應(yīng)收賬款清收辦法篇1
【論文關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù);應(yīng)收賬款管理;壞賬核算
應(yīng)收賬款指該企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等,應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán),作為企業(yè)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,直接影響到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理上可能存在的種種風(fēng)險(xiǎn),結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況,建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,從源頭上化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)已是刻不容緩。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo),就是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策,并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡,只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí),才能實(shí)施和推 行使用這種信用政策。同時(shí),應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來(lái)銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷,及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。
一、應(yīng)收賬款管理不善造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
1.降低了資金的使用效率。企業(yè)由于賒銷,往往不能實(shí)時(shí)的收回賬款,使得一定的企業(yè)缺乏正常經(jīng)營(yíng)所需要的資金量,不能有效利用經(jīng)營(yíng)的資金,降低了企業(yè)資金的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益。
2.虛增了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,增加稅收負(fù)擔(dān)。由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制,發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此,企業(yè)賬面上的利潤(rùn)的增加并不表示能夠如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。
3.影響企業(yè)潛在的投融資活動(dòng)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括日常性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資本性投資活動(dòng)。應(yīng)收賬款除了影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)外,也將影響到企業(yè)資本性活動(dòng)的實(shí)現(xiàn)。然而過(guò)量的應(yīng)收賬款,將影響到企業(yè)捕捉再投資的機(jī)會(huì)影響了企業(yè)生存與發(fā)展的空間。
4.延長(zhǎng)了企業(yè)營(yíng)業(yè)周期。營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨,并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間,營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周期天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù),營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。不合理的應(yīng)收 賬款的存在,使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng),影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回的成因
1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人沒(méi)有樹(shù)立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。企業(yè)營(yíng)銷中往往把擴(kuò)大銷售量放到第一位,片面追求利潤(rùn)最大化,忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量,特別是國(guó)有企業(yè)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人的考核,過(guò)分強(qiáng)調(diào)產(chǎn)銷量、銷售收入、利潤(rùn)等指標(biāo)等,對(duì)應(yīng)收賬款的回收,壞賬發(fā)生額等指標(biāo)考核力度不足。
2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。一些企業(yè)管理者側(cè)重于日常的成本支出控制,對(duì)現(xiàn)金的流出有嚴(yán)格的審批制度,對(duì)應(yīng)收賬款及賒銷管理制度的制定不夠重視,造成應(yīng)收賬款管理職責(zé)不清,沒(méi)有明確由哪個(gè)部門來(lái)管理應(yīng)收賬款,沒(méi)有建立起相應(yīng)的管理辦法,缺少必要的內(nèi)部控制制度,雖制度建立了不少,但只是應(yīng)對(duì)上級(jí)檢查,實(shí)際工作中并不按制度去執(zhí)行、去控制、去考核。最終導(dǎo)致因應(yīng)收賬款而導(dǎo)致的損失,無(wú)人追究。日常應(yīng)收賬款管理工作不到位,清欠手段單一,辦法不多,力度不夠,責(zé)任人責(zé)任心不強(qiáng),業(yè)務(wù)人員變更時(shí)交接不清,責(zé)任不明等導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法催收。
3.由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行的時(shí)間較短,法律不健全,一些不法分子利用可乘之機(jī)惡意詐騙貨款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,特別是趁企業(yè)改制之機(jī),鉆法規(guī)的空子,或破產(chǎn)、或兼并、或重組將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,而債務(wù)則由嚴(yán)重資不抵債的原企業(yè)承擔(dān),造成企業(yè)應(yīng)收賬款收不回來(lái)。在執(zhí)法上,受地方保護(hù)關(guān)系網(wǎng)及執(zhí)行人員素質(zhì)等多方面影響,往往是官司勝訴了,但貨款卻收不回來(lái),執(zhí)行難是眾所周知的事。
4.企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能沒(méi)有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。內(nèi)部各部門之間缺少溝通和配合,造成應(yīng)收賬款清收不及時(shí);有的企業(yè)沒(méi)有建立或堅(jiān)持定期清查對(duì)賬制度,長(zhǎng)期不同客戶核對(duì)往來(lái)賬。由于交易過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異,以及票據(jù)傳遞記錄等都有發(fā)生誤差的可能,通過(guò)定期對(duì)賬就會(huì)及時(shí)發(fā) 現(xiàn)問(wèn)題,以便及時(shí)采取相應(yīng)措施,否則就可能造成債權(quán)債務(wù)方賬面金額不符,給清收貨款帶來(lái)很大困難。有的企業(yè)沒(méi)有建立壞賬管理制度,收不回來(lái)的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬,賬齡甚至多達(dá)幾十年,而這部分資產(chǎn)其實(shí)早已經(jīng)收不回來(lái)了。
三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與核算對(duì)策
1.確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所具備的最低條件,通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。如果企業(yè)把信用標(biāo)準(zhǔn)定的過(guò)高,將使許多客戶因信 用品質(zhì)達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)而被企業(yè)拒之門外,其結(jié)果盡管有利于降低違約風(fēng)險(xiǎn)及收賬費(fèi)用,但是不利于企業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力的提高和銷售收入的擴(kuò)大。相反,企業(yè)接受較低的信用標(biāo)準(zhǔn),則導(dǎo)致了壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)加大和收賬費(fèi)用增加。因此,企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上,確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。確定適當(dāng)?shù)男?用標(biāo)準(zhǔn)首先設(shè)定信用等級(jí)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),即對(duì)客戶信用資料調(diào)查分析,確定評(píng)價(jià)信用優(yōu)劣的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn),以一組最具有代表力、能夠說(shuō)明付款能力和財(cái)務(wù)狀況的若干比率作為信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),根據(jù)數(shù)年內(nèi)最壞年景的情況,分別找出信用好和信用差兩類顧客的比率平均值,依次作為比較其他顧客的信用標(biāo)準(zhǔn)。
2.建立專門信用管理部門,統(tǒng)一管理。由于中國(guó)傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,國(guó)有企業(yè)缺乏“四自”能力(自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束),只是在政府的計(jì)劃指令下 進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),結(jié)果導(dǎo)致大量的陳年老賬,而且由于應(yīng)收賬款的復(fù)雜性,很多時(shí)候需要設(shè)置專門的管理組織,專職的人員來(lái)處理相關(guān)的事宜。對(duì)于一些應(yīng)收賬款長(zhǎng)期拖下去,難以收回,企業(yè)為了能解決這一問(wèn)題,應(yīng)該成立一個(gè)由市場(chǎng)部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門、公司辦、黨委組成的清欠領(lǐng)導(dǎo)小組,對(duì)陳年老賬進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、整理,安排專職清欠人員逐項(xiàng)進(jìn)行清理。企業(yè)需要對(duì)壞賬產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析,并追求責(zé)任。壞賬的產(chǎn)生主要是因?yàn)閼?yīng)收賬款管理的效率較低。應(yīng)收 賬款的管理好壞主要取決于與應(yīng)收賬款相關(guān)的部門和人員。如果說(shuō)做的好與壞都是一個(gè)樣,那么應(yīng)收賬款信用管理部門的制度設(shè)計(jì)的再好,也只能是一種擺設(shè)。故企 業(yè)對(duì)信用管理部門建立一定考核機(jī)制,對(duì)應(yīng)收賬款工作進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)象人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲,從而發(fā)揮主動(dòng)能動(dòng)性。
3.建立完善應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度。建立賒銷審批制度,從源頭上采取控制措施,實(shí)行“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的管理辦法。對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都要有明確的責(zé)任人,企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品銷售 市場(chǎng)及企業(yè)自身特點(diǎn)和管理方式,授予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限,各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批,超過(guò)限額的必須由上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),金額巨大的,需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高權(quán)利部門研究后審批;同時(shí)要把責(zé)任落到實(shí)處,各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé),并與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績(jī)的主要依據(jù),并建立指標(biāo)考核體系,包括銷售數(shù)量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等,根據(jù)實(shí)際回收情況與業(yè)務(wù)人員工資、獎(jiǎng)金掛鉤。
4.加大清欠力度,制定積極的收款政策。隨著應(yīng)收賬款賬齡的增大,呆壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大,為加強(qiáng)企業(yè)資金管理,把壞賬的損失控制到最低限額,逾期應(yīng)收賬款數(shù)額較大的客戶,企業(yè)應(yīng)專門成立清 欠辦公室,由企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé),對(duì)于債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù),超過(guò)3年仍不能回收的應(yīng)收賬款,或者需要通過(guò)法律途徑解決的應(yīng)收賬款,都要轉(zhuǎn)交到企業(yè)清欠辦公室,由清欠辦公室組織清收并制定清收及獎(jiǎng)勵(lì)措施,落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人頭上抓緊催收。催收的手段一般有:信函通知、電話聯(lián)系、派人面談,對(duì)那些有償還能力卻故意賴賬,不履行償債義務(wù)的客戶,則應(yīng)通過(guò)提請(qǐng)仲裁或向法院申請(qǐng)?jiān)V訟的方式催收。
應(yīng)收賬款清收辦法篇2
Abstract: With the development of market economy， the competition between enterprisesis becoming more fierce. In order to survive and develop， the company vigorously carry out a variety of creditactivities， which led to the number of corporate account sreceivable increasing， then the increase of accounts receivable caused the incidence ofbad debts， so has become itisurgent for the enterprise to manage and use well the accounts receivable and activate the receivables， strengthen financial management and improve efficiency of the use of funds to prevent risks of accounts receivable.
