應(yīng)收賬款監(jiān)控方法篇1
關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn);保障
應(yīng)收賬款是企業(yè)資金鏈上的重要環(huán)節(jié)之一,回收不及時(shí),將影響到實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償?shù)膶?shí)現(xiàn),增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本,影響企業(yè)潛在的投融資活動(dòng),使企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)受阻,影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),及至資金鏈斷裂,導(dǎo)致赤字破產(chǎn)。在此次金融危機(jī)中,很多企業(yè)因?yàn)橘~款不能收回、又不能及時(shí)籌集到所需資金,而使資金鏈已接近“休克”狀態(tài)。究其原因,主要是企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)管理不到位,內(nèi)部控制缺失或失效。本文從建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系入手,重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收賬款內(nèi)部控制目標(biāo)的確定、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、不相容職務(wù)分離與授權(quán)批準(zhǔn)、運(yùn)行環(huán)節(jié)的控制、內(nèi)部監(jiān)督和保障機(jī)制等問(wèn)題,以充分發(fā)揮應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的作用,提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
一、建立適合企業(yè)自身發(fā)展階段的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系
內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程,離不開(kāi)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,企業(yè)應(yīng)在分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境,包括市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況、企業(yè)行業(yè)所處的地位,所面對(duì)的客戶群的特點(diǎn)等及企業(yè)內(nèi)部各種因素的基礎(chǔ)上,評(píng)估企業(yè)的實(shí)力和所面臨的風(fēng)險(xiǎn),制定科學(xué)合理的客戶信用評(píng)價(jià)制度,將不相容職務(wù)相互牽制,規(guī)定提供信用的審批程序,對(duì)執(zhí)行的過(guò)程和結(jié)果需要有一定的監(jiān)督和檢查,并將監(jiān)督檢查結(jié)果反饋給信用管理部門等相關(guān)的部門,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析和制定信用政策等相關(guān)的環(huán)節(jié)進(jìn)行修訂。同時(shí)為了保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行,具體執(zhí)行中需要有相應(yīng)的保障機(jī)制。因此,應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系包括:控制目標(biāo)及原則、業(yè)務(wù)流程控制和執(zhí)行保障機(jī)制(見(jiàn)圖1)。
二、發(fā)揮應(yīng)收賬款內(nèi)部控制作用應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題
(一)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制目標(biāo)的確定
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。本文根據(jù)應(yīng)收賬款的特性,將應(yīng)收賬款內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定為:制定足夠好的信用管理政策,規(guī)范過(guò)程控制,合理保證賒銷款項(xiàng)及時(shí)足額回收,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果,降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文在目標(biāo)中提出“足夠好”而非“最好”是因?yàn)橹贫ㄕ呤苷J(rèn)識(shí)能力、時(shí)間、成本、信息來(lái)源、環(huán)境變化等多方面的限制,不可能達(dá)到最優(yōu);提出“合理保證”而非“絕對(duì)保證”是因?yàn)槭軆?nèi)部控制設(shè)計(jì)本身、內(nèi)部控制事實(shí)本身、以及環(huán)境變化等因素所決定,不可能“絕對(duì)保證”不會(huì)發(fā)生問(wèn)題,除非企業(yè)不發(fā)生應(yīng)收賬款。
(二)應(yīng)收賬款帶給企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析
對(duì)于應(yīng)收賬款的控制,企業(yè)應(yīng)采用適當(dāng)?shù)亩ㄐ耘c定量相結(jié)合的方法,對(duì)實(shí)施信用政策可能存在哪些風(fēng)險(xiǎn)、這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率有多大、所引起的后果及嚴(yán)重程度如何、引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素是什么等問(wèn)題進(jìn)行分析,確定應(yīng)重點(diǎn)控制要點(diǎn)。具體應(yīng)分析以下因素:
宏觀環(huán)境方面,應(yīng)重點(diǎn)應(yīng)分析:第一,國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響程度;第二,國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)走勢(shì)、金融市場(chǎng)狀況及所實(shí)施的財(cái)政政策和貨幣政策,分析企業(yè)可能的資金來(lái)源渠道,應(yīng)收賬款所占用資金的最大限額等;第三,國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策,分析企業(yè)所在行業(yè)是否是國(guó)家支持鼓勵(lì)的行業(yè),行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)激烈程度等。
產(chǎn)品特性方面,應(yīng)充分研究產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)類型,正確判斷產(chǎn)品的生命周期。在不同市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)類型和不同的產(chǎn)品生命周期階段,采取的應(yīng)收賬款策略是不同的。有的企業(yè)產(chǎn)品銷售對(duì)象相對(duì)比較固定,有的企業(yè)產(chǎn)品銷售對(duì)象變動(dòng)頻繁;有的產(chǎn)品處于導(dǎo)入期,有的產(chǎn)品處于衰落期……不同情況下,應(yīng)收賬款的策略均有所不同。
客戶方面,企業(yè)應(yīng)對(duì)自己所面對(duì)的客戶狀況做到心中有數(shù):客戶類型有幾種?已有客戶的信用、經(jīng)濟(jì)實(shí)力等情況如何?哪些潛在客戶是企業(yè)可以并能夠發(fā)展為實(shí)際客戶?對(duì)什么樣的客戶才能夠賒銷,應(yīng)選取多大的額度、多長(zhǎng)的期限才合適?什么樣的客戶寧可降價(jià)也不能進(jìn)行賒銷?如果有客戶逾期,那么形成逾期的原因是什么、是惡意的逃債還是臨時(shí)的困難或是確無(wú)償還能力?企業(yè)整體的應(yīng)收賬款質(zhì)量如何?
企業(yè)自身實(shí)力方面,一要明確企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)地位、利潤(rùn)目標(biāo)、生產(chǎn)能力,明確企業(yè)目前資金的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)情況、決定企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款資金占用金額和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力;二要分析企業(yè)人員的素質(zhì)和銷售人員的異動(dòng)程度,人員素質(zhì)關(guān)系到內(nèi)控的制定和執(zhí)行,銷售人員的異動(dòng)程度則關(guān)系到控制的力度。
(三)不相容職務(wù)分離與授權(quán)批準(zhǔn)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與應(yīng)收賬款相關(guān)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中,不相容的職務(wù)主要包括:客戶信用管理與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂;應(yīng)收賬款的回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批;壞賬的核銷與審批;應(yīng)收賬款余額核對(duì)表的編制與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等。
在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立賒銷業(yè)務(wù)審核批準(zhǔn)制度,設(shè)置批準(zhǔn)賒銷信用的權(quán)限,不同信用額度的賒銷由不同層次的管理人員審批。對(duì)不符合信用條件和超信用額度的銷售項(xiàng)目必須由具有相應(yīng)權(quán)限的人員進(jìn)行審批。
(四)嚴(yán)格應(yīng)收賬款的各環(huán)節(jié)控制
應(yīng)收賬款各環(huán)節(jié)控制涵蓋對(duì)應(yīng)收賬款的事前、事中和事后各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵要點(diǎn)控制,根據(jù)不相容崗位進(jìn)行職責(zé)分工,嚴(yán)格授權(quán)審批制度。
1、應(yīng)收賬款的事前控制。應(yīng)收賬款的事前控制關(guān)鍵是建立客戶信用評(píng)價(jià)制度。首先,應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果,根據(jù)應(yīng)收賬款增加所帶來(lái)的邊際收益等于邊際成本的邊際理論,確定信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。其次,通過(guò)多種渠道,了解客戶財(cái)務(wù)實(shí)力、經(jīng)營(yíng)狀況等的資信情況,對(duì)企業(yè)客戶進(jìn)行信用評(píng)分,結(jié)合經(jīng)驗(yàn)及主、客觀條件進(jìn)行綜合判斷,劃分信用等級(jí),如果對(duì)客戶的信用存在爭(zhēng)議或了解不夠,則要求其提供抵押品。最后,經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序,就不同客戶明確信用額度、回款期限、折扣標(biāo)準(zhǔn)以及違約情況下應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。需要注意的是,企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期對(duì)客戶資信情況進(jìn)行評(píng)估。
2、應(yīng)收賬款的事中控制。信用部門根據(jù)企業(yè)計(jì)劃期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),制定應(yīng)收賬款限額、壓縮指標(biāo)和壞賬損失限額,并分解下達(dá)到各責(zé)任部門,建立賒銷責(zé)任制,責(zé)任部門及責(zé)任人對(duì)應(yīng)收賬款承擔(dān)終身責(zé)任制,將貨款回收狀況與有關(guān)責(zé)任人的工資薪金直接掛鉤。同時(shí),嚴(yán)格賒銷審核程序,只有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核的賒銷才能執(zhí)行,杜絕人情賒銷。銷售部門要加強(qiáng)合同管理,簽署必要的銷售合同有利于企業(yè)合法權(quán)益的保護(hù)。財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算,要認(rèn)真審核銷售原始憑證手續(xù)是否完整、真實(shí),準(zhǔn)確無(wú)誤地反映客戶情況,建立信用檔案,隨時(shí)檢查與定期跟蹤收款情況,記錄不能按時(shí)收款的次數(shù),向業(yè)務(wù)部門提出預(yù)警報(bào)告,為今后評(píng)定客戶信用等級(jí)和額度提供事實(shí)依據(jù)。
