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應(yīng)收賬款獎懲辦法范文8篇

時間：2024-08-15 14:16:32 32

應(yīng)收賬款獎懲辦法篇1

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 應(yīng)收帳款管理現(xiàn)狀對策

我公司系水工、建筑施工企業(yè)，在應(yīng)收賬款方面具有區(qū)別于其他行業(yè)的獨(dú)特性質(zhì)—應(yīng)收賬款占企業(yè)總資產(chǎn)的比例很高，目前就我公司來講，至08年底企業(yè)總資產(chǎn)達(dá)3個億，而應(yīng)收賬款則達(dá)2.2個億，可以說與同行業(yè)的其它公司相比，我公司的應(yīng)收賬款占企業(yè)總資產(chǎn)的比例也是很高的。應(yīng)收賬款數(shù)額過大、增幅過快，造成流動資金緊張、企業(yè)運(yùn)營困難等多種問題，嚴(yán)重的影響企業(yè)生產(chǎn)的正常進(jìn)行，使其財務(wù)狀況惡化。

一、應(yīng)收賬款的問題

（一）工程收入自行確認(rèn)，結(jié)算雙方存在確認(rèn)差異，應(yīng)收帳款帳面金額虛假

收入確認(rèn)方面，公司為了完成集團(tuán)公司和董事會下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)，基層單位為了更多計(jì)提與產(chǎn)值掛鉤的效益工資，往往采取自行計(jì)價的方法來確認(rèn)收入，到最后與業(yè)主計(jì)價確認(rèn)數(shù)往往不符，甚至業(yè)主根本就不給予認(rèn)賬。這些不具備可支持性文件的收入，虛假的會計(jì)信息，勢必為應(yīng)收帳款的清理清欠帶來困難。

（二）長期不對帳、不清理，加大清欠難度

對應(yīng)收賬款疏于管理，好多應(yīng)收賬款從掛帳之日起，就被“束之高閣，無人問津”?！靶聨くB舊帳”，加大了產(chǎn)生呆帳、壞賬的風(fēng)險，特別是加之債務(wù)企業(yè)對債權(quán)企業(yè)提出的對帳要求往往存在提防心理和抵觸態(tài)度，也使債權(quán)企業(yè)主動對帳的行為面臨著來自債務(wù)企業(yè)方面的阻力。長此以往，必然造成應(yīng)收賬款賬目不清，壞賬不能得到及時報損和清理，也為以后的催收、清理埋下了隱患。其次，對于因工程質(zhì)量、延期交工及其他原因造成的存在爭議和分歧的應(yīng)收工程款，公司不是本著積極主動的態(tài)度和業(yè)主坐下來協(xié)商解決問題，而是采取回避問題、逃避責(zé)任的態(tài)度消極對待存在的問題。另外，有的工程早已竣工交付使用卻未辦理竣工決算，收入不能及時確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)收賬款自然成了“懸案”。一旦遇到業(yè)主方主管人員發(fā)生人事變動等，應(yīng)收賬款的確認(rèn)和回收就難上加難，最終的損失還是由公司承擔(dān)！

（三）對應(yīng)收帳款重視不夠，收款責(zé)任不清，獎懲不明，導(dǎo)致應(yīng)收款回收不利

我公司在會計(jì)上實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，工程在驗(yàn)收計(jì)價并經(jīng)發(fā)包方簽認(rèn)后，無論款項(xiàng)是否收回，均形成施工企業(yè)當(dāng)期的工程結(jié)算收入。我公司上層領(lǐng)導(dǎo)重產(chǎn)值，項(xiàng)目部只注重工程進(jìn)度，不重視資金的回收，獎懲辦法與工程款的回收沒有掛鉤。

應(yīng)收賬款應(yīng)有相關(guān)部門，專人分管并跟蹤催收。而我公司對應(yīng)收賬款的回收部門的責(zé)任歸屬不明確，經(jīng)常造成財務(wù)部門和項(xiàng)目部之間對應(yīng)收賬款清欠工作產(chǎn)生推委扯皮、推卸責(zé)任的現(xiàn)象；對收款責(zé)任人沒有相應(yīng)的獎懲措施，勢必造成收款責(zé)任人對清欠工作缺乏熱情，消極敷衍，這都直接影響到應(yīng)收賬款的順利回收。

（四）風(fēng)險意識不強(qiáng)，未對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險評估和分類，防范與化解信用風(fēng)險的能力差

我公司往往無法有效控制現(xiàn)金回收期，活干了不少，由于報送進(jìn)度不及時，加上業(yè)主撥款時間不明確，由此導(dǎo)致工程款被拖欠，甚至很多應(yīng)收工程款、質(zhì)保金及在外各種履約保證金押款收不回來。另外很多中標(biāo)的工程在與業(yè)主合作時，都習(xí)慣性地給予對方在開工時不付或少付預(yù)付款、在施工過程中又給與業(yè)主進(jìn)度款賒欠的便利，因?yàn)橛辛松俑额A(yù)付款和賒欠，似乎更容易再成交，一味將應(yīng)收賬款的增加作為攬活的手段，而這恰恰這就是應(yīng)收賬款失控的根本原因。由于公司普遍對應(yīng)收賬款風(fēng)險認(rèn)識不足未對應(yīng)收賬款的風(fēng)險進(jìn)行評估和分類，不能采取有效措施進(jìn)行管理。目前在施工企業(yè)的確普遍缺乏專業(yè)化的信用風(fēng)險管理是不爭的現(xiàn)實(shí)，既然缺乏信用風(fēng)險管理，防范與化解信用風(fēng)險就很難做好。在實(shí)際工作中，曾遇到數(shù)起催收工程款時，債務(wù)企業(yè)聯(lián)系不上找不到的，后來即便聯(lián)系上找到，卻發(fā)現(xiàn)債務(wù)企業(yè)根本無能力支付欠款的實(shí)例。

二、解決應(yīng)收賬款管理上存在問題的幾點(diǎn)對策

（一）重視清理應(yīng)收賬款工作

應(yīng)轉(zhuǎn)變公司領(lǐng)導(dǎo)只重抓生產(chǎn)經(jīng)營、輕管理的觀念，使其充分認(rèn)識應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的資金壓力和經(jīng)營風(fēng)險。對于數(shù)額大、賬齡長的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立清欠小組，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)為清欠小組主要責(zé)任人。清欠工作不僅是財務(wù)等個別部門的事，還需要領(lǐng)導(dǎo)和各有關(guān)部門密切配合。實(shí)踐證明：只有領(lǐng)導(dǎo)重視應(yīng)收賬款的清欠工作，才能最大限度的在人員、機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)控制度建設(shè)以及清欠激勵機(jī)制上保證清欠工作的順利進(jìn)行，才能協(xié)調(diào)好各職能部門之間協(xié)作關(guān)系。所以，此項(xiàng)工作必須由企業(yè)負(fù)責(zé)人親自來抓。

（二）建立債權(quán)檔案，進(jìn)行風(fēng)險評估和分類。定期對賬，回收和清理應(yīng)收賬款

（1）公司應(yīng)與業(yè)主方財務(wù)部門定期對賬，及時核對應(yīng)收賬款余額，取得經(jīng)業(yè)主方確認(rèn)的書面對賬記錄，存檔保管，直至完全收回賬款方能銷毀。對新竣工工程，應(yīng)積極配合業(yè)主方搞好工程驗(yàn)收、交接手續(xù)，遇業(yè)主方提出的諸如工程質(zhì)量存在的問題或其他有爭議的問題，公司應(yīng)積極解決，讓業(yè)主滿意。使業(yè)主能盡早審結(jié)工程決算，盡早確認(rèn)債權(quán)數(shù)額。

（2）公司財務(wù)應(yīng)建立債權(quán)檔案，每筆應(yīng)收賬款形成時間、數(shù)額、工程驗(yàn)收結(jié)算情況、工程款撥付情況、工程完成情況、發(fā)包方的資金情況等，予以摸清，做到心中有數(shù)。另對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險評估和分類。在債權(quán)資料的基礎(chǔ)上，進(jìn)行分析，分別編制“未逾期應(yīng)收賬款賬齡分析表”和“已逾期應(yīng)收賬款賬齡分析表”，以及已有確鑿證據(jù)證明應(yīng)作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款表，上報公司領(lǐng)導(dǎo)，以便于決策和報批清理。當(dāng)然，公司對已報批核銷的壞賬，也不能“一銷了之”，應(yīng)建立“已核銷壞賬臺賬”，對已核銷壞賬金額、壞賬原因、業(yè)主名稱等資料詳盡的予以記錄在案，交由公司清欠小組或法律事務(wù)部門備查，可以資抵債、代償債務(wù)等清理應(yīng)收賬款。

（3）公司對逾期應(yīng)收賬款應(yīng)引起高度重視，查明業(yè)主方逾期支付的真實(shí)原因。通常，有兩種原因?qū)е掠馄冢簶I(yè)主方因資金暫時周轉(zhuǎn)困難而無力支付?？煽紤]如下解決方案：在與業(yè)主協(xié)商的基礎(chǔ)上，達(dá)成分期付款協(xié)議；要求業(yè)主方對所欠款項(xiàng)出具擔(dān)保；同于業(yè)主和本企業(yè)有經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系的企業(yè)協(xié)議頂帳，或者有償轉(zhuǎn)讓債權(quán)。公司對惡意拖欠的業(yè)主，應(yīng)采取強(qiáng)有力的追討手段，搜集、保存好證據(jù)，在法律時效期內(nèi)運(yùn)用法律訴訟的手段解決。

（三）樹立風(fēng)險意識，尤其做好應(yīng)收賬款的事前控制

公司應(yīng)收賬款比重過大，僅靠事后催收和控制遠(yuǎn)不能解決問題，所以，我們應(yīng)將眼光投向事前控制，這才能從源頭上控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

簽訂施工合同之前，公司應(yīng)做好業(yè)主的資信情況調(diào)查。即對業(yè)主的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、信譽(yù)記錄等進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，做到對業(yè)主情況心中有數(shù)。

公司對施工合同各項(xiàng)條款應(yīng)仔細(xì)審查，防止存在不利于己方的條款。

施工時，應(yīng)嚴(yán)格按合同的要求施工，如出現(xiàn)業(yè)主設(shè)計(jì)變更，應(yīng)取得業(yè)主的書面要求，經(jīng)施工企業(yè)有關(guān)職能部門審批后方可施工。對設(shè)計(jì)變更后實(shí)際完成的工作量，應(yīng)及時得到業(yè)主的簽證認(rèn)可，便于日后結(jié)算。

