日常資金收支管理篇1
[關鍵詞]企業(yè)貨幣資金生產經(jīng)營活動 控制管理
一、企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問題
1.管理無序,資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時建立資金預算制度,但是有的企業(yè)雖然建立了預算制度,但沒有按制度去做,使制度形同虛設,資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大,營運資金時而不足、時而過剩,影響正常的經(jīng)營活動,造成不必要的浪費。
2.資金成本高。企業(yè)資金來源多種渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同時在管理過程中還要考慮其機會成本,轉換成本,管理成本等,使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用,必將讓企業(yè)承擔損失。
3.獲得市場信息不充分、不真實。現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理,企業(yè)必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。
二、加強貨幣資金管理的思路
1.建立貨幣資金的預算機制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預算管理,完善結算中心制度。預算可以使得企業(yè)生產經(jīng)營活動有序進行,保證企業(yè)生產經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。年初企業(yè)應根據(jù)經(jīng)營預算和資本預算,對公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營成果及分配等資金運作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預算總目標,統(tǒng)一籌集、集中使用資金,調劑資金余缺,確定經(jīng)濟合理的現(xiàn)金余額,并將資金預算分解下達,年度內各項收支嚴格按預算執(zhí)行。
2.針對貨幣支出和收入的嚴格管理。財務部作為公司的風險管理部門,通過制定一系列相關的政策、制度作為貨幣資金支出風險管理的基礎。一旦公司的組織結構確定,財務部會根據(jù)此結構頒布各管理層的財務權限和制約條款。對于各項費用支出可以根據(jù)管理權限,授權能夠審批的額度,通過嚴格審批,能夠使得資金不至于浪費和濫用。
在資金收入方面,尤其形成應收賬款,要進行嚴格管理,事前分析客戶資信情況,事中做好記錄跟蹤,事后及時催繳。
3.提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上,可以利用流動負債中的不平衡性所造成的閑置資金進行短期的投資和生產,降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用,在必要的情況下負債經(jīng)營,利用暫時的負債資金來補充企業(yè)資金的不足,以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉,加速存貨周轉、縮短應收賬款周期,延長應付賬款的付款期。
4.建立風險指標監(jiān)控體系。資金管理過程中,會是涉及到的風險包括籌資風險、投資風險及營運風險。籌資過程中應選擇合理的資金結構,做到長短期資本、債務資本和自有資本的有機結合,有效地規(guī)避和降低風險,降低籌資成本。企業(yè)應加強對資金營運風險的控制,通過對資金風險指標的監(jiān)控,及時掌握資金運用狀況,規(guī)避本企業(yè)內部的營運風險。
5.加強貨幣資金的日?？刂?span style="display:none">JBO萬博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com
(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。根據(jù)國家的有關規(guī)定,企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是:職工工資、津貼;個人勞務報酬,;支付給個人的各種獎金;各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出:收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;結算起點以下的零星支出:確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金,凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟業(yè)務收支,都應通過銀行辦理轉帳結算,不能用謊報用途的手段套取現(xiàn)金。
(2)遵守庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。開戶銀行根據(jù)實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實行現(xiàn)金管理,必須保留現(xiàn)金的,也應該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業(yè)和服務業(yè)的找零備用現(xiàn)金,也須根據(jù)日常營業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額內。凡超過庫存限額的現(xiàn)金應及時送存銀行,一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關支出,也不能將收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現(xiàn)金限額的核定,即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要,又減少了庫存現(xiàn)金的數(shù)額。
(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)單位收入的現(xiàn)金,應在當日工作結束之前送存其開戶銀,當日送存確有困難的,應由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金,可以從庫存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付,也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準坐支現(xiàn)金,是因為單位擅自坐支將打亂現(xiàn)金正常的收支渠道,使銀行無法了解單位現(xiàn)金收入的來源和支付的用途,不能對單位的現(xiàn)金收支情況進行有效的管理和監(jiān)督。
(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關系到企業(yè)日常各項經(jīng)濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉狀況,確定保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的資金需要,根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務特點,采用適當便利的結算方法。制訂相適應的手續(xù)和規(guī)定,是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對企業(yè)日常資金需要量作好預測,合理使用資金,既保證經(jīng)營業(yè)務的資金需要,又應極大地提高資金的周轉率。其次,加強對銀行存款收付業(yè)務的日常管理,審核收付的合理合法性,掌握銀行存款的結存情況,杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結算業(yè)務的制度管理上,要從組織體制上落實財務人員內部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國家有關現(xiàn)金管理,銀行信貸和結算制度的規(guī)定。