3、應(yīng)收賬款的事后控制。為了理清應(yīng)收賬款管理的思路,企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行ABC分類管理,針對(duì)不同性質(zhì)的應(yīng)收賬款,采取不同的方法和程序。為了保證應(yīng)收賬款按期足額收回,企業(yè)必須對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析,建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。對(duì)于可能成為壞帳的應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,并按照權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批。對(duì)確定發(fā)生的各項(xiàng)壞賬,應(yīng)當(dāng)查明原因,明確責(zé)任,并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。另外,應(yīng)收賬款占用了企業(yè)的現(xiàn)金流,當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資金短缺時(shí),可以利用應(yīng)收賬款選擇恰當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行融資。例如:應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款、應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款的融資和證券化融資等。
(五)內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況監(jiān)督檢查,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,并及時(shí)加以改進(jìn),是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證,包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中,日常監(jiān)督是對(duì)建立與實(shí)施應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查,如檢查是否按規(guī)定程序執(zhí)行,有無(wú)異常應(yīng)收賬款,有無(wú)重大差錯(cuò)、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況;專項(xiàng)監(jiān)督是在應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程發(fā)生較大調(diào)整、出現(xiàn)重大壞賬損失、舞弊等情況下所進(jìn)行的有針對(duì)性地監(jiān)督檢查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和企業(yè)的實(shí)際情況,建立內(nèi)部控制監(jiān)督制度,明確信用部門、內(nèi)部審計(jì)部門等相關(guān)部門在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制監(jiān)督中職責(zé)權(quán)限,規(guī)范監(jiān)督的程序、方法和要求,確保應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。
(六)保障機(jī)制
1、組織保障。應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制涉及主管領(lǐng)導(dǎo)、信用部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)部門,不同層次的組織在內(nèi)部控制中的角色和責(zé)任不同,需要予以明晰,限定各部門的權(quán)限與作用。企業(yè)應(yīng)定期召開(kāi)不同層次的信用報(bào)告會(huì)議,建立信息傳遞機(jī)制,確保信息渠道的暢通,保證信息及時(shí)溝通,以便及時(shí)掌握情況,將信用風(fēng)險(xiǎn)減至最低。應(yīng)收賬款內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)關(guān)系表示為圖2。
2、人員素質(zhì)保障。“人”貫穿內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和考核全過(guò)程的始終,人員的素質(zhì)決定了內(nèi)部控制本身的有效性和執(zhí)行的效率。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中的“人”既包括主管領(lǐng)導(dǎo),又包括信用部門、銷售部門和財(cái)務(wù)部門的管理者和全體員工。首先,領(lǐng)導(dǎo)者必須重視應(yīng)收賬款的內(nèi)控;其次,各崗位的人員必須具有相應(yīng)的崗位勝任能力,能夠有效完成自己的職責(zé);最后,全體人員必須具備職業(yè)道德,防止聯(lián)合舞弊。
3、利用現(xiàn)代技術(shù)手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用科學(xué)合理的信用管理技術(shù),對(duì)賒銷活動(dòng)的過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)對(duì)比和實(shí)時(shí)分析,迅速準(zhǔn)確地提供所需信息。在系統(tǒng)中內(nèi)置客戶信用額度比較和報(bào)警機(jī)制,同時(shí),內(nèi)置完整的信用額度標(biāo)準(zhǔn)體系和信用額度審批程序,賒銷額度核查由系統(tǒng)強(qiáng)制進(jìn)行,避免人工核對(duì)的隨意性,減少隱瞞、漏報(bào)不符合信用條件和超信用額度銷售事項(xiàng)的發(fā)生。
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應(yīng)收賬款監(jiān)控方法篇2
【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制
一、國(guó)企應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
許多國(guó)有企業(yè)面臨著銷售難、收款難的問(wèn)題。雖然適當(dāng)比例的應(yīng)收賬款可以擴(kuò)大銷售、降低存貨成本，但目前多數(shù)國(guó)有企業(yè)尚未建立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系。首先，管理層對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視程度不高。一些領(lǐng)導(dǎo)在任職期間只顧個(gè)人政績(jī)，無(wú)視企業(yè)現(xiàn)金流量，導(dǎo)致企業(yè)大量應(yīng)收賬款無(wú)法收回。此外，大多企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立的信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，造成應(yīng)收賬款管理無(wú)人過(guò)問(wèn)。其次，企業(yè)缺乏必要的授權(quán)審批程序和法律意識(shí)。銷售人員為了增加銷售業(yè)績(jī)而不顧客戶的信用狀況，加上缺乏授權(quán)審批程序和有針對(duì)性的考核指標(biāo)，使得企業(yè)生成大量的呆賬和壞賬。另外，在買賣關(guān)系確定時(shí)沒(méi)有與客戶簽訂完善的法律合同，使得逾期的應(yīng)收賬款得不到法律保護(hù)。最后，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)未能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不健全，監(jiān)督機(jī)構(gòu)行同虛設(shè)。一些國(guó)企不能嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)準(zhǔn)則執(zhí)行，清算應(yīng)收賬款不及時(shí)，催收應(yīng)收賬款的力度也不夠，使得應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬。
二、國(guó)企應(yīng)收賬款內(nèi)控制度的制定原則
國(guó)企應(yīng)收賬款內(nèi)部控制是一項(xiàng)緊密聯(lián)系實(shí)踐的管理手段，因而在具體設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)不能閉門造車，而是要具體問(wèn)題具體分析。要建立一套符合企業(yè)自身發(fā)展需求的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，就必須要遵循以下基本原則：
1.相互制約原則。任何完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，要保證其有效性和質(zhì)量，就必須具備兩個(gè)以上且具有相互制約關(guān)系的控制環(huán)節(jié)，企業(yè)銷售活動(dòng)亦是如此。橫向上，應(yīng)收賬款的管理至少由兩個(gè)獨(dú)立的部門負(fù)責(zé)辦理與監(jiān)督。縱向上，對(duì)于應(yīng)收賬款的形成與催收，應(yīng)設(shè)置至少兩個(gè)或以上互不隸屬的崗位，負(fù)責(zé)商業(yè)信用的授權(quán)與監(jiān)督，使得崗位間互相制約。
2.相互配合原則。盡管獨(dú)立的部門之間、獨(dú)立的崗位之間都存在相互制約關(guān)系，但相關(guān)人員或部門必須相互配合，使得應(yīng)收賬款管理的各環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)同步，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)程序與辦理手續(xù)緊密銜接，避免部門之間或人員之間相互扯皮，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的連續(xù)性和有效性。相互配合原則是相互制約原則的補(bǔ)充和深化。
3.定崗定責(zé)原則。企業(yè)需要依據(jù)應(yīng)收賬款的審批、產(chǎn)生、監(jiān)管及催收等環(huán)節(jié)將應(yīng)收賬款相關(guān)工作劃分為不同的具體工作崗位，按照工作性質(zhì)賦予相關(guān)人員對(duì)應(yīng)的職責(zé)權(quán)限。同時(shí)要明確應(yīng)收賬款的操作規(guī)程與處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則與監(jiān)督檢查標(biāo)準(zhǔn)，做到辦事有標(biāo)準(zhǔn)、人人有專職、工作有監(jiān)督。此外，要增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理人員的責(zé)任感，縮短應(yīng)收賬款的回收周期，降低壞賬率。
4.成本效益原則。應(yīng)收賬款的管理要遵循成本效益原則，即在應(yīng)收賬款監(jiān)督管理和催收等環(huán)節(jié)上，使內(nèi)部控制花費(fèi)的成本低于追收應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的收益，實(shí)現(xiàn)以最小的內(nèi)部控制成本換取最大的經(jīng)濟(jì)效益。可見(jiàn)，只有在成本小于收益的前提下，實(shí)施應(yīng)收賬款內(nèi)部控制才有意義。
三、對(duì)國(guó)企應(yīng)收賬款內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的建議
（一）設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門并明確劃分其職責(zé)
要設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門，并配備專職的資信管理人員，負(fù)責(zé)對(duì)銷售信用信息的收集、整理與分析。具體職責(zé)包括：⑴收集、整理銷售部門等提供的客戶信息。真實(shí)、準(zhǔn)確的客戶信息是企業(yè)信用管理的前提，也是日后評(píng)定客戶資信等級(jí)和信用額度審批的依據(jù)。⑵設(shè)定合理的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)。企業(yè)對(duì)指的標(biāo)評(píng)價(jià)普遍采用5C要素法與特征分析法。⑶對(duì)客戶進(jìn)行信用分級(jí)。在綜合分析客戶信用狀況后，確定其相應(yīng)的信用等級(jí)。⑷針對(duì)客戶信用狀況，制定相應(yīng)的銷售策略。
（二）建立有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
針對(duì)目前國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理薄弱的現(xiàn)狀，企業(yè)必須建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從而降低企業(yè)回款風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)銷售收入。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款指標(biāo)體系，并設(shè)定各預(yù)警指標(biāo)的最高值，當(dāng)客戶的應(yīng)收賬款實(shí)際持有水平達(dá)到最高值時(shí)，則發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提醒銷售部門及時(shí)催收賬款。通常應(yīng)收賬款預(yù)警指標(biāo)包括：總量指標(biāo)、比重指標(biāo)和系數(shù)指標(biāo)。企業(yè)依據(jù)實(shí)際情況，采用某一指標(biāo)或幾種指標(biāo)相結(jié)合的方式來(lái)建立應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)。
（三）完善企業(yè)銷售合同管理
企業(yè)應(yīng)重視銷售合同的簽訂，完善銷售合同的管理。除現(xiàn)金交易的業(yè)務(wù)外，企業(yè)必須與客戶簽訂銷售合同。由銷售部門提出賒銷申報(bào)，經(jīng)資信管理部門審核同意，再由企業(yè)法定代表審批簽字后，銷售部門才能與客戶簽訂銷售合同。銷售合同要具備齊全的合同要素，明確付款期限、付款形式、延期付款的違約責(zé)任等，對(duì)于金額重大的賒銷合同，須由專業(yè)的法律人員審核把關(guān)。合同簽訂后，須將合同復(fù)印件送交資信部門、財(cái)務(wù)部門等，便于日后合同的跟蹤、監(jiān)督和執(zhí)行。