（四）明確責(zé)任，獎懲分明

公司的逾期應(yīng)收賬款的催收，最好由公司財務(wù)部門和法律事務(wù)部門聯(lián)合負(fù)責(zé)，必要時依法取證，提訟。對逾期應(yīng)收賬款收回部分，公司也應(yīng)確定一定的提成獎勵比例，用于獎勵有關(guān)清欠人員。而對未逾期應(yīng)收賬款則由工程項(xiàng)目部經(jīng)理負(fù)責(zé)回收，公司應(yīng)將應(yīng)收賬款納入到對項(xiàng)目經(jīng)理的考核中，并嚴(yán)格兌現(xiàn)?？傊?，公司全部的應(yīng)收賬款的清欠責(zé)任應(yīng)盡可能的落實(shí)到個人，便于分清責(zé)任，獎懲兌現(xiàn)。

應(yīng)收賬款獎懲辦法篇2

一、考核對象

各村、各社區(qū)

二、考核內(nèi)容

（一）農(nóng)村基本經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行（20分）

1、執(zhí)行農(nóng)村經(jīng)濟(jì)政策，控減農(nóng)民負(fù)擔(dān)，無亂收費(fèi)，無超標(biāo)違規(guī)收費(fèi)的，得2分，違反一次扣2分；

2、農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督卡及時到戶率達(dá)100%的，得1分；推遲一天扣1分，到戶率每下降10%的，扣1分；

3、一事一議籌資籌勞和財政獎補(bǔ)項(xiàng)目規(guī)范管理10分，其中，按政策選準(zhǔn)項(xiàng)目及時申報1分，資金及時籌集并按時上解專戶7分，項(xiàng)目按時按標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施到位2分；項(xiàng)目遲報一天扣1分，資金遲解專戶一天扣1分，項(xiàng)目未按時完成遲一天扣1分，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量一處不合格扣2分；

4、專業(yè)合同簽訂、集體資產(chǎn)處置、集體土地流轉(zhuǎn)符合政策規(guī)定、手續(xù)完備、程序規(guī)范得4分；未經(jīng)審批擅自處置或不合法處置集體資產(chǎn)每發(fā)生一起扣5分，承包款不按時或按期兌現(xiàn)一筆扣2分；

5、完成土地流轉(zhuǎn)任務(wù)、手續(xù)規(guī)范的，得2分，少完成一份減1分；

6、準(zhǔn)確無誤地做好涉農(nóng)補(bǔ)貼資金的發(fā)放1分，差錯1筆扣1分；

（二）執(zhí)行財務(wù)制度（10分）

1、按規(guī)定使用統(tǒng)一規(guī)范單據(jù)，每月與財政農(nóng)經(jīng)核對票據(jù)一次1分，不規(guī)范一次扣1分，少核對一月扣1分；

2、收支憑證要素齊全，付款人、經(jīng)手人、審批人手續(xù)完備得2分，手續(xù)不齊全發(fā)現(xiàn)一張扣1分；

3、辦公用品執(zhí)行政府統(tǒng)一采購2分，違反一次扣1分；

4、執(zhí)行民主理財制度，按月民主理財，理財專用章規(guī)范管理3分，理財少一月扣3分，遲理一天扣1分，理財章使用不規(guī)范一次扣1分；理財單少報一月扣3分，遲報一月扣1分；

5、每月按時上報村干部（正職）收支結(jié)賬承諾書2分，少報一月扣1分，少報一人扣一分；

（三）報賬、記賬、公開（20分）

1、每月6日前向農(nóng)經(jīng)、財政報賬10分，少報一月扣5分；遲報一天扣1分；

2、及時準(zhǔn)確記好現(xiàn)金賬（6日前）3分，不及時、不準(zhǔn)確一次扣1分，發(fā)現(xiàn)錯誤更正不規(guī)范一次扣1分；

3、應(yīng)收、應(yīng)付款、內(nèi)部往來、“一事一議”籌資籌勞等債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬、登記薄手續(xù)齊全、登記及時、記載正確、賬賬相符3分，發(fā)現(xiàn)一個明細(xì)不符或手續(xù)不齊、未及時登記扣1分；

4、財務(wù)及時公開2分；要求時間、板面、內(nèi)容三規(guī)范，留存公開底稿，一次不符合要求扣1分，少公開一次扣1分，遲公開一天扣1分；

5、報賬時填制現(xiàn)金收支交接單2分，未填制一月扣2分，手續(xù)不齊扣1分；

（四）資金管理（20分）

1、現(xiàn)金余額不超過規(guī)定限額，杜絕“小金庫”3分，每月每超過1000元扣1分；發(fā)現(xiàn)“小金庫”一筆扣5分；

2、村集體資產(chǎn)變現(xiàn)、專業(yè)合同發(fā)包、及其它一切現(xiàn)金收入及時上解鎮(zhèn)管中心賬戶3分，少解一筆扣3分，遲解一天扣1分；

3、年化解村級債務(wù)20%的，得4分，債務(wù)增加一個百分點(diǎn)扣2分，未經(jīng)審批非正常增加債務(wù)1筆扣3分；

4、無坐收坐支、無墊支2分，發(fā)現(xiàn)一筆扣2分；

5、三項(xiàng)資金申報支付手續(xù)齊全規(guī)范2分，發(fā)現(xiàn)手續(xù)不規(guī)范、內(nèi)容不實(shí)一次扣2分；

6、村級經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ茫每钣?jì)劃申報與實(shí)際支出相符2分，違反一次扣2分；

7、配合完成年度或其它專業(yè)審計(jì)4分，不配合扣4分；

（五）各種報表（10分）

1、時間：按規(guī)定時間上報3分，遲報一次扣1分；

2、數(shù)量：無少報、漏報3分，少、漏報一次扣3分；

3、質(zhì)量：無錯誤和虛假現(xiàn)象4分，差錯一處扣1分；

（六）農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展及其它農(nóng)經(jīng)工作（10分）

1、年村級集體經(jīng)濟(jì)收入（不包括補(bǔ)助收入，以賬面數(shù)為準(zhǔn)）達(dá)5萬元的，得2分，每增1萬元加1分，每減1萬元減1分；

2、新增專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織一個、手續(xù)齊全1分，少完成一個扣1分；

3、經(jīng)紀(jì)人發(fā)展比上年增5人以上1分，減少1人扣1分；

4、培育種、養(yǎng)、加能人大戶5人以上1分，減少1人扣1分；

5、完成脫貧攻堅(jiān)、貧困戶勞動力培訓(xùn)等扶貧工作得3分；少完成一次扣2分，少一項(xiàng)扣1分；

6、村級檔案保管齊全1分，少一項(xiàng)扣1分；

7、涉農(nóng)處理1分，不及時處理到位的，一次扣2分；

（七）會議考勤（10分）

遲到一次扣1分，缺席一次扣2分。

三、考核辦法

1、采取百分制考核，總分100分。對于堅(jiān)持原則、秉公辦事、成績突出，獲上級表彰、有突出工作亮點(diǎn)的另加分。

2、日常由農(nóng)經(jīng)中心對照考核標(biāo)準(zhǔn)，按月逐項(xiàng)即時進(jìn)行考核，做好記錄。

3、年終由農(nóng)經(jīng)中心對各村逐月逐項(xiàng)完成情況進(jìn)行年度匯總，綜合考評得出全年綜合分，按照總分確定獲獎名次。

四、考核獎懲

1、綜合考評積分96—100分及以上的，獎給每村8000元；積分91—95分的，獎給每村6000元；積分86—90分的，獎勵每村3000元；得分85分及以下的，不獎不懲。

2村級一事一議資金及時上解100%的村，另獎任務(wù)的5%。

應(yīng)收賬款獎懲辦法篇3

一、強(qiáng)化會計(jì)與審計(jì)制度

會計(jì)工作是根據(jù)地財政管理工作的重要組成部分，它對保證實(shí)現(xiàn)預(yù)、決算規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)、管理好預(yù)算資金有著重要意義。晉察冀邊區(qū)初創(chuàng)時期，會計(jì)工作較為混亂，各地區(qū)賬本和記賬方法不一致，有中式賬、西式賬、日記賬、分類賬亂攪在一起，有些地區(qū)會計(jì)人員不固定，今天你干，明天他干，工作馬馬虎虎，賬目不清，漏洞很多。這一切都給貪污和浪費(fèi)提供了條件。1940年4月，晉察冀邊區(qū)政府制定并公布了《會計(jì)規(guī)程》，明確了邊區(qū)各級會計(jì)的性質(zhì)和任務(wù)。邊區(qū)會計(jì)分為兩類，一類稱政府會計(jì)(系指各級政府及邊區(qū)直屬機(jī)關(guān)之會計(jì))；另一類是公營事業(yè)會計(jì)(系指公營事業(yè)單位之會計(jì))。會計(jì)之共同任務(wù)為：年度預(yù)決算分月預(yù)計(jì)之編制及執(zhí)行，現(xiàn)金單據(jù)之出納保管，公產(chǎn)公物之保管。關(guān)于會計(jì)賬簿的設(shè)置，晉察冀邊區(qū)會計(jì)制度規(guī)定，一般會計(jì)簿籍應(yīng)備以下三類，各機(jī)關(guān)單位根據(jù)需要自行設(shè)置。

（一）賬簿類：日記賬，是按時間順序記錄全部收支業(yè)務(wù)的賬簿；分類賬，是按照收支明細(xì)科目設(shè)戶、分類、記錄和反映收支明細(xì)情況的賬簿；總賬，是總括地反映預(yù)算收支情況用以考核資金平衡和為編制會計(jì)報表提供資料的賬簿。

(二)備查簿類。這類賬簿是用于會計(jì)計(jì)量，核算和備查之依據(jù)。如：“預(yù)決算底簿”“編制經(jīng)費(fèi)表”“食糧定量與折合比率表”。會計(jì)法令記錄”等均屬之。

