收賬款管理的重要性，加強管理，進而提高建筑企業預防和抵制各種財務風險的水平，努力爭創更高、更好的經濟效益成績。
產生應收賬款的問題所在
針對應收賬款的特點，建筑企業需全面深入分析應收賬款存在的問題，及時有效地實施有力策略催收應收賬款，最大限度的降低經營風險，進而更好地改善建筑企業的財務管理。
（一）外部經濟環境造成的影響
最近幾年，宏觀經濟調控是國家實行的新政策，通過貨幣發行量控制，及時有效地抑制通貨膨脹。然而國內需求卻一直較弱，存貸款利率雖已調低，但國內消費市場仍未被有效激活，特別是與建筑企業相關的房地產市場，大量房地產積壓。同時，房地產開發商因賣不出去成品房，大量資金被占用，加之銀行貸款利息的壓力，由此重負難擔。此重負勢必部分轉嫁到建筑企業，導致大量拖欠建筑公款現象。
（二）缺失規范化的建筑市場競爭
激烈競爭的國內建筑市場，不斷增加施工企業的同時，提高了生產能力，造成“供過于求”的僵局。在承包工程的過程中，施工企業競壓標價，部分工程項目在資金不足的情況下，施工企業尋求其他包攬工程的條件，要求建筑企業只能接受無此不規范、不合理的標價條件。
（三）建筑企業內部管理問題
在會計管理方面，國家已實行權責發生制，驗收工程計價并已簽認后，款項不管收回與否，建筑企業均需增加當期的過程結算收入。對此，建筑企業增加的賬上收益并不能按期實現現金流入。同時，多數建筑企業采取項目法建筑管理辦法，特別重視完成考核項目目標、責任成本的具體情況，而忽視工程賬款的回收進度，未將獎懲辦法與工程賬款回收進行及時有效地關聯。這不免導致項目管理只關注建筑進度與制造成本，忽略回收資金。
建筑企業防范財務風險的有效策略
基于深入分析建筑企業應收賬款存在的問題，為確保建筑企業最大限度的運用客戶信用進一步拓寬建筑市場，并最大可能的以最小的壞賬損失代價換取資金安全保障，防范、規避財務風險，建筑企業可重點從以下四方面著手，切實加強內部財務管理，盡可能降低賒銷賬款造成的風險。
（一）培養與提高防范意識
在與業主簽訂合同時，建筑企業需加強防范意識，運用全方面合法程序彌補缺漏，規避財務風險，巧妙使用相關規章制度進一步明確各工程條款的結算方式、支付情況及末次結算等多方面內容的約定。
重視組織領導，認真理清應收賬款各項工作條目。在競爭相對激烈的市場經濟環境中，建筑企業管理運營的關鍵環節，是指應收賬款，需格外加強管理應收賬款。針對應收賬款數額大、賬齡久的，企業需建立切實可行的清收應收賬款小組，制定賬款清欠責任制，將應收賬款真正落實到每部門、每個人，加大責任追究力度。
（二）健全財務管理辦法，加大應收賬款過程的控制力度
有效控制應收賬款的事前、事中、事后，實施最新財務管理措施，基于綜合分析、全面對比的前提下，合理分析逾期債權的壞賬風險及影響財務的狀況，進而明確處理壞賬、清欠策略，針對每筆應收賬款的特點有效制定相應的清理辦法機制。
（三）完善建筑企業內部管理機制，提高內部控制力度。
針對已承接的建筑工程，在項目目標責任書簽訂的過程中，要求其完成責任成本、質量安全保障等方面指標的同時，格外重視回收資金工作，明確掌握有關責任人的責任。與此同時，必須經過業主簽認之后，驗證建筑計價才能歸于當期的入賬收入，避免冒驗、虛驗，應收賬款虛增等情況的發生，從而進一步改善不規范的經營管理辦法。竣工的建筑項目需及時向發包方辦理竣工結算，做好徹底清算該項目的應收賬款準備工作。在建筑施工階段，認真抓好變更設計與建筑工程項目增加內容的經濟簽認工作，保證其采取嚴格的書面方式歸納存檔。而針對業主供應材料及分包結算的情況，需及時清算賬款，減少應收賬款條目。然而對于較大難度回收的款項，適當時可借助相應的法律武器，全面維護我方的合法經濟權益。