（四）建立健全應(yīng)收賬款催收管理體系
一要明確應(yīng)收賬款催收的執(zhí)行主體。銷售部門和銷售人員應(yīng)承擔(dān)催收應(yīng)收賬款的責(zé)任，資信管理部門與財(cái)務(wù)部門則作為協(xié)助部門，履行好監(jiān)督和書(shū)面提醒的責(zé)任，及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息反饋銷售部門。二要規(guī)范應(yīng)收賬款的催收程序。將逾期的應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類，對(duì)于有能力償還卻故意拖欠不還的，應(yīng)當(dāng)借助法律手段強(qiáng)制催收。對(duì)于因決策失誤等原因出現(xiàn)臨時(shí)性財(cái)務(wù)困難的，可以采取適度延期等方式。對(duì)于經(jīng)營(yíng)虧損且扭虧無(wú)望的，則采取以物抵債等方式來(lái)減少壞賬損失。
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應(yīng)收賬款監(jiān)控方法篇3
采取妥善辦法,有的放矢地開(kāi)展對(duì)目前已形成的長(zhǎng)期應(yīng)收賬款快速回籠工作
1.針對(duì)拖欠很久的應(yīng)收賬款,督促事業(yè)部要進(jìn)行個(gè)性分析,形成書(shū)面文字說(shuō)明,由熟悉情況的各事業(yè)部的人員參與到清欠當(dāng)中,陳述情況、提供有價(jià)值的信息等,形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。
2.由事業(yè)部和風(fēng)險(xiǎn)管理部人員對(duì)前期梳理出的應(yīng)收賬款的相關(guān)資料進(jìn)一步細(xì)分整理,結(jié)合掌握的信息,對(duì)超過(guò)三十萬(wàn)的欠款客戶和每類欠款協(xié)商擬定具體的個(gè)性催要方案。
3.在制定催要方案的基礎(chǔ)上迅速出擊,按照所定方案和事業(yè)部熟悉情況的人員及財(cái)務(wù)部人員進(jìn)行催要。
4.為降低成本,打破以事業(yè)部為單位的催收模式,嘗試以地區(qū)為主的催要原則,進(jìn)行積極催收。
5.在催收的過(guò)程中,注意收集有效的信息,必要時(shí),通過(guò)訴訟解決催收問(wèn)題。
建立新型的跟蹤防護(hù)體系,強(qiáng)化監(jiān)督和管理
1.完善應(yīng)收賬款項(xiàng)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。應(yīng)收賬款項(xiàng)目產(chǎn)生后,財(cái)務(wù)部門必須督促各部門完成資金回收任務(wù),可定期以文書(shū)、表格等方式向各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人傳遞信息。這不僅能夠讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解應(yīng)收賬款的具體內(nèi)容,也能有效提醒各級(jí)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和員工積極催收應(yīng)收賬款,有效地避免因信息交流不及時(shí)而產(chǎn)生的各類資金回收問(wèn)題,最大限度的優(yōu)化企業(yè)資金配置。
2.完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理部門定期對(duì)各事業(yè)部的合同進(jìn)行抽查,監(jiān)督各部門合同檔案、臺(tái)賬等一體化建設(shè),并及時(shí)有效的提醒各部門嚴(yán)密保存各類文檔、信件、公函等重要信息,尤其重要的是要完整的保存合同未履行完戶的資料。
3.實(shí)時(shí)對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行調(diào)查探訪。各事業(yè)部對(duì)合同用戶的資格、履約能力、誠(chéng)信度、影響力等方面進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)研,防止客戶因經(jīng)營(yíng)問(wèn)題而產(chǎn)生拖欠款項(xiàng)時(shí)間的發(fā)生。對(duì)初次交流或信譽(yù)差的客戶要建立個(gè)人信譽(yù)機(jī)制,并定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)。財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門要及時(shí)的向應(yīng)收賬款的客戶定時(shí)發(fā)送詢證函,核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性,這樣可以防止應(yīng)收賬款體外循環(huán)的發(fā)生,堵塞違規(guī)違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效。
4.完善與客戶對(duì)賬等相關(guān)制度。各事業(yè)部要有專人負(fù)責(zé)跟蹤合同履行情況,對(duì)不能按時(shí)履約的客戶可索要書(shū)面還款協(xié)議,并保留郵寄憑證。一旦發(fā)現(xiàn)惡意拖欠行為,應(yīng)及時(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行協(xié)商解決。
5.對(duì)欠款進(jìn)行等級(jí)分類。可按照風(fēng)險(xiǎn)程度分為A、B、C三類。其中A類風(fēng)險(xiǎn)最高(合同額度大、資信情況差、惡意拖欠、經(jīng)營(yíng)狀況不佳等),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)最高的要建立風(fēng)險(xiǎn)臺(tái)賬,分析原因,探討能否采取抵押擔(dān)保的措施。若對(duì)方不予辦理,公司將根據(jù)掌握的情況加大對(duì)應(yīng)收賬款的催收力度,為可能提起的訴訟及時(shí)做好訴前準(zhǔn)備工作。
健全內(nèi)控制度,嚴(yán)格監(jiān)控賬目
按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則,在財(cái)務(wù)部門設(shè)立一個(gè)財(cái)務(wù)監(jiān)察小組,由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo),配備專職的會(huì)計(jì)人員,負(fù)責(zé)有關(guān)營(yíng)銷往來(lái)業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)控,對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都要進(jìn)行分析與核算,以保證應(yīng)收賬款賬賬相符。針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié),健全應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度,努力形成一整套規(guī)范化的對(duì)應(yīng)收賬款的事前、事中和事后全過(guò)程控制程序,強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的管理與監(jiān)控職能,使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化、規(guī)范化。
加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),建立常設(shè)性催收或訴訟收款機(jī)制
應(yīng)收賬款監(jiān)控方法篇4
關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;壞賬;管理機(jī)制
中圖分類號(hào):F234.2文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)12-0074-02
一、倡導(dǎo)應(yīng)收賬款管理的重要意義
隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,買方市場(chǎng)逐漸形成,企業(yè)為擴(kuò)大銷售,占領(lǐng)市場(chǎng),增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力,往往采用賒銷的形式,由此產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的確發(fā)揮了一定的積極作用,但應(yīng)收賬款同樣會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的負(fù)面影響。如果不采取有效的方法消除應(yīng)收賬款的不利影響,如果對(duì)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題視而不見(jiàn),應(yīng)收賬款不但不會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,反而會(huì)隨著占用時(shí)間的延長(zhǎng)抵減企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)不能及時(shí)收回,企業(yè)資金就無(wú)法繼續(xù)周轉(zhuǎn),正常的營(yíng)運(yùn)活動(dòng)就被耽誤,不但會(huì)對(duì)企業(yè)自身的資金運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生負(fù)面影響,而且還可能引發(fā)企業(yè)之間的相互拖欠,從而形成嚴(yán)重的一角債問(wèn)題。應(yīng)收賬款一旦形成壞賬,企業(yè)所遭受的損失將是巨大的,甚至?xí)＜捌髽I(yè)的生存和發(fā)展。采取有效措施,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,避免或減少損失的發(fā)生,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,是企業(yè)急需解決的問(wèn)題。因此,如何從根本上解決企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的問(wèn)題,對(duì)企業(yè)防范壞賬風(fēng)險(xiǎn),減少三角債的發(fā)生,降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本,保證企業(yè)正常運(yùn)行的合理現(xiàn)金流量,改善企業(yè)自身在同行競(jìng)爭(zhēng)的地位,提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等都具有重要意義。
二、應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的缺陷解析
1.信用評(píng)估薄弱,缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及規(guī)范的管理流程。信用銷售是壞賬形成的起因,企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前應(yīng)評(píng)估客戶的信用等級(jí)和資信程度。目前中國(guó)大多數(shù)企業(yè)都不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),缺乏一套完善的賒銷制度,對(duì)形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少心中沒(méi)數(shù)。而且大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)人的主觀意愿,結(jié)果造成大量應(yīng)收賬款出現(xiàn)。
2.企業(yè)考核機(jī)制不健全、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在中國(guó)的很多企業(yè)中,為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性,往往只將薪酬與銷售任務(wù)掛鉤,忽視了潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。未將應(yīng)收賬款管理納入考核體系,沒(méi)有樹(shù)立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo),片面追求利潤(rùn)最大化,忽視企業(yè)的現(xiàn)金流量,這其中一個(gè)很重要的原因就是考核機(jī)制過(guò)于強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)指標(biāo)。
3.應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理相當(dāng)薄弱。一是沒(méi)有建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度,沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類,平時(shí)則沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。這種做法在企業(yè)回款好的情況下,基本能滿足應(yīng)收賬款管理的需要,但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要了。二是沒(méi)有建立應(yīng)收賬款定期清查制度,長(zhǎng)期不對(duì)賬。由于交易過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能,所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的未了事項(xiàng)應(yīng)定期對(duì)賬,以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。而在現(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬,有的即便是對(duì)了賬,也并沒(méi)有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù),只是口頭上的承諾,起不到應(yīng)有的作用。三是未建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對(duì)壞賬準(zhǔn)備金制度的認(rèn)識(shí)不足,認(rèn)為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備很麻煩,既不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備也不對(duì)壞賬進(jìn)行核銷。更重要的是計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)減少企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn),有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了顯示其在任時(shí)的業(yè)績(jī),不愿計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,這也在無(wú)形之中加大了應(yīng)收賬款。