(三)報告表類。主要有“經(jīng)收邊區(qū)款報告表”“邊區(qū)預(yù)備費(fèi)支付報告表”和“收支對照表”等。晉察冀邊區(qū)政府對會計(jì)制度的執(zhí)行非常重視，從邊區(qū)政府和地方干部中挑選了一批有業(yè)務(wù)能力和忠實(shí)可靠的同志擔(dān)任會計(jì)工作。要求“會計(jì)工作者要有堅(jiān)持制度的精神。合乎制度的，他便堅(jiān)持執(zhí)行；不合乎制度的就堅(jiān)決不執(zhí)行。叫做認(rèn)制度不認(rèn)人。會計(jì)發(fā)錢，必須有上級命令，沒有上級命令分文不付。各縣政府預(yù)算，在未批準(zhǔn)時，會計(jì)是不應(yīng)該付款的。同時亦不能夠奉縣長命令暫時借出，非得有邊委會的指示，或付給款項(xiàng)的命令，就是殺了頭也不該付出一個錢去，這是制度?！比魏稳硕疾荒苓`反，誰若是企圖破壞制度，誰就是違犯法令。即使由于戰(zhàn)爭交通受到阻礙，每月經(jīng)常預(yù)算未批準(zhǔn)以前，又時間到了，急于需用時，經(jīng)過縣長出具親筆借據(jù)后，可照上月批準(zhǔn)預(yù)算數(shù)預(yù)借一半，并要很快向上級會計(jì)機(jī)關(guān)報告，絕對不能也不準(zhǔn)無限制的借支。審計(jì)是財政資產(chǎn)監(jiān)督的一種重要形式?？箲?zhàn)時期，審計(jì)制度作為一種重要的財政管理制度在各根據(jù)地以法律的形式得到確立。當(dāng)時審計(jì)工作從內(nèi)容上可分為兩種：一是財政財務(wù)審計(jì)，即對財政、財務(wù)報表、會計(jì)核算簿籍佐證是否真實(shí)、合理、合法、準(zhǔn)確等進(jìn)行審計(jì)；二是財經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，面對違反財經(jīng)法紀(jì)行為，當(dāng)時主要是對貪污浪費(fèi)舞弊行為進(jìn)行審計(jì)檢舉。據(jù)《山東省審計(jì)暫行條例》規(guī)定，審計(jì)工作從方法上又可分為三類：一是書面審計(jì)，包括各機(jī)關(guān)團(tuán)體部隊(duì)收支預(yù)算書，收支決算書、公營事業(yè)之營業(yè)報告、金庫之收支報告及其應(yīng)附表冊等。二是實(shí)地復(fù)查，即對第一類審計(jì)之書表有疑議時，或發(fā)現(xiàn)某機(jī)關(guān)團(tuán)體部隊(duì)有貪污浪費(fèi)時，得派員隨時進(jìn)行實(shí)地檢查。三是委托審查，即為事實(shí)之便利及監(jiān)督之周密計(jì)，審記處得將一部分審計(jì)任務(wù)委托某些機(jī)關(guān)團(tuán)體部隊(duì)代為審查。審計(jì)程序主要有兩種，即概算預(yù)算審計(jì)程序和決算審計(jì)程序。審計(jì)處及審計(jì)分處審核之決算如認(rèn)為有問題時，即通知其主管首長提出聲辯書，或派人實(shí)地審查，如發(fā)現(xiàn)貪污舞弊情節(jié)時，得提請同級檢察委員會檢舉。[3]445審計(jì)制度的確立對于配合當(dāng)時根據(jù)地財政工作統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌統(tǒng)支具有重要的意義，尤其是作為財政監(jiān)督的一種重要手段，成為戰(zhàn)時財政不可分割的重要部分。但由于審計(jì)機(jī)關(guān)本身的基礎(chǔ)太薄弱，審計(jì)人員缺少經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)執(zhí)行的實(shí)際范圍受到限制。

二、創(chuàng)建公產(chǎn)金庫管理制度

公產(chǎn)管理制度和金庫制度是抗戰(zhàn)時期財政管理制度的重要組成部分。1941年2月1日，為統(tǒng)一邊區(qū)公產(chǎn)管理，增加收益，減少損失，陜甘寧邊區(qū)政府制定并公布《陜甘寧邊區(qū)公產(chǎn)管理辦法》。公產(chǎn)管理之目的，在于統(tǒng)一管理、增加收益、減少損失。該《辦法》規(guī)定公產(chǎn)管理辦法為：

（一）各縣市所有之公田、學(xué)田，即責(zé)由各縣市政府第二科，將田地面積(即畝數(shù))、四至及類別(如山地、川地)等，調(diào)查清楚，分別造具政府的公田、學(xué)田和抗日軍人的公田清冊，呈報財政廳備案。

（二）凡公田已出租者，須將承租人姓名、住址及其每年應(yīng)繳的租額，分別造具政府和抗日軍人的公田租糧清冊，呈報財政廳備案，其未出租者，須妥為登記管理，按照邊區(qū)政府所規(guī)定的租息法令或當(dāng)?shù)孛耖g通行的租息，租給無土地或土地不足的居民及外來的災(zāi)、難民耕種之。

（三）各縣、市所有的公房，責(zé)由各縣、市政府第二科，將公房的坐落、類別(如平房、瓦房、土窯、石窯)、間數(shù)等，調(diào)查清楚登記并呈報財政廳備案。

（四）前條公房，除公家(如黨、政、軍、群眾團(tuán)體、學(xué)校)使用者外，如是公私經(jīng)營商業(yè)使用者，須繳納房租。

（五）各縣市公共森林及果木樹的管理辦法，除遵照邊區(qū)森林保護(hù)條例辦理外，由縣市政府第二科與區(qū)鄉(xiāng)政府共同管理各種果樹之出租事宜。

（六）果樹的出租，得以投票方法辦理之。

（七）各縣市所有的公牲畜，責(zé)由各縣、市政府第二科，將牲畜的類別(如牛、羊)、頭數(shù)，及承欄人的姓名、住址調(diào)查清楚，列表呈財政廳備查，其不能生育而年齒老邁的牲畜，得由第二科投標(biāo)價賣。

（八）公田內(nèi)所生之蘆葦，每年秋末投標(biāo)出賣一次，作為公家之收益。

（九）各縣市境內(nèi)各種礦產(chǎn)(如煤、鐵、銀、玉、石膏等礦)，由各縣市政府第二科調(diào)查清楚保管并速呈報財政廳、建設(shè)廳計(jì)劃開發(fā)之。

（十）凡公產(chǎn)之收益，除已由邊區(qū)政府指定用途者(如教育款產(chǎn)、救濟(jì)基金、抗日軍人公田等)不得挪作他用外，應(yīng)經(jīng)縣市政府財政委員會的決議，報由財廳核準(zhǔn)后方能支配之。

（十一）凡公產(chǎn)之收益，各縣市長應(yīng)檢查和督同第二科按年總結(jié)報告財政廳一次。最后規(guī)定：凡對公產(chǎn)管理得法，成績卓著者，由財政廳獎勵，其有浪費(fèi)貪污者，送司法機(jī)關(guān)懲辦。[4]58-60為了加強(qiáng)現(xiàn)金保管，各根據(jù)地普遍設(shè)立了金庫，負(fù)責(zé)掌管根據(jù)地財政之現(xiàn)金、票據(jù)、證券出納及保管事宜。據(jù)《陜甘寧邊區(qū)財政廳金庫條例》和《山東省金庫暫行條例》規(guī)定，根據(jù)地金庫一般分為三級：總金庫，陜甘寧設(shè)于邊府所在地，山東設(shè)于戰(zhàn)工會；分金庫，陜甘寧設(shè)于分區(qū)，山東設(shè)于主署和專署；支金庫，設(shè)于縣。金庫由財政廳管理，委托邊區(qū)銀行。邊區(qū)銀行就金庫業(yè)務(wù)對財政廳負(fù)完全責(zé)任。各級金庫均設(shè)主任、會計(jì)、出納、分金庫得酌用巡視員及必需的技術(shù)人員。金庫主任一般由邊行總分支行長兼任，沒設(shè)立分支行之地方由總庫委任?！督饚鞐l例》還規(guī)定：一切歲入歲出之款，經(jīng)由金庫收納或支付，無論任何機(jī)關(guān)，均不得收款不繳或于未繳金庫以前擅自動用，違者金庫應(yīng)加干涉并報告同級政府、上級金庫及邊區(qū)財政廳處分之。庫款之支撥非有財政廳長蓋章之支付命令，總金庫不得付款。下級金庫非有上級機(jī)關(guān)之支票，不得撥款給任何機(jī)關(guān)。金庫按月逐級上報出納保管情況。上級金庫有調(diào)度支配提取下級金庫存款之權(quán)，財政廳得隨時派員檢查金庫賬簿、單據(jù)及庫存現(xiàn)金。1941年1月29日，陜甘寧邊區(qū)政府發(fā)出第397號訓(xùn)令，進(jìn)一步強(qiáng)化邊區(qū)各縣金庫管理制度。它規(guī)定：查各縣金庫支庫之設(shè)立非常重要，對于財政統(tǒng)一與財力集中有很大的關(guān)系。凡一切稅收及公共物品，沒收品之保管，均須經(jīng)由金庫。茲分述于后：

(一)各縣如未成立金庫，應(yīng)于一月內(nèi)成立縣支庫，金庫主任由二科科長兼任，具(體)辦法根據(jù)金庫條例。

(二)公物及沒收之仇貨一律交金庫集中，按月交財(政)廳。

(三)沒收之煙土概不作價，每月集中由行政負(fù)責(zé)人當(dāng)面封好，稱過數(shù)目，呈繳財政廳。

(四)凡縣一切收入(如由縣收入的稅款、罰款、公產(chǎn)的稅息等)，均應(yīng)隨時或按月交到金庫，金庫應(yīng)按月造具收支四柱表，呈報財政廳備查。訓(xùn)令嚴(yán)申：“以上四點(diǎn)，仰切實(shí)執(zhí)行，并將辦理情形具報為要?！盵4]471940年初，晉察冀邊區(qū)建立金庫，由邊區(qū)銀行代行金庫職能，負(fù)責(zé)保管和辦理公款之收付。庫款的支付權(quán)屬于邊區(qū)行政委員會。《晉察冀邊區(qū)金庫章程》規(guī)定：邊區(qū)銀行辦理金庫之守則是：

（一）建立金庫賬簿，記載公款之實(shí)存與收付。

（二）公款數(shù)額，均按邊幣計(jì)算。

（三）邊區(qū)金庫不負(fù)保管公物之責(zé)；但折成邊幣后，不得拒收。

（四）邊區(qū)金庫庫存款項(xiàng)之付出權(quán)屬于邊區(qū)行政委員會。須有主任委員副主任委員及主管會計(jì)員簽名蓋章之支付命令始得付款。