企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應付日常交易性需要,例如能夠及時支付員工工資,償還到期債務,按時交納稅款等,這些資金發(fā)生頻繁,而且金額較多。同時企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應付市場緊急情況的出現(xiàn)而儲備的資金,例如出現(xiàn)沒有預計的情況生產問題,客戶違約等。另外為了適應瞬息萬變的市場環(huán)境,如有機會購買證券,購進低價原材料等,能夠短期獲利的情形。為此,企業(yè)必須留一定的貨幣資金。
參考文獻:
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日常資金收支管理篇2
關鍵詞：財政轉移支付 資金管理 控制措施 管理方法
加強資金管理的質量，不斷優(yōu)化企事業(yè)單位的資金管理水平，有效提升企事業(yè)單位的資金管理能力，使得企事業(yè)單位的資金管理水平得到優(yōu)化，不僅有助于提升企事業(yè)單位的資金利用率，避免資金的浪費，同時也有助于推動我國國民經(jīng)濟的快速穩(wěn)定發(fā)展。在財政轉移支付制度下優(yōu)化資金管理的質量，應該從以下方面著手，不斷提升資金管理的質量與水平。
一、加強資金預算管理，發(fā)揮預算管理的功能
為提升企事業(yè)單位的資金管理水平，必須從預算管理著手。預算管理是資金管理的前提條件，更是資金管理的必備基礎，只有強化預算管理，才能真正推動企事業(yè)單位的資金管理質量與水平。對于事業(yè)單位而言，預算管理一般分為基本支出預算和項目支出預算。前者以年度為衡量杠桿，主要衡量事業(yè)單位運行日常管理的財政支出計劃，一般包含兩方面的內容，人員費用及日常管理費用等。后者則以項目為基礎，事業(yè)單位各個部門為完成既定的目標和任務而增設的項目開支，這部分開支并不在年度支出計劃里。加強資金管理，優(yōu)化預算管理，能夠從全程來優(yōu)化事業(yè)單位的資金管理質量，使得事業(yè)單位的所有經(jīng)費支出與投入都納入科學的管理體系中。
（一）構建科學的預算管理體系
在預算管理中，預算管理體系的重要性毋庸置疑。只有構建科學有效的，持之有力的預算管理體系，才能真正優(yōu)化事業(yè)單位的預算管理質量，才能充分發(fā)揮預算管理的功能和價值。預算控制貫穿于整個財務收支全過程，通過分級管理和過程控制，堅持預算的剛性作用，謀求挖潛增效。首先，在構建預算管理體系的過程中，應該加強預算管理體系的調研與分析，全盤分析事業(yè)單位其他年度的財政開支，確保預算管理體系制定的科學性與規(guī)范性。預算管理體系其核心在于“預”字，這就要求事業(yè)單位的財務管理部門，必須保障預算管理體系的預見性、規(guī)范性及指導性等功能。只有這樣，才能有效地規(guī)避預算管理體系在后期的隨意變更和增加，充分發(fā)揮預算管理體系的規(guī)范性和價值功能。其次，在財政支出的過程中，應該采用科學的標準，不斷提升財政支出的規(guī)范性，嚴格區(qū)分基本支出和項目支出，使得事業(yè)單位的每一筆支出都有據(jù)可查，有法可依，這是確保事業(yè)單位資金管理質量的前提基礎。最后，在預算管理體系的制定過程中，必須不斷細化預算管理編制，使得預算批復落實到基層，以利于國庫改革向縱深方向推進；預算項目批復有詳細支出內容，項目支出要經(jīng)過獨立評審機構的評估，使預算安排與預算單位的實際有效貼合，充分提升資金的利用率。
（二）不斷強化企業(yè)內部財務制度的規(guī)范
在資金管理中，企業(yè)內部財務制度的規(guī)范性和科學性，是做好資金管理的基礎，更是有效保障資金管理質量的前提。因此，事業(yè)單位的財務人員應該充分重視資金管理的必要性，充分根據(jù)內部財務管理的水平及條件來制定完善的財務控制制度。首先，不斷更新資金管理的觀念，有效貫徹資金管理的科學風氣，確保事業(yè)單位財務人員能夠認識到資金管理對于優(yōu)化事業(yè)單位內部財務工作的重要意義，不斷規(guī)范內部人員自身的約束性和規(guī)范性。其次，加強事業(yè)單位內部財務控制制度的建設，強化資金管理與控制，不斷提升資金管理的節(jié)約性和可控制性，避免資金的浪費，綜合性地提升資金的利用率，避免資金的結余。最后，在內部財務管理中，加強資金管理必須注重加強固定資產的管理。對于事業(yè)單位而言，固定資產是屬于國家的。因此，必須加強固定資產的管理，避免事業(yè)單位內部人員私自竊取國家財產，或者浪費，甚至損害國家財產。此外，在事業(yè)單位內部財務管理的過程中，必須加強應收賬款的管理。不管是對于企業(yè)，還是對于事業(yè)單位，加強資金的有效周轉率都是發(fā)展的前提與保障。因此，必須針對新情況，全面分析市場，加強資金的有效流轉，避免出現(xiàn)死賬、呆賬等情況。
二、加強資金日常支出的管理
在財政轉移支付制度下，加強資金的日常管理，不斷提升資金的流轉率，不斷優(yōu)化資金管理的質量與水平，具有非常重要的作用。加強資金的日常管理，全面分析與收集會計信息，有效地提升資金管理的整體質量與水平。
（一）強化資金的日常管理水平
日常的資金管理是資金管理的根本前提，加強日常資金的管理，有效收集與分析日常資金的支出與應收款項，能夠從這些會計信息中分析事業(yè)單位的日常資金流轉及走向，從而通過這些信息，匯總分析出事業(yè)單位的日常開支走向，從而為財務管理提供扎實可靠的信息。此外，通過日常資金的監(jiān)管與控制，還能夠確保資金走向的合理與規(guī)范，為資金管理的全局性提供參考和依據(jù)。特別是對于一些日常資金流轉較頻繁的事業(yè)單位而言，在財政轉移支付制度下，通過資金的日常管理，能夠極大地提升資金管理的質量與水平。
（二）加強資金收支的審批管理
在資金管理中，對于應收賬款的管理重點，必須落實在審批與監(jiān)管等方面，通過嚴格的審批管理，能夠最大程度地優(yōu)化資金管理的質量，同時還能夠確保資金的安全與合理周轉。首先，在資金的管理過程中，應該制定明確科學的收支管理制度。任何一個部門在收到資金的第一時間，必須將收入完整無誤地交給財務部門來管理，保障收入在第一時間入賬。任何個人或者集體，在未經(jīng)審批的情況，不得私自肆意挪動資金。在收支管理中，對于所收取的現(xiàn)金，財務管理人員也應該第一時間將現(xiàn)金存入對公賬號，不得留作現(xiàn)金，除機動現(xiàn)金外。其次，在支出的過程中，同樣必須強化嚴格的審批制度。通過科學的審批制度，保障支出的科學與合理。任何部門，任何個人在支出現(xiàn)金時，必須由部門領導簽字，會同財務領導簽字，只有這樣才能允許支出。
三、優(yōu)化財務審計的規(guī)范性與統(tǒng)一性
在財政轉移支付制度下，做好資金管理，必須加強財務收支的精準審計，這是資金管理的重要手段。在審計的過程中，必須明確財務收支審計的內容，結合事業(yè)單位的實際情況，來調整審計體系和方法，最大程度地保障資金安全與高效。
（一）完整錄入審計的內容
在財務收支的審計工作中，審計內容的完整性是審計的必要前提。針對事業(yè)單位的財務收支審計，應該重點落實在以下幾個方面。首先是收入，在審計的過程中，應該保障收入的規(guī)范性和完整性，所有收入都應該納入審計范疇，同時在審計過程中還應該針對收入來源進行考察，明確收入的來源。其次是支出。在審計的過程中，針對每一筆支出都應該加強審計工作。在支出審計中，應該根據(jù)支出的范圍及用途，重點審計支出的合理合規(guī)性。最后，是安全。在審計的過程中，加強收支的安全是審計的重點內容。因此，在審計中，應該要求財務部門及時將現(xiàn)金存入銀行等。
（二）提升項目審計的全面性
項目支出是重大的支出，特別是對于一些重大項目而言，在支出的過程中，支出量較大，資金用途多樣，如果不加強審計工作，很容易出現(xiàn)貪腐等問題。因此，在項目審計的過程中，必須提升審計的全面性。一方面，在項目支出的過程中，重點審計支出是否在規(guī)范要求的范疇內，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)，應該及時糾正。另一方面，在項目資金具體運用的過程中，同樣需要審計資金在使用中的安全性及有效性，重點審計資金是否存在挪作他用的情況。