（四）建筑企業內部各單位間的計價驗工核算方式需適時更新
建筑企業需嚴格區分內部結算和外部結算。針對單位內部間的工程結算，可實施內部結算制度或單設相應的明細科目專項核算“應收賬款”、“應付賬款”。在上級單位報表匯總整理時，此科目可借貸方相抵，進而正確反映建筑企業的債權、債務。通過此方式，整個建筑企業向施工方的應收賬款可真實反映出應收回的工程款。
結束語：
在當前飛速發展的市場經濟中，多數建筑企業因對應收賬款事前、事中以及事后三方面未實施有效地控制措施，造成企業內部的流動資金緊張，甚至財務已癱瘓。對此，本文通過深入分析了建筑企業應收賬款內部存在的各方面問題，有針對性的采取了恰當的防范性策略，提高了應收賬款管理，規避財務風險，進而為建筑企業創造了更豐厚的經濟效益。
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應收賬款清收辦法篇7
論文關鍵詞 應收賬款質權 實現風險 風險防范
應收賬款是指權利人因提供一定的貨物、服務或者設施而獲得的要求義務人付款的權利，不包括因票據或者其他有價證券而產生的付款請求權。應收賬款質權屬權利質權范疇，屬無形財產權，不以證券化形式表彰，無法實現權利占有的移交。而《物權法》第228條規定：“以應收賬款出質的，當事人應當訂立書面合同。質權自信貸征信機構辦理出質登記時設立。”依照該規定，應收賬款質押必須辦理出質登記，那么可以認為我國應收賬款質權是指債權人將其對債務人的應收賬款向銀行等提供質押擔保并辦理登記，以獲得貸款或其他財產而設立的一種權利質權。
應收賬款質押權作為一種信用擔保，如同房地產抵押要辦理評估、登記等手續，負擔一定的費用成本；動產質押存在質物丟失缺損和市場價值變動風險一樣，其實現在實踐中也存在一些缺陷與風險：
一、應收賬款質權的實現風險
（一）出質人與債務人的原因
1．出質人對于設質的應收賬款不具有處分權，或者出質人不具備擔保法要求的擔保人資格。
由沒有處分權或不具備擔保人資格的出質人進行的應收賬款的質押，屬于無權代理的行為，其效力待定，由具有應收賬款處分權的權利人對其效力進行追認或予以否定，當有處分權的權利人對該質押予以否認而未進行追認的情況下，質權人的權利就不可能實現。
2．未能及時通知債務人而債權人（出質人）由于利益驅使，在債務人繼續向其履行到期債務時仍然接受，致使質權人屆時無法實現質權。由于未能及時通知債務人應收賬款質權的設立，在應收賬款期限屆滿后債務人仍舊向原債權人即出質人進行還款，可能導致質權人在出質人不能還款后得不到出質財產的救濟，或在出質人惡意接受并在質權到期時拒不還款的情況下，增加訴訟或其他救濟途徑的成本。
3．質押期間，出質人再次違法轉質，且受讓人善意取得該應收賬款，致使質權人屆時無法實現質權。質押期間，由于未進行出質登記或登記不完善，應收賬款憑證或證明文件未移交等原因，出質人再次違法轉質，并由善意的受讓人取得該應收賬款，則質權人很可能無法對抗該善意受讓人而無法實現質權。
4．質押期間，出質人與債務人惡意串通，以提前支付，減免債務，變更支付方法或支付時間等方式妨害質權的實現，損害質權人的利益。
5．因債務人無力償還或出質人對權利的怠于主張，致使質權無法順利實現。因設質應收帳款的債務人失去相關償債能力，不能在期限屆滿后償還賬款，自然就不能夠順利的實現質權。或因出質人怠于主張權利，導致設質的應收帳款債權超過訴訟時效，流于自然債權，失去法律對該債權的強制保護，質權也因此不能實現。
（二）應收賬款自身風險因素