（五）邊區(qū)金庫必須按月向本會編送月報報表。

（六）邊區(qū)銀行之分行、辦事處、營業(yè)所，均定為邊區(qū)公款之收付轉(zhuǎn)匯機(jī)關(guān)。[5]邊區(qū)金庫實(shí)行較為嚴(yán)格的收付款之解領(lǐng)手續(xù)。金庫收到解款時，填具四聯(lián)收款書，除留存根一聯(lián)外，其余兩聯(lián)交解款機(jī)關(guān)存轉(zhuǎn)，其中一聯(lián)報送邊委會；各機(jī)關(guān)解款時，填具三聯(lián)解款書，保留存根一聯(lián)，其余兩聯(lián)報送邊委會核查，邊委會核符后于騎縫處加蓋印，將報告收據(jù)存查注賬，余聯(lián)發(fā)回解款機(jī)關(guān)存案備查，邊委會發(fā)款時填具三聯(lián)支付書，存根一聯(lián)備查，支付命令一聯(lián)交邊區(qū)金庫，通知一聯(lián)交領(lǐng)款機(jī)關(guān)；領(lǐng)款機(jī)關(guān)收到支付通知后，填具三聯(lián)領(lǐng)款書，留存根一聯(lián)，以領(lǐng)款書正領(lǐng)據(jù)一聯(lián)交金庫并領(lǐng)款，以領(lǐng)款書副領(lǐng)單據(jù)一聯(lián)送邊委會；如系由銀行匯轉(zhuǎn)，得將領(lǐng)款書正領(lǐng)據(jù)交由匯轉(zhuǎn)之分行辦事處或營業(yè)所交邊區(qū)金庫。金庫建立后，各機(jī)關(guān)經(jīng)收之邊區(qū)款，如數(shù)逐月上解，避免了坐支抵扣或挪借現(xiàn)象，使邊區(qū)公款能嚴(yán)密保管與支付統(tǒng)一。[6]57金庫作為根據(jù)地財政預(yù)算資金的出納機(jī)關(guān)，在當(dāng)時統(tǒng)籌統(tǒng)支，保障戰(zhàn)時供給、減少支出，杜絕各級政府機(jī)關(guān)擅自動用公款等不良現(xiàn)象上，發(fā)揮了積極作用。

三、懲治貪污犯罪

《陜甘寧邊區(qū)施政綱領(lǐng)》第八條明確規(guī)定：勵行廉潔政治，嚴(yán)懲公務(wù)人員之貪污行為，禁止任何公務(wù)人員假公濟(jì)私之行為。其他各邊區(qū)施政綱領(lǐng)中也都有類似的規(guī)定。為了實(shí)現(xiàn)這一政綱、與貪污分子進(jìn)行斗爭，各根據(jù)地政府陸續(xù)頒布了懲治貪污犯罪的單行條例，主要有1938年8月陜甘寧邊區(qū)政府制定公布的《懲治貪污暫行條例(草案)》(1939再次修訂公布)；1940年12月《山東省懲治貪污暫行條例》(1945年3月再次修訂公布)，1941年9月《晉西北懲治貪污暫行條例》，1942年2月《晉冀魯豫邊區(qū)懲治貪污暫行辦法》，1942年10月《晉察冀邊區(qū)懲治貪污條例》等。有關(guān)這些條例的內(nèi)容，可以陜甘寧邊區(qū)政府公布的《陜甘寧邊區(qū)懲治貪污暫行條例》為例略加說明。1938年8月，該條例規(guī)定：

（一）邊區(qū)所屬之行政機(jī)關(guān)、武裝部隊(duì)及公營企業(yè)之人員犯本條例之罪者，依本條例處斷。凡群眾組織及社會公益事務(wù)團(tuán)體之人員犯本條例之罪，經(jīng)所屬團(tuán)體控告者，亦依本條例處理。

（二）有下列行為之一者，即構(gòu)成貪污罪：克扣或截留應(yīng)行發(fā)給或繳納之財物者，買賣公用物品從中舞弊者，盜竊侵吞公有財物者，強(qiáng)占強(qiáng)征或強(qiáng)募財物者，意在圖利販運(yùn)違禁或漏稅物品者，擅移公款作為私人營利者，違法收募稅捐者，偽造或虛報收支賬目者，勒索敲詐、收受賄賂者，為私人利益而浪費(fèi)公有之財物者。

（三）犯上條之罪者，以其數(shù)目之多少及發(fā)生影響之大小，依下列規(guī)定懲治：貪污數(shù)目在500元以上者，處死刑或5年以上之有期徒刑；貪污數(shù)目在300元以上500元以下者，處3年以上5年以下之有期徒刑；貪污數(shù)目在100元以上300百元以下者，處1年以上至3年以下之有期徒刑；貪污數(shù)目在100元以下者，處1年以下之有期徒刑或苦役。

（四）犯本條例之罪，除依照規(guī)定處罰外，應(yīng)追繳其貪污所得之財物，如屬于私人者，視其性質(zhì)，分別發(fā)還受害人全部或部分，無法追繳時得沒收犯罪人財產(chǎn)抵償。

（五）犯本條例之罪，于發(fā)覺前自首者，除依第五條之規(guī)定令其繳出所得財物外，得減輕或免除其處罰；犯本條例之罪者，由地方法庭審判，呈邊區(qū)高等法院核準(zhǔn)后執(zhí)行。[4]111-112從上述規(guī)定可知，貪污罪的主體只能是邊區(qū)政府的公職人員或群眾組織及社會公益事務(wù)團(tuán)體的工作人員。貪污的對象包括公私財物。這種規(guī)定使抗日戰(zhàn)爭時期各根據(jù)地的刑事立法中有關(guān)貪污罪的規(guī)定在內(nèi)容上較為寬泛，大體包容了貪污、盜竊、受賄、敲詐勒索、挪用公款等幾種罪行。1941年以后，抗日戰(zhàn)爭進(jìn)入相持階段，各根據(jù)地軍民處于嚴(yán)重困難時期，糧食極為珍貴，因而貪污公糧者便構(gòu)成嚴(yán)重犯罪。為此，山東根據(jù)地于1943年8月制定了《山東省懲治貪污公糧暫行條例》，規(guī)定：貪污公糧500斤以上者，處死刑、無期徒刑或10年以上有期徒刑；300斤以上不滿500斤者處5年以上10年以下有期徒刑；不滿300斤者，處5年以下有期徒刑或按其貪污糧食數(shù)目兩倍處罰。針對農(nóng)村基層政權(quán)工作人員的特殊情況，晉冀魯豫邊區(qū)冀魯豫行署還于1943年3月專門《關(guān)于村政權(quán)人員貪污之處理的指示》，明確規(guī)定：為了執(zhí)行政府法令及行政紀(jì)律，村政權(quán)人員的貪污行為亦應(yīng)受到處分。但考慮到該地區(qū)大多數(shù)村政權(quán)未經(jīng)改造，決定除對罪行嚴(yán)重者予以懲辦外，一般應(yīng)從寬處理。撤銷其職務(wù)，退回贓物并令其在群眾大會上承認(rèn)貪污罪行，道歉具結(jié)。經(jīng)過幾年的不懈努力，各根據(jù)地內(nèi)的貪污案件均呈大幅度下降趨勢。如陜甘寧邊區(qū)1939年查獲處理貪污案360件，1940年處理644件，到1941年上半年即下降為153件，出現(xiàn)了政廉吏潔的大好局面。在《論聯(lián)合政府》中稱贊說：“艱苦奮斗，以身作則，工作之外，還要生產(chǎn)，獎勵廉潔，禁絕貪污，這是中國解放區(qū)的特色之一。

應(yīng)收賬款獎懲辦法篇4

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的成本和風(fēng)險

要想做好企業(yè)應(yīng)收賬款管理，首先要充分認(rèn)識到應(yīng)收賬款對企業(yè)帶來的成本和風(fēng)險：

（一）增加企業(yè)成本

應(yīng)收賬款成本的主要內(nèi)容包括：機(jī)會成本、管理成本、壞賬成本。機(jī)會成本，即因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入。這一成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量（即應(yīng)收賬款投資額）、資金成本率有關(guān)。管理成本是指企業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理所發(fā)生的費(fèi)用支出。主要包括對客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬簿記錄費(fèi)用、催收賬款所發(fā)生的費(fèi)用以及其他用于應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用。壞賬成本，即因應(yīng)收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。

（二）增加企業(yè)風(fēng)險

應(yīng)收賬款的本質(zhì)是一項(xiàng)債權(quán)，如果債權(quán)長期得不到實(shí)現(xiàn)會導(dǎo)致一系列的問題：一是降低企業(yè)的資金使用效率。賒銷銷售收入并未產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但企業(yè)卻需為其繳納銷售稅金及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入，企業(yè)還需墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊付款項(xiàng)將占用了流動資金，必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。二是過多的應(yīng)收賬款數(shù)額夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入，意味著企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款問題產(chǎn)生的原因

企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下、壞賬損失不斷加大的原因，可以從外部環(huán)境和企業(yè)自身兩方面來分析：

（一）外部市場環(huán)境

一是我國的社會資信評估薄弱，社會信用體系不完備，缺乏規(guī)范的管理程序，從而造成企業(yè)難以獲取客戶全面的信用評估資料，而違反商業(yè)信用的法律成本低也使得企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險增加；二是企業(yè)面臨越來越激烈的市場競爭，導(dǎo)致與大客戶在供求關(guān)系方面出現(xiàn)越來越大的失衡，信用政策、催收工作往往受制于大客戶，即“客大欺店”的現(xiàn)象也是普遍存在的。

（二）企業(yè)自身原因

一是企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理意識比較薄弱，對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險性認(rèn)識不夠，認(rèn)為企業(yè)只要從財務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即大功告成。

二是企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不健全、執(zhí)行不到位。例如，無規(guī)范的授信制度、應(yīng)收賬款管理職責(zé)劃分不清、應(yīng)收賬款催收流程不清、考核不全面、獎懲力度不足等。另外，即使有健全的制度，如果對制度執(zhí)行不到位，也會導(dǎo)致在客戶欠款隱患排查、預(yù)警機(jī)制、問題客戶及時處理和果斷性、法制意識與管理方面，存在缺失，造成追收被動，措施時效性不夠，產(chǎn)生損失。

三是客戶分析和管理不到位或不科學(xué)。對于不同的客戶，企業(yè)對其的信任程度、管理投入、分析維護(hù)、催收政策也應(yīng)有所差別。良好的客戶分析和管理將會有助于降低企業(yè)管理成本和減少信用風(fēng)險。

四是會計(jì)核算不細(xì)致，對賬不及時。應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)是公司對各客戶欠款金額的準(zhǔn)確核算，但是由于會計(jì)人員核算不細(xì)致或錯誤，以及與客戶對賬不及時，都有可能造成欠款核算不清，缺乏追討依據(jù)等問題。

五是催收及時性和手段還顯欠缺。企業(yè)在面對問題客戶時，由于受到績效壓力，可能會出現(xiàn)催收猶豫不決，從而貽誤了催收時機(jī)；在催收手段上，除了電話、信件、訴訟等辦法，也缺少其他有效的手段。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理辦法

應(yīng)收賬款作為一種重要資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)貫徹管理控制理念，按照管理控制程序進(jìn)行管理；企業(yè)應(yīng)以信用風(fēng)險為導(dǎo)向，建立涵蓋事前、事中和事后三個方面的應(yīng)收賬款全程管理思路。