4.應(yīng)收賬款管理責(zé)任不清、沒(méi)有落實(shí)到人。在許多企業(yè)中,銷售部門和財(cái)務(wù)部門各司其職,沒(méi)有人對(duì)應(yīng)收賬款管理負(fù)責(zé),因此也沒(méi)有人對(duì)收不回來(lái)的款項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任。當(dāng)外部信用風(fēng)險(xiǎn)增大時(shí),便產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。而且通常總是在應(yīng)收賬款發(fā)生了較長(zhǎng)的時(shí)間才開(kāi)始催收,其結(jié)果是前清后欠,包袱越背越重。
三、完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制的初步構(gòu)思
應(yīng)收賬款管理應(yīng)從源頭控制,防患于未然,因而防范機(jī)制的建立是十分必要的。
(一)建立專門的信用管理機(jī)構(gòu),對(duì)賒銷進(jìn)行管理
在傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中,一般由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賒銷管理,這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作,須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制,因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。在中國(guó),企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門,一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門,另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊,適宜不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要獲得財(cái)務(wù)和銷售部門的支持,并在賒銷管理中起主導(dǎo)作用。
(二)建立客戶動(dòng)態(tài)的資源管理系統(tǒng)
專門的信用管理部門必須對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,其目的是防患于未然。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶,了解客戶的資信狀況,對(duì)客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理,這就是客戶的動(dòng)態(tài)資源管理。如果企業(yè)對(duì)這項(xiàng)工作沒(méi)有足夠的人力也可委托社會(huì)征信公司完成,或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括銷售部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料、管理人員的實(shí)地考察、客戶其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開(kāi)的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件即“5C”系統(tǒng),客戶與企業(yè)往來(lái)的歷史記錄,客戶的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等。
(三)建立應(yīng)收賬款監(jiān)控體系
應(yīng)收賬款監(jiān)控體系包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等。
1.賒銷發(fā)生監(jiān)控。銷售業(yè)務(wù)一般經(jīng)過(guò)接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向顧客開(kāi)具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個(gè)業(yè)務(wù)流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程,顧客的訂單只有在符合管理當(dāng)局的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)才能被接受,銷售單位管理部門應(yīng)根據(jù)信用部門客戶動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準(zhǔn)銷售。在批準(zhǔn)賒銷階段,信用管理部門的職員在收到銷售單后,將銷售單與該顧客已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較,并對(duì)每個(gè)新顧客進(jìn)行信用調(diào)查,建立客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)信息,信用部門決定是否批準(zhǔn)該客戶的賒銷,并在銷售單位簽署明確的意見(jiàn)。在記錄銷售和收回資金流程,財(cái)務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金收回?cái)?shù)據(jù)及時(shí)反饋給信用管理部門,更新客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。上述監(jiān)控體系適宜工業(yè)和商品流通企業(yè)的正常銷售業(yè)務(wù)。對(duì)于通過(guò)投標(biāo)先簽訂合同后生產(chǎn)制造,并在較長(zhǎng)的生產(chǎn)周期中逐步取得銷售收入的建造業(yè)務(wù),賒銷發(fā)生監(jiān)控是不同的。建造業(yè)務(wù)的賒銷發(fā)生監(jiān)控主要包括:(1)投標(biāo)前由信用部門和市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部門調(diào)查業(yè)主資信狀況、項(xiàng)目審批手續(xù)、資金來(lái)源渠道等,選擇誠(chéng)信、合法、有實(shí)力的業(yè)主參與投標(biāo)。(2)在生產(chǎn)過(guò)程中積極做好中期計(jì)量支付工作,對(duì)業(yè)主的延期支付積極向信用管理部門反映,以確定正確的處理方法。(3)在竣工階段要加快竣工決算工作,為項(xiàng)目尾款、投標(biāo)保證金、質(zhì)量保證金的回收做好準(zhǔn)備。(4)在完工后積極做好項(xiàng)目善后工作和產(chǎn)品使用情況回訪工作,搜集業(yè)主資金狀況信息,以加強(qiáng)各種款項(xiàng)的回收并快速識(shí)別壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
2.財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等進(jìn)行分析,而不能將所有責(zé)任交給主要負(fù)責(zé)確定賒銷授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門,這是內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期編制、整理一定期間賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料,利用比率、比較、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法,分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響,以確定壞賬的處理方法及賒銷策略。
3.信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷過(guò)程一開(kāi)始,到應(yīng)收賬款到期日前,都要對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督,從而確保客戶正常支付貨款,最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù),保持與客戶的經(jīng)常聯(lián)系,提醒付款到期日,催促付款,可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算存在的問(wèn)題和糾紛,以便做出相應(yīng)的對(duì)策,維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時(shí)也會(huì)使客戶感到債權(quán)人施加的壓力,使客戶不會(huì)輕易推遲付款,極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù),可快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn),以便選擇有效的追討手段。
在工作中信用部門和銷售部門要互相配合,分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé),達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn),提高應(yīng)收賬款回收率,促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。
4.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是不斷完善監(jiān)控體系,改善內(nèi)部控制制度,二是檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象,有無(wú)重大差錯(cuò)、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況,確保應(yīng)收賬款的回收。內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)主要在銷貨和收款流程。在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號(hào)、按月寄出對(duì)賬單等方面。在收款流程主要檢查收款記錄的合理性、核對(duì)應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡、向債務(wù)人函證等方面。
參考文獻(xiàn):
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應(yīng)收賬款監(jiān)控方法篇5
摘 要：在當(dāng)今這個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的大環(huán)境中，商品與勞務(wù)的賒銷建立在商業(yè)信譽(yù)的基礎(chǔ)上應(yīng)運(yùn)而生，同時(shí)，不可避免的產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生加大了企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款的拖欠更是當(dāng)下很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一。究其原因，就是我國(guó)當(dāng)期的信用體系不夠完善，很多企業(yè)缺乏對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制策略，本文在介紹應(yīng)收賬款概念和管理問(wèn)題的基礎(chǔ)上，分析了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，進(jìn)而從事前控制、信用政策、監(jiān)控制度等方面提出了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制策略。
關(guān)鍵詞 ：應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn) 信用政策
應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外銷售商品，提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而未收回的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款由賒銷方式產(chǎn)生，可以提高企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率。同時(shí)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，增加利潤(rùn)會(huì)采取持有應(yīng)收賬款的政策，即便買方資金緊張，也能按時(shí)購(gòu)買產(chǎn)品，無(wú)疑可以擴(kuò)大銷售。在某些產(chǎn)品銷售的淡季，企業(yè)的產(chǎn)成品積壓，要支付管理費(fèi)、財(cái)產(chǎn)稅和保險(xiǎn)費(fèi)等基本費(fèi)用，如果企業(yè)進(jìn)行賒銷，就無(wú)需支付上述費(fèi)用。因此，很多企業(yè)會(huì)在產(chǎn)品銷售的淡季進(jìn)行賒銷，減少各種費(fèi)用支出，但這樣做也增加了企業(yè)壞賬率高和資金鏈中斷的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是普遍存在的，通過(guò)研究應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成因制定其控制策略已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。