1．虛假應收賬款問題。一是應收賬款根本不存在，債務人將偽造的應收賬款出質給債權人以騙取所需的資金。債權人若沒有及時發現，而是根據無真實價值的債權證書設立質權，導致債權人將承擔無法收回預付款的風險，質權的實現也將會很難。二是原來存在應收賬款，但出質前已清償，只是出質人未下賬，仍舊保留應收賬款的憑證或以其他應收賬款數據冒充出質應收賬款，騙取質權人設立質權；三是出質后，出質人收取了應收賬款債務人清償的款項，但并未提存或保管，而是用作其他目的，致使應收賬款空有形式而根本不存在。以不存在的應收賬款質押，質押合同自始無效。這種情形下，質押合同可能會被認定為無效。虛假應收賬款實質相當于使應收賬款失去來源，質權人不可能從債務人那里獲得受償。
2．設立質權的應收帳款所基于的基礎合同關系因無效或被撤銷，使應收帳款失去合同依據，應收賬款合同無效進而使質押不成立。應收賬款是作為一種債權實現質押的，若這種債權無效或不存在，那么質權也就無從談起，基于其設立的質押也就不可能成立，質權人的權利也就不可能實現。
3．設質應收帳款的債務人在履行債權的基礎合同時，針對出質人的履約情況依法行使抗辯權或抵銷權，使應收賬款處于不穩定的狀態，只在出質人已經充分適當履行合同義務后方能確定，致使質權的實現亦處于不穩定狀態。
（三）應收賬款程序方面的風險因素
1．審查程序。對于應收賬款是否符合質押條件的審查只能采取形式審查，實質審查并不適合，但是形式審查不能夠準確全面的保證應收賬款債權是否真實以及將來的債權能否發生，因此而產生的登記錯誤等問題對于應收賬款質押的實現起誤導性的作用。
2．登記程序。征信中心建立應收賬款質押登記系統，辦理應收賬款質押登記的方式存在風險。這種登記方式客觀上有利于相對人全面了解具體應收賬款的出質情況，可以隨時進行查詢并及時進行登記，提高了登記效率，有效防止出質人惡意重復出質的現象，但同時也為第三人的惡意登記、惡意注銷、惡意異議等提供了便利，影響出質登記的順利進行，使質權人對應收賬款質權的安全性與可靠性存有疑慮。也使質權是實現存在了很大的風險。
3．通知應收賬款債務人。未能及時通知應收賬款債務人質權的設立而導致應收賬款錯誤交付給原債權人，導致質權人權利不能實現。通知應收賬款債務人并不是設立質權的法定必經程序，但筆者認為這一步驟是必不可少的，應作為質權設立的必經程序。
4．交付債權憑證或證明文件。出質的應收賬款一般應當具有債權憑證或證明文件，對于沒有憑證或證明文件的應收賬款進行質押，由于存在第三人抗辯而無法得到法律支持的風險，對此質押所產生的風險將會轉移至質權人一方，沒有債權憑證或證明文件的應收賬款的質押實質上將不會有生存的市場，因此債權憑證或證明文件是應收賬款實現質押的必要條件。
二、應收賬款質權的風險防范
（一）完善應收賬款質權制度
因法律規定及其相關制度不完善或缺乏，是導致應收賬款質權實現風險出現的根本原因，沒有明確完整的法律做指引必然會在實際操作中引起一系列問題和矛盾，因此，積極推動立法或出臺司法解釋，完善應收賬款質權制度，通過立法或出臺司法解釋對相關事項做出新規定，是從根本上防范應收賬款質權設立風險的關鍵。
（二）加強對出質人、應收帳款債務人以及應收帳款本身的風險審查
1．加強對出質人的審查。出質人是否符具備主體資格，對應收賬款是否擁有處分權或完整的擔保權。如國家機關、以公益為目的的事業單位、企業法人的分支機構、企業法人的內部職能部門等擔保法規定的禁止或限制作為擔保人的，不符合作為擔保人的法定主體資格，此種情形將直接影響質押合同的效力。對于無處分權的出質行為當然的會影響質押的實現，因此必須嚴格進行審查。
2．加強對應收帳款債務人的審查。應收賬款的債務人是否具有償付能力是應收賬款質權最終能否實現的關鍵環節和重要審查目標，因此質權人應當著重調查應收帳款債務人的償債能力，了解應收帳款債務人的財務狀況，質押擔保期間，質權人也應積極注意應收帳款債務人的經營及財產狀況，時時關注，以免出現質權屆期不能實現的情況。