（一）事前管理

一是建立一套完整的客戶信用和應(yīng)收賬款管理辦法，對管理組織及職責(zé)、客戶信用管理、客戶跟蹤和評估、期內(nèi)和超期應(yīng)收賬款管理、獎懲等做出明確和操作性強(qiáng)的辦法和流程。

二是制定企業(yè)科學(xué)的信用政策。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會成本、壞賬成本和收賬成本的影響，結(jié)合公司的銷售規(guī)模、盈利能力、市場份額及發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行統(tǒng)一考慮。

三是建立客戶檔案、做好資信調(diào)查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入細(xì)致地做好客戶的資信調(diào)查，收集客戶的企業(yè)性質(zhì)、法定代表人、注冊資金、財務(wù)狀況、經(jīng)營規(guī)模、信譽(yù)等資料，建立客戶檔案，為信用評價提供相對完整和科學(xué)的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件和連續(xù)性等標(biāo)準(zhǔn)，采用定性分析和定量分析進(jìn)行客戶信用評定，根據(jù)客戶信用評定結(jié)果，劃分客戶等級，采用不同信用政策。

（二）事中管理

一是規(guī)范應(yīng)收賬款核算、加強(qiáng)應(yīng)收賬款分析報告、建立與客戶對賬機(jī)制。企業(yè)應(yīng)按賒銷客戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，定期統(tǒng)計(jì)報告客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，同時計(jì)算賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標(biāo)，以及時反映出公司賒銷總情況和蘊(yùn)藏風(fēng)險。其次，企業(yè)還應(yīng)定期向客戶寄送對賬單，并應(yīng)由雙方確認(rèn)無誤簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯應(yīng)及時處理。

二是建立風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系5。企業(yè)可以結(jié)合自身情況，建立以總量指標(biāo)、比重指標(biāo)和系數(shù)指標(biāo)為一體的指標(biāo)體系。總量指標(biāo)如最高信用額、最長信用期；比重指標(biāo)如應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)、營業(yè)收入的比重，應(yīng)收賬款各賬齡的比重；系數(shù)指標(biāo)如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、回收率等。一旦這些指標(biāo)超出制定的數(shù)額，就應(yīng)當(dāng)做出警示，采取相應(yīng)的辦法。

三是持續(xù)跟蹤客戶的資信情況。從賒銷過程一開始，到應(yīng)收賬款到期日前，應(yīng)持續(xù)對客戶的經(jīng)營情況、付款情況進(jìn)行動態(tài)跟蹤、監(jiān)督，并及時調(diào)整客戶的資信等級，相應(yīng)調(diào)整授信登記和催收政策。

四是提供不同的收款方式來替代賒銷方式，減少應(yīng)收賬款。例如給予客戶銷售折讓，企業(yè)可根據(jù)自身和客戶特點(diǎn)，按照不同的付款期，給予不同比例的銷售折讓，以激勵客戶早日付款；采用商業(yè)票據(jù)結(jié)算方式更有利于維護(hù)債權(quán)人的利益，并對債權(quán)人的貼現(xiàn)提供了便利，尤其以銀行承兌匯票更為上策。

（三）事后管理

一是制定科學(xué)的收賬方法和清欠策略。企業(yè)針對不同客戶的欠款以及欠款時間長短，應(yīng)采取不同的收款方法，制定出經(jīng)濟(jì)、可行和多樣的收款策略。如電話、郵件、上門等方式。

二是利用法律手段，捍衛(wèi)企業(yè)利益。一旦催討的一切手段都難以奏效時，要及時與公司法律顧問商議對策，發(fā)揮律師的專業(yè)指導(dǎo)作用，直至提出訴訟。

三是充分利用應(yīng)收賬款進(jìn)行再融資。應(yīng)收賬款可以通過抵借或讓售獲得資金，用于生產(chǎn)的再循環(huán)，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，但一定要注意效益大于成本的原則。

四、結(jié)語

應(yīng)收賬款獎懲辦法篇5

[關(guān)鍵詞] 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款風(fēng)險應(yīng)收賬款防范對策

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭，這種競爭迫使企業(yè)常常采用賒銷手段擴(kuò)大銷售，以提高市場占有份額，減少庫存商品，節(jié)約庫存商品占用的資金和管理費(fèi)用，把庫存商品轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，節(jié)約各項(xiàng)支出。但是，應(yīng)收賬款又有它的兩面性，它既能給企業(yè)帶來收益，又能給企業(yè)帶來一定的負(fù)面影響。如果應(yīng)收賬款不能及時收回，則占用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金，降低資金的周轉(zhuǎn)速度，使大量的資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)正常的營運(yùn)活動就會被延誤。因而，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理，避免或減少損失的發(fā)生，保證經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，提高經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)急需解決的重大問題。

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

1.企業(yè)缺乏風(fēng)險意識。企業(yè)為了擴(kuò)大市場份額，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險防范意識不強(qiáng)，為了擴(kuò)大銷售，在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，忽略了大量被客戶拖欠、占用的資金能否及時收回的問題。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，采用銷售額與銷售人員工資掛鉤的辦法，銷售人員只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，從而產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。對這些應(yīng)收賬款企業(yè)沒有相應(yīng)的追討制度和獎懲辦法，以至于貨款回收慢，回收不及時，甚至造成呆賬、壞賬。

3.企業(yè)信用制度失當(dāng)。信用標(biāo)準(zhǔn)過高或過低，日常控制不合理不規(guī)范，應(yīng)收賬款管理不嚴(yán)，追交欠款不力，給企業(yè)造成損失。

二、應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險分析

1.不合理的應(yīng)收賬款占用生產(chǎn)經(jīng)營資金，致使資金短缺，影響工資發(fā)放、原材料購買，企業(yè)不能正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

2.企業(yè)的現(xiàn)金流出過多，提高了資金的使用成本。（1)應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立。有銷售收入就得按期以現(xiàn)金方式向稅務(wù)部門繳納流轉(zhuǎn)稅。（2)應(yīng)收賬款使企業(yè)利潤增加，企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)后需繳納企業(yè)所得稅，所得稅也需按期以現(xiàn)金方式預(yù)繳。（3)應(yīng)收賬款的管理成本會增加企業(yè)的現(xiàn)金支出。如：客戶信用調(diào)查費(fèi)用、信用收集費(fèi)用，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的管理、記錄費(fèi)用，應(yīng)收賬款的追欠費(fèi)用等。

3.形成壞賬損失。壞賬是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。企業(yè)對壞賬的處理是以管理費(fèi)用的形式?jīng)_減企業(yè)利潤的。

4.放棄其它盈利機(jī)會的損失。即企業(yè)將資金放在應(yīng)收賬款上而減少或放棄投資于其他方面的收益，這種損失也是一種機(jī)會成本。應(yīng)收賬款機(jī)會成本=應(yīng)收賬款余額×資金成本率，應(yīng)收賬款余額=每日信用銷售額×收款平均間隔時間。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的對策

1.制定合理的信用政策

應(yīng)收賬款賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策，信用政策主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策3個方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采用的收賬策略。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，力爭實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的風(fēng)險最小，企業(yè)利潤最大化。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制。（1)認(rèn)真做好賒銷對象的資信調(diào)查。企業(yè)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析與定時分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)。(2)制訂合理的賒銷方針。企業(yè)可制訂適合自己的賒銷方針。如：有擔(dān)保的賒銷，企業(yè)在合同中規(guī)定，客戶要在欠賬期提供相應(yīng)的擔(dān)保；附條件的銷售，企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同等。(3)建立多層次，有制約的賒銷審批手續(xù)，確定經(jīng)辦人、部門審批人、企業(yè)負(fù)責(zé)人各自應(yīng)負(fù)的責(zé)任，制訂相應(yīng)的獎懲辦法。(4)建立應(yīng)收賬款臺賬及催收制度。對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，對大宗賒銷商品建立臺賬進(jìn)行單獨(dú)管理，按照合同規(guī)定催收貨款。對每筆賒銷業(yè)務(wù)都要明確誰賒銷誰收款，并以實(shí)際回收的貨款作為經(jīng)銷人員、業(yè)務(wù)部門的考核指標(biāo)，以增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的責(zé)任心。

3.轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款形式，減少企業(yè)的呆賬損失。（1)將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)。當(dāng)客戶到期不能償還貨款時，企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應(yīng)收賬款。由于應(yīng)收票據(jù)具有更強(qiáng)的追索權(quán)，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，在一定程度上能夠降低壞賬損失的風(fēng)險。(2)將應(yīng)收賬款抵押。企業(yè)可通過抵押業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保，向金融機(jī)構(gòu)預(yù)先取得貨款，收到客戶支付欠款時再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機(jī)構(gòu)作為借款的歸還。但一旦客戶拒絕付款，金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向企業(yè)追索，企業(yè)必須清償全部借款。(3)將應(yīng)收賬款讓售。應(yīng)收賬款讓售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事這項(xiàng)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)以取得資金，客戶還款時直接支付給機(jī)構(gòu)，一旦發(fā)生壞賬企業(yè)不須承擔(dān)任何責(zé)任。這項(xiàng)業(yè)務(wù)可以使企業(yè)將全部風(fēng)險轉(zhuǎn)移。(4)進(jìn)行信用保險。這種方式可以把企業(yè)所不能預(yù)料的重大損失的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司，使應(yīng)收賬款的損失率降至最低。

4.建立多種收賬策略。針對不同的欠款客戶，區(qū)別對待，采取不同的策略進(jìn)行收賬，催交、協(xié)商、調(diào)解、仲裁解決、以至于上訴司法機(jī)關(guān)。

總之，商品賒銷、應(yīng)收賬款是商品流通和商業(yè)信用發(fā)展的產(chǎn)物，具有不可避免性，同時，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性和人們認(rèn)識的局限性，企業(yè)追求利潤與面對風(fēng)險是不可分度的。所以加強(qiáng)防范、規(guī)避風(fēng)險、減少損失，這是企業(yè)管理者們面對的重大課題。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓清艷:淺論企業(yè)應(yīng)收賬款的管理.中國管理信息化，2007，（5）