四、結束語
資金管理是企事業(yè)單位快速發(fā)展的關鍵，更是確保企事業(yè)單位平穩(wěn)運行的基礎和前提。在資金管理中，應該根據(jù)資金管理的“三大內容”，有效優(yōu)化資金管理的質量，不斷提升資金的使用效率及安全，進而推動企事業(yè)財務管理的科學性與高效。在資金管理日益得到重視的今天，任何部門或單位都應該重視資金管理工作，通過資金管理來推動企事業(yè)的快速穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻：
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日常資金收支管理篇3
關鍵詞：資金監(jiān)管 新醫(yī)院會計制度 安全高效
同社會上其他經(jīng)濟實體一樣，醫(yī)院的經(jīng)營管理、經(jīng)濟效益和社會效益的情況根本上取決于資金是否安全高效流通。本文以我國醫(yī)院資金管理的實際情況為出發(fā)點，結合新醫(yī)院會計制度的改革及規(guī)定，從醫(yī)院日常資金管理、預算資金管理、整體資金管理及資金管理法制化四方面分析如何強化資金管理，提高資金使用效率，提高醫(yī)院的綜合實力。
一、完善醫(yī)院日常資金管理制度
（一）強化收入資金管理
根據(jù)新醫(yī)院財務會計制度的相關規(guī)定，我國醫(yī)院收入資金科目明確界定為醫(yī)療收入、財務補貼收入、科技項目收入以及體檢等其他收入。其中科技項目收入是新增科目，其定義為醫(yī)院取得的專門用于科研、教學項目的非財政補助收入。
新醫(yī)院會計制度將醫(yī)院日常資金管理的有關科目進行了較為明確的界定，并統(tǒng)一其入賬標準和范圍，便于日常資金管理工作的開展執(zhí)行。例如新醫(yī)院會計制度將原制度下的“醫(yī)療收入”與“藥物收入”兩個科目合并為“醫(yī)療收入”一個科目，為醫(yī)院日常資金統(tǒng)計與核算界定定義，統(tǒng)一標準。
以國家制定的醫(yī)院法定收費項目為依據(jù)，按照相關規(guī)定進行完全結算或部分結算，改善醫(yī)院收入資金科目混亂的現(xiàn)狀，更好地做到醫(yī)院收費公平合理。
（二）提升權責制，降低成本資金支出
新醫(yī)院財務會計制度明確指出降低醫(yī)療成本不僅僅是廣大人民群眾對醫(yī)院的急切希望，現(xiàn)今已成為政府對醫(yī)院的要求。強化責任成本制度降低醫(yī)療成本：在醫(yī)院內部，各部門、各科室以及各醫(yī)療小組中建立若干責任中心，有效地將責任、權利與利益合理結合起來，圍繞成本目標為中心，實行內部成本資金監(jiān)管。提升責權制將會有效地降低成本資金支出，降低醫(yī)療成本，提高資金的使用率。
（三）嚴格執(zhí)行收支兩條線制度
醫(yī)院日常收支資金核算應采取“收支兩條線”制度，由醫(yī)院財務科實行集中統(tǒng)一核算管理。所有現(xiàn)金由醫(yī)院出納當日交與銀行，當日發(fā)生當日入賬，并即時結算，確保資金安全，增強抵御風險的能力。
（四）建立健全日常資金管理網(wǎng)絡化
運用現(xiàn)代化科技手段，建立日常資金網(wǎng)絡化管理。從門診患者掛號就診、檢查手續(xù)辦理、治療費用預付到取藥繳費、結算出院實行網(wǎng)絡化管理，方便、實時、快捷并保證醫(yī)院內部資金管理信息準確無誤且有效溝通，從而進一步規(guī)范了醫(yī)患監(jiān)督體制，進一步杜絕醫(yī)院個別亂收費和程序不合理的現(xiàn)象。
二、加強預算資金管理，提高資金使用效率
（一）預算資金編制
新制度改變原來任務編制為目標編制；規(guī)定了預算管理的新辦法：核定收支、超收上繳、定額補助、結余按規(guī)定使用”的預算管理辦法，清晰地辨析了政府預算、部門預算和醫(yī)院預算的關系；提高了醫(yī)院預算的合理性及目標性，提高了預算資金的使用有效率。
在新醫(yī)院制度的有關規(guī)定下，采用零基預算方法，根據(jù)有關業(yè)務量的統(tǒng)計歸類情況，并結合醫(yī)院規(guī)模特點，做到預算科學合理。
（二）預算資金審批
預算資金的審批應注重預算草案資金的編制依據(jù)是否與醫(yī)院的實際情況一致，是否與醫(yī)院發(fā)展目標一致；預算資金編制的內容是否真實合理；預算資金指標的計算方法與理論方法是否相吻合，并符合其理論前提。此外，醫(yī)院管理層應成立“預算資金審批小組”，其成員由預算編制相關部門的工作人員組成，對預算資金草案進行綜合審核，決定是否批準預算草案資金。
（三）預算資金執(zhí)行與監(jiān)控
新會計制度規(guī)定財務報表不僅要出示總報表，而且要附帶詳細收支報表，從而做到查且有據(jù)的目的。預算資金審批后，建立健全預算資金支出核算監(jiān)管機構，確保預算資金按照審批的數(shù)額，內容及計劃規(guī)定投入使用。財務部門應將每月財務報表附帶詳細目錄并及時反映給各小組，控制資金支出，杜絕亂支出浪費資金的現(xiàn)象?？傊黝A算項目實際發(fā)生值與預算計劃值的差額應控制在規(guī)定的比例內，如果有不在預算范圍內的支出發(fā)生則由負責部門提出書面申請，按程序逐級申報并經(jīng)新會計制度規(guī)定的各領導小組審議通過。
三、加強整體資金管理機制
新醫(yī)院會計制度進一步明確了醫(yī)院的公益性特點，提出了提高醫(yī)院服務質量的要求。同時從醫(yī)院整體目標入手，加強資金在醫(yī)院內部的有序流動，高效使用是醫(yī)院資金管理的目標。這就需要建立健全整體資金管理機制。推行績效考核，強化醫(yī)療服務量化考評，完善網(wǎng)絡化管理，從而提高人力資金支出的使用率并進一步強化醫(yī)院資金全民監(jiān)管，做到醫(yī)院資金運行公平、公開；進行科學評估，核定醫(yī)療科技項目的收支情況，從而提高新醫(yī)院制度下醫(yī)療科技項目資金的使用率；在核定的基礎上，科學計算核定收支的差額，政府在其績效考核的基礎上予以財政補助，減輕政府財政負擔。
四、加強法制管理
社會法律意識逐漸加強，醫(yī)院作為公益性機構，作為政府救死扶傷的單元，強化醫(yī)院工作者的法律意識更是重中之重。新會計制度和財務制度可以理解為調節(jié)醫(yī)院內部經(jīng)濟活動關系，規(guī)范經(jīng)濟程序，懲處違規(guī)行為的法律法規(guī)。以新會計制度和財務制度為核心，進一步細化相關規(guī)定，結合醫(yī)院內部實際情況，強化懲罰力度，將新會計制度和財務制度納入法制化軌道，從而加強醫(yī)院資金的法制化管理。
參考文獻：
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日常資金收支管理篇4
一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領取。
二、負責支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。
三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負責保管財務章。
四、負責報銷差旅費的工作。
1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。
2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。
五、員工工資的發(fā)放。
A現(xiàn)金收付
1、現(xiàn)金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真?zhèn)巍?若收到假幣予以沒收，由責任人負責。
2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應在原單據(jù)上加蓋"現(xiàn)金付訖章".多付或少付金額，由責任人負責。
3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得"坐支".