3．對應收帳款本身的審查。對擬設質的應收帳款中已經發生的債權是否真實及將來發生的債權能否實現進行審查，然后審查其是否具備設質的資格，是否存在已被設立質權、是否具有可轉讓性、是否存在因具有公益性而不得設質的情形，對該應收賬款債權的相關問題嚴格審查，如基礎合同關系的效力、合同當事人的履行情況與可能存在的爭議情況等，同時關注可能影響質權實現的其他關鍵細節如債務人行使抗辯權或抵銷權的可能性、以及債權訴訟時效是否已超期或面臨逾期等問題。質權設立后，質權人應對應收賬款依據的基礎合同的履行情況進行監督，出質人是否存在惡意放棄債權、減免債權或向第三方轉讓出質債權的行為。如果發現出質人此類的惡意危害行為，應及時阻止，比如要求其提前清償債務或提供其他擔保。積極督促出質人及時主張權利，防止應收帳款債權超過訴訟時效。
（三）審慎履行設立應收帳款質押的相關程序
1．加強對登記程序的管理。征信中心建立應收賬款質押登記系統，對于應收賬款質權的登記和查詢都非常方便快捷，但也存在第三人的惡意登記、惡意注銷、惡意異議等情況，筆者認為，因為登記系統的開放性特點，這種情況也是很難避免的，只能通過實名認證、提交有關證明文件等較為嚴格的提交要求進行約束。
2．及時通知應收帳款債務人。應收賬款質權人在質權設立后應通知出質的應收賬款的債務人，告知其質權的設定，一確保質權的順利實現。應收帳款質押中，在主債務履行期滿未獲清償，或發生合同約定的質權行使的情況下，質權人即有權就設質應收賬款依法處分并就處分收益優先受償，若未能及時通知債務人而導致債務人清償給出質人或其他債權人就會損害應收賬款質權人質權的實現。同時，當該質押債權因清償或其他原因消滅后，也應及時通知應收賬款的債務人。如果條件允許，還可在訂立質押合同時，即讓應收帳款的債務人參與質押合同的簽章確認，甚至可邀其作為質押合同的一方當事人共同簽署合同，并在合同中直接約定其的有關義務，以確保應收賬款質權的順利實現。
3．將應收帳款相關原始權利憑證交付質權人持有。將設質應收賬款的相關原始權利憑證或證明文件，如基礎合同、履約單證、票據等文件等交付質權人持有，可以從一定程度上避免在出質人辦理出質登記并通知債務人后，非法將應收帳款轉讓給第三人的情形。因此，在應收帳款質押設立過程中，質權人還應在質押合同中要求出質人將用于質押的應收賬款的相關原始權利憑證交付質權人保管，從而為將來質權的順利實現提供保障。
應收賬款清收辦法篇8
【關鍵詞】財務管理; 應收賬款; 原因和措施
【 abstract 】 this paper from the current situation of construction enterprise receivables, we analyzed the construction enterprise receivables increase of the main cause analysis and strengthen building construction enterprise the management of accounts receivable measures. So as to improve the construction enterprise financial management level and ability to resist risks, promote enterprise financial stability and the sustainable development of the company.