[2]李霞:如何強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理.遼寧財稅，2001，（6）

應(yīng)收賬款獎懲辦法篇6

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；小金庫；形成與治理

一、“小金庫”存在的形式及來源

從近年的實(shí)踐看，行政事業(yè)單位設(shè)立“小金庫”存在的形式五花八門：有的存在社團(tuán)組織賬上，有的以個人名義開立存折賬戶，由專人保管；有的將現(xiàn)金放入財務(wù)室，由財務(wù)人員另設(shè)賬管理；有的是以單位名義改為簡稱后存入銀行賬戶。“小金庫”的資金來源及形成大多與其部門職能、資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)。其資金來源：一是截留收入，用過期的票據(jù)等收取規(guī)費(fèi)，不上繳財政預(yù)算外專戶管理，直接收到賬外賬；二是鉆政策空子，將違規(guī)代收和搭車收取的款項(xiàng)不入賬，以個人名義存入銀行}三是收取的規(guī)費(fèi)(現(xiàn)金)擅自出借，獲取的利息收人私存“小金庫”，四是利用一些單位或個人交款后，不要正式發(fā)票，將其收入隱藏形成“小金庫”；五是變賣出租閑置資產(chǎn)收入形成“小金庫”；六是將單位閑置公房、臨街門市出租收入私設(shè)“小金庫”；七是利用辦學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會和旅店合作，單位不直接開票據(jù)，而由旅店統(tǒng)一開據(jù)住宿費(fèi)和旅店結(jié)算差額收入轉(zhuǎn)人“小金庫”。

二、“小金庫”的成因

1.風(fēng)氣不正、思想認(rèn)識不足、法制觀念淡薄是“小金庫”產(chǎn)生的土壤

設(shè)有“小金庫”的單位，主要負(fù)責(zé)人依法行政、依法理財自覺性不夠，主動抵制和防御“小金庫”意識不強(qiáng)，職工法制觀念淡薄。受“一切向錢看”和“拉關(guān)系走后門”等不良社會風(fēng)氣影響，這些單位領(lǐng)導(dǎo)思想中嚴(yán)重存在憑拉關(guān)系找靠山為自已晉升鋪路子的從政理念，職工思想中存在以福利搞得好壞、獎金發(fā)得多少為標(biāo)準(zhǔn)來評議其領(lǐng)導(dǎo)能力的傾向。為了奉承上級迎合下級其實(shí)更是為了滿足個人私欲，“打點(diǎn)”之風(fēng)在這樣的單位便盛行起來，從辦具體事到逢年過節(jié)，從個人之間到單位之間，然后反過來又影響到整個社會。當(dāng)人們毫無顧忌地跟貼將過節(jié)時單位發(fā)的福利曬到網(wǎng)上進(jìn)行比較時，我們可以想象其造成的社會負(fù)面影響。實(shí)現(xiàn)這些目的是要靠錢來支撐的，這種開銷當(dāng)然是法律不允許、預(yù)算更不會安排的，那么他們只有抱著僥幸逃避心理置國家法律不顧開設(shè)“小金庫”了?！靶〗饚臁痹O(shè)立后職工積極性并未因此提高，卻促進(jìn)了消極腐敗現(xiàn)象的發(fā)生和更加嚴(yán)重的拜金主義潮流的形成。

2.管理不夠到位是“小金庫”產(chǎn)生的條件

管理不夠到位應(yīng)包含內(nèi)部管理和外部管理不到位兩個方面。由于有關(guān)改革需要逐步深入、相關(guān)制度還在不斷完善，對單位強(qiáng)效管理的內(nèi)外協(xié)同合力還未形成，更多時候還得依靠單位加強(qiáng)自身管理進(jìn)而提高依法行政、依法理財?shù)淖杂X性。在有“小金庫”的行政事業(yè)單位，業(yè)務(wù)流程控制模式相對簡單、控制手段單一，管理制度不健全或形同虛設(shè)，財務(wù)收支堅(jiān)持單位負(fù)責(zé)人“一支筆”簽字審批的制度明顯缺乏對一把手和某些部門的有效制衡，再加上崗位責(zé)權(quán)不明確，管理上個人主觀因素大等問題，給開設(shè)“小金庫”留下廣闊的空間，一旦遇到私心雜念強(qiáng)的單位領(lǐng)導(dǎo)時，這種機(jī)會即會形成事實(shí)，而為了掩蓋單位存在“小金庫”的事實(shí)，他們會繼續(xù)有意削弱制度執(zhí)行力，甚至形成集體舞弊共識和索使相關(guān)部門主動為其提供“資金變通”渠道而開設(shè)“小金庫”。

3.懲處力度不夠是“小金庫”現(xiàn)象屢禁不止的重要原因

黨中央、國務(wù)院對治理“小金庫”問題向來十分重視，改革開放以來，全國曾先后開展過兩次“小金庫”專項(xiàng)治理工作，都取得了較大成效。然而三令五申后“小金庫”現(xiàn)象依然存在的一個重要原因就在于對設(shè)立“小金庫”單位的相關(guān)人員懲處力度不夠，還觸不到其痛處。懲處力度不夠不僅表現(xiàn)在重單位經(jīng)濟(jì)處罰而輕責(zé)任人懲罰或重責(zé)任人懲罰而輕受益人處罰，同時側(cè)重點(diǎn)不同的重復(fù)檢查和弱化的懲罰還會淡化被查人對檢查嚴(yán)肅性的認(rèn)識。

三、“小金庫”的治理對策

1.增強(qiáng)法紀(jì)觀念

部門、單位領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計(jì)法》和最近國務(wù)院的《財政違法行為處罰處分條例》，結(jié)合全黨開展保持共產(chǎn)黨員先進(jìn)性教育活動，深刻領(lǐng)會“三個代表”重要思想的真諦，增強(qiáng)自覺遵守黨的紀(jì)律和國家財經(jīng)法規(guī)的觀念。財務(wù)人員要自覺執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度|規(guī)范會計(jì)核算行為，客觀真實(shí)地記錄和反映各項(xiàng)財務(wù)收支情況和結(jié)果，克服隨意性，確保會計(jì)信息的真實(shí)性、完整性。

2.建立良好的內(nèi)控監(jiān)督制度

在強(qiáng)化對“小金庫”違紀(jì)違法行為進(jìn)行事后監(jiān)督檢查的同時，各行政事業(yè)單位要切實(shí)建立健全一系列有效的內(nèi)部控制機(jī)制。做到管理、開票、收款等環(huán)節(jié)互相制約，各行其職，同時要大力推行財務(wù)公開和民主理財制度，使單位內(nèi)的重大收支項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和合理性等都置于廣大干部職工的監(jiān)督之下，還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，從源頭上遏制個別人濫用權(quán)力私設(shè)“小金庫”的違紀(jì)行為。

3.加快會計(jì)人員委派制度

應(yīng)收賬款獎懲辦法篇7

文/熊敬

建筑施工企業(yè)在承接施工任務(wù)時，雖然大多約定合同總價，但在施工生產(chǎn)過程中，仍需經(jīng)監(jiān)理方、建設(shè)方按月（或形象進(jìn)度，或控制界面等）完成的工程數(shù)量計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用，辦理工程進(jìn)度款的支付，因此建筑施工企業(yè)有必要將已完成預(yù)算定額所規(guī)定的全部工序或工程內(nèi)容的分部分項(xiàng)工程作為“已完工程”，及時與建設(shè)單位辦理工程價款的中間結(jié)算，回收應(yīng)收賬款，待工程全部竣工后再進(jìn)行清算。因此，建筑施工企業(yè)加強(qiáng)工程結(jié)算的會計(jì)核算工作，準(zhǔn)確計(jì)量已完工程的價款結(jié)算，及時收回工程價款，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制顯得尤為重要。

建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀不容忽視

應(yīng)收賬款居高不下且呈增長趨勢。建筑施工企業(yè)在日趨激烈的市場競爭中，為了實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營、擴(kuò)大市場份額，不得不承接業(yè)務(wù)，甚至往往低價中標(biāo)。而完成施工項(xiàng)目需要一定的周期，在這個時間內(nèi)，雙方按照合同約定辦理結(jié)算，但辦理結(jié)算主要是依據(jù)項(xiàng)目的現(xiàn)場進(jìn)度、施工質(zhì)量等，并．依賴于建設(shè)、監(jiān)理等單位，因此，即使等到工程竣工、驗(yàn)收合格，甚至工程結(jié)算全部辦理完成后，工程款也不能全部收回，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款常年維持在高位，且不斷攀升。

應(yīng)收賬款回收滯后且歷時周期長。由于工程項(xiàng)目施工具有周期長、點(diǎn)多面廣等特點(diǎn)，建筑施工企業(yè)清收應(yīng)收賬款具有一定的管理難度。即使簽訂合同時已具體說明結(jié)算是按工程形象進(jìn)度、按節(jié)點(diǎn)、按月結(jié)算，卻往往受制于工程建設(shè)單位的工程計(jì)劃、工程預(yù)算、工程結(jié)算等各種原因，造成應(yīng)收款項(xiàng)收回滯后，甚至在工程完工后工程款仍長期拖欠，按合同預(yù)留的質(zhì)量保證金則還要在竣工驗(yàn)收后1年、2年或5年等一定期限后才能收回。

應(yīng)收賬款回收責(zé)任不明確且考核不健全。建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的回收往往與項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人息息相關(guān)，但隨著施工項(xiàng)目的完工，項(xiàng)目部也隨之解散，或項(xiàng)目相關(guān)責(zé)任人調(diào)入新的項(xiàng)目部，應(yīng)收賬款的回收就處于無人負(fù)責(zé)的狀態(tài)，再安排他人負(fù)責(zé)清收，往往也只是形式上的催收，致使許多應(yīng)收賬款時間一長就變成誰都不清楚的死賬、呆賬、壞賬，根本無法追回，最終造成損失。同時，建筑施工企業(yè)大多缺少完善的應(yīng)收賬款考核制度，即使有也只是停留在形式上。

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識淡薄且制度缺失。建筑施工企業(yè)對工程款的回收重視程度遠(yuǎn)比不上對安全、質(zhì)量、進(jìn)度的重視，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識淡薄，對于應(yīng)收賬款沒有建立完善的、科學(xué)的、詳細(xì)的、可行的內(nèi)部控制制度，缺乏必要的規(guī)章制度指導(dǎo)，在控制管理應(yīng)收賬款上存在很大的盲目性和隨意性，導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險時常發(fā)生。

加強(qiáng)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的對策

建立健全建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，完善執(zhí)行滿足內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的制度流程。建筑施工企業(yè)應(yīng)建立健全符合企業(yè)自身發(fā)展需求的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)主要應(yīng)包含：應(yīng)收賬款的確認(rèn)、對賬、賬齡分析、催收、款項(xiàng)回收、壞賬計(jì)提、沖銷以及對應(yīng)收賬款清欠情況的考核等。還應(yīng)建立、完善和執(zhí)行滿足應(yīng)收賬款內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的政策、制度、流程、方法、工具、手段等。如：建立合理的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制目標(biāo)，建立催款工作例會制度，建立催款工作計(jì)劃制度，建立催收責(zé)任制、催收方法等。