4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符。做好現(xiàn)金結報單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。
5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務，支付用轉賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。
6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準并用借支單借款。若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。
B 銀行賬處理
1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。
2、每日結出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務會計了解公司資金運作情況，以調度資金。每日下班之前填制結報單。
3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。
4、公司賬務章平時由出納保管。
C報銷審核
1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若無，應補。
2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。 若有，問明原因或不予報銷。
3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應分開貼(原則上除印有財政監(jiān)制章的財政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報銷，也不得稅前扣除，鐘書補充)。
4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應重填。
5、大、小金額是否相符。 若不相符，應更正重填。
6、報銷內容是否屬合理的報銷。若不屬，應拒絕報銷，有特殊原因，應經(jīng)審批。
7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報銷
出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結算、工資核算等三個方面的內容。
1.貨幣資金核算。日常工作內容有：
(1)辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過會計主管人員、總會計師或單位領導審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。
(2)辦理銀行結算，規(guī)范使用支票。嚴格控制簽空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉帳支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報銷期限，并由領用支票人在專設登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個人辦理結算。
(3)認真登日記帳，保證日清月結。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并結出余額?，F(xiàn)金的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調節(jié)表，使帳面余額與對帳單上余額調節(jié)相符。對于末達帳款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。
(4)保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補足。如有短缺，要負賠償責任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉交他人。
(5)保管有關印章，登記注銷支票。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領用注銷手續(xù)。
(6)復核收入憑證，辦理銷售結算。認真審查銷售業(yè)務的有關憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結算制度，及時辦理銷售款項的結算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貸款被拒付時，要通知有關部門及時處理。
雖然各個單位的特點不同，其資金運動也各有其特殊性，但只要有貨幣資金的收付，就要有出納。出納工作的目的就是讓單位的錢“來得清清楚楚，用得明明白白”，因此，出納人員的工作內容主要有：
1. 貨幣資金收支的核算
出納核算工作包括兩個方面：一是日常收支業(yè)務的辦理;二是上述收支業(yè)務的帳務核算。
日常收支業(yè)務包括現(xiàn)金的收支;銀行存款結算業(yè)務的辦理;負責保管庫存現(xiàn)金、各種有價證券、支票、結算憑證、空白收據(jù)和有關印章;發(fā)票的開具;其他與貨幣資金有關的行政事宜。
收支業(yè)務的核算包括現(xiàn)金及銀行存款有關的記帳憑證的編制;現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、發(fā)票領用登記簿及其他與貨幣資金相關的備查簿的登記;出納日報表、銀行存款余額調節(jié)表的編制等。
2. 貨幣資金收支的監(jiān)督
日常資金收支管理篇5
關鍵詞：國有企業(yè) 資金 集中管理模式
中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082（2013）07-0026-01
全球經(jīng)濟趨緩，經(jīng)融危機不見退散，國內實體經(jīng)濟同樣處于下滑狀態(tài)，再者國家處于經(jīng)濟結構轉型的關鍵時刻，企業(yè)經(jīng)營管理也處于變與不變時期，這種情況下的企業(yè)管理，可以讓其走入上升通道中，也可以讓企業(yè)固步自封，走入衰退或破產中。經(jīng)營管理是企業(yè)管理的主要內容，而資金管理是經(jīng)營管理的關鍵環(huán)節(jié)，一個企業(yè)的現(xiàn)金流是企業(yè)發(fā)展生存的基礎，沒有充裕的現(xiàn)金流，就沒有企業(yè)的存在以及發(fā)展壯大。下面就企業(yè)資金管理方面做如下簡析：
中國現(xiàn)有的企業(yè)類型中，國有大型企業(yè)占據(jù)主角，國有大型企業(yè)的資金管理有其重要性也有其特殊性，同時資金管理也就重中之重的環(huán)節(jié)。
國內大型企業(yè)大都有自己的財務公司，服務于集團內公司，承擔結算、融資、投資等金融職能。許多大型企業(yè)一般都有多個行業(yè)，多個法人存在，經(jīng)營范圍廣泛，經(jīng)營手段各不相同，集團管理是個龐大的系統(tǒng)，無論是生產管理還是經(jīng)營管理，必須有個統(tǒng)一的思路和模式。資金管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一個環(huán)節(jié)，企業(yè)資金必須統(tǒng)一調度，統(tǒng)一管理才會降低資金成本，提高資金使用效益。以下淺析資金集中管理的幾種情況：
資金集中管理
一集中收支模式
集團內各二級單位在銀行開立一個收入專戶，一個基本支出賬戶，每日收入的各類款項都存入收入專戶，當日指定時間開戶銀行自動將收入戶資金劃撥入集團公司指定賬戶；各單位日常支出再按資金計劃每周向集團公司申請資金，集團公司根據(jù)下屬單位情況下?lián)艿蕉墕挝换举~戶用于各類支出活動。
資金收支兩條線資金管理模式，運行幾年后總結出其中的優(yōu)缺點，優(yōu)點是入款資金全部集中到集團公司，集團公司集中資金后，可以統(tǒng)一籌劃，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一分配，更好的貫徹集團公司的經(jīng)營理念。缺點是集團統(tǒng)一調度資金后，有時基層單位急需要資金時，集團公司由于簽發(fā)程序繁瑣或其他原因不能及時下劃資金，影響基層單位的正常支付，給企業(yè)生產經(jīng)營帶來損失；另外，基層單位因為都有規(guī)定資金額度，為防止突發(fā)付款，往往沉淀一部分資金，一般都是全部占用資金額度，這樣沉淀下的資金不利于集團公司總體把握資金總量以及資金動向。
在政治改革和經(jīng)濟改革的當下，國有大型企業(yè)承擔著一定的社會責任和企業(yè)本身向前發(fā)展的責任，要想企業(yè)不被社會各界詬病，一定要提高企業(yè)發(fā)展能力，要改善大型企業(yè)經(jīng)濟效率不高，同時也要提高大型企業(yè)的經(jīng)濟效益。尤其是周期性行業(yè)，受經(jīng)濟形勢影響很大，因此需要加強成本控制，提高資金使用效益，減少資金使用成本。因此在資金管理收支兩條線的基礎上又實行了資金實時管理模式來管理企業(yè)資金。