一、應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題
現(xiàn)階段我們國(guó)家的部分公司在應(yīng)收賬款管理方面方法不當(dāng)，致使應(yīng)收賬款存在許多問(wèn)題。
（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期長(zhǎng)
周轉(zhuǎn)期越長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，發(fā)生壞賬的可能性越高。現(xiàn)在很多企業(yè)對(duì)于欠款客戶催款的方法不得力，使資金回籠慢。還有一個(gè)主要原因就是，欠款客戶都是一些長(zhǎng)期與公司合作的企業(yè)，對(duì)于催繳欠款的力度不好把握，不好意思總?cè)ゴ呃U。這些原因都導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期變長(zhǎng)。
（二）應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重過(guò)大
在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力下，各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，賒銷就成了應(yīng)用較為廣泛的銷售方法之一。這樣做的好處就是避免產(chǎn)品積壓，刺激購(gòu)買力。但賒銷的同時(shí)也產(chǎn)生了大量應(yīng)收賬款，使應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中的比重變大，產(chǎn)生了流動(dòng)資產(chǎn)虛增的現(xiàn)象。
（三）應(yīng)收賬款壞賬率高
所謂壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。在買方市場(chǎng)的背景下，客戶先取貨后付款，當(dāng)產(chǎn)品出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)就有了不付款的理由，壞賬就產(chǎn)生了。目前很多企業(yè)缺乏對(duì)基層銷售員的管理力度，沒(méi)有有效的合同鞭策銷售員積極追回應(yīng)收款，因此，現(xiàn)在的應(yīng)收賬款收回難，壞賬率高，可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，流動(dòng)資金減少，嚴(yán)重時(shí)甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。
二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
（一）應(yīng)收賬款管理缺乏事前控制
企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)，并有所發(fā)展，利用賒銷優(yōu)惠這種條件來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)份額。一些知名度較低的企業(yè)銷售量低，為擴(kuò)大銷售量，沒(méi)有對(duì)客戶的還款能力進(jìn)行調(diào)查，只要購(gòu)買產(chǎn)品就行，導(dǎo)致應(yīng)收賬款缺乏事前控制。而那些知名度高的企業(yè)銷售量高，為了穩(wěn)定客戶，很少制定信用政策，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制。
（二）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善
由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，沒(méi)有制定健全的管理制度。銷售人員為了追求自身的利益，會(huì)在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有審核簽字的情況下，擅自將商品發(fā)貨，當(dāng)客戶收到商品后不及時(shí)付款或無(wú)力償還時(shí)便會(huì)產(chǎn)生壞賬。當(dāng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的時(shí)候，在一些地方的管理就有可能松懈，對(duì)客戶檔案的更新就會(huì)不及時(shí)，當(dāng)客戶信譽(yù)程度降低時(shí)，就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而增加了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。
（三)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱
有些企業(yè)為了占有更多的市場(chǎng)份額，僅以追求銷售量最大化為目標(biāo)，靠賒銷的方式擴(kuò)大銷售量，使應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中的比重增大，沒(méi)有考慮這樣做會(huì)增加應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)仍是發(fā)展中國(guó)家，經(jīng)濟(jì)發(fā)展比發(fā)達(dá)國(guó)家晚，缺乏對(duì)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。
（四）應(yīng)收賬款信用體系不完善
目前我國(guó)企業(yè)管理者對(duì)應(yīng)收賬款信用體系的概念模糊不清，意識(shí)淡薄。此外，一些新興公司為追求利潤(rùn)最大化盲目賒銷，沒(méi)有對(duì)客戶信用程度進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，極易發(fā)生壞賬，使得公司獨(dú)自承擔(dān)損失。
三、應(yīng)收賬款控制策略
（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前控制
應(yīng)收賬款的管理會(huì)直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。我國(guó)企業(yè)慣用的方法是先賒賬，再收賬。這是典型的事后管理方法。我們要嚴(yán)格管理客戶檔案，保證客戶檔案的真實(shí)性，在對(duì)客戶進(jìn)行深度了解之后，可以用信譽(yù)程度、還款能力、盈利能力等標(biāo)準(zhǔn)對(duì)客戶進(jìn)行劃分，酌情處理其應(yīng)收賬款的數(shù)量。同時(shí)，恰當(dāng)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男庞谜咭彩遣豢苫蛉钡摹＞湍壳皝?lái)看，我國(guó)大多數(shù)公司都沒(méi)有成立單獨(dú)的信用管理部門，在信用政策方面有所欠缺，這也和企業(yè)規(guī)模大小有關(guān)，一些企業(yè)不愿在這方面投入資金，但信用政策問(wèn)題越來(lái)越受到人們的關(guān)注，所以企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前控制，從而降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。
（二）建立完善的信用政策
在傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理模式下，很多企業(yè)因賒銷陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至破產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)該建立系統(tǒng)科學(xué)的應(yīng)收賬款信用政策，良好的信用政策是信用風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。信用政策包括信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)和催收政策三個(gè)部分。信用條件是指企業(yè)要求支付賒購(gòu)款的條件，包括現(xiàn)金折扣、折扣期限和信用期限。對(duì)于不同數(shù)額的應(yīng)收款應(yīng)制定具體的信用條件，來(lái)規(guī)范賒購(gòu)企業(yè)的還款數(shù)額和時(shí)間，從而降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)；信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向客戶提供賒銷業(yè)務(wù)而提出的基本要求，通常以預(yù)期的壞賬率作為標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)計(jì)壞賬率低的客戶進(jìn)行賒銷，降低壞賬率減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)；催收政策是指欠款公司違背信用條件時(shí)，所采取的收賬方法。分為積極和消極兩種，積極的催收政策會(huì)增加收賬的成功率，但也會(huì)增加收賬成本，消極的催收政策在減少收賬成本的條件上會(huì)降低成功率。企業(yè)應(yīng)針對(duì)不同的數(shù)額的應(yīng)收款和不同信用程度的客戶靈活采取不同的催收政策。
（三）健全應(yīng)收賬款的監(jiān)控管理制度
發(fā)生應(yīng)收賬款后就應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)控管理，不能等到長(zhǎng)期拖欠或應(yīng)收賬款數(shù)額過(guò)大時(shí)才采取措施，要進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)控，使應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)處于可查、可控的狀態(tài)。具體做法是要建立賒銷責(zé)任制，制定應(yīng)收賬款限額，嚴(yán)格遵守制定的限額，超出限額公司將對(duì)其進(jìn)行處罰。同時(shí)，在銷售過(guò)程中，也應(yīng)執(zhí)行賒銷責(zé)任制，誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)。還要加強(qiáng)合同管理，在雙方意見(jiàn)達(dá)成一致后要及時(shí)簽訂合同，把口頭協(xié)議變成具有法律效應(yīng)的書(shū)面合同。在簽訂過(guò)程中，應(yīng)明確雙方義務(wù)和權(quán)力。要特別注明，對(duì)逾期沒(méi)有歸還的欠款，應(yīng)支付相應(yīng)的逾期罰款。
（四）建立應(yīng)收賬款的信用監(jiān)控系統(tǒng)
應(yīng)收賬款一旦發(fā)生，公司應(yīng)對(duì)其進(jìn)行追蹤管理。對(duì)于處在信用期限內(nèi)的應(yīng)收賬款，應(yīng)定期與欠款公司聯(lián)系，實(shí)時(shí)監(jiān)控客戶的最新動(dòng)態(tài)，為回收做準(zhǔn)備。對(duì)處在信用期邊緣的應(yīng)收賬款，公司應(yīng)及時(shí)告知該欠款企業(yè)還款日期即將到來(lái)，好為及時(shí)還款做準(zhǔn)備。如在此過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該客戶的還款能力下降，便可要求他馬上償還大部分款項(xiàng)，避免不必要的損失。對(duì)于逾期還未償還的應(yīng)收賬款，公司不僅要依據(jù)合同索要罰款，還要對(duì)拖欠的客戶加緊催款。公司要定期對(duì)現(xiàn)有的信用評(píng)級(jí)制度進(jìn)行審查，并對(duì)逾期未付款的公司重新進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，來(lái)保護(hù)公司的利益不受危害。對(duì)于一向信譽(yù)良好但拖欠貨款的客戶，要一邊了解拖欠原因，盡力保持合作關(guān)系，一邊盡力幫其尋找解決欠款問(wèn)題的辦法。但對(duì)于惡意拖欠賬款的客戶，公司可以到法院起訴，用法律武器保護(hù)公司的合法權(quán)益。如果欠款方當(dāng)初采用抵押賒購(gòu)的方法賒購(gòu)，那么當(dāng)欠款方不能按期還款時(shí)，公司就可以通過(guò)拍賣抵押物，來(lái)保護(hù)自己的經(jīng)濟(jì)利益不受損害。這對(duì)賒購(gòu)方也是一種較強(qiáng)的約束力，可以使公司的利益有更好的保障。
總之，我國(guó)應(yīng)收賬款管理體系和風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)都有待提高。合理有效的控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)作為企業(yè)一項(xiàng)重要的管理工作，引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。在應(yīng)收賬款普遍存在的今天，企業(yè)間應(yīng)多利用應(yīng)收賬款的積極作用，來(lái)為企業(yè)增加利潤(rùn)減少成本。建立應(yīng)收賬款事前控制制度，建立完善的信用政策，健全應(yīng)收賬款的監(jiān)控管理制度，建立應(yīng)收賬款的信用監(jiān)控系統(tǒng)，減少應(yīng)收賬款的消極作用，使應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度降到最低。
參考文獻(xiàn)：
[1]李康.淺析我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理.國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì). 2012.