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；管理
Key words: accounts receivable；risk；management
0 引言
應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外銷售貨物、提供勞務(wù)及其他原因而向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，其流動(dòng)性直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。
1 應(yīng)收賬款的成因分析
1.1 買方市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力所致 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，買方市場(chǎng)使企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，為了提高產(chǎn)品銷售量、銷售額和市場(chǎng)占有率，經(jīng)常采用賒銷手段進(jìn)行促銷，賒銷對(duì)于開(kāi)拓新市場(chǎng)具有重要的作用。這是企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加的主要原因之一。
1.2 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人沒(méi)有樹(shù)立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo) 企業(yè)營(yíng)銷中往往把擴(kuò)大銷售量放到第一位，片面追求利潤(rùn)最大化，忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，特別是國(guó)有企業(yè)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人的考核，過(guò)分強(qiáng)調(diào)產(chǎn)銷量、銷售收入、利潤(rùn)等指標(biāo)等，對(duì)應(yīng)收賬款的回收，壞賬發(fā)生額等指標(biāo)考核力度不足。
1.3 企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全 一些企業(yè)管理者側(cè)重于日常的成本支出控制，對(duì)現(xiàn)金的流出有嚴(yán)格的審批制度，對(duì)應(yīng)收賬款及賒銷管理制度的制定不夠重視，造成應(yīng)收賬款管理職責(zé)不清，沒(méi)有明確由哪個(gè)部門來(lái)管理應(yīng)收賬款，沒(méi)有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制制度，雖制度建立了不少，但只是應(yīng)對(duì)上級(jí)檢查，實(shí)際工作中并不按制度去執(zhí)行、去控制、去考核。最終導(dǎo)致因應(yīng)收賬款而導(dǎo)致的損失，無(wú)人追究。日常應(yīng)收賬款管理工作不到位，清欠手段單一，辦法不多，力度不夠，責(zé)任人責(zé)任心不強(qiáng)，業(yè)務(wù)人員變更時(shí)交接不清，責(zé)任不明等導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法催收。
1.4 由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行的時(shí)間較短，法律不健全，一些不法分子利用可乘之機(jī)惡意詐騙貨款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，特別是趁企業(yè)改制之機(jī)，鉆法規(guī)的空子，或破產(chǎn)、或兼并、或重組將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，而債務(wù)則由嚴(yán)重資不抵債的原企業(yè)承擔(dān)，造成企業(yè)應(yīng)收賬款收不回來(lái)。在執(zhí)法上，受地方保護(hù)關(guān)系網(wǎng)及執(zhí)行人員素質(zhì)等多方面影響，往往是官司勝訴了，但貨款卻收不回來(lái)，執(zhí)行難是眾所周知的事。
1.5 企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能沒(méi)有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用 中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算上沒(méi)有建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度，未及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理，大多企業(yè)只是在年終財(cái)務(wù)決算時(shí)，簡(jiǎn)單地按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類，不能及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門上報(bào)應(yīng)收賬款詳細(xì)情況分析表，內(nèi)部各部門之間缺少溝通和配合，造成應(yīng)收賬款清收不及時(shí)；有的企業(yè)沒(méi)有建立或堅(jiān)持定期清查對(duì)賬制度，長(zhǎng)期不同客戶核對(duì)往來(lái)賬。由于交易過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異，以及票據(jù)傳遞記錄等都有發(fā)生誤差的可能，通過(guò)定期對(duì)賬就會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，以便及時(shí)采取相應(yīng)措施，否則就可能造成債權(quán)債務(wù)方賬面金額不符，給清收貨款帶來(lái)很大困難。有的企業(yè)沒(méi)有建立壞賬管理制度，收不回來(lái)的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，賬齡甚至多達(dá)幾十年，而這部分資產(chǎn)其實(shí)早已經(jīng)收不回來(lái)了。
2 應(yīng)收賬款的管理措施
2.1 對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估，確定賒銷規(guī)模 利用客戶信用管理機(jī)制，對(duì)賒銷的客戶資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信用等進(jìn)行深人的實(shí)地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來(lái)評(píng)定其客戶信用等級(jí)，并建立賒銷客戶信用等級(jí)檔案。根據(jù)不同用戶的信用等級(jí)差別，結(jié)合產(chǎn)品銷售市場(chǎng)占有率，生產(chǎn)需求狀況及趨勢(shì)變化等，合理確定每一個(gè)客戶的賒銷額和賒銷期限。對(duì)于資信差的客戶采取現(xiàn)款交易，對(duì)資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款交易不被客戶接受的情況下，也可采用承兌匯票結(jié)算方式，對(duì)于資信好的客戶則采用分期收款的結(jié)算方式，但在期限和累計(jì)賒銷額度上要有明確的規(guī)定。對(duì)進(jìn)行出口業(yè)務(wù)的國(guó)外客戶，對(duì)新客戶及信譽(yù)不好的國(guó)家和地區(qū)，采用預(yù)收款或信用證結(jié)算方式，對(duì)老客戶信譽(yù)良好的可以采用見(jiàn)單付款的結(jié)算方式。
2.2 建立完善應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度 建立賒銷審批制度，從源頭上采取控制措施，實(shí)行“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的管理辦法。對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都要有明確的責(zé)任人，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品銷售市場(chǎng)及企業(yè)自身特點(diǎn)和管理方式，授予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過(guò)限額的必須由上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，金額巨大的，需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高權(quán)利部門研究后審批；同時(shí)要把責(zé)任落到實(shí)處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，并與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績(jī)的主要依據(jù)，并建立指標(biāo)考核體系，包括銷售數(shù)量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，根據(jù)實(shí)際回收情況與業(yè)務(wù)人員工資、獎(jiǎng)金掛鉤。
2.3 加大清欠力度，制定積極的收款政策 隨著應(yīng)收賬款賬齡的增大，呆壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，為加強(qiáng)企業(yè)資金管理，把壞賬的損失控制到最低限額，逾期應(yīng)收賬款數(shù)額較大的客戶，企業(yè)應(yīng)專門成立清欠辦公室，由企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，對(duì)于債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，超過(guò)3年仍不能回收的應(yīng)收賬款，或者需要通過(guò)法律途徑解決的應(yīng)收賬款，都要轉(zhuǎn)交到企業(yè)清欠辦公室，由清欠辦公室組織清收并制定清收及獎(jiǎng)勵(lì)措施，落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人頭上抓緊催收。催收的手段一般有：信函通知、電話聯(lián)系、派人面談，對(duì)那些有償還能力卻故意賴賬，不履行償債義務(wù)的客戶，則應(yīng)通過(guò)提請(qǐng)仲裁或向法院申請(qǐng)?jiān)V訟的方式催收。
2.4 充分發(fā)揮會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督職能 企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)按客戶區(qū)域建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，并及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評(píng)估調(diào)整賒銷客戶的信息等級(jí)提供可靠依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期配合銷售部門同應(yīng)收賬款客戶對(duì)賬，寄送對(duì)賬單，獲取經(jīng)對(duì)方供銷、財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員確認(rèn)并簽章的對(duì)賬單，發(fā)現(xiàn)有對(duì)賬不符的要雙方及時(shí)查清原因，數(shù)額較大時(shí)，通過(guò)信函、電話無(wú)法查清的，可派人同客戶進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，查清原因及時(shí)調(diào)賬。杜絕因雙方對(duì)不上往來(lái)賬造成企業(yè)壞賬損失。發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)作用，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)人員的崗位要定期進(jìn)行調(diào)換，離崗時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門要配合銷售部門，辦理應(yīng)收賬款同客戶對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查明處理。原業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦的所有往來(lái)款項(xiàng)必須以書面形式說(shuō)明欠款原因進(jìn)行交接，得到客戶確認(rèn)的由接替人負(fù)責(zé)，欠款得不到客戶確認(rèn)的，由原經(jīng)辦人限期清理，對(duì)未辦理交接手續(xù)而自行離崗者，停發(fā)其工資獎(jiǎng)金，由此給企業(yè)造成損失的，將依法追究法律責(zé)任。