【 keywords 】 financial management; Receivables; Reason and measures
中圖分類號：F253.7文獻標識碼：A 文章編號：
目前國內施工企業市場競爭十分激烈，低價中標、墊資施工現象普遍，大部分施工企業現金保有量少，而需要量卻極大，加上工程施工行業拖欠款的現象較為普遍，所以，如何加強應收賬款的管理就成了施工企業解決資金問題的重要課題。
1 分析施工企業應收賬款管理的現狀和增長的主要原因
1.1 施工企業應收賬款存在的現狀
施工企業生產經營的策略和性質特點決定了其應收賬款存在的現狀。目前，一個施工項目的完成需要一定的周期，在這個時間內，甲方和乙方按照雙方合同約定辦理結算，而結算的依據主要是工程的進度和質量，這個進度和質量有賴于建設單位、監理等部門的驗收，故建筑施工企業先期投入大量的人力、物力及資金，直到全部工程完工并經驗收合格，工程款也并不能完全收回，而扣留的質量保證金則要在竣工驗收一定的期間后才能退回，最終導致應收賬款的必然存在。
1.2 從整個市場分析施工企業應收帳款增長的原因
隨著我國經濟的高速發展，國內建筑業市場競爭日趨激烈，絕大多數建筑施工企業面臨著找活難的困境，要生存發展，低價中標、墊資施工成了贏得市場的無奈選擇。建筑企業在低價中標后的施工過程中，必須墊付施工所需的人工、材料、水電等費用，而企業通過墊付資金承攬工程項目的背后，是不斷增加的應收賬款。
1.3 施工企業內部對應收賬款管理存在的問題
目前施工企業比較重視施工產值的增長，而對工程款的回收程度重視不夠，同時在績效考核中也忽視了將能否收回所欠工程款納入項目考核。由于時下建筑施工企業對應收賬款的考核制度還不完善，且應收賬款的存在及拖欠往往與相關工作人員和項目主要負責人息息相關。如有的企業隨著施工項目的完工，項目部也隨之解體或遷移，應收賬款的清欠即告結束，即使再從另外的工地上派人專程與建設單位聯系，往往也只是走形式，有花無果。也正因為獎罰不掛鉤，使項目管理只注重工程進度而不重視資金回收，當生產需要資金時，只是去籌措新的資金，而不采取有效辦法去索要工程款，造成了一邊清欠前賬，一邊又增加新的應收賬款的惡性循環。
1.4 分析企業內部管理機制存在問題的原因
由于建筑施工企業領導更換較頻繁，一些企業的新任領導不愿意去清討前任領導留下的賴賬，因為如果去清理，不但要花費大量的精力，而且要花費一定的物力。因為清收欠款是要花費一定的差旅費和業務招待費的，在清欠無果的情況下，一旦形成壞賬，還要進行會計處理，會影響到當期損益和當期經營目標的實現。另外，建筑施工企業財務部門內部相關人員的頻繁變動，致使大量應收賬款理不清來龍去脈，特別是歷史較長的老賬，新接手的人員又不了解情況，賬目更難以理清，許多應收賬款時間一長就成了無頭案，根本無法追回。
1.5市場的規律以及施工項目的特點造成了應收賬款回收的滯后性
工程項目由于施工周期長、戰線遠、造價高等特點，給施工企業應收賬款的清欠帶來一定的管理難度。即使簽訂合同時已具體說明結算是按工程形象進度來結算，卻往往由于部分工程建設單位的工程計劃、工程預算等各種原因，造成應收款項收回滯后，甚至在工程完工后工程款仍長期拖欠。
2 加強施工企業應收賬款管理的措施
2.1完善企業財務制度以及加強企業資金管理
施工企業的競爭歸根結底是資金實力的競爭，企業要想在競爭激烈的建筑市場中求得生存與發展，就必須強化資金管理，加速對應收賬款的回收。建筑施工企業的資金來源主要是工程價款流入，而企業應收賬款長期居高不下，必然導致企業資金高度緊張，為了維持資金的周轉，企業不得不增加銀行貸款，隨之而來的是財務費用的增加，企業也就變成了銀行的“打工者”。同時，隨著建筑企業應收賬款的長期無法回收，企業的資金鏈也越繃越緊，隨時有斷裂的可能，資金鏈一旦斷裂，企業也就走向了破產、倒閉的邊緣。
2.2 加強對應收賬款臺賬管理