建筑施工企業(yè)還應(yīng)積極落實(shí)應(yīng)收賬款內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)以及開展內(nèi)控自評價工作，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，如制度設(shè)計(jì)的缺失，或制度執(zhí)行的不到位等。對于執(zhí)行不到位的情況，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，完善相關(guān)職能，提高清收人員素質(zhì)，加強(qiáng)執(zhí)行力度，并通過檢查、考核等方式進(jìn)行監(jiān)督，確保將應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)；對于設(shè)計(jì)層面的缺陷，一般需要企業(yè)修改和補(bǔ)充相應(yīng)的制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。

樹立“現(xiàn)金為王”理念，明確應(yīng)收賬款內(nèi)部控制目標(biāo)。企業(yè)的現(xiàn)金流量是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的最重要基礎(chǔ)，建筑施工企業(yè)由于建筑產(chǎn)品的固定性帶來施工生產(chǎn)的流動性，需要分級核算，管理難度加大；施工生產(chǎn)周期長，．跨年施工頻繁，資金占有量大等行業(yè)特點(diǎn)，使企業(yè)“現(xiàn)金流” “資金鏈條”更為重要，企業(yè)必須牢固樹立“現(xiàn)金為王” “資本經(jīng)營”的理念，加強(qiáng)對工程價款結(jié)算的會計(jì)核算，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收，同時還應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)收備料款、預(yù)收工程款的核算與管理，明確應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制目標(biāo)。

應(yīng)收賬款的控制目標(biāo)至少應(yīng)包含一下幾點(diǎn)：確保應(yīng)收賬款財務(wù)核算依據(jù)符合企業(yè)會計(jì)制度及企業(yè)會計(jì)建造合同準(zhǔn)則；保證與建設(shè)方、監(jiān)理方對工程價款結(jié)算單的合理性；保證應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)確認(rèn)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性；加大催收力度，確保應(yīng)收賬款的及時回收，定期或適時對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，分類管理，對超過賬齡的賬款實(shí)行重點(diǎn)管理，最大程度防止或減少壞賬損失的發(fā)生。

確定企業(yè)應(yīng)收賬款的信用政策，加強(qiáng)建筑施工項(xiàng)目合同風(fēng)險控制。建筑施工企業(yè)在市場營銷過程中，務(wù)必對建設(shè)方的相關(guān)財務(wù)狀況、可能影響建設(shè)方付款能力的因素、付款的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、及時支付現(xiàn)款的能力、以往的信譽(yù)及可靠度等進(jìn)行實(shí)地調(diào)研。必要時還應(yīng)積極尋求建筑施工企業(yè)自身開戶銀行、會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)了解建設(shè)方的情況，如以往付款履約的情況、對方的資產(chǎn)負(fù)債率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動比率、速動比率等定量指標(biāo)和定性指標(biāo)作為信用風(fēng)險評級指標(biāo)，根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的重要性確定其相應(yīng)的風(fēng)險權(quán)數(shù)，建立建設(shè)方誠信檔案，進(jìn)行信用等級評定，并隨市場變化進(jìn)行動態(tài)管理。

開展應(yīng)收賬款預(yù)算管理，充分了解各建設(shè)方信用情況，結(jié)合企業(yè)自身的年度營銷策略，以及風(fēng)險偏好、風(fēng)險容忍度，在成本與收益相比較的基礎(chǔ)上，制定適合企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)愿意承擔(dān)的最大的付款風(fēng)險的金額；依據(jù)各建設(shè)方實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)值收入規(guī)模，制定相應(yīng)的信用政策，并對建設(shè)方實(shí)行動態(tài)評定的信用等級，及時修改信用政策：如遇不講信用、拖欠甚至拒付時及時采取相應(yīng)的收賬策略與措施。

加強(qiáng)建筑施工項(xiàng)目合同的風(fēng)險控制。如存在格式合同，應(yīng)使用標(biāo)準(zhǔn)范本，使用合同范本時，若需修改合同標(biāo)準(zhǔn)條款，需會商法律專業(yè)人員。如不能使用公司標(biāo)準(zhǔn)合同范本，需經(jīng)法律部門或相關(guān)專業(yè)人員審核后，方能簽署。還應(yīng)嚴(yán)格遵照規(guī)定的授權(quán)審批權(quán)限和程序執(zhí)行合同審批，重點(diǎn)審核簽約方的信用和履約能力、價格條款、工程價款支付、擔(dān)保要求等條款，確保合同的權(quán)利義務(wù)表述清晰，價格條款描述準(zhǔn)確，確保應(yīng)收賬款回收合理合法，有根有據(jù)。

做好應(yīng)收賬款內(nèi)部控制審計(jì)。建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，借鑒國際先進(jìn)項(xiàng)目管理模式，建立應(yīng)收賬款管理模板，對于每筆應(yīng)收賬款可作為一個項(xiàng)目進(jìn)行管理，實(shí)行項(xiàng)目計(jì)劃管理；確定項(xiàng)目任務(wù)說明書、工作分解結(jié)構(gòu)、責(zé)任分解矩陣、網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃工作表、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對計(jì)劃、過程檢查控制等，實(shí)行動態(tài)催收。

建立跨部門的項(xiàng)目管理模式，將應(yīng)收賬款回收過程中相應(yīng)的職能進(jìn)行分解，分配到各相關(guān)職能部門，并按應(yīng)收賬款性質(zhì)確定主責(zé)部門，并實(shí)行項(xiàng)目考核制度。

建筑施工企業(yè)管理層對于應(yīng)收賬款管理還應(yīng)組織實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，通過內(nèi)部控制審計(jì)，及時發(fā)現(xiàn)解決存在的問題，還可針對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制實(shí)行專項(xiàng)效能監(jiān)察，達(dá)到“管理的再管理”“監(jiān)督的再監(jiān)督”的目的。

建立健全應(yīng)收賬款回收組織機(jī)構(gòu)，注重應(yīng)收賬款日常管理的內(nèi)部控制。由于建筑施工企業(yè)需要以項(xiàng)目為主體進(jìn)行施工、分項(xiàng)目核算，所以企業(yè)及子分公司、項(xiàng)目部各層級都應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際情況，建立清欠工作目標(biāo)責(zé)任制，依照責(zé)任對象的不同分別采取不同的考核形式，并將考核結(jié)果與年度目標(biāo)考核掛鉤。始終堅(jiān)持項(xiàng)目經(jīng)理是工程款回收的第一責(zé)任人，并確定日?；厥肇?zé)任人和經(jīng)辦人，對應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)行誰主管、誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)，并且要負(fù)責(zé)到底，堅(jiān)持“專人負(fù)責(zé)”的原則。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款臺賬管理，對應(yīng)收賬款按已竣工已結(jié)算、已竣工未結(jié)算、在建項(xiàng)目進(jìn)行分類管理。應(yīng)收賬款臺賬應(yīng)該按每項(xiàng)合同進(jìn)行設(shè)立，具體包括以下內(nèi)容：合同編號、建設(shè)方企業(yè)性質(zhì)、項(xiàng)目立項(xiàng)情況、合同金額、開竣工時間、合同結(jié)算方式、合同付款條件、保修期限及保修金額、每月及累計(jì)對內(nèi)上報進(jìn)度金額、甲方審批的進(jìn)度額、甲方付款額、付款比例等內(nèi)容。建筑施工企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)于工程項(xiàng)目合同簽訂或應(yīng)收賬款發(fā)生時即建立臺賬，并在施工過程中及時編寫、完善詳細(xì)反映應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其賬齡等財務(wù)信息，按月分析應(yīng)收賬款管理情況，及時預(yù)警，堅(jiān)持“臺賬管理”原則。

建立回收過程溝通制度，確保處于受控狀態(tài)。在應(yīng)收賬款回收過程中，相關(guān)職能部門的信息要做到及時共享，過程中遇到的問題與困難做到及時提請相關(guān)責(zé)任部門和人員采取相應(yīng)措施，掃清回收過程中存在的企業(yè)障礙，比如施工質(zhì)量存在缺陷、交工資料不齊全等，必須要分析自身原因，及時整改；如過程中遇到建設(shè)方由于主觀原因不愿付款，或隨便找個理由予以推遲．付款，無理拒付時，應(yīng)及時溝通，溝通無效時可采用停工、延期交付、行使留置權(quán)等方式，減少應(yīng)收賬款損失，堅(jiān)持“過程溝通”原則。

建立應(yīng)收賬款催收獎懲機(jī)制，簽訂應(yīng)收賬款回收責(zé)任狀，對在催收賬款中做出貢獻(xiàn)的人員，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡、回收的難易程度及收回款額的多少給予適當(dāng)?shù)莫剟?。同時對因管理不善、責(zé)任心不強(qiáng)導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以回收、無法回收，給企業(yè)財產(chǎn)帶來損失的人員，應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部責(zé)任追究辦法，實(shí)行追責(zé)，堅(jiān)持“獎懲結(jié)合”原則。

采取靈活多樣的收賬方式方法，必要時善于運(yùn)用法律武器。不斷提高應(yīng)收賬款清收人員的回收意識，養(yǎng)成回收期限前事前提醒、預(yù)約，到期日專程登門催收的習(xí)慣，在回收過程要堅(jiān)定收款信念，理直氣壯。針對不同的應(yīng)收賬款項(xiàng)目，不同的欠款原因，區(qū)分是否超過信用期限，可采用不同的收款方法，‘如電話、電傳、催告函、律師函、上門交涉、訴諸法律等。對于賬齡較長的應(yīng)收賬款，也可考慮以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，修改其他債務(wù)條件等債務(wù)重組進(jìn)行清償。

對于長期無法收回的應(yīng)收賬款，或者建設(shè)方信用發(fā)生變故的應(yīng)收賬款，可以考慮創(chuàng)新應(yīng)收賬款管理方式，通過銀行實(shí)行應(yīng)收賬款保理，以減少壞賬損失，提高收款能力。但同時要考慮應(yīng)收賬款保理的額度，恰當(dāng)選擇無追索權(quán)保理、有追索權(quán)保理、折扣保理等保理方式，減少不必要的保理費(fèi)用。

對于不誠信的、惡意拖欠的建設(shè)方，注重原始資料、催收過程的證據(jù)材料的積累，包括工程施工合同、工程價款結(jié)算單、簽證單、業(yè)務(wù)聯(lián)系函件、傳真、郵寄憑證等，關(guān)注訴訟時效有效期，勇敢拿起法律武器，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)。

（作者系五礦二十三冶建設(shè)集團(tuán)第二工程有限公司副總經(jīng)理、總會計(jì)師）

應(yīng)收賬款獎懲辦法篇8

【關(guān)鍵詞】執(zhí)行力內(nèi)部控制風(fēng)險。

1995年，由于一個交易員的屢次違規(guī)操作，使巴林銀行倒閉，這是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制重要性和必要性的經(jīng)典案例，一直提醒著全球管理者。然而2004年中航油案，經(jīng)濟(jì)損失5.5億美元；2008年法國興業(yè)銀行案，經(jīng)濟(jì)損失71億美元，都是緣于交易員違規(guī)操作，導(dǎo)致巨額損失，使企業(yè)命懸一線。為何這些行業(yè)巨頭、上市公司，有完善的內(nèi)控風(fēng)險管理制度，但是風(fēng)險失控的悲劇一再上演？