應(yīng)收賬款清收辦法篇3
1.“兩金”管理制度
“兩金”制度建設(shè)方面，現(xiàn)有“兩金”制度對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的覆蓋情況，公司《經(jīng)營(yíng)管理制度》《財(cái)務(wù)管理制度》《應(yīng)收款管理辦法》有效控制“兩金”增長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)部門的房屋租賃軟件在“兩金”壓控方面能夠發(fā)揮及時(shí)、有效的監(jiān)督作用，后續(xù)需完善全面考核管理制度，將利于促進(jìn)公司資產(chǎn)管理工作的開(kāi)展，商貿(mào)流程方面，繼續(xù)梳理優(yōu)化，強(qiáng)化細(xì)節(jié)，切實(shí)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2.2020年12月末“兩金”現(xiàn)狀與壓降措施
表3：“兩金”基本情況表
單位：萬(wàn)元
業(yè)務(wù)分類
應(yīng)收款項(xiàng)
存貨
合計(jì)
應(yīng)收賬款
應(yīng)收票據(jù)
合計(jì)
正常存貨
長(zhǎng)期積壓
損毀報(bào)廢
賬期內(nèi)
逾期
賬期內(nèi)
逾期
租賃業(yè)務(wù)
大宗商品A
大宗商品B
大宗商品C
其他
合計(jì)
（1）制度執(zhí)行。2015年我司下發(fā)了《XXXX公司應(yīng)收款管理辦法》辦法中對(duì)客戶信用管理、賒銷業(yè)務(wù)管理、應(yīng)收款的日常管理、應(yīng)收款的監(jiān)控制度、應(yīng)收款的交接、壞賬準(zhǔn)備金的處理都做了規(guī)定。涉及商貿(mào)業(yè)務(wù)的子公司應(yīng)收賬款基本都是現(xiàn)款現(xiàn)貨，信用政策比較嚴(yán)格，今年沒(méi)有逾期情況，業(yè)務(wù)終止后，能夠及時(shí)結(jié)清貨款。存貨業(yè)務(wù)中采購(gòu)、出入庫(kù)、庫(kù)存管理等關(guān)鍵流程都按公司兩金管理制度執(zhí)行，壓縮期末庫(kù)存。涉及租賃業(yè)務(wù)的公司倉(cāng)儲(chǔ)收入有按月、季度、年度收取，對(duì)當(dāng)月應(yīng)收未能收回的客戶租金，財(cái)務(wù)及時(shí)向物流部反饋信息，并由物流部財(cái)務(wù)部共同監(jiān)督催收欠款，確保年底無(wú)新增欠款。
（2）逾期應(yīng)收與非正常存貨。涉及逾期應(yīng)收款的公司是華北公司和云貴公司。華北公司逾期應(yīng)收001客戶為3-4年，002客戶XX萬(wàn)為2-3年，尚有XX萬(wàn)為5年以上，目前均在訴訟執(zhí)行過(guò)程中。云貴公司逾期應(yīng)收主要為：1、001公司XXX元，已進(jìn)入執(zhí)行階段，但無(wú)財(cái)產(chǎn)執(zhí)行。2、0021公司XXX元，也無(wú)財(cái)產(chǎn)執(zhí)行。3、003公司XX元，系產(chǎn)品試驗(yàn)材料，試驗(yàn)失敗，故未支付。以上逾期賬款均全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
公司沒(méi)有非正常存貨。
（3）壓降計(jì)劃。應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)主要是盡快執(zhí)行司法程序，盡快收回欠款。對(duì)于逾期五年的款項(xiàng)需要按照審計(jì)要求和公司規(guī)定及時(shí)處理。正常存貨，期末力爭(zhēng)壓降存貨余額。
（4）規(guī)范核算。應(yīng)收賬款壞賬和存貨跌價(jià)的計(jì)提都按規(guī)定計(jì)提；不存在ABS和應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。
3.“兩金”專項(xiàng)工作開(kāi)展情況
為進(jìn)一步做好“兩金”壓控工作，不斷提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，提升經(jīng)營(yíng)發(fā)展質(zhì)量，按照集團(tuán)《關(guān)于開(kāi)展“兩金”清理專項(xiàng)行動(dòng)的通知》要求，我公司結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，就“兩金”清理工作，制定計(jì)劃如下：
存貨清理：存貨目前需要清理的是公司本部XXX萬(wàn)元和山東公司長(zhǎng)期積壓的商品。XXX萬(wàn)元已經(jīng)全額提取了減值準(zhǔn)備，此存貨屬歷史遺留問(wèn)題，長(zhǎng)期掛賬無(wú)對(duì)應(yīng)的實(shí)物資產(chǎn)，后期人員對(duì)其形成原因無(wú)從查證，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，準(zhǔn)備聘請(qǐng)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果，履行 “三重一大”及上報(bào)手續(xù)，在2020年12月前完成此項(xiàng)清理。我司所屬山東公司長(zhǎng)期積壓XX產(chǎn)品和XX原料按照進(jìn)度在今年年底清理完畢。其他正常庫(kù)存，后期確定存貨價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值差異，做好存貨價(jià)值確認(rèn)，確保期末庫(kù)存不存在價(jià)值潛虧。
應(yīng)收款清理：應(yīng)收款項(xiàng)主要是應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。應(yīng)收賬款中3年以上的占50%，清理難度較大。按照我司提取壞賬準(zhǔn)備的原則，3-5年提取比例為80%,5年以上100%，這些款項(xiàng)均按照要求計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款中進(jìn)入訴訟階段的，基本收回?zé)o收回可能，無(wú)可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)。占比最大的為歷史遺留問(wèn)題，我方人員更替以及應(yīng)收款企業(yè)倒閉、消失等情況復(fù)雜，收款困難較大。國(guó)家稅務(wù)對(duì)壞賬的認(rèn)定要求較高，從企業(yè)利益出發(fā)，本著謹(jǐn)慎的原則，需要對(duì)歷史遺留問(wèn)題逐戶甄別，分析解決。預(yù)計(jì)需要1-2年。目前通過(guò)“兩金”的專項(xiàng)清理工作，已經(jīng)進(jìn)行了1-2輪的梳理，從減少新的壞賬發(fā)生入手，加大對(duì)近期應(yīng)收款項(xiàng)的管理力度。
公司還要進(jìn)一步完善應(yīng)收款項(xiàng)管理機(jī)制，尤其是流程和制度的落實(shí)，事前加強(qiáng)合作方資信評(píng)價(jià)，按合同辦理收款、發(fā)貨等手續(xù)，及時(shí)結(jié)算，確認(rèn)債權(quán)；事后加強(qiáng)定期對(duì)賬，掌握債務(wù)人資信變動(dòng)狀況。推進(jìn)進(jìn)展：目前，貨物發(fā)出，都是以收到貨款為標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
其他應(yīng)收款清理：其他應(yīng)收款截止到12月底其他應(yīng)收款3年以上的占80%，基本全部是計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的久遠(yuǎn)債權(quán)，已不可收回，后期再考慮進(jìn)一步提出清理辦法，報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)后，進(jìn)行賬銷案存處理。推進(jìn)進(jìn)展：咨詢律師后，答復(fù)不能出具鑒證意見(jiàn)書。公司再繼續(xù)尋求解決辦法。
應(yīng)收賬款清收辦法篇4
一、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)
應(yīng)收賬款逐年遞增、有增無(wú)減，加之長(zhǎng)期掛賬，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。一是造成企業(yè)資產(chǎn)浮腫。應(yīng)收賬款是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)收賬款增加，企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)相應(yīng)增加，企業(yè)的總資產(chǎn)也同樣增加，這就造成資產(chǎn)總額浮腫。比如有的企業(yè)利用虛增應(yīng)收賬款的方式來(lái)虛增資產(chǎn)總額，調(diào)增收入，相應(yīng)增加所有者權(quán)益，來(lái)降低資產(chǎn)負(fù)債率，給報(bào)表使用者以誤導(dǎo)。二是影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)投入了資金，完成了實(shí)物工程量，形成了工程施工成本，已向業(yè)主遞交了工程進(jìn)度的驗(yàn)工計(jì)價(jià)，沒(méi)有資金回籠，或回籠得太少太慢，造成企業(yè)生產(chǎn)資金入不敷出，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，會(huì)造成施工工期延長(zhǎng)，影響員工工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買等，從而影響了施工生產(chǎn)的正常運(yùn)行，從而制約了企業(yè)的發(fā)展。三是加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，就不得不舉債經(jīng)營(yíng)，多方貸款籌集資金，增加財(cái)務(wù)費(fèi)用，造成企業(yè)負(fù)擔(dān)加重，效益下滑。四是影響企業(yè)效益。應(yīng)收賬款的增加，就意味著企業(yè)的賬上利潤(rùn)的增加不能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。一旦應(yīng)收賬款收不回來(lái)，產(chǎn)生壞賬，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。五是造成企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化。應(yīng)收賬款時(shí)間越長(zhǎng)，回收的可能性就越小，造成壞賬損失或潛虧的可能性就越大；不僅如此，企業(yè)還得墊付資金來(lái)繳納各種稅費(fèi)，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