應收賬款臺賬管理包括應收賬款明細臺賬管理和重點外欠款檔案管理。建筑企業財務管理部門應于工程項目中標或應收賬款發生時即建立應收賬款臺賬，并在生產過程中完善及詳細反映各業務部門及各個客戶應收賬款的發生、增減變動、余額及其賬齡等財務信息，按季與相關部門核對并編制應收賬款明細表，及時分析應收賬款管理情況，并提請有關責任部門和人員采取相應措施，減少損失。
2.3 嚴格企業內部控制制度，加強催收管理
建筑企業應嚴格執行應收賬款管理的內部控制制度，采取有效措施防范因內控制度執行不嚴而出現貪污挪用等問題，對催收回籠的應收賬款，應以銀行轉賬方式結算，原則上不采取現金結算。
（1）建立催款工作例會制度。建筑企業應建立月例會和季度例會制度，專題分析、布置、檢查應收賬款催收工作，確保催收工作有條不紊、措施得力、積極有效。
（2）建立催款工作計劃制度。建筑企業應根據實際情況制定年度催款目標，并將年度催款目標細化為季度計劃和月計劃，同時細化方案、采取措施、狠抓落實，做到年初有計劃、月月有報表、半年有小結、年末有總結，確保年度財務目標的順利實現。
（3）建立專人催收制度。特別是對誠信度低、履約能力和償債能力差的債務人，要落實專人跟蹤。建筑企業要加強對重、難點項目和賬銷案存項目清理清收情況的督促，防止因業務混崗、工作人員失職給單位造成經濟損失。另外，建筑企業應采取靈活多樣的合法催款手段，加強對應收賬款的催收。對即將到期的應收賬款，財務管理部門應及時提醒經辦部門或經辦人員通過信函通知、電報電話傳真催收、派人面談等方式通知債務人依約付款。
2.4 建立健全企業內部監督、檢查和分析管理機制
建筑企業應建立、健全應收賬款內部監督檢查機制，實施定期或不定期的監督檢查，對應收賬款的發生及收回實施全過程監控。應收賬款內部監督檢查主要內容包括：應收賬款管理和清收的制度建設和落實情況；臺賬、檔案的建立、健全情況；賬款回收時各個環節的執行情況；糾紛產生的處理情況；回收賬款中催收管理人員的履行職責情況、職能部門的配合情況及作用發揮情況；在應收賬款產生、清收、管理過程中，對因違反制度規定，給企業造成經濟損失的人員責任追究情況等。
2.5 建立企業內部催收責任制，完善獎罰措施
建筑企業要建立應收賬款催收責任制，確定各應收賬款項
目清收主管人、責任人和經辦人，并要強調建立清欠責任終身制，對應收賬款項目實行誰主管、誰經辦、誰負責，并且要負責到底。同時，建筑企業對應收賬款年度清收計劃指標執行情況要及時預警、公布，落實到人并納入單位年度經營業績考核，對在催收賬款中做出貢獻的人員，根據應收賬款的時間長短、難易程度及收回款額的多少，給予適當的獎勵。同時要對因管理不善造成企業財產損失的人員，如因工作不負責任、經營管理不善導致產生壞賬損失的，通過關聯交易轉移企業財產、隨意核銷應收賬款給企業造成經濟損失的，在資產重組中未按規定進行資產評估、擅自核銷國有資本逃避應收賬款追討責任導致國有資產流失的，應根據其職責，明確承擔直接責任、主要領導責任或重要領導責任，并依照國家有關規定和企業內部管理制度向其追究。
2.6 善于運用法律武器，維護企業正當權益
建筑企業發生應收賬款拖欠后，首先要主動與建設單位溝通，了解拖欠原因，通過協商解決；其次可通過有關部門調解解決。如果通過以上方式都無法有效解決應收賬款的拖欠，施工企業則要勇于拿起法律武器維護自身利益。在訴訟中，企業可以采取自訴和委托訴訟、風險訴訟等方法。對容易解決、通過自訴可以解決的案件，企業應通過自身的法律部門訴訟解決；對有一定難度的案件，可以通過委托當地律師事務所訴訟解決；對收款難度大、地方保護嚴重、基本形成壞賬的，可以找有一定實力的會計事務所進行風險，按收回款項金額的一定比例支付訴訟費用，將企業的損失降到最低。
3 結語
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