作者簡(jiǎn)介：
張泓楊 （1992-），學(xué)生，佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院。
王 丹 （1978-），講師，佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，碩士研究生，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。
應(yīng)收賬款監(jiān)控方法篇6
[關(guān)鍵詞]經(jīng)營(yíng)收入；應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制；研究
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的 發(fā)展 和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，越來(lái)越多地運(yùn)用商業(yè)信用等手段進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。然而，市場(chǎng)存在大量的信用風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)間的相互拖欠現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，造成企業(yè)的應(yīng)收賬款大量增加。一些企業(yè)由于財(cái)務(wù)及管理方面的原因，將許多不屬于應(yīng)收賬款的其它經(jīng)濟(jì)內(nèi)容也包含在其中，造成應(yīng)收賬款不斷增加。本文主要從加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制這一角度出發(fā)，指出我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并就這些問(wèn)題提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以期為企業(yè)決策提供有益的幫助。
一、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制的意義
內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。在社會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著。可以說(shuō)，內(nèi)部控制的健全、實(shí)施與否，是單位經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。因此，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。而加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，對(duì)減少企業(yè)資金的積壓、改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理都是十分重要的。
二、我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題
我國(guó)企業(yè)研究和實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)間不長(zhǎng)，經(jīng)過(guò)最近20年的發(fā)展已經(jīng)有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，不少企業(yè)均建立了較完整的內(nèi)部控制制度。但目前在經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制方面仍然存在不少問(wèn)題，主要包括以下幾個(gè)方面：
(一)經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的問(wèn)題
控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┬Ч暮脡摹Ｄ壳埃覈?guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境方面存在如下問(wèn)題：
1 內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。在我國(guó)，仍有相當(dāng)部分的企業(yè)未制訂成文的內(nèi)控制度，這一事實(shí)反映出這部分企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重大意義。
2 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。有些國(guó)營(yíng)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)仍然沿襲著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的老模式——政企合一的原則來(lái)設(shè)立。這種機(jī)構(gòu)設(shè)置僅考慮到行政管理上的方便，而沒(méi)有注意到企業(yè)組織的合理性問(wèn)題，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問(wèn)題。
3 企業(yè)制度不健全。(1)廠長(zhǎng)(經(jīng)理)負(fù)責(zé)制未真實(shí)落實(shí)，企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。多數(shù)的國(guó)營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人還不能負(fù)起自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的責(zé)任來(lái)，一旦出了問(wèn)題仍由國(guó)家承擔(dān)損失。(2)人事政策和實(shí)務(wù)不完善。雇傭人員時(shí)沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考核；對(duì)職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升的制度；未根據(jù)不同情況對(duì)職工進(jìn)行適當(dāng)?shù)牡赖?教育 。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得懷疑，即使設(shè)立了良好的內(nèi)控制度，也會(huì)因執(zhí)行者的能力不足或道德敗壞而達(dá)不到應(yīng)有的效果。管理者素質(zhì)較低，在部分企業(yè)中的管理人員文化素質(zhì)較低，企業(yè)亦未對(duì)這些管理者進(jìn)行管理培訓(xùn)。
(二)經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制人員方面存在的問(wèn)題
1 作為內(nèi)部控制主體的 會(huì)計(jì) 及其相關(guān)人員整體素質(zhì)不高，導(dǎo)致其不能為企業(yè)提供高質(zhì)量、可信賴的信息；2 員工的在職培訓(xùn)不足，不能獲得有效的知識(shí)更新，業(yè)務(wù)知識(shí)及專業(yè)水平適應(yīng)不了業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。
(三)經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制過(guò)程方面存在的問(wèn)題
內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)很多，它是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，涉及到內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作和整個(gè)過(guò)程。目前，我國(guó)企業(yè)相關(guān)人員不能有效地對(duì)其工作過(guò)程進(jìn)行 科學(xué) 合理的分解，不能有效規(guī)范有關(guān)人員在各階段的行為，質(zhì)量控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)得還不夠充分。
三、完善經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制的相應(yīng)措施
(一)經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境的改善
1 加強(qiáng)立法，改善 法律 環(huán)境。1992年9月，coso委員會(huì)發(fā)布《內(nèi)部控制整合框架》是 現(xiàn)代 內(nèi)部控制最具有權(quán)威性的框架，在業(yè)內(nèi)倍受推崇，在美國(guó)及全球得到廣泛推廣和應(yīng)用。我國(guó)的《會(huì)計(jì)法》也明確提出企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)。十幾年來(lái)我國(guó)雖然在內(nèi)部控制制度方面取得了一定的成果，但同時(shí)也要認(rèn)識(shí)到層出不窮的新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象向現(xiàn)有的法律制度提出了新的挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制制度法制化的進(jìn)程是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，需要不斷的發(fā)展和完善，這需要社會(huì)各界的努力和配合，在規(guī)范內(nèi)部控制工作、提高其質(zhì)量的過(guò)程中摸索前進(jìn)。
2 完善經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款制度，提高內(nèi)部控制的效果。任何企業(yè)的控制都存在于一定的控制環(huán)境中，控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男ЧＲ粋€(gè)良好的控制環(huán)境應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)管理的觀念、方法和風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；董事會(huì)：授權(quán)和分配的方法；管理控制的方法；內(nèi)部審計(jì)；人事政策和實(shí)務(wù)等。應(yīng)重視對(duì)單位內(nèi)部控制制度的研究和評(píng)價(jià)，真正發(fā)揮制度基礎(chǔ)審計(jì)的優(yōu)越性。為此，筆者建議盡快建立內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)準(zhǔn)則。
(二)經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制人員的管理
內(nèi)部控制人員必須堅(jiān)持獨(dú)立性原則。對(duì)各種問(wèn)題的處理必須依據(jù)客觀事實(shí)，而不能帶有任何偏見(jiàn)。因此，組織應(yīng)建立保證有關(guān)人員獨(dú)立性的規(guī)章制度，并對(duì)其獨(dú)立性隨時(shí)予以監(jiān)督。內(nèi)部控制人員應(yīng)定期匯報(bào)自己在工作中是否遵循獨(dú)立性原則的情況，以及在單位有無(wú)應(yīng)予回避的人際關(guān)系。定期檢查相關(guān)人員有無(wú)損害本組織獨(dú)立性的情況。
1 嚴(yán)格控制相關(guān)人員的錄用和培訓(xùn)兩個(gè)關(guān)口。建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的人員都能勝任工作。員工選聘應(yīng)以年輕化、知識(shí)化、專業(yè)化和德才兼?zhèn)錇闃?biāo)準(zhǔn)，選擇熱心事業(yè)、工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)技術(shù)精的人員作為中堅(jiān)力量。內(nèi)部控制組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù) 教育 制度，不斷提高人員的 政治 與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證全員隨時(shí)掌握與更新履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識(shí)、技能。不斷提高熟練程度并精通所承擔(dān)的工作。
2 建立 科學(xué) 的、嚴(yán)格的、與淘汰相結(jié)合的晉升制度。通過(guò)有效的競(jìng)爭(zhēng)上崗、項(xiàng)目招投標(biāo)、整合內(nèi)部資源降低內(nèi)部控制成本f即對(duì)人員實(shí)行統(tǒng)一指揮，集中調(diào)配)等方式，優(yōu)勝劣汰，保證各階層的有關(guān)人員都能安其位、勝其任、展其能、出其績(jī)。
3 強(qiáng)化有關(guān)人員的職業(yè)道德及相關(guān)責(zé)任的教育。為使內(nèi)部控制人員切實(shí)擔(dān)負(fù)起 經(jīng)濟(jì) 監(jiān)督的神圣職責(zé)，為 企業(yè) 提供高質(zhì)量、可信賴的專業(yè)服務(wù)，樹(shù)立良好的職業(yè)形象和職業(yè)信譽(yù)，就必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德教育，強(qiáng)化道德意識(shí)，提高道德水準(zhǔn)。
(三)經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制過(guò)程的控制
1 建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)對(duì)賒銷進(jìn)行管理，完善內(nèi)部控制制度。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色，進(jìn)行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。
2 建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)。專門的信用管理部門，必須對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，其目的是防患于未然。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理即客戶的動(dòng)態(tài)資源管理。調(diào)查的渠道一般包括：經(jīng)營(yíng)部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料、管理人員的實(shí)地考察、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、 網(wǎng)絡(luò) 數(shù)據(jù)和其他公開(kāi)的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件(“5c”系統(tǒng))，客戶與企業(yè)往來(lái)的 歷史 記錄，客戶的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、 發(fā)展 前景、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等。