二、降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策，防止惡化。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，要特別注意加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制、事中監(jiān)督、事后管理。
（一）事前要加強(qiáng)合同管理。應(yīng)收賬款的成因是業(yè)主拖欠；企業(yè)與業(yè)主的關(guān)系是合同；合同是明確各自權(quán)利和義務(wù)訂立的法律文件。因此，企業(yè)與業(yè)主一定要簽訂合同，按合同條款提供服務(wù)，用合同保護(hù)企業(yè)的利益。尤其要明確工程價(jià)款結(jié)算方法、付款時(shí)間、期限及違約責(zé)任；承包方式、材料供應(yīng)、安全、質(zhì)量、工期、廉政等條款也要明確，便于發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)有據(jù)可查。
（二）事中要加強(qiáng)工程結(jié)算。一方面在企業(yè)施工過(guò)程中，對(duì)所完成的實(shí)物工程量要按合同規(guī)定及時(shí)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算。對(duì)合同內(nèi)的工程量要做到：及時(shí)、準(zhǔn)確、不漏項(xiàng)；對(duì)變更設(shè)計(jì)引起合同外工程量增減，要完善變更索賠手續(xù)，要求監(jiān)理、設(shè)計(jì)、業(yè)主簽認(rèn)批復(fù)聯(lián)系單后方可施工，增加工程結(jié)算價(jià)款。另一方面要以合同和驗(yàn)工計(jì)價(jià)為依據(jù)，派專人及時(shí)追收工程進(jìn)度款和應(yīng)收取的其他款項(xiàng)；同時(shí)，要掌握業(yè)主的資金來(lái)源和資金動(dòng)態(tài)。
（三）事后要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。工程竣工后，業(yè)主拖欠工程款主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是按合同規(guī)定所發(fā)生的工程質(zhì)量預(yù)留款；另一方面是業(yè)主資金來(lái)源不到位造成人為拖欠。為了管理好應(yīng)收賬款，主要從四個(gè)方面入手：一是設(shè)置專門機(jī)構(gòu)、委派專人管理。企業(yè)要認(rèn)識(shí)到清欠工作的重要性，對(duì)應(yīng)收賬款的清收不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，是關(guān)系到企業(yè)生存和發(fā)展的大事。竣工項(xiàng)目所形成的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)歸口統(tǒng)一管理，并專門設(shè)置“清欠辦公室”，配備有專業(yè)技術(shù)的人員來(lái)負(fù)責(zé)處理業(yè)主拖欠的工程款。清欠辦應(yīng)分解任務(wù)目標(biāo)，制定管理制度和清欠獎(jiǎng)罰辦法，以調(diào)動(dòng)清欠人員和其他參與清欠人員的積極性。二是形成有序的對(duì)賬制度。清欠人員必須做好應(yīng)收賬款對(duì)賬工作，定期與業(yè)主核對(duì)其往來(lái)明細(xì)賬并相互簽認(rèn)，目的是保證收賬工作能夠有根有據(jù)，防止呆賬、死賬。三是養(yǎng)成勤勞的拜訪習(xí)慣。清欠人員在把業(yè)主當(dāng)上帝一樣尊敬的同時(shí)，也要把他當(dāng)“賊”一樣的提防，勤于拜訪，時(shí)刻關(guān)注一切動(dòng)態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)主可能發(fā)生欠款的8種危險(xiǎn)信號(hào)：（1）頻繁調(diào)換管理層、業(yè)務(wù)人員，或公司離職人員增加；（2）受到其他單位的法律訴訟；（3）經(jīng)常找不到公司負(fù)責(zé)人；或者是公司財(cái)務(wù)人員經(jīng)常性的回避，不在辦公室里呆；（4）多次破壞付款承諾；付款比過(guò)去延遲；經(jīng)常超出最后期限；（5）不正常的拒接業(yè)務(wù)電話；（6）開(kāi)出遠(yuǎn)期支票；（7）銀行退票頻繁（理由：余款不足）；或轉(zhuǎn)換開(kāi)戶銀行過(guò)于頻繁；（8）業(yè)主本身資金回籠困難。只有這樣，一旦業(yè)主有什么風(fēng)吹草動(dòng)，才可以立馬開(kāi)展跟蹤工作，防患于未然，杜絕呆賬、死賬，以減少不必要的工程款流失。四是采取多種方式向業(yè)主追款。具體方式有6種：（1）通過(guò)電話催促業(yè)主付款；（2）通過(guò)傳真催促業(yè)主付款；（3）直接去業(yè)主住地上門追討；（4）組織保安、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、清欠人員等聯(lián)合組成追債隊(duì)；（5）委托專門的收款單位向業(yè)主追款；（6）通過(guò)法律途徑由法院追收。不論采取什么辦法都要考慮費(fèi)用與回收金額兩個(gè)因素，哪一種辦法更有效，更節(jié)省費(fèi)用，更節(jié)省人力、節(jié)省時(shí)間，就采取哪種，也可以幾種辦法結(jié)合使用。
應(yīng)收賬款清收辦法篇5
一、原因
（一）虛設(shè)往來(lái)賬戶。
在某種利益驅(qū)動(dòng)下，有些單位在財(cái)務(wù)核算中，巧妙地運(yùn)用往來(lái)手法轉(zhuǎn)移隱瞞收入，預(yù)提費(fèi)用，虛列支出，逃避國(guó)家稅費(fèi)，截留上繳款項(xiàng)，肆意調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)收支。如某企業(yè)為了政績(jī)和獎(jiǎng)金等虛列收入200000元，某村將招待費(fèi)用支出13000元掛在應(yīng)付款借方。某會(huì)計(jì)將多年掛在往來(lái)戶頭的未上繳款8200元占為已有。
（二）記賬不夠規(guī)范。
某些單位沒(méi)有嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度辦事，表現(xiàn)在：一是單方面記賬、銷賬發(fā)生往來(lái)時(shí)，未使用正規(guī)多聯(lián)式收據(jù)，造成一方會(huì)計(jì)有憑證記賬；另一方無(wú)憑證，也不記賬。也有不辦理財(cái)務(wù)手續(xù)，采用內(nèi)消往來(lái)賬戶方法。如某單位給他人擔(dān)保貸款10000元，貸款到期，借款人無(wú)錢還貸，銀行便從擔(dān)保單位銀行賬戶中扣貸款，而借款單位又不將銀行往來(lái)戶頭調(diào)整到擔(dān)保單位戶頭.又如某企業(yè)將改制資金和應(yīng)上繳管理費(fèi)用未辦理任何手續(xù)，單方?jīng)_銷各村該企業(yè)的大柵材料往來(lái)款66000元。二是記賬、結(jié)賬不及時(shí)。有些會(huì)計(jì)怕麻煩、圖省事，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，不及時(shí)記賬甚至不記賬，也有些單位多人經(jīng)管現(xiàn)金，發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)又不及時(shí)和財(cái)務(wù)人員結(jié)賬。如某村向信用社貸款30000元，本金未有記賬，直到貸款到期，還本付息，僅在賬面上反映一筆利息支出。又如一鎮(zhèn)辦工廠，業(yè)務(wù)員在外結(jié)算貸款82000元，長(zhǎng)期放在自己身邊周轉(zhuǎn)使用，其中有10000元隔了26個(gè)月才和財(cái)務(wù)人員結(jié)賬。三是會(huì)計(jì)科目誤用混用。一些會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)制度改革以后，不能正確運(yùn)用有關(guān)會(huì)計(jì)科目，把交鎮(zhèn)代管款、應(yīng)收款、應(yīng)付款、長(zhǎng)期投資、短期投資等科目誤用或混用，同一個(gè)往來(lái)單位在應(yīng)收款、應(yīng)付款、長(zhǎng)、短期投資等多個(gè)科目均有余額，如一個(gè)企業(yè)上繳財(cái)政30000元，而會(huì)計(jì)記在歸還財(cái)政周轉(zhuǎn)金的戶頭上。四是合并戶頭記賬。單位往來(lái)戶頭較多，會(huì)計(jì)人員為減少工作量，將幾家往來(lái)戶頭，合并記在一個(gè)賬戶頭上，僅在摘要欄內(nèi)作少許說(shuō)明。
（三）新舊賬目脫節(jié)。
有些改制企業(yè)，為了拖欠債務(wù)，企改后建立新賬時(shí)，將企改前的應(yīng)收款和應(yīng)付款兩類的往來(lái)賬戶余額數(shù)互相沖抵，在新賬簿上只記載差額部分，應(yīng)收款明細(xì)戶頭摘抄在筆記本上，便于自己向人家討債。也有的企業(yè)對(duì)企改前的賬簿的舊賬干脆不問(wèn)，企改后新建的賬本捧出來(lái)給討債人看，說(shuō)什么以前帳他們不清楚。
（四）往來(lái)帳缺少核對(duì)。
有些財(cái)會(huì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，平時(shí)只顧記賬，對(duì)往來(lái)賬目很少和對(duì)方核對(duì)，清理收回，特別是對(duì)前任財(cái)務(wù)人員經(jīng)手往來(lái)賬目后任會(huì)計(jì)不聞不問(wèn)，如有些會(huì)計(jì)中心代理記賬，記賬人員沒(méi)有時(shí)間核對(duì)往來(lái)，單位又無(wú)人過(guò)問(wèn)，使往來(lái)長(zhǎng)期不核對(duì)。
（五）審計(jì)監(jiān)督不力。
長(zhǎng)期以來(lái)，審計(jì)監(jiān)督等部門習(xí)慣把單位的“收、支”作為審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)，認(rèn)為往來(lái)賬務(wù)比較簡(jiǎn)單，在審計(jì)監(jiān)督上有所忽視，使往來(lái)賬務(wù)成為個(gè)別人違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的“防空洞”。
二、對(duì)策：
（一）加強(qiáng)法制教育，提高執(zhí)法水平。
財(cái)政部門和各主管單位要進(jìn)一步加強(qiáng)新會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等財(cái)會(huì)法紀(jì)和職業(yè)道德的宣傳教育，對(duì)不按規(guī)范程序辦事的財(cái)會(huì)人員和不按時(shí)報(bào)賬的經(jīng)辦人，造成財(cái)務(wù)混亂或會(huì)計(jì)信息失真，要按新會(huì)計(jì)法給予一定經(jīng)濟(jì)制裁和黨、政紀(jì)處分。
（二）清理往來(lái)賬戶，差錯(cuò)主動(dòng)自糾。
各單位通過(guò)學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)法規(guī)，對(duì)照規(guī)定組織一次清理。對(duì)虛列的往來(lái)通過(guò)科目調(diào)整，恢復(fù)財(cái)務(wù)的本來(lái)面貌；對(duì)改制企業(yè)新舊賬不銜接的，有關(guān)部門應(yīng)督促他們補(bǔ)記入賬，以保證財(cái)務(wù)的完整性、連貫性和真實(shí)性。各單位不但要主動(dòng)核對(duì)債權(quán)，清收欠款，對(duì)債務(wù)也應(yīng)主動(dòng)核對(duì)清償。對(duì)期末雙方余額不一致的，要逐筆核對(duì)組成的全部發(fā)生額，先易后難，先把雙方入賬完全一致的勾掉，發(fā)生額不一致的要翻開(kāi)原始憑證詳細(xì)核對(duì)，把一方已入賬而另一方未入賬項(xiàng)逐筆核對(duì)出來(lái)。對(duì)多年未核對(duì)的，情況復(fù)雜的往來(lái)賬，可采取分段核對(duì)法，逐年查明不符的金額和原因，直至全部核對(duì)清楚.核對(duì)結(jié)果要填寫“未達(dá)帳明細(xì)表”及“往來(lái)帳對(duì)賬調(diào)節(jié)表”，一式兩份，雙方各執(zhí)一份，對(duì)某些事項(xiàng)情況復(fù)雜，應(yīng)另附說(shuō)明，以備查考。核對(duì)結(jié)束，雙方根據(jù)協(xié)定的處理意見(jiàn)，補(bǔ)辦必要的手續(xù)登記入賬，或?qū)υ瓉?lái)的賬目進(jìn)行調(diào)整，使各自的賬面余額和對(duì)賬調(diào)節(jié)表的余額相符。