二資金實施管理模式
集團公司資金實時管理模式在原有資金收支兩條線管理的基礎上沿革而來的。集團公司與開戶銀行簽訂《集團式委托貸款合同》、《現(xiàn)金管理系統(tǒng)使用協(xié)議》以及《現(xiàn)金管理業(yè)務合作協(xié)議》等等，這個系列合同詳盡的確立了雙方的權利義務，爭議解決方式以及收費標準等問題。
資金實時管理模式：
收款：集團內各分子公司收到款項批量向上級單位劃撥，每天晚上業(yè)務結束以后，系統(tǒng)自動將分子公司賬戶余額劃撥到集團公司指定賬戶，分子公司賬戶余額為零。
付款：集團分子公司的開戶銀行收到分子公司付款憑據(jù)時，向集團公司在總行的開戶行申請資金，單筆申請，單筆付款，分子公司賬戶余額依然為零，分子公司銀行賬戶上顯示一個可用余額，可用余額是分子公司在集團公司歸集資金賬戶的余額。在可用余額范圍內，分子公司可以自己調度資金使用，不再實行定時向集團公司申請款項，營業(yè)時間內每日單筆付款，晚上固定時間里，系統(tǒng)自動匯總一天付款明細以及總額下劃給分子公司。分子公司次日去銀行拿到前一日的收付款匯總表做賬戶處理。
實時資金管理模式下，集團資金集中在了集團公司，集團公司可以第一時間掌握資金動態(tài)，分子公司不再有沉淀資金，也不再有申請資金不到位，影響正常支付的現(xiàn)象發(fā)生，改善了原來資金收支兩條線管理的弊端。
資金實時管理還是有不盡人意的地方。
首先，每天分子公司付款是零散的、多筆的，銀行每收到一筆付款申請，需要從集團公司賬戶中下?lián)芤还P款項支付，而集團公司在每日業(yè)務結束以后才匯總下?lián)墚斕斓母犊羁倲?shù)，分支公司次日才能做收到撥款的會計憑證，這樣，分子公司當日銀行存款賬上余額在未收到足以支付當日款項的情況下為負數(shù)；另外，有的公司在銀行辦理業(yè)務使用仍舊使用手工方式，每日開具的銀行轉賬支票以及現(xiàn)金支票，有效支付日期是十天，而公司在支付即時就做了付款憑證，銀行收到并支付支票日期與公司入賬時間有個時間差，出現(xiàn)未達賬項，這樣公司賬戶余額有時也是負數(shù)。以上這些情況是技術操作上的問題，但是有些賬務處理已經(jīng)違反現(xiàn)金管理條例和有關會計核算的相關規(guī)定。
企業(yè)資金管理出現(xiàn)的以上兩種情況，針對第一種情況，延后入賬時間，使得賬戶不出現(xiàn)負數(shù)的現(xiàn)象，暫時未有更好的解決辦法；第二種情況，如果能開展網(wǎng)銀支付或銀企直連方式付款，就能避免賬款延后支付帶來的諸多問題。
在當前經(jīng)融危機以及金融風暴的形勢下，集團資金集中管理，集團自有資金充裕，還可以充分利用商業(yè)信用和財務杠桿解決許多問題，比如收購優(yōu)質資產，收購資金短缺陷入危機的優(yōu)質企業(yè)，為企業(yè)擴張發(fā)展帶來良好契機。資金管理是隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善，不斷變革的，這樣才能使其適應發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展保健護航。企業(yè)強化對資金的管理，實質就是提高資金使用效用，防御風險，以最小的投資獲得最大的產出。
參考文獻
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日常資金收支管理篇6
論文摘要：貨幣資金是企業(yè)資產的重要組成部分，加強貨幣資金的管理，對保證企業(yè)的正常運轉和經(jīng)營效益意義重大。因此，應建立貨幣資金的預算制度，完善貨幣資金的內部控制制度，實行不相容的職務相互分離制度，建立收入和支出環(huán)節(jié)的內部控制制度，強化貨幣資金的保管和控制，實行統(tǒng)一財務管理，防范資金風險。
貨幣資金是指企業(yè)在生產經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動資產流動性最強的資產，也是獲利能力最弱的資產。加強資金管理的目的就是要求有效地保證一個企業(yè)隨時有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長期利潤。因此，企業(yè)必須加強對貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產經(jīng)營活動。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個人的認識。
一、建立貨幣資金的預算制度
貨幣資金預算是財務管理的一個極為重要的工具。它不僅有利于加強貨幣資金管理，而且有利于對整個財務活動進行有效的組織。貨幣資金預算是對企業(yè)在整個預算期的貨幣資金收入和支出的估計,也是對企業(yè)預算期貨幣資金收支結果的預算。實行貨幣資金的預算制度，對于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動提供了主要依據(jù)，也是評價企業(yè)對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段。貨幣資金的預算制度，增加了資金運行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產生。
在貨幣資金預算中，應把整個預算期分為若干個時期分別計算貨幣資金的余額。長期貨幣資金流量預測雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預算，主要是一年以下的短期預算。劃分時期的長短要根據(jù)企業(yè)的性質不同來決定，但一般情況下是一個月，即月度財務收支計劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預算。
編制貨幣資金預算的主要依據(jù)是企業(yè)生產經(jīng)營的全面預算，包括：銷售預算、生產預算、成本費用預算等等。完整的貨幣資金預算應包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。
貨幣資金流入量來源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預算中得到；投資收益的貨幣資金收入時間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關考慮預算期的情況分析確定。預算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構成預算期可動用貨幣資金數(shù)量。
貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業(yè)費用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其他貨幣資金支出。其中購貨支出可從材料預算中得到；營業(yè)費用支出如工資費用、制造費用、銷售費用、管理費用等可以從費用預算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計劃中得到；所得稅付出以及利潤分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計劃預先估計，支付的時間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預算期的情況分析確定。
二、完善貨幣資金的內部控制制度
完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范會計行為，要依據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機制。企業(yè)的主要負責人要對本單位的內部會計控制的有效實施負總責，并明確單位內部各職能部門在預算安排、計劃管理、實物資產、對外投資、項目招標、工程采購、經(jīng)濟擔保等經(jīng)濟活動中的管理權限、方式、方法、程序、責任和相關的內部控制制度。
三、實行不相容的職務相互分離制度
理順財務管理關系，建立職務分工控制制度，從組織機構設置上確保資金流通安全。建立內部監(jiān)督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務相互分離制度，合理設置會計、出納及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。[一是會計人員負責分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負責現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關票據(jù)和日記賬的登記；三是內審人員應當負責收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對；四是會計主管應負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章；五是單位負責人應負責審批收支預算、決算及各項支出。