3 建立經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)的監(jiān)控體系，加強(qiáng)各部門信息溝通。應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)。(1)賒銷發(fā)生監(jiān)控。一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向顧客開(kāi)具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個(gè)業(yè)務(wù)流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。而對(duì)于通過(guò)投標(biāo)先簽訂合同后生產(chǎn)制造，并在較長(zhǎng)的生產(chǎn)周期中逐步取得經(jīng)營(yíng)收入的建造業(yè)務(wù)，賒銷發(fā)生監(jiān)控是不同的。建造業(yè)務(wù)的賒銷發(fā)生監(jiān)控應(yīng)主要包括：首先，投標(biāo)前由信用部門和市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部門調(diào)查業(yè)主資信狀況、項(xiàng)目審批手續(xù)、資金來(lái)源渠道等，選擇誠(chéng)信、合法、有實(shí)力的業(yè)主參與投標(biāo)。其次。在生產(chǎn)過(guò)程中積極做好中期計(jì)量支付工作，對(duì)業(yè)主的延期支付問(wèn)題積極向信用管理部門反映，以確定正確的處理方法。再次，在竣工階段要加快竣工決算工作，為項(xiàng)目尾款、投標(biāo)保證金、質(zhì)量保證金的回收做好準(zhǔn)備。最后。在完工后積極做好項(xiàng)目善后工作和使用情況回訪工作，搜集業(yè)主資金狀況的信息，以加強(qiáng)各種款項(xiàng)的回收并快速識(shí)別壞賬風(fēng)險(xiǎn)。(2)財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，而不能將所有責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)確定賒銷授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的經(jīng)營(yíng)、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理和當(dāng)前賒銷策略。(3)信用部門和經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷過(guò)程一開(kāi)始。到應(yīng)收賬款到期日前，對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督。從而確保客戶正常支付貨款。最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶的經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問(wèn)題和糾紛，以便作出相應(yīng)的對(duì)策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時(shí)，也會(huì)使客戶感覺(jué)到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會(huì)輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的追討手段。
(四)對(duì)應(yīng)收賬款的控制處理
企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：1 原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人，參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參加工作。2 清收小組成員按客戶分工，并分解、落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)。3 嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，提高催討人員的積極性和效果。
應(yīng)收賬款監(jiān)控方法篇7
關(guān)鍵詞:企業(yè)應(yīng)收賬款管理
近年來(lái)，多數(shù)企業(yè)均面臨著流動(dòng)資金緊張的困境，其原因主要是結(jié)算資金的大量占用。即應(yīng)收賬款和長(zhǎng)期應(yīng)收款占用數(shù)額過(guò)高，據(jù)東方國(guó)際管理中心的統(tǒng)計(jì)，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比例平均在40%一50%，2013年應(yīng)該以突破這個(gè)區(qū)間，而且平均回收期也遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家的水平。對(duì)該問(wèn)題的形成原因和解決對(duì)策進(jìn)行研究，對(duì)維持企業(yè)健康經(jīng)營(yíng)和發(fā)展有著重要的意義。
一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題
(一)對(duì)銷售對(duì)象缺乏必要了解，盲目擴(kuò)大市場(chǎng)份額
尤其是對(duì)那些看似經(jīng)營(yíng)規(guī)模龐大的企業(yè)，總認(rèn)為對(duì)方具有較高的知名度，又是國(guó)有企業(yè)，就放心地賒銷產(chǎn)品。下次再賒銷時(shí)把原欠的款項(xiàng)結(jié)算一小部分，如此累計(jì)，應(yīng)收賬款越欠越多。
(二)商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售，為了占有市場(chǎng)對(duì)不熟悉的企業(yè)也試行賒銷，寧愿承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，也要擴(kuò)大銷售規(guī)模，如此高風(fēng)險(xiǎn)的銷售必會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不良后果。
(三)盲目信任老客戶，以批次壓貨的方法銷售
不了解對(duì)方現(xiàn)狀，也不論其信用狀況，放心的把產(chǎn)品賒銷給對(duì)方，應(yīng)收賬款無(wú)法按期收回；或者待下一批次產(chǎn)品發(fā)至需方后結(jié)清上一批次貨款，以此類推，隨著銷售的不斷增加，賒銷金額也不斷增大，應(yīng)收賬款也越來(lái)越大。
(四)企業(yè)只重銷售，不善管理
好多企業(yè)管理者普遍只重視銷售而忽略包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，營(yíng)銷人員權(quán)力太大，為了迎合買方采購(gòu)員的需要，提高產(chǎn)品銷售價(jià)格，給采購(gòu)員回扣，一旦被對(duì)方企業(yè)發(fā)現(xiàn)，將給貨款回收帶來(lái)困難。
(五)信用銷售
信用銷售前資信評(píng)估薄弱，缺乏規(guī)范程序，而我國(guó)大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進(jìn)行詳細(xì)的信用評(píng)估，造成壞賬的可能性極大。
二、企業(yè)有效管理好應(yīng)收賬款的對(duì)策
(一)設(shè)立專職機(jī)構(gòu)，建立防范機(jī)制
首先，要確保信用管理部門的獨(dú)立性。信用管理部門應(yīng)該保持完全的獨(dú)立性，不能是任何部門的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，必須與其他部門起到相互制衡的作用。在我國(guó)現(xiàn)在一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的。此兩種方式各有利弊，適用于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門的共同支持，并在賒銷中起到主導(dǎo)作用才行，因此需要一把手直接管理。其次，要建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，并對(duì)相應(yīng)的信息進(jìn)行不斷收集和動(dòng)態(tài)管理，通過(guò)銷售部、實(shí)地考察、客戶調(diào)查、網(wǎng)絡(luò)信息等渠道對(duì)客戶的資本情況、經(jīng)營(yíng)能力及其企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和發(fā)展前景等信息進(jìn)行全面、準(zhǔn)確地掌握。
(二)健全賒銷監(jiān)控體系
健全應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系，主要是建立對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度和方法：一是賒銷發(fā)生監(jiān)控。在接受客戶訂單流程中其訂單只有在符合企業(yè)內(nèi)部的授信標(biāo)準(zhǔn)時(shí)才能被接受，銷售管理部門應(yīng)根據(jù)客戶動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)提供的信息決定是否批準(zhǔn)賒銷，信用部門應(yīng)對(duì)客戶信用情況進(jìn)行進(jìn)一步審查并明確簽署自身意見(jiàn)。賒銷批準(zhǔn)和收回資金的信息應(yīng)及時(shí)記錄到客戶信用管理系統(tǒng)中；二是信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷過(guò)程一開(kāi)始，到應(yīng)收賬款到期日前，對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度的降低逾期賬款的發(fā)生率；三是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。
在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號(hào)、按月寄出對(duì)賬單等方面。在收款流程主要檢查收款紀(jì)錄的合理性、核對(duì)應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡、向債務(wù)人函證等方面。
(三)設(shè)置營(yíng)銷管理終止權(quán)分立的組織機(jī)構(gòu)
職權(quán)分立組織機(jī)構(gòu)的建立能夠有效地控制應(yīng)手賬款。企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)從合同的的簽訂到執(zhí)行分別由四個(gè)部門管理，從制度上客服了“人治”，保證公司銷售政策嚴(yán)格執(zhí)行，也確保應(yīng)收賬款在銷售政策的控制之下，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制，防止不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，加快資金的良性循環(huán)。
(四)強(qiáng)化收賬款回收時(shí)間控制
對(duì)于逾期較短，如1個(gè)月--3個(gè)月的客戶，可采取正常催收；對(duì)于逾期3個(gè)月--6個(gè)月的客戶，可采取打折回收；對(duì)于逾期6個(gè)月--1年的客戶可采取易貨抵款或頻繁的新建催收電話催詢；對(duì)于再長(zhǎng)的的客戶，催收不行時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提請(qǐng)?jiān)V訟。
(五)強(qiáng)化逾期債權(quán)的處理
對(duì)此應(yīng)采取以下幾項(xiàng)措施：一是建立清收小組。建立清收小組專門負(fù)責(zé)逾期債權(quán)處理工作，就每個(gè)季度的工作制定明確的任務(wù)目標(biāo)，建立目標(biāo)責(zé)任制并將其落實(shí)到小組的每個(gè)成員，對(duì)在清收工作中表現(xiàn)突出和不佳的成員分別采取獎(jiǎng)懲措施；二是出售應(yīng)收賬款。通過(guò)無(wú)追所權(quán)的讓售和有追索權(quán)的讓售進(jìn)行處理。無(wú)追所權(quán)的讓售中金融機(jī)構(gòu)需承擔(dān)相應(yīng)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，有追索權(quán)的讓售中金融機(jī)構(gòu)可追索壞賬損失。對(duì)此，企業(yè)需根據(jù)應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商采取何種讓售方式，使企業(yè)既能收回應(yīng)收賬款又能成本最低；三是應(yīng)收賬款的保理。長(zhǎng)期應(yīng)收賬款的企業(yè)將長(zhǎng)期應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，以加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，長(zhǎng)期應(yīng)收賬款保理可分為融資性保理，和管理性保理。實(shí)際應(yīng)用中盡量使用第一類，因?yàn)樗苁蛊髽I(yè)迅速、低成本的籌集到所需資金。
三、結(jié)束語(yǔ)
總之，應(yīng)收賬款雖逐年增加、居高不下，但又是企業(yè)不可回避的客觀現(xiàn)象。為此，企業(yè)必須建立嚴(yán)密、有效、可操作的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理和控制，依法維護(hù)應(yīng)收賬款的安全、完整，加速資金回籠。同時(shí)也要靈活應(yīng)用好應(yīng)收賬款的融資功能，保證企業(yè)效益最大化和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
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應(yīng)收賬款監(jiān)控方法篇8
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理；內(nèi)部控制
在國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)下行壓力逐步增大，各大銀行銀根收緊及提高貸款門檻的背景下，很多中小企業(yè)普遍存在融資困難的問(wèn)題。應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)。很多的中小企業(yè)由于對(duì)應(yīng)收賬款的管理不當(dāng)，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)營(yíng)陷入泥潭，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)倒閉。如何對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效合理的管理，關(guān)乎中小企業(yè)的生存與發(fā)展。中小企業(yè)應(yīng)建立適合自己的信用管理體系，制定明確的客戶評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，保持對(duì)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)控等措施，改善應(yīng)收賬款的管理水平，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的生存空間。