（三）樹(shù)立創(chuàng)新觀念，強(qiáng)化往來(lái)審計(jì)。
應(yīng)收賬款清收辦法篇6
在當(dāng)前飛速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，多數(shù)建筑企業(yè)因?qū)?yīng)收賬款事前、事中以及事后三方面未實(shí)施有效地控制措施，造成企業(yè)內(nèi)部的流動(dòng)資金緊張，甚至財(cái)務(wù)已癱瘓。對(duì)此，本文通過(guò)全面分析建筑企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部存在的各方面問(wèn)題，有針對(duì)性的采取恰當(dāng)?shù)姆婪缎圆呗裕岣邞?yīng)收賬款管理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為建筑企業(yè)創(chuàng)造更豐厚的經(jīng)濟(jì)效益。
關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；應(yīng)收賬款；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理
Abstract: This paper put forward a comprehensive analysis of various aspects of construction enterprises receivables that exist within the targeted take appropriate preventive strategies, improve accounts receivable management to avoid financial risk, and thus more lucrative for construction companies to create economic benefits.Key words: construction enterprises; accounts receivable; financial risk; management
中圖分類號(hào)：F530.68文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：
針對(duì)建筑企業(yè)來(lái)講，應(yīng)收賬款是指已完成驗(yàn)收結(jié)算的建筑工程，經(jīng)發(fā)包方簽認(rèn)，須向發(fā)包方收取的一定工程價(jià)款。應(yīng)收賬款需合理地運(yùn)用和擴(kuò)大，一定程度上可提高建筑企業(yè)銷售額，提高建筑企業(yè)利潤(rùn)率。但若運(yùn)用不合理，建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成效將受到嚴(yán)重影響。普遍存在的應(yīng)收賬款，要求建筑企業(yè)必須加大人力、財(cái)力、物力的投入力度，進(jìn)而有效催收逾期賬款，難免增加建筑企業(yè)的額外的經(jīng)濟(jì)壓力，使建筑企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，增加相應(yīng)的利息費(fèi)用，并喪失了占用資金的最佳時(shí)間價(jià)值，減少利潤(rùn)。同時(shí)，大量存在的應(yīng)收賬款，一定數(shù)量的壞賬必然會(huì)遭到損失，減少了建筑企業(yè)資產(chǎn)。不斷增加的應(yīng)收賬款占用資金份額，建筑企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)勢(shì)必會(huì)受到影響，加大資金壓力。加之激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)局勢(shì)，建筑企業(yè)需提高應(yīng)收賬款管理的重要性，加強(qiáng)管理，進(jìn)而提高建筑企業(yè)預(yù)防和抵制各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水平，努力爭(zhēng)創(chuàng)更高、更好的經(jīng)濟(jì)效益成績(jī)。
產(chǎn)生應(yīng)收賬款的問(wèn)題所在
針對(duì)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，建筑企業(yè)需全面深入分析應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題，及時(shí)有效地實(shí)施有力策略催收應(yīng)收賬款，最大限度的降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而更好地改善建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。
（一）外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境造成的影響
最近幾年，宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控是國(guó)家實(shí)行的新政策，通過(guò)貨幣發(fā)行量控制，及時(shí)有效地抑制通貨膨脹。然而國(guó)內(nèi)需求卻一直較弱，存貸款利率雖已調(diào)低，但國(guó)內(nèi)消費(fèi)市場(chǎng)仍未被有效激活，特別是與建筑企業(yè)相關(guān)的房地產(chǎn)市場(chǎng)，大量房地產(chǎn)積壓。同時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商因賣不出去成品房，大量資金被占用，加之銀行貸款利息的壓力，由此重負(fù)難擔(dān)。此重負(fù)勢(shì)必部分轉(zhuǎn)嫁到建筑企業(yè)，導(dǎo)致大量拖欠建筑公款現(xiàn)象。
（二）缺失規(guī)范化的建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)
激烈競(jìng)爭(zhēng)的國(guó)內(nèi)建筑市場(chǎng)，不斷增加施工企業(yè)的同時(shí)，提高了生產(chǎn)能力，造成“供過(guò)于求”的僵局。在承包工程的過(guò)程中，施工企業(yè)競(jìng)壓標(biāo)價(jià)，部分工程項(xiàng)目在資金不足的情況下，施工企業(yè)尋求其他包攬工程的條件，要求建筑企業(yè)只能接受無(wú)此不規(guī)范、不合理的標(biāo)價(jià)條件。
（三）建筑企業(yè)內(nèi)部管理問(wèn)題
在會(huì)計(jì)管理方面，國(guó)家已實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，驗(yàn)收工程計(jì)價(jià)并已簽認(rèn)后，款項(xiàng)不管收回與否，建筑企業(yè)均需增加當(dāng)期的過(guò)程結(jié)算收入。對(duì)此，建筑企業(yè)增加的賬上收益并不能按期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。同時(shí)，多數(shù)建筑企業(yè)采取項(xiàng)目法建筑管理辦法，特別重視完成考核項(xiàng)目目標(biāo)、責(zé)任成本的具體情況，而忽視工程賬款的回收進(jìn)度，未將獎(jiǎng)懲辦法與工程賬款回收進(jìn)行及時(shí)有效地關(guān)聯(lián)。這不免導(dǎo)致項(xiàng)目管理只關(guān)注建筑進(jìn)度與制造成本，忽略回收資金。
建筑企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效策略
基于深入分析建筑企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題，為確保建筑企業(yè)最大限度的運(yùn)用客戶信用進(jìn)一步拓寬建筑市場(chǎng)，并最大可能的以最小的壞賬損失代價(jià)換取資金安全保障，防范、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)可重點(diǎn)從以下四方面著手，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，盡可能降低賒銷賬款造成的風(fēng)險(xiǎn)。
（一）培養(yǎng)與提高防范意識(shí)
在與業(yè)主簽訂合同時(shí)，建筑企業(yè)需加強(qiáng)防范意識(shí)，運(yùn)用全方面合法程序彌補(bǔ)缺漏，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，巧妙使用相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)一步明確各工程條款的結(jié)算方式、支付情況及末次結(jié)算等多方面內(nèi)容的約定。
重視組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真理清應(yīng)收賬款各項(xiàng)工作條目。在競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，建筑企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是指應(yīng)收賬款，需格外加強(qiáng)管理應(yīng)收賬款。針對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)額大、賬齡久的，企業(yè)需建立切實(shí)可行的清收應(yīng)收賬款小組，制定賬款清欠責(zé)任制，將應(yīng)收賬款真正落實(shí)到每部門、每個(gè)人，加大責(zé)任追究力度。
（二）健全財(cái)務(wù)管理辦法，加大應(yīng)收賬款過(guò)程的控制力度
有效控制應(yīng)收賬款的事前、事中、事后，實(shí)施最新財(cái)務(wù)管理措施，基于綜合分析、全面對(duì)比的前提下，合理分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及影響財(cái)務(wù)的狀況，進(jìn)而明確處理壞賬、清欠策略，針對(duì)每筆應(yīng)收賬款的特點(diǎn)有效制定相應(yīng)的清理辦法機(jī)制。
（三）完善建筑企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，提高內(nèi)部控制力度。
針對(duì)已承接的建筑工程，在項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任書簽訂的過(guò)程中，要求其完成責(zé)任成本、質(zhì)量安全保障等方面指標(biāo)的同時(shí)，格外重視回收資金工作，明確掌握有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。與此同時(shí)，必須經(jīng)過(guò)業(yè)主簽認(rèn)之后，驗(yàn)證建筑計(jì)價(jià)才能歸于當(dāng)期的入賬收入，避免冒驗(yàn)、虛驗(yàn)，應(yīng)收賬款虛增等情況的發(fā)生，從而進(jìn)一步改善不規(guī)范的經(jīng)營(yíng)管理辦法。竣工的建筑項(xiàng)目需及時(shí)向發(fā)包方辦理竣工結(jié)算，做好徹底清算該項(xiàng)目的應(yīng)收賬款準(zhǔn)備工作。在建筑施工階段，認(rèn)真抓好變更設(shè)計(jì)與建筑工程項(xiàng)目增加內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)簽認(rèn)工作，保證其采取嚴(yán)格的書面方式歸納存檔。而針對(duì)業(yè)主供應(yīng)材料及分包結(jié)算的情況，需及時(shí)清算賬款，減少應(yīng)收賬款條目。然而對(duì)于較大難度回收的款項(xiàng)，適當(dāng)時(shí)可借助相應(yīng)的法律武器，全面維護(hù)我方的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益。