四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內部控制制度
要加強對貨幣資金的預算編制、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行集體審批，嚴格控制無預算或超審批權限的資金支出。嚴格企業(yè)內部資金收入和支出審批程序。
1、對貨幣資金的收入控制
①每筆收入支出都要及時開票；
②要盡可能使用轉賬結算，現(xiàn)金結算款項要及時送存銀行；
③盡可能采用集中由財務部門收款的方式，分散收款要及時送交單位出納；
④不得坐支各項收入；
⑤出納員收妥每筆款項后應在收款憑證上加蓋“收訖”章。
2、對貨幣資金的支出控制
①每筆支出都應有單位負責人的審批經(jīng)、會計主管審核、會計人員復核；
②出納人員每一筆款項都應以健全的會計憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；
③各項支出都有預算和定額控制執(zhí)行；
④要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉賬支付；
⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應當分工負責。
五、強化貨幣資金的保管和控制
加強對貨幣資金、會計憑證、原始的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進行檢查的制約機制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實事求是報賬，不作假賬。
一是貨幣資金的收付只能由出納人員負責，其他人員（包括單位負責人）不得接觸貨幣資金；二是嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度；三是出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對相符，并經(jīng)常與會計核對賬目；四是要嚴格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點制度和核對銀行賬的制度；五是已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬；六是所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號并順序使用，錯寫作廢的原始單據(jù)應加蓋“作廢”章后妥善保管。
六、實行統(tǒng)一財務管理，防范資金風險
日常資金收支管理篇7
一、指導思想
服從于公共財政管理要求，監(jiān)督各項財稅政策的貫徹執(zhí)行，切實履行好財政監(jiān)督職責；通過日?；⒅贫然呢斦O(jiān)督管理，及時、正確反映財政收支管理中存在的問題，全面提高財政依法管理的水平。
二、管理機制
在財政內部實現(xiàn)全員參與、全程控制、全面覆蓋、全部關聯(lián)的日常監(jiān)督與專項監(jiān)督緊密融合的財政“大監(jiān)督”長效管理機制。
三、基本原則
(一)財政內部共同履行監(jiān)督職責的原則。財政監(jiān)督是財政各業(yè)務處室和財政監(jiān)督機構的共同職責，要實現(xiàn)財政監(jiān)督與業(yè)務工作的有機融合、專門監(jiān)督與日常監(jiān)督的有機融合，把財政監(jiān)督有效地融入到財政管理中去。
(二)財政監(jiān)督為管理服務的原則。堅持監(jiān)督檢查與督促整改、建章立制相結合，從單純查處問題轉到規(guī)范管理上來，從臨時性事后檢查轉到經(jīng)常性的全過程監(jiān)控上來，從個別問題的查處轉到規(guī)范全系統(tǒng)、全行業(yè)的財務管理上來，切實服務和促進被檢查單位規(guī)范管理，提高財政管理水平。
(三)依法監(jiān)督原則。通過完善財政內部多層次、全方位的監(jiān)督體系，依法實施監(jiān)督，促進被監(jiān)督對象加強財政、財務制度建設，按法律法規(guī)辦事。
(四)內外并舉的原則。內外結合，統(tǒng)籌兼顧，既要重視對部門預算單位的監(jiān)督檢查，又要重視對財政部門內部資金分配過程的監(jiān)控，實現(xiàn)“查外促內，查內促管”。
四、財政監(jiān)督體系
逐步建立以“財政內部監(jiān)督、財政收入監(jiān)督、財政支出監(jiān)督、會計監(jiān)督”為主要內容的四大財政監(jiān)督體系。
(一)財政預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)督“三位一體”的內部監(jiān)督體系。形成業(yè)務處室日常監(jiān)督、監(jiān)督機構專門監(jiān)督、業(yè)務處室與監(jiān)督機構信息共享、資源整合的關聯(lián)監(jiān)督相結合的多層次監(jiān)督框架。實現(xiàn)財政監(jiān)督的制度化、規(guī)范化，逐步建立起事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查核證相結合，涵蓋資金運行全過程的監(jiān)督管理機制，充分發(fā)揮財政監(jiān)督的整體優(yōu)勢。
(二)財政收入政策制定、執(zhí)行、管理的收入監(jiān)督體系。重點是對農稅征收和收繳財政性資金的部門征管質量進行再監(jiān)督；對非稅收入政策執(zhí)行和征收管理的監(jiān)督。
(三)財政支出審核、調查、跟蹤管理日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結合的支出監(jiān)督體系。重點加強行政事業(yè)費支出、基本建設支出、社會保障及轉移支付資金的監(jiān)督，特別是對重點項目、大額資金使用效益的監(jiān)督，確保財政資金運行的安全、規(guī)范和高效。
(四)會計人員、機構管理和會計信息質量管理相結合的會計監(jiān)督體系。主要是對各單位會計機構設置、會計人員管理、內部會計控制制度、會計信息質量以及會計中介機構執(zhí)業(yè)質量的監(jiān)管，以遏制會計造假，規(guī)范會計秩序，服務宏觀管理，維護公眾利益為目標，強化會計信息質量的檢查，嚴厲打擊造假行為和擾亂會計市場秩序的違法行為，逐步健全會計監(jiān)督社會化體系。
五、財政監(jiān)督職責劃分
財政“大監(jiān)督"的核心理念是在財政機關內部構建一個科學合理、系統(tǒng)全面、權責明確、運作規(guī)范的良性監(jiān)督工作格局，確立各業(yè)務處室和監(jiān)督機構共同履行監(jiān)督職責的工作體系，充分體現(xiàn)新形勢下財政監(jiān)督與財政管理高度融合的特征。各業(yè)務處室與監(jiān)督機構應共同參與、明確分工，各負其責，形成對財政管理活動事前審核、事中跟蹤監(jiān)控、事后檢查和評價的多層次監(jiān)督，使業(yè)務流、資金流的每個節(jié)點都能得到有效監(jiān)督。按照上述財政監(jiān)督的四個體系，將業(yè)務處室與監(jiān)督機構的具體監(jiān)督職責劃分如下：
財政業(yè)務處室主要履行以下監(jiān)督職責：按照各自職責和工作流程規(guī)定，認真履行財政管理監(jiān)督職責，充分發(fā)揮事前審核、事中監(jiān)控作用，按時進行預算指標和收支執(zhí)行情況的核對，定期或不定期地到預算單位具體了預算收支和財務管理情況，在調查研究的基礎上，實施財政資金（資產）日常監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞管理漏洞，牽頭制定完善財政資金管理的政策、制度和辦法。
1．收入監(jiān)督。主要是對農稅收入和非稅收入的收入政策執(zhí)行、收入進度、收入結構、征收措施、征收質量以及收入的收納、劃分、留解、退付、撥付、票據(jù)使用等情況的日常監(jiān)管、專項檢查、執(zhí)行情況分析等。
責任處室：
(1)農稅收入征管監(jiān)督—辦公室(農稅征管)、預算處。
(2)非稅收入征管監(jiān)督—預算處、經(jīng)建處和收入管理相關業(yè)務處室。
2．支出監(jiān)督。主要是對基本支出、項目支出、專項資金等的支出結構、支出范圍、資金流向流量、使用效益的監(jiān)督。涉及預算單位的部門預算執(zhí)行情況、資產管理情況、政府采購制度執(zhí)行情況、專項資金管理情況、決算管理、支出標準、銀行賬戶管理、支出績效考核等。
責任處室：預算處、行政事業(yè)處、經(jīng)建處、企業(yè)處、辦公室（農財職責）和資產管理和績效評價處。
3．內部監(jiān)督。主要對各業(yè)務處室的制度建設、內控機制、指標分配、資金撥付、預算追加和履行職責等內部管理情況進行監(jiān)督等。加強財政內部業(yè)務流轉環(huán)節(jié)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財政管理和財政資金運行中存在的問題，提高資金使用效益，確保資金運行安全規(guī)范。
責任處室：預算處、行政事業(yè)處、經(jīng)建處、企業(yè)處、辦公室和資產管理和績效評價處。