一、中小企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題
（一）客戶評(píng)價(jià)機(jī)制不明確，資信管理不到位
中小企業(yè)往往因?yàn)槌杀镜仍颍瑳](méi)有設(shè)置專門的信用管理部門，也沒(méi)有制定明確的客戶評(píng)價(jià)機(jī)制，從而使得應(yīng)收賬款處于失控狀態(tài)，應(yīng)收賬款的發(fā)生存在較大的隨機(jī)性和不確定性，從而導(dǎo)致越來(lái)越大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)內(nèi)部控制不健全
中小企業(yè)內(nèi)部控制不健全一般體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：其一、由銷售部負(fù)責(zé)客戶的資信評(píng)估，但銷售人員的考核與業(yè)績(jī)息息相關(guān)，在交易中往往處于弱勢(shì)，所以很可能放寬資信評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，而與老客戶由于長(zhǎng)時(shí)間合作，對(duì)客戶的依賴性較強(qiáng)，就更可能放松標(biāo)準(zhǔn)，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加；其二、對(duì)合同管理不到位，簽訂的合同往往漏洞百出，中小企業(yè)所制定的合同往往沒(méi)有經(jīng)過(guò)公司法務(wù)部或者律師的審核，導(dǎo)致其中的一些具體操作的條款產(chǎn)生漏洞，客戶往往會(huì)以此漏洞為由拖欠貨款，業(yè)務(wù)員與客戶簽訂合同時(shí)，合同的具體操作條款產(chǎn)生漏洞而讓客戶找到拖欠的借口，如在合同中沒(méi)有標(biāo)明檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)貨期限，客戶以產(chǎn)品未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)或公司尚未驗(yàn)收為由，拒絕付款；其三、沒(méi)有與客戶及時(shí)對(duì)賬并回收對(duì)賬單，導(dǎo)致客戶賴賬，從而形成壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
（三）缺少對(duì)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)控和分析
許多中小企業(yè)沒(méi)有建立對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行日常監(jiān)控和分析的機(jī)制，等到年底才發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款余額巨大，辛苦了一年變成了“紙上富貴”，從而導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，債務(wù)糾紛纏身，最終走上了破產(chǎn)清算的道路。
（四）收款政策及追賬時(shí)機(jī)不恰當(dāng)
由于信用管理體系不健全，中小企業(yè)往往沒(méi)有制定相應(yīng)的收款政策，并且經(jīng)常因?yàn)橘Y金緊張時(shí)才想起要找客戶收款，這時(shí)應(yīng)收賬款的逾期時(shí)間已經(jīng)很長(zhǎng)，從而導(dǎo)致企業(yè)收不回貨款。
二、解決中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的對(duì)策
（一）建立中小企業(yè)的信用管理體系，制定明確的客戶評(píng)價(jià)機(jī)制
中小企業(yè)應(yīng)建立信用管理體系，制定明確的客戶評(píng)價(jià)機(jī)制，并且對(duì)客戶的考核指標(biāo)進(jìn)行量化。企業(yè)應(yīng)設(shè)立信用管理部門，由信用管理部門負(fù)責(zé)對(duì)客戶信用進(jìn)行調(diào)查，并隨時(shí)跟蹤客戶信用信息的變化，建立和維護(hù)客戶信息庫(kù)，根據(jù)調(diào)查結(jié)果，組織客戶信用等級(jí)和信用額度的制定和評(píng)審工作，制定企業(yè)的信用管理政策。企業(yè)可以根據(jù)自身的行業(yè)特征，設(shè)置特征評(píng)估模型，評(píng)估模型可以從客戶的基本情況、股東情況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、償債能力以及交易指標(biāo)等多維度對(duì)客戶進(jìn)行量化評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估進(jìn)行打分，確定相應(yīng)的信用等級(jí)，并給予對(duì)應(yīng)的信用期限及信用額度。
壞賬風(fēng)險(xiǎn)與擴(kuò)大銷售的風(fēng)險(xiǎn)是一對(duì)負(fù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)的管理層首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展的不同階段及戰(zhàn)略目標(biāo)權(quán)衡二者之間的關(guān)系，其次應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化，結(jié)合企業(yè)所處的行業(yè)特征、資金預(yù)算等確定一個(gè)可以承受的總的信用額度，這個(gè)信用額度可以是一個(gè)絕對(duì)值，也可以是一個(gè)相對(duì)值。
中小企業(yè)應(yīng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的客戶資信管理，尤其是對(duì)重大合同及核心客戶進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，主要應(yīng)該關(guān)注客戶的付款能力的變化，保持與信用管理部、業(yè)務(wù)部、生產(chǎn)部等部門的信息溝通，提高應(yīng)收賬款的回款率。
（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理
中小企業(yè)應(yīng)盡量避免因內(nèi)部控制管理不善帶來(lái)的不必要的損失，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理可以從以下幾個(gè)方面入手。
1. 不相容崗位相分離。銷售部門主要負(fù)責(zé)積極開(kāi)拓市場(chǎng)，爭(zhēng)取優(yōu)質(zhì)客戶，促使銷售額增長(zhǎng)；信用管理部T主要是對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估及控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)跟蹤應(yīng)收賬款的及時(shí)回收，降低資金成本，捕捉新的投資機(jī)會(huì)。
2. 加強(qiáng)對(duì)合同的管理。企業(yè)在簽訂合同時(shí)，應(yīng)該由業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部以及法務(wù)部等職能部門參與會(huì)簽，對(duì)于質(zhì)量、服務(wù)、交貨期、技術(shù)指標(biāo)、付款條件等核心條款進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，并確定違約責(zé)任，爭(zhēng)議解決方式及仲裁地點(diǎn)等，以減少企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)。
3. 加強(qiáng)票據(jù)管理。中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)包括發(fā)票、收貨單、對(duì)賬單等票據(jù)的管理。各相關(guān)部門應(yīng)保持順暢的信息溝通，確保票據(jù)的完整性。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向客戶發(fā)送、回收對(duì)賬單，并及時(shí)向銷售部門通報(bào)回收情況統(tǒng)計(jì)。
（三）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控和分析
物權(quán)隨著貨物的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤管理應(yīng)始于發(fā)貨時(shí)，并對(duì)金額較大的貨款和核心客戶進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作給予指標(biāo)化的評(píng)價(jià)。這樣才能及早地發(fā)現(xiàn)客戶及內(nèi)部管理上存在的問(wèn)題，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，避免應(yīng)收賬款的大量逾期或客戶的蓄意欠款。
中小企業(yè)可以通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和分析，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的監(jiān)控和管理，中小企業(yè)可以采取以下幾種方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)監(jiān)控和分析。
1. 賬齡分析方法。即把應(yīng)收賬款按賬齡的長(zhǎng)短分成不同的賬齡組，計(jì)算賬齡組的比重，編制賬齡分析表。中小企業(yè)可以依據(jù)賬齡分析，結(jié)合銷售合同，確立收款率和應(yīng)收賬款余額百分比，保證應(yīng)收賬款的安全性，加速資金周轉(zhuǎn)，減少壞賬損失。
2. DOS法。即應(yīng)收賬款的變現(xiàn)天數(shù)，也稱為”收賬期”。它反映了收款的速度，用于檢驗(yàn)收款的工作。中小企業(yè)可以通過(guò)給予客戶相應(yīng)的現(xiàn)金折扣來(lái)縮短收賬期，以便資金更快的回收。
3. RPM監(jiān)控法。即對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤管理。與客戶建立四次聯(lián)系：發(fā)貨當(dāng)天，通知客戶發(fā)貨情況；發(fā)貨后五天，詢問(wèn)客戶驗(yàn)貨情況；到期日前五天，提醒客戶付款；到期日當(dāng)天，催促客戶付款；逾期后，企業(yè)進(jìn)入追賬流程。中小企業(yè)運(yùn)用此法可以節(jié)省費(fèi)用，并消除客戶的拖欠企圖。
中小企業(yè)應(yīng)盡量掌握和運(yùn)用應(yīng)收賬款的監(jiān)控管理技術(shù)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控和分析，以減少應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。
（四）選擇恰當(dāng)?shù)氖湛钫撸蹲阶酚懬房畹臅r(shí)機(jī)
中小企業(yè)應(yīng)采取合理的催收流程，并合理有效的提醒客戶付款。提醒的越及時(shí)，提醒的方式越高明，越能盡早收回貨款。所以企業(yè)的業(yè)務(wù)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，不應(yīng)擔(dān)心在應(yīng)收賬款到期之前提醒客戶及時(shí)付款，會(huì)引起客戶不滿，因?yàn)閷?shí)際絕大多數(shù)客戶是在被提醒時(shí)才會(huì)付款的。
中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的催收應(yīng)抓住重點(diǎn)，利用有限的資源發(fā)揮最大的效應(yīng)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)欠款的金額大小以及逾期時(shí)間的長(zhǎng)短采取相應(yīng)的催收方案：對(duì)于欠款金額大的，逾期時(shí)間短的，應(yīng)重點(diǎn)催收；對(duì)于欠款金額大的，逾期時(shí)間較長(zhǎng)的，應(yīng)加強(qiáng)催收，對(duì)于欠款金額較小的，逾期時(shí)間較短的，可以采取催收與威懾相結(jié)合的方式；對(duì)于欠款金額較小的，逾期時(shí)間較長(zhǎng)的，可以委托第三方進(jìn)行催收。
從表1國(guó)際收賬組織的統(tǒng)計(jì)中，我們可以清楚的發(fā)現(xiàn)賬款的逾期時(shí)間與平均收款成功率成反比這一規(guī)律，所以中小企業(yè)應(yīng)重視把握應(yīng)收賬款的追討時(shí)機(jī)，以降低應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。
（五）選擇適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款融資方式
中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己公司的實(shí)際需求，以及在企業(yè)可承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，選擇適合自己的應(yīng)收賬款融資方式，及時(shí)收回應(yīng)收賬款，彌補(bǔ)資金缺口，保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。企業(yè)應(yīng)收賬款的融資方式一般有以下幾種。
1. 應(yīng)收賬款保理。使用應(yīng)收賬款保理，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況選擇有利于自身的保理方式，對(duì)于附有追索權(quán)的保理，風(fēng)險(xiǎn)并未從企業(yè)自身轉(zhuǎn)移，而選擇不附追索權(quán)的保理，手續(xù)費(fèi)雖然較高，但是可以有效降低企業(yè)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
2. 應(yīng)收賬款證券化。企業(yè)可以根據(jù)自身的財(cái)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)安排的具體要求，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行證券化融資，借助C券化提供一種償付期與其資產(chǎn)的償還期相匹配的資產(chǎn)融資方式，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中具體項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，盤活存量資產(chǎn)，增加資產(chǎn)流動(dòng)性。
應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)是跟市場(chǎng)環(huán)境及自身管理息息相關(guān)的，所以中小企業(yè)除了應(yīng)準(zhǔn)確把握市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)外，還需結(jié)合自身行業(yè)特征建立相應(yīng)的信用管理體系，并加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和分析，保持各部門信息的暢通，根據(jù)資金需求選擇適合的融資方式，為企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展保駕護(hù)航。
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