（四）建筑企業(yè)內(nèi)部各單位間的計(jì)價(jià)驗(yàn)工核算方式需適時(shí)更新
建筑企業(yè)需嚴(yán)格區(qū)分內(nèi)部結(jié)算和外部結(jié)算。針對(duì)單位內(nèi)部間的工程結(jié)算，可實(shí)施內(nèi)部結(jié)算制度或單設(shè)相應(yīng)的明細(xì)科目專項(xiàng)核算“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”。在上級(jí)單位報(bào)表匯總整理時(shí)，此科目可借貸方相抵，進(jìn)而正確反映建筑企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)。通過(guò)此方式，整個(gè)建筑企業(yè)向施工方的應(yīng)收賬款可真實(shí)反映出應(yīng)收回的工程款。
結(jié)束語(yǔ)：
在當(dāng)前飛速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，多數(shù)建筑企業(yè)因?qū)?yīng)收賬款事前、事中以及事后三方面未實(shí)施有效地控制措施，造成企業(yè)內(nèi)部的流動(dòng)資金緊張，甚至財(cái)務(wù)已癱瘓。對(duì)此，本文通過(guò)深入分析了建筑企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部存在的各方面問(wèn)題，有針對(duì)性的采取了恰當(dāng)?shù)姆婪缎圆呗裕岣吡藨?yīng)收賬款管理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為建筑企業(yè)創(chuàng)造了更豐厚的經(jīng)濟(jì)效益。
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應(yīng)收賬款清收辦法篇7
論文關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán) 實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范
應(yīng)收賬款是指權(quán)利人因提供一定的貨物、服務(wù)或者設(shè)施而獲得的要求義務(wù)人付款的權(quán)利，不包括因票據(jù)或者其他有價(jià)證券而產(chǎn)生的付款請(qǐng)求權(quán)。應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)屬權(quán)利質(zhì)權(quán)范疇，屬無(wú)形財(cái)產(chǎn)權(quán)，不以證券化形式表彰，無(wú)法實(shí)現(xiàn)權(quán)利占有的移交。而《物權(quán)法》第228條規(guī)定：“以應(yīng)收賬款出質(zhì)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。質(zhì)權(quán)自信貸征信機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立。”依照該規(guī)定，應(yīng)收賬款質(zhì)押必須辦理出質(zhì)登記，那么可以認(rèn)為我國(guó)應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)是指?jìng)鶛?quán)人將其對(duì)債務(wù)人的應(yīng)收賬款向銀行等提供質(zhì)押擔(dān)保并辦理登記，以獲得貸款或其他財(cái)產(chǎn)而設(shè)立的一種權(quán)利質(zhì)權(quán)。
應(yīng)收賬款質(zhì)押權(quán)作為一種信用擔(dān)保，如同房地產(chǎn)抵押要辦理評(píng)估、登記等手續(xù)，負(fù)擔(dān)一定的費(fèi)用成本；動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押存在質(zhì)物丟失缺損和市場(chǎng)價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)一樣，其實(shí)現(xiàn)在實(shí)踐中也存在一些缺陷與風(fēng)險(xiǎn)：
一、應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)的實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)
（一）出質(zhì)人與債務(wù)人的原因
1．出質(zhì)人對(duì)于設(shè)質(zhì)的應(yīng)收賬款不具有處分權(quán)，或者出質(zhì)人不具備擔(dān)保法要求的擔(dān)保人資格。
由沒(méi)有處分權(quán)或不具備擔(dān)保人資格的出質(zhì)人進(jìn)行的應(yīng)收賬款的質(zhì)押，屬于無(wú)權(quán)代理的行為，其效力待定，由具有應(yīng)收賬款處分權(quán)的權(quán)利人對(duì)其效力進(jìn)行追認(rèn)或予以否定，當(dāng)有處分權(quán)的權(quán)利人對(duì)該質(zhì)押予以否認(rèn)而未進(jìn)行追認(rèn)的情況下，質(zhì)權(quán)人的權(quán)利就不可能實(shí)現(xiàn)。
2．未能及時(shí)通知債務(wù)人而債權(quán)人（出質(zhì)人）由于利益驅(qū)使，在債務(wù)人繼續(xù)向其履行到期債務(wù)時(shí)仍然接受，致使質(zhì)權(quán)人屆時(shí)無(wú)法實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)。由于未能及時(shí)通知債務(wù)人應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)的設(shè)立，在應(yīng)收賬款期限屆滿后債務(wù)人仍舊向原債權(quán)人即出質(zhì)人進(jìn)行還款，可能導(dǎo)致質(zhì)權(quán)人在出質(zhì)人不能還款后得不到出質(zhì)財(cái)產(chǎn)的救濟(jì)，或在出質(zhì)人惡意接受并在質(zhì)權(quán)到期時(shí)拒不還款的情況下，增加訴訟或其他救濟(jì)途徑的成本。
3．質(zhì)押期間，出質(zhì)人再次違法轉(zhuǎn)質(zhì)，且受讓人善意取得該應(yīng)收賬款，致使質(zhì)權(quán)人屆時(shí)無(wú)法實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)。質(zhì)押期間，由于未進(jìn)行出質(zhì)登記或登記不完善，應(yīng)收賬款憑證或證明文件未移交等原因，出質(zhì)人再次違法轉(zhuǎn)質(zhì)，并由善意的受讓人取得該應(yīng)收賬款，則質(zhì)權(quán)人很可能無(wú)法對(duì)抗該善意受讓人而無(wú)法實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)。
4．質(zhì)押期間，出質(zhì)人與債務(wù)人惡意串通，以提前支付，減免債務(wù)，變更支付方法或支付時(shí)間等方式妨害質(zhì)權(quán)的實(shí)現(xiàn)，損害質(zhì)權(quán)人的利益。
5．因債務(wù)人無(wú)力償還或出質(zhì)人對(duì)權(quán)利的怠于主張，致使質(zhì)權(quán)無(wú)法順利實(shí)現(xiàn)。因設(shè)質(zhì)應(yīng)收帳款的債務(wù)人失去相關(guān)償債能力，不能在期限屆滿后償還賬款，自然就不能夠順利的實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)。或因出質(zhì)人怠于主張權(quán)利，導(dǎo)致設(shè)質(zhì)的應(yīng)收帳款債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效，流于自然債權(quán)，失去法律對(duì)該債權(quán)的強(qiáng)制保護(hù)，質(zhì)權(quán)也因此不能實(shí)現(xiàn)。
（二）應(yīng)收賬款自身風(fēng)險(xiǎn)因素
1．虛假應(yīng)收賬款問(wèn)題。一是應(yīng)收賬款根本不存在，債務(wù)人將偽造的應(yīng)收賬款出質(zhì)給債權(quán)人以騙取所需的資金。債權(quán)人若沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，而是根據(jù)無(wú)真實(shí)價(jià)值的債權(quán)證書設(shè)立質(zhì)權(quán)，導(dǎo)致債權(quán)人將承擔(dān)無(wú)法收回預(yù)付款的風(fēng)險(xiǎn)，質(zhì)權(quán)的實(shí)現(xiàn)也將會(huì)很難。二是原來(lái)存在應(yīng)收賬款，但出質(zhì)前已清償，只是出質(zhì)人未下賬，仍舊保留應(yīng)收賬款的憑證或以其他應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)冒充出質(zhì)應(yīng)收賬款，騙取質(zhì)權(quán)人設(shè)立質(zhì)權(quán)；三是出質(zhì)后，出質(zhì)人收取了應(yīng)收賬款債務(wù)人清償?shù)目铐?xiàng)，但并未提存或保管，而是用作其他目的，致使應(yīng)收賬款空有形式而根本不存在。以不存在的應(yīng)收賬款質(zhì)押，質(zhì)押合同自始無(wú)效。這種情形下，質(zhì)押合同可能會(huì)被認(rèn)定為無(wú)效。虛假應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)相當(dāng)于使應(yīng)收賬款失去來(lái)源，質(zhì)權(quán)人不可能從債務(wù)人那里獲得受償。
2．設(shè)立質(zhì)權(quán)的應(yīng)收帳款所基于的基礎(chǔ)合同關(guān)系因無(wú)效或被撤銷，使應(yīng)收帳款失去合同依據(jù)，應(yīng)收賬款合同無(wú)效進(jìn)而使質(zhì)押不成立。應(yīng)收賬款是作為一種債權(quán)實(shí)現(xiàn)質(zhì)押的，若這種債權(quán)無(wú)效或不存在，那么質(zhì)權(quán)也就無(wú)從談起，基于其設(shè)立的質(zhì)押也就不可能成立，質(zhì)權(quán)人的權(quán)利也就不可能實(shí)現(xiàn)。
3．設(shè)質(zhì)應(yīng)收帳款的債務(wù)人在履行債權(quán)的基礎(chǔ)合同時(shí)，針對(duì)出質(zhì)人的履約情況依法行使抗辯權(quán)或抵銷權(quán)，使應(yīng)收賬款處于不穩(wěn)定的狀態(tài)，只在出質(zhì)人已經(jīng)充分適當(dāng)履行合同義務(wù)后方能確定，致使質(zhì)權(quán)的實(shí)現(xiàn)亦處于不穩(wěn)定狀態(tài)。
（三）應(yīng)收賬款程序方面的風(fēng)險(xiǎn)因素
1．審查程序。對(duì)于應(yīng)收賬款是否符合質(zhì)押條件的審查只能采取形式審查，實(shí)質(zhì)審查并不適合，但是形式審查不能夠準(zhǔn)確全面的保證應(yīng)收賬款債權(quán)是否真實(shí)以及將來(lái)的債權(quán)能否發(fā)生，因此而產(chǎn)生的登記錯(cuò)誤等問(wèn)題對(duì)于應(yīng)收賬款質(zhì)押的實(shí)現(xiàn)起誤導(dǎo)性的作用。