4．會計監(jiān)督。主要是對單位執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度情況、會計賬簿設置規(guī)范性、會計資料真實性、會計核算合規(guī)性、會計人員從業(yè)資格情況及會計記賬機構執(zhí)業(yè)質量等進行的監(jiān)督。
責任處室：資產管理和績效評價處和相關業(yè)務處室
局監(jiān)督檢查機構主要履行以下監(jiān)督職責：按照職責和工作流程規(guī)定，認真履行財政監(jiān)督職責，對全局財政監(jiān)督檢查工作實行統(tǒng)一歸口管理、統(tǒng)一組織協(xié)調、統(tǒng)一規(guī)范程序，對重點財政資金管理使用和財政政策執(zhí)行情況配合相關業(yè)務處室實施監(jiān)督檢查。
1．負責全局財政監(jiān)督檢查計劃的統(tǒng)一制定、組織實施、總結考核等工作。
2．負責財政監(jiān)督制度建設工作。包括制定財政監(jiān)督檢查規(guī)范性操作制度、處理處罰協(xié)調操作規(guī)程、建立財政檢查法規(guī)庫等。
3．負責對檢查結果整改情況的牽頭并促進落實。
4．聯(lián)合相關業(yè)務處室開展重點專項資金檢查工作。如：圍繞財政管理改革的需要，選擇教育、社保、科技、農業(yè)等關系社會經(jīng)濟發(fā)展和人民群眾切身利益的重點資金、政府性基金等開展專項檢查；對部門預算、非稅收入、國庫集中支付、政府采購等執(zhí)行情況進行再監(jiān)督，確保財政資金安全性、規(guī)范性和有效性。
六、主要任務和要求
(一)局各業(yè)務處室和單位應根據(jù)財政監(jiān)督內容和職責分工，主動開展各項監(jiān)督管理工作。主要任務和要求明確如下：
各業(yè)務處室要強化對預算單位日常監(jiān)管工作，將財政監(jiān)管工作延伸到財政“資金鏈”的末端──用款單位。一是每年對所有預算單位預算、決算編制情況進行核查。二是每年對部分預算單位財政資金使用情況進行實地調查或部門預算綜合檢查。三是對已完工的財政性資金投資項目工程竣工決算進行審查。四是每年組織對部分重點專項資金使用情況進行檢查，各項專項資金檢查要形成專題檢查報告。年終，各處的監(jiān)督檢查工作要形成綜合監(jiān)督檢查報告，專題檢查報告與綜合監(jiān)督報告報送局領導的同時抄送監(jiān)督檢查部門。
（二）辦公室(農稅征管)每年組織對農稅收入的征收管理和票據(jù)管理進行稽查，并達到一定的覆蓋面。
(三)預算處在國庫集中收付、財政資金管理和會計核算環(huán)節(jié)的監(jiān)督必須全部覆蓋。每年組織對非稅收入征收管理和票據(jù)管理稽查，并達到一定的覆蓋面。
(四)國資及績效評價（會計管理）處不定期組織對會計人員持證上崗情況進行檢查。
(五)辦公室（財政監(jiān)督職責）配合業(yè)務處室完成年度確定的專項檢查計劃，并督促全局檢查計劃的完成。
七、實施步驟
(一)統(tǒng)一思想、提高認識。2009年上半年，在全局進行財政“大監(jiān)督”理念宣傳，統(tǒng)一思想，使每個財政干部自覺把財政監(jiān)督融入具體的財政管理工作中。
(二)設計制度、進行試點。2009年下半年起，各業(yè)務處室應按業(yè)務流、資金流設計管理與監(jiān)督制度，認真履行財政管理監(jiān)督職責，充分發(fā)揮事前審核、事中監(jiān)控的作用，制定或完善各項資金管理辦法。在此基礎上確定1-2個處室進行試點工作。
(三)制定目標、全面推進。2010年，全面推行財政監(jiān)督長效管理機制，確定年度監(jiān)督目標任務后，各處室按各自職責履行財政監(jiān)督任務，形成全員參與、分工明確、各負其職的財政監(jiān)督大格局。
八、保障措施
(一)組織保障。局成立“財政監(jiān)督管理領導小組”，局長任組長，分管局長為常務副組長，其余各位副局長任副組長，各業(yè)務處室和國庫支付中心、契稅所負責人為領導小組成員，辦公室（財政監(jiān)督部門）承擔日常事務性工作。領導小組職責主要是審查并通過財政監(jiān)督的重大制度、確定年度財政檢查的重點項目、聽取年度財政監(jiān)督情況匯報、研究財政監(jiān)督重要問題的處理處罰等。各業(yè)務處室和支付中心契稅所必須指定一名相關人員負責監(jiān)督檢查工作。
(二)制度保障。
1．完善配套制度。根據(jù)《江蘇省財政監(jiān)督辦法》的有關精神，各業(yè)務處室應結合局內部行政執(zhí)法工作規(guī)程制定并完善相關財政工作的日常監(jiān)督和管理制度，辦公室（財政監(jiān)督職責）、企財處（稅政法制職責）應進一步細化、規(guī)范具體的監(jiān)督檢查操作規(guī)程，完善有關配套制度。
2．建立監(jiān)督檢查的內部質量控制制度，確保財政監(jiān)督依法檢查、有效檢查，防止監(jiān)督工作流于形式，真正使財政監(jiān)督工作融入財政管理中。
3．建立財政監(jiān)督通報、公告制度，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的一些共性問題和應予公開的事項，進行通報或公告，糾正單位長期不規(guī)范的行為，提高財政財務管理水平，同時又可以發(fā)揮財政監(jiān)督的警示效應。
日常資金收支管理篇8
關鍵詞：房地產；現(xiàn)金流量；現(xiàn)金流量管理
房地產企業(yè)經(jīng)歷了飛速發(fā)展后，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟的重要支柱性行業(yè)。近年來，國家多次推出限制房價、提高貸款利率、限制購房等房地產調控政策，使房地產行業(yè)的發(fā)展受到了遏制。雖然自2014年下半年以來，我國對房地產行業(yè)政策逐步放松了調控，給企業(yè)帶來新的發(fā)展機遇，但調控造成的影響短期內依然存在。房地產企業(yè)的現(xiàn)金流管理是指房地產企業(yè)為了達到企業(yè)價值最大化的目標，通過預測、決策、計劃、控制、報告和分析等手段全面系統(tǒng)的管理本企業(yè)不同時期現(xiàn)金流入、流出的時間和數(shù)量的活動。
一、房地產企業(yè)現(xiàn)金流量的特點
相比較一般企業(yè)“貨幣資本實物資本貨幣資本”的資金循環(huán)模式，房地產企業(yè)的資金循環(huán)則是“貨幣資本地產資本房產資本商品資本貨幣資本”這樣一個貨幣資金的長期循環(huán)[1]。結合房地產企業(yè)資金鏈運行模式，總結房地產企業(yè)現(xiàn)金流量的特點包括：
（一）資金需求額大，籌集任務重
房地產企業(yè)的經(jīng)營對象是房屋土地、大型開發(fā)項目等，高額的地價以及房屋工程造價使得投資數(shù)額少則千萬，多則上億。并且，房地產的開發(fā)項目往往可能不止有一個項目，很可能多個項目同時進行，就更加增大了資金的需求數(shù)額。同資金需求數(shù)額一起增加的是籌集項目資金的難度，一般企業(yè)只有在創(chuàng)立之初或者擴大生產經(jīng)營規(guī)模的情況下需要籌集大量資金，而在日常經(jīng)營過程中只需要籌集一部分流動資金來維持企業(yè)的生產運營，即使籌不到資金，企業(yè)只要維持現(xiàn)有規(guī)模也能繼續(xù)生存下去。但是對于房地產企業(yè)來說，籌集不到資金面臨的風險很肯是項目終止，其損失的巨大的，甚至可能導致企業(yè)破產。因此相比較一般企業(yè)而言，房地產企業(yè)的籌資壓力非常大。[1]
（二）資金流轉時間長
房地產企業(yè)的資金鏈表現(xiàn)為貨幣資金的長期循環(huán)，貨幣資金回收所經(jīng)歷環(huán)節(jié)多、時間長。一般來說，房地產的開發(fā)建設從征地開始，需要經(jīng)歷土地開發(fā)、房屋建設、竣工交付使用等多個階段，通常要花費2-3年甚至更長并且，所開發(fā)的項目只有銷售到一定的數(shù)量之后才能回收成本。因此開發(fā)期長、資金周轉緩慢、回收期長共同導致了房地產企業(yè)資金流轉時間長的特點。
（三）資金流波動幅度大、分布不均
由房地產資金鏈的結構可以看出，房地產公司開發(fā)項目之初要籌集大量的貨幣資金，再將這些貨幣資金投向各個項目，經(jīng)過地產資本、房產資本、商品資本等環(huán)節(jié)，最后從這些項目中回收大量資金。由于回收周期長的特點，很可能某年投入了大量資金，現(xiàn)金流出大于現(xiàn)金流入，凈現(xiàn)金流量為負，而另一年到了銷售階段則回籠大量資金，現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，凈現(xiàn)金流量為正。[2]以萬科2008-2013年度經(jīng)營性現(xiàn)金流量凈額為例，可以看出房產企業(yè)資金流波動幅度大的特點。
（四）資金占用風險大
房地產項目的資金一旦投入就具有了不可移動性。即使企業(yè)所處的內部環(huán)境以及社會經(jīng)濟、市場等外部環(huán)境發(fā)生重大變動，也很難進行調整和改變。[3]這樣資金一旦投入，風險就會隨著回收的不確定因素的增加而增加。其次，由于房地產企業(yè)資金需求量大，一般都會借助金融機構以及資本市場的支撐，為外部融資資金的依賴度很高，而這種情況下，一旦金融機構或者資本市場出現(xiàn)變動，資金鏈就很容易斷開，從而加劇資金占用的風險。再次，近幾年國家對房地產行業(yè)政策性的調整，2010年明確了首次購房的標準，2012年央行兩次上調存款準備金率，首套房優(yōu)惠利率由7折升至8.5折，利率的上調增加了房地產企業(yè)的資金成本，是的預期收益相對降低。與此同時為了加強房貸風險的防控，對違規(guī)房地產企業(yè)進行一系列的行政降福，加上人們對房地產投資的理性回歸，導致房地產企業(yè)資金無法良性循環(huán)，產生財務危機。[4]
（五）現(xiàn)金流量管理涉及的關系復雜
房地產資金鏈的復雜性決定了房地產企業(yè)財務關系的復雜性。一般企業(yè)的財務關系基本都是圍繞投資者、債權人、債務人、員工、被投資者、企業(yè)內部各部門以及國家財政、銀行、審計、工商稅務而展開。而對于房地產企業(yè)而言，除此之外，在經(jīng)營過程中還要處理與被遷動單位和居民、設計院、施工單位、監(jiān)理單位、委托建房單位、接受由此轉讓土地的單位等機構及個人的關系。另外，由于房地產企業(yè)的銷售特點，其余消費者個人的各種預收預付和應收應付關系更加頻繁復雜。[5]
二、房地產企業(yè)現(xiàn)金流量現(xiàn)有管理體系
現(xiàn)金流量管理的對象是企業(yè)的整個資金價值運動，涉及企業(yè)的每一方面，不僅僅局限于現(xiàn)金資產，現(xiàn)金管理是現(xiàn)金流量管理的重要組成部分，但現(xiàn)金管理并不等同于現(xiàn)金流管理?，F(xiàn)金流量管理是企業(yè)價值管理的一部分，它以企業(yè)價值最大化為目標，所以現(xiàn)金流量管理必須從企業(yè)戰(zhàn)略的角度出發(fā)。企業(yè)現(xiàn)金流量管理體系的內容主要包括：經(jīng)營活動現(xiàn)金流、投資活動現(xiàn)金流和籌資活動現(xiàn)金流。
（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理
就房地產企業(yè)而言，經(jīng)營活動主要包括有：銷售房屋、出租房屋、發(fā)包工程。轉讓土地、征用土地、批租土地以及購買建筑材料、繳納稅款、支付利息等。其中，經(jīng)營活動所產生的現(xiàn)金流入主要產生于：銷售房屋、出租房屋、轉讓土地、提供勞務、稅費返還等；而經(jīng)營活動所產生的現(xiàn)金流入主要產生于：發(fā)包工程、支付員工工資、征用土地、購買設備材料、支付營業(yè)稅所得稅等。[6]
房地產企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理主要包括日常經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理、企業(yè)開發(fā)項目的現(xiàn)金流量管理、應收賬款管理三個方面。
1. 日?，F(xiàn)金流量管理
（1）現(xiàn)金流量的管理?，F(xiàn)金流量包括流入量、流出來和凈流量，其反映了企業(yè)現(xiàn)金盈余水平：流入量大于流出量，企業(yè)財務狀況良好，反之企業(yè)則面臨著財務風險。[7]房地產企業(yè)在日常運營過程中，要對日?，F(xiàn)金的流入量和流出量有一定把握，計算出理論上凈流量余額的理想值，編制現(xiàn)金收支計劃、對日常現(xiàn)金流入流出量進行控制，加速流入，合理控制流出。
（2）現(xiàn)金流速的管理?，F(xiàn)金流速是指現(xiàn)金投入到回籠的速度，綜合反映企業(yè)經(jīng)營效率與流動資產的質量。房地產企業(yè)具有資金鏈長、轉期速度慢的特點，而這些都不利于企業(yè)日常生產經(jīng)營的順利進行。因此為了提高房地產企業(yè)資金的周轉速度，加速資金循環(huán)，房地產企業(yè)要在：縮短建造交付時間、建立有效的現(xiàn)金流考核制度、加快房屋銷售速度等方面不斷加強。
（3）現(xiàn)金流程的管理?，F(xiàn)金流程涉及了企業(yè)授權審批制度、職責分工、業(yè)務受理程序以及內部稽核制度等，反映了企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)金流動的程序。房地產企業(yè)由于財務關系較一般企業(yè)要復雜，因此企業(yè)更應該對各個流程進行優(yōu)化升級，確保現(xiàn)金流能安全有限的進行循環(huán)。
2.企業(yè)開發(fā)項目的現(xiàn)金流量管理
（1）現(xiàn)金流量的預算?，F(xiàn)金流量總預算更加著重于規(guī)劃控制企業(yè)的宏觀經(jīng)營活動，從而保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，而日常現(xiàn)金流量預算著重于合理安排企業(yè)日常經(jīng)營活動的現(xiàn)金支付，保障企業(yè)現(xiàn)金流有條不紊、周而復始，從而保障企業(yè)再生產的順利進行，為企業(yè)創(chuàng)造價值提供條件。房地產企業(yè)在每年年初，應編制資金預算計劃，包括資金預算收入和資金預算支出兩大部分內容。其中收入預算的核心內容是企業(yè)銷售房屋所得現(xiàn)金凈增加額，支出預算的核心內容是企業(yè)投資、支付稅利所需的資金支出。
（2）現(xiàn)金收入的管理。房地產企業(yè)的收入來源主要是由銷售房屋產品產生。因此現(xiàn)金收入管理的重點則應該放在提高企業(yè)銷售變現(xiàn)能力，加強房屋市場反饋功能，制定房屋銷售的最優(yōu)方式，盡量按照社會需要的數(shù)量和質量來組織房屋建設和銷售。另外由于房地產行業(yè)較特殊的銷售方式，應收賬款較之一般企業(yè)數(shù)額巨大，因此催收應收賬款是加強現(xiàn)金收入管理的又一重要內容。
（3）現(xiàn)金支付的管理。房地產企業(yè)的現(xiàn)金支出主要由土地成本支出和建筑安裝支出構成，加強土地購置款項和工程建筑款項的管理成為房地產企業(yè)現(xiàn)金支付管理的主要內容。[8]
（二）籌資活動現(xiàn)金流量管理
在房地產企業(yè)的運用過程中，資金扮演者極重要的角色，由于資金需求量大，為了維持資金鏈的正常運轉，籌資活動對于房地產企業(yè)而言就顯得意義重大。因此房地產企業(yè)必須要面對的問題是如何多渠道、有效地籌集資金，構建良性資金鏈。目前我國房地產企業(yè)的融資渠道單一，一般都會借助金融機構以及資本市場的支撐，為外部融資資金的依賴度很高，而這種情況下，一旦金融機構或者資本市場出現(xiàn)變動，資金鏈就很容易斷開，使得企業(yè)面對的財務風險加劇。為此，房地產企業(yè)為了分散籌資風險、降低籌資成本、提高籌資效率，務必要開發(fā)多渠道的籌資方式，選擇最優(yōu)籌資組合。[9]
籌資包括內部籌資和外部籌資，而企業(yè)內部籌資方式也就是自有資金籌集，主要包括企業(yè)自有資金、其他速動資產和近期內可回收的應收款項等。自有資金具有無需支付利息的優(yōu)勢，當某一個開發(fā)項目的預計利潤遠遠高于銀行存款利率時，企業(yè)就可以根據(jù)自身能力適時地投入自有資金。自有資金除了一部分存于銀行的現(xiàn)金，還包括信用證、銀行票據(jù)、股票和債券以及各種應收款項等。預售樓宇也是一種重要的內部籌資手段，一方面預售樓宇可以籌集到一部分建設資金，另一方面也可將一部分市場風險分擔給客戶。利用客戶資金風險小、成本低，是最佳的負債經(jīng)營方案，只要項目能按時交付使用，資金即可定期流入，也不必考慮負債償還問題。
目前我國房地產企業(yè)的籌資活動主要還是依靠外部籌資，且籌資渠道單一，主要還是借助銀行信貸籌集，對銀行等金融機構依賴性過大，其實外部籌資的方式還有很多，例如：融資租賃、售后租回、上市融資（包括發(fā)行股票、發(fā)行公司債券等）、各類信托資金、吸引外資、借助有經(jīng)濟實力的公司合作開發(fā)等等。在綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、自身特點以及項目特點的情況下，企業(yè)應該打開多種籌資渠道，盡可能降低籌資成本、合理安排用資時間，以保證企業(yè)資金投放需求。（作者單位：大連民族大學文科綜合實驗中心）
參考文獻：
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[2] 郭宏煒.房地產企業(yè)現(xiàn)金流風險管理問題[J].《現(xiàn)代商業(yè)》.2012年11期.P154
[3] 于濤.我國房地產企業(yè)的現(xiàn)金流全面管理研究[D].西安建筑科技大學.2011年.P16
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[7] 陳蕊.基于現(xiàn)金流量的企業(yè)財務風險分析――以云南銅業(yè)為例[J].《當代經(jīng)濟》.2011年3月（上）.P110-P112
[8] 黃毅.M房地產公司現(xiàn)金流管理研究[D].電子科技大學.2010年.P33
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