2．登記程序。征信中心建立應(yīng)收賬款質(zhì)押登記系統(tǒng)，辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押登記的方式存在風(fēng)險(xiǎn)。這種登記方式客觀上有利于相對(duì)人全面了解具體應(yīng)收賬款的出質(zhì)情況，可以隨時(shí)進(jìn)行查詢并及時(shí)進(jìn)行登記，提高了登記效率，有效防止出質(zhì)人惡意重復(fù)出質(zhì)的現(xiàn)象，但同時(shí)也為第三人的惡意登記、惡意注銷、惡意異議等提供了便利，影響出質(zhì)登記的順利進(jìn)行，使質(zhì)權(quán)人對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)的安全性與可靠性存有疑慮。也使質(zhì)權(quán)是實(shí)現(xiàn)存在了很大的風(fēng)險(xiǎn)。
3．通知應(yīng)收賬款債務(wù)人。未能及時(shí)通知應(yīng)收賬款債務(wù)人質(zhì)權(quán)的設(shè)立而導(dǎo)致應(yīng)收賬款錯(cuò)誤交付給原債權(quán)人，導(dǎo)致質(zhì)權(quán)人權(quán)利不能實(shí)現(xiàn)。通知應(yīng)收賬款債務(wù)人并不是設(shè)立質(zhì)權(quán)的法定必經(jīng)程序，但筆者認(rèn)為這一步驟是必不可少的，應(yīng)作為質(zhì)權(quán)設(shè)立的必經(jīng)程序。
4．交付債權(quán)憑證或證明文件。出質(zhì)的應(yīng)收賬款一般應(yīng)當(dāng)具有債權(quán)憑證或證明文件，對(duì)于沒(méi)有憑證或證明文件的應(yīng)收賬款進(jìn)行質(zhì)押，由于存在第三人抗辯而無(wú)法得到法律支持的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此質(zhì)押所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)轉(zhuǎn)移至質(zhì)權(quán)人一方，沒(méi)有債權(quán)憑證或證明文件的應(yīng)收賬款的質(zhì)押實(shí)質(zhì)上將不會(huì)有生存的市場(chǎng)，因此債權(quán)憑證或證明文件是應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)質(zhì)押的必要條件。
二、應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)防范
（一）完善應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)制度
因法律規(guī)定及其相關(guān)制度不完善或缺乏，是導(dǎo)致應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的根本原因，沒(méi)有明確完整的法律做指引必然會(huì)在實(shí)際操作中引起一系列問(wèn)題和矛盾，因此，積極推動(dòng)立法或出臺(tái)司法解釋，完善應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)制度，通過(guò)立法或出臺(tái)司法解釋對(duì)相關(guān)事項(xiàng)做出新規(guī)定，是從根本上防范應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。
（二）加強(qiáng)對(duì)出質(zhì)人、應(yīng)收帳款債務(wù)人以及應(yīng)收帳款本身的風(fēng)險(xiǎn)審查
1．加強(qiáng)對(duì)出質(zhì)人的審查。出質(zhì)人是否符具備主體資格，對(duì)應(yīng)收賬款是否擁有處分權(quán)或完整的擔(dān)保權(quán)。如國(guó)家機(jī)關(guān)、以公益為目的的事業(yè)單位、企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)、企業(yè)法人的內(nèi)部職能部門等擔(dān)保法規(guī)定的禁止或限制作為擔(dān)保人的，不符合作為擔(dān)保人的法定主體資格，此種情形將直接影響質(zhì)押合同的效力。對(duì)于無(wú)處分權(quán)的出質(zhì)行為當(dāng)然的會(huì)影響質(zhì)押的實(shí)現(xiàn)，因此必須嚴(yán)格進(jìn)行審查。
2．加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收帳款債務(wù)人的審查。應(yīng)收賬款的債務(wù)人是否具有償付能力是應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)最終能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要審查目標(biāo)，因此質(zhì)權(quán)人應(yīng)當(dāng)著重調(diào)查應(yīng)收帳款債務(wù)人的償債能力，了解應(yīng)收帳款債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，質(zhì)押擔(dān)保期間，質(zhì)權(quán)人也應(yīng)積極注意應(yīng)收帳款債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)及財(cái)產(chǎn)狀況，時(shí)時(shí)關(guān)注，以免出現(xiàn)質(zhì)權(quán)屆期不能實(shí)現(xiàn)的情況。
3．對(duì)應(yīng)收帳款本身的審查。對(duì)擬設(shè)質(zhì)的應(yīng)收帳款中已經(jīng)發(fā)生的債權(quán)是否真實(shí)及將來(lái)發(fā)生的債權(quán)能否實(shí)現(xiàn)進(jìn)行審查，然后審查其是否具備設(shè)質(zhì)的資格，是否存在已被設(shè)立質(zhì)權(quán)、是否具有可轉(zhuǎn)讓性、是否存在因具有公益性而不得設(shè)質(zhì)的情形，對(duì)該應(yīng)收賬款債權(quán)的相關(guān)問(wèn)題嚴(yán)格審查，如基礎(chǔ)合同關(guān)系的效力、合同當(dāng)事人的履行情況與可能存在的爭(zhēng)議情況等，同時(shí)關(guān)注可能影響質(zhì)權(quán)實(shí)現(xiàn)的其他關(guān)鍵細(xì)節(jié)如債務(wù)人行使抗辯權(quán)或抵銷權(quán)的可能性、以及債權(quán)訴訟時(shí)效是否已超期或面臨逾期等問(wèn)題。質(zhì)權(quán)設(shè)立后，質(zhì)權(quán)人應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款依據(jù)的基礎(chǔ)合同的履行情況進(jìn)行監(jiān)督，出質(zhì)人是否存在惡意放棄債權(quán)、減免債權(quán)或向第三方轉(zhuǎn)讓出質(zhì)債權(quán)的行為。如果發(fā)現(xiàn)出質(zhì)人此類的惡意危害行為，應(yīng)及時(shí)阻止，比如要求其提前清償債務(wù)或提供其他擔(dān)保。積極督促出質(zhì)人及時(shí)主張權(quán)利，防止應(yīng)收帳款債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效。
（三）審慎履行設(shè)立應(yīng)收帳款質(zhì)押的相關(guān)程序
1．加強(qiáng)對(duì)登記程序的管理。征信中心建立應(yīng)收賬款質(zhì)押登記系統(tǒng)，對(duì)于應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)的登記和查詢都非常方便快捷，但也存在第三人的惡意登記、惡意注銷、惡意異議等情況，筆者認(rèn)為，因?yàn)榈怯浵到y(tǒng)的開(kāi)放性特點(diǎn)，這種情況也是很難避免的，只能通過(guò)實(shí)名認(rèn)證、提交有關(guān)證明文件等較為嚴(yán)格的提交要求進(jìn)行約束。
2．及時(shí)通知應(yīng)收帳款債務(wù)人。應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)人在質(zhì)權(quán)設(shè)立后應(yīng)通知出質(zhì)的應(yīng)收賬款的債務(wù)人，告知其質(zhì)權(quán)的設(shè)定，一確保質(zhì)權(quán)的順利實(shí)現(xiàn)。應(yīng)收帳款質(zhì)押中，在主債務(wù)履行期滿未獲清償，或發(fā)生合同約定的質(zhì)權(quán)行使的情況下，質(zhì)權(quán)人即有權(quán)就設(shè)質(zhì)應(yīng)收賬款依法處分并就處分收益優(yōu)先受償，若未能及時(shí)通知債務(wù)人而導(dǎo)致債務(wù)人清償給出質(zhì)人或其他債權(quán)人就會(huì)損害應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)人質(zhì)權(quán)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，當(dāng)該質(zhì)押債權(quán)因清償或其他原因消滅后，也應(yīng)及時(shí)通知應(yīng)收賬款的債務(wù)人。如果條件允許，還可在訂立質(zhì)押合同時(shí)，即讓應(yīng)收帳款的債務(wù)人參與質(zhì)押合同的簽章確認(rèn)，甚至可邀其作為質(zhì)押合同的一方當(dāng)事人共同簽署合同，并在合同中直接約定其的有關(guān)義務(wù)，以確保應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)的順利實(shí)現(xiàn)。
3．將應(yīng)收帳款相關(guān)原始權(quán)利憑證交付質(zhì)權(quán)人持有。將設(shè)質(zhì)應(yīng)收賬款的相關(guān)原始權(quán)利憑證或證明文件，如基礎(chǔ)合同、履約單證、票據(jù)等文件等交付質(zhì)權(quán)人持有，可以從一定程度上避免在出質(zhì)人辦理出質(zhì)登記并通知債務(wù)人后，非法將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓給第三人的情形。因此，在應(yīng)收帳款質(zhì)押設(shè)立過(guò)程中，質(zhì)權(quán)人還應(yīng)在質(zhì)押合同中要求出質(zhì)人將用于質(zhì)押的應(yīng)收賬款的相關(guān)原始權(quán)利憑證交付質(zhì)權(quán)人保管，從而為將來(lái)質(zhì)權(quán)的順利實(shí)現(xiàn)提供保障。
應(yīng)收賬款清收辦法篇8
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理; 應(yīng)收賬款; 原因和措施
【 abstract 】 this paper from the current situation of construction enterprise receivables, we analyzed the construction enterprise receivables increase of the main cause analysis and strengthen building construction enterprise the management of accounts receivable measures. So as to improve the construction enterprise financial management level and ability to resist risks, promote enterprise financial stability and the sustainable development of the company.
【 keywords 】 financial management; Receivables; Reason and measures
中圖分類號(hào)：F253.7文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
目前國(guó)內(nèi)施工企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，低價(jià)中標(biāo)、墊資施工現(xiàn)象普遍，大部分施工企業(yè)現(xiàn)金保有量少，而需要量卻極大，加上工程施工行業(yè)拖欠款的現(xiàn)象較為普遍，所以，如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理就成了施工企業(yè)解決資金問(wèn)題的重要課題。
1 分析施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和增長(zhǎng)的主要原因
1.1 施工企業(yè)應(yīng)收賬款存在的現(xiàn)狀
施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的策略和性質(zhì)特點(diǎn)決定了其應(yīng)收賬款存在的現(xiàn)狀。目前，一個(gè)施工項(xiàng)目的完成需要一定的周期，在這個(gè)時(shí)間內(nèi)，甲方和乙方按照雙方合同約定辦理結(jié)算，而結(jié)算的依據(jù)主要是工程的進(jìn)度和質(zhì)量，這個(gè)進(jìn)度和質(zhì)量有賴于建設(shè)單位、監(jiān)理等部門的驗(yàn)收，故建筑施工企業(yè)先期投入大量的人力、物力及資金，直到全部工程完工并經(jīng)驗(yàn)收合格，工程款也并不能完全收回，而扣留的質(zhì)量保證金則要在竣工驗(yàn)收一定的期間后才能退回，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款的必然存在。
1.2 從整個(gè)市場(chǎng)分析施工企業(yè)應(yīng)收帳款增長(zhǎng)的原因
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國(guó)內(nèi)建筑業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，絕大多數(shù)建筑施工企業(yè)面臨著找活難的困境，要生存發(fā)展，低價(jià)中標(biāo)、墊資施工成了贏得市場(chǎng)的無(wú)奈選擇。建筑企業(yè)在低價(jià)中標(biāo)后的施工過(guò)程中，必須墊付施工所需的人工、材料、水電等費(fèi)用，而企業(yè)通過(guò)墊付資金承攬工程項(xiàng)目的背后，是不斷增加的應(yīng)收賬款。
1.3 施工企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題
目前施工企業(yè)比較重視施工產(chǎn)值的增長(zhǎng)，而對(duì)工程款的回收程度重視不夠，同時(shí)在績(jī)效考核中也忽視了將能否收回所欠工程款納入項(xiàng)目考核。由于時(shí)下建筑施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的考核制度還不完善，且應(yīng)收賬款的存在及拖欠往往與相關(guān)工作人員和項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人息息相關(guān)。如有的企業(yè)隨著施工項(xiàng)目的完工，項(xiàng)目部也隨之解體或遷移，應(yīng)收賬款的清欠即告結(jié)束，即使再?gòu)牧硗獾墓さ厣吓扇藢３膛c建設(shè)單位聯(lián)系，往往也只是走形式，有花無(wú)果。也正因?yàn)楠?jiǎng)罰不掛鉤，使項(xiàng)目管理只注重工程進(jìn)度而不重視資金回收，當(dāng)生產(chǎn)需要資金時(shí)，只是去籌措新的資金，而不采取有效辦法去索要工程款，造成了一邊清欠前賬，一邊又增加新的應(yīng)收賬款的惡性循環(huán)。
1.4 分析企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制存在問(wèn)題的原因
由于建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更換較頻繁，一些企業(yè)的新任領(lǐng)導(dǎo)不愿意去清討前任領(lǐng)導(dǎo)留下的賴賬，因?yàn)槿绻デ謇恚坏ㄙM(fèi)大量的精力，而且要花費(fèi)一定的物力。因?yàn)榍迨涨房钍且ㄙM(fèi)一定的差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的，在清欠無(wú)果的情況下，一旦形成壞賬，還要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，會(huì)影響到當(dāng)期損益和當(dāng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部相關(guān)人員的頻繁變動(dòng)，致使大量應(yīng)收賬款理不清來(lái)龍去脈，特別是歷史較長(zhǎng)的老賬，新接手的人員又不了解情況，賬目更難以理清，許多應(yīng)收賬款時(shí)間一長(zhǎng)就成了無(wú)頭案，根本無(wú)法追回。
1.5市場(chǎng)的規(guī)律以及施工項(xiàng)目的特點(diǎn)造成了應(yīng)收賬款回收的滯后性
工程項(xiàng)目由于施工周期長(zhǎng)、戰(zhàn)線遠(yuǎn)、造價(jià)高等特點(diǎn)，給施工企業(yè)應(yīng)收賬款的清欠帶來(lái)一定的管理難度。即使簽訂合同時(shí)已具體說(shuō)明結(jié)算是按工程形象進(jìn)度來(lái)結(jié)算，卻往往由于部分工程建設(shè)單位的工程計(jì)劃、工程預(yù)算等各種原因，造成應(yīng)收款項(xiàng)收回滯后，甚至在工程完工后工程款仍長(zhǎng)期拖欠。
2 加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施
2.1完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度以及加強(qiáng)企業(yè)資金管理
施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)歸根結(jié)底是資金實(shí)力的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的建筑市場(chǎng)中求得生存與發(fā)展，就必須強(qiáng)化資金管理，加速對(duì)應(yīng)收賬款的回收。建筑施工企業(yè)的資金來(lái)源主要是工程價(jià)款流入，而企業(yè)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期居高不下，必然導(dǎo)致企業(yè)資金高度緊張，為了維持資金的周轉(zhuǎn)，企業(yè)不得不增加銀行貸款，隨之而來(lái)的是財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加，企業(yè)也就變成了銀行的“打工者”。同時(shí)，隨著建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的長(zhǎng)期無(wú)法回收，企業(yè)的資金鏈也越繃越緊，隨時(shí)有斷裂的可能，資金鏈一旦斷裂，企業(yè)也就走向了破產(chǎn)、倒閉的邊緣。
2.2 加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理
應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理包括應(yīng)收賬款明細(xì)臺(tái)賬管理和重點(diǎn)外欠款檔案管理。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)于工程項(xiàng)目中標(biāo)或應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)即建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，并在生產(chǎn)過(guò)程中完善及詳細(xì)反映各業(yè)務(wù)部門及各個(gè)客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其賬齡等財(cái)務(wù)信息，按季與相關(guān)部門核對(duì)并編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，及時(shí)分析應(yīng)收賬款管理情況，并提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門和人員采取相應(yīng)措施，減少損失。
2.3 嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)催收管理
建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制制度，采取有效措施防范因內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)而出現(xiàn)貪污挪用等問(wèn)題，對(duì)催收回籠的應(yīng)收賬款，應(yīng)以銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，原則上不采取現(xiàn)金結(jié)算。
（1）建立催款工作例會(huì)制度。建筑企業(yè)應(yīng)建立月例會(huì)和季度例會(huì)制度，專題分析、布置、檢查應(yīng)收賬款催收工作，確保催收工作有條不紊、措施得力、積極有效。
（2）建立催款工作計(jì)劃制度。建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定年度催款目標(biāo)，并將年度催款目標(biāo)細(xì)化為季度計(jì)劃和月計(jì)劃，同時(shí)細(xì)化方案、采取措施、狠抓落實(shí)，做到年初有計(jì)劃、月月有報(bào)表、半年有小結(jié)、年末有總結(jié)，確保年度財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
（3）建立專人催收制度。特別是對(duì)誠(chéng)信度低、履約能力和償債能力差的債務(wù)人，要落實(shí)專人跟蹤。建筑企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)重、難點(diǎn)項(xiàng)目和賬銷案存項(xiàng)目清理清收情況的督促，防止因業(yè)務(wù)混崗、工作人員失職給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。另外，建筑企業(yè)應(yīng)采取靈活多樣的合法催款手段，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收。對(duì)即將到期的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)及時(shí)提醒經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人員通過(guò)信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談等方式通知債務(wù)人依約付款。
2.4 建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、檢查和分析管理機(jī)制
建筑企業(yè)應(yīng)建立、健全應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制，實(shí)施定期或不定期的監(jiān)督檢查，對(duì)應(yīng)收賬款的發(fā)生及收回實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控。應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)督檢查主要內(nèi)容包括：應(yīng)收賬款管理和清收的制度建設(shè)和落實(shí)情況；臺(tái)賬、檔案的建立、健全情況；賬款回收時(shí)各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況；糾紛產(chǎn)生的處理情況；回收賬款中催收管理人員的履行職責(zé)情況、職能部門的配合情況及作用發(fā)揮情況；在應(yīng)收賬款產(chǎn)生、清收、管理過(guò)程中，對(duì)因違反制度規(guī)定，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的人員責(zé)任追究情況等。
2.5 建立企業(yè)內(nèi)部催收責(zé)任制，完善獎(jiǎng)罰措施
建筑企業(yè)要建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制，確定各應(yīng)收賬款項(xiàng)
目清收主管人、責(zé)任人和經(jīng)辦人，并要強(qiáng)調(diào)建立清欠責(zé)任終身制，對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)行誰(shuí)主管、誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)負(fù)責(zé)，并且要負(fù)責(zé)到底。同時(shí)，建筑企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款年度清收計(jì)劃指標(biāo)執(zhí)行情況要及時(shí)預(yù)警、公布，落實(shí)到人并納入單位年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，對(duì)在催收賬款中做出貢獻(xiàn)的人員，根據(jù)應(yīng)收賬款的時(shí)間長(zhǎng)短、難易程度及收回款額的多少，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。同時(shí)要對(duì)因管理不善造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的人員，如因工作不負(fù)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致產(chǎn)生壞賬損失的，通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)產(chǎn)、隨意核銷應(yīng)收賬款給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的，在資產(chǎn)重組中未按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、擅自核銷國(guó)有資本逃避應(yīng)收賬款追討責(zé)任導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的，應(yīng)根據(jù)其職責(zé)，明確承擔(dān)直接責(zé)任、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度向其追究。
2.6 善于運(yùn)用法律武器，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)權(quán)益
建筑企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款拖欠后，首先要主動(dòng)與建設(shè)單位溝通，了解拖欠原因，通過(guò)協(xié)商解決；其次可通過(guò)有關(guān)部門調(diào)解解決。如果通過(guò)以上方式都無(wú)法有效解決應(yīng)收賬款的拖欠，施工企業(yè)則要勇于拿起法律武器維護(hù)自身利益。在訴訟中，企業(yè)可以采取自訴和委托訴訟、風(fēng)險(xiǎn)訴訟等方法。對(duì)容易解決、通過(guò)自訴可以解決的案件，企業(yè)應(yīng)通過(guò)自身的法律部門訴訟解決；對(duì)有一定難度的案件，可以通過(guò)委托當(dāng)?shù)芈蓭熓聞?wù)所訴訟解決；對(duì)收款難度大、地方保護(hù)嚴(yán)重、基本形成壞賬的，可以找有一定實(shí)力的會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)，按收回款項(xiàng)金額的一定比例支付訴訟費(fèi)用，將企業(yè)的損失降到最低。
3 結(jié)語(yǔ)
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