歷史告訴我們，在制度訂立之外，制度的執(zhí)行力才是為公司安全保駕護(hù)航的有力武器。

1992年，美國COSO委員會在《內(nèi)部控制——整體框架》即COSO報告中提出，內(nèi)部控制整體框架主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素構(gòu)成，該委員會又于2004年底頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理——整體框架》（ERM），給予風(fēng)險管理明確的定義：

“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證”。這是迄今為止世界上最具權(quán)威的內(nèi)部控制框架。其后，我國財政部聯(lián)合其他四部委，在充分借鑒COSO整合框架對內(nèi)部控制闡釋的基礎(chǔ)上，于2008年5月頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會〔2008〕7號），2010年4月再次聯(lián)合推出《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（財會〔2010〕11號），新的內(nèi)部控制體系參考了COSO委員會頒布的內(nèi)部控制五要素框架結(jié)構(gòu)，并借鑒了《薩班斯法案》的相關(guān)內(nèi)容。在“指引”的指導(dǎo)下，現(xiàn)代企業(yè)必須建立內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制，本文就是從制度執(zhí)行力角度來闡述，如何提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制。

筆者在實(shí)務(wù)工作中發(fā)現(xiàn)，大型企業(yè)普遍都有先進(jìn)的管理理念和完善的企業(yè)制度，但在制度執(zhí)行過程中，卻會出現(xiàn)各種偏差，造成失控，這種重視制度的制定，輕視制度執(zhí)行力的現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)予以改變。如何保證各類制度得以完全實(shí)現(xiàn)，確保執(zhí)行力度，筆者認(rèn)為應(yīng)該從主觀和客觀兩個方面來加強(qiáng)。

一、從主觀方面加強(qiáng)制度執(zhí)行力。

制度的執(zhí)行者是人，人性的復(fù)雜性影響了人的行為，必須從思想意識入手，潛移默化，且持之以恒，主要包括以下三個方面。

1.提高全員的風(fēng)險意識。大多數(shù)企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險較為敏感，但對公司營運(yùn)過程中的風(fēng)險卻缺乏安全意識，大多數(shù)企業(yè)的員工還缺少這方面的知識。

某企業(yè)員工利用職務(wù)之便，打時間差，將客戶支付給公司的支票，轉(zhuǎn)賬至自己朋友開設(shè)的皮包公司賬戶，進(jìn)行賭博活動，最終欠下高額賭債，造成公司巨額經(jīng)濟(jì)損失。在其一步一步走向犯罪深淵的過程中，一些昔日的同事無意中也成為了他犯罪的“助手”。其手法無非是將客戶原想通過轉(zhuǎn)賬方式付款的款項(xiàng)，更改其賬戶號碼，導(dǎo)致銀行托收失敗，使得客戶不得不通過支票付款，他便利用客戶對其的信任，用已經(jīng)敲好收訖章的收款憑證換取用戶的支票；對于一些沒有書寫付款單位的支票，他自行在支票上背書，將錢轉(zhuǎn)入自己的賬戶。在這個案例中，該員工利用自己是公司骨干的優(yōu)勢，請職務(wù)較低的同事“幫忙”，而這些同事在為其開綠燈的過程中，并沒有意識到自己也參與到危害企業(yè)利益的活動中了，認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)交辦之事不受制度約束，對違規(guī)的風(fēng)險沒有絲毫意識，制度執(zhí)行力蕩然無存。

基層員工從事的是企業(yè)日常最根本的工作，根基沒有搭建好，高樓大廈難以建成，員工的風(fēng)險防范意識直接決定了企業(yè)的安危。就基層員工而言，其對制度的理解力決定了制度執(zhí)行力。企業(yè)在宣講規(guī)章制度時，不能簡單地照本宣科，更要將制度背后的風(fēng)險防范思想同時宣傳講解，這樣做不但能夠增強(qiáng)員工對制度的理解，更能引起員工遵守制度的自覺意愿。另外，企業(yè)還可以通過日常培訓(xùn)、講座、案例分析、知識問答等方式來灌輸風(fēng)險防范意識，以一個合格職業(yè)人的標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范自己的行為，提高員工的職業(yè)素養(yǎng)。

如果說員工的風(fēng)險意識決定企業(yè)的安危，那么管理層的風(fēng)險意識則關(guān)系到企業(yè)的存亡。企業(yè)在追求高速、高效發(fā)展時，容易忽略潛在危險；當(dāng)管理層只追求高額回報率，忽視制度的執(zhí)行力，對違規(guī)行為睜一眼閉一眼時，無疑是將公司推到了懸崖的邊緣。巴林銀行案例中，也正是由于交易員以往業(yè)績突出，在其進(jìn)行超額交易時，非但沒有引起公司的警覺，反而得到企業(yè)高層的默許，原本可以挽回的局面一直發(fā)展到不可收拾的地步。

作為企業(yè)的管理層，對經(jīng)營風(fēng)險的認(rèn)識必須與時俱進(jìn)，由于風(fēng)險可以帶來收益也可能導(dǎo)致?lián)p失。在風(fēng)險的承受力上，管理層要考慮企業(yè)的平穩(wěn)及可持續(xù)發(fā)展，不貿(mào)然前行，對風(fēng)險有足夠的把握。這樣，公司無論是在制度制定、制度執(zhí)行、制度監(jiān)管上，都會有強(qiáng)有力的理念支撐。同時，公司上下一心，對制度的理解也會更加深入，有助于執(zhí)行力度的提高。

2.明確獎懲，約束與激勵機(jī)制并存。建立良好的約束激勵機(jī)制，明確公司對制度嚴(yán)格遵守的態(tài)度，有利于執(zhí)行力的加強(qiáng)。大型企業(yè)往往人際關(guān)系復(fù)雜，應(yīng)當(dāng)按規(guī)辦事、走標(biāo)準(zhǔn)程序的事，由于礙于情面走了捷徑，認(rèn)為是“合理變通”；而檢查人員在日常檢查中發(fā)現(xiàn)了問題，也只是提出口頭警告，沒有明確的獎懲機(jī)制來考核違規(guī)人員。違規(guī)成本較低，使得一些人往往抱有僥幸心理。

要改變這種思維模式，必須用強(qiáng)有力的獎懲制度來糾正。

企業(yè)在設(shè)置激勵懲罰措施時，通常要考慮成本—效益問題，并且要保證獎懲的公正、公平，同時要便于操作、有據(jù)可依。設(shè)立“獎金池”是解決這一問題的好方法。

筆者在公司項(xiàng)目組調(diào)研活動中，參與了設(shè)立獎金池方案的可行性研究，獎金池方案旨在調(diào)節(jié)不同表現(xiàn)員工之間的獎金水平，鼓勵績效好、執(zhí)行力強(qiáng)的員工，鞭策績效差、執(zhí)行力弱的員工。

獎金池設(shè)置的基本思路為：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模，在部門或公司層面設(shè)立獎金池，由人力資源部門和財務(wù)部門對獎金池使用及規(guī)范進(jìn)行監(jiān)管，營運(yùn)部門事先草擬獎懲的考核標(biāo)準(zhǔn)并公之于眾，同時對日常檢查中發(fā)現(xiàn)的不符合規(guī)范的行為進(jìn)行考核，對責(zé)任人扣發(fā)的獎金存入獎金池中，獎金池中的獎金用來獎勵發(fā)現(xiàn)問題、舉報問題、業(yè)績突出的員工?？梢砸园肽甓?、年度獎或者明星職員獎的形式頒獎，獎金池每年清空，全部金額必須用在基層員工激勵上，利用這種獎懲分明的考核制度，樹立公正、正直的工作氛圍。在獎金池方案的運(yùn)行測試中，86.5%的員工表示對規(guī)章制度的關(guān)注度更高了，工作主動性和積極性都有所提高。并且統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，將運(yùn)用獎金池方案的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和未使用的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)相比，前者工作差錯更少，績效更高，進(jìn)而使得制度的執(zhí)行力得以提升。獎金池的設(shè)立只是提高執(zhí)行力的手段和方法之一，企業(yè)也可以根據(jù)自身的特點(diǎn)和情況，建立自己的獎懲機(jī)制。

3.建立企業(yè)文化，形成良好氛圍。企業(yè)文化的建設(shè)是形成一種大環(huán)境，將企業(yè)的價值觀傳遞給每一位員工，讓員工認(rèn)同企業(yè)的價值觀，進(jìn)而影響員工思想觀念及思維方式，最終規(guī)范其在企業(yè)中的行為，主動執(zhí)行制度，改變其被動接受制度的心理狀態(tài)。企業(yè)文化的樹立通常是自上而下的，管理層應(yīng)當(dāng)利用各類場合及時間強(qiáng)化、傳承企業(yè)精神和企業(yè)文化，同時，管理層也應(yīng)當(dāng)以身作則，以自身的行動來實(shí)踐這種理念，樹立誠實(shí)守信、積極向上、愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法、開拓創(chuàng)新的企業(yè)文化，只有管理者不斷地言傳身教、潤物細(xì)無聲，員工才能受到潛移默化的影響，繼而以主動的心態(tài)來執(zhí)行制度規(guī)范。

企業(yè)文化的建設(shè)要避免生硬和教條，除了以公司理念、企業(yè)精神等文字形式宣傳外，還可以通過各類豐富的集體活動來推廣，例如拓展訓(xùn)練、體育比賽、知識競賽、收聽講座等形式多樣的團(tuán)隊(duì)活動，都是培養(yǎng)員工綜合素養(yǎng)的好方法，員工在輕松的活動氛圍中實(shí)踐企業(yè)精神，并將這種思維方式固化在心中，在日后的工作中，更能自主、自愿地發(fā)揚(yáng)公司精神，自覺遵守公司的規(guī)章制度，從而提高制度的執(zhí)行力。

二、在客觀方面強(qiáng)化制度執(zhí)行力。

要通過一定的外部力量來監(jiān)督執(zhí)行情況，避免制度成為“紙上規(guī)章”，流于形式。這可以從以下三方面入手。

1.定期與不定期檢查相結(jié)合。少了監(jiān)管的制度就猶如失去了翅膀的雄鷹，只有監(jiān)管到位，才能保證制度得以執(zhí)行，有效地維護(hù)企業(yè)的利益和權(quán)益。

某企業(yè)基層員工，盜用他人工作賬號，擅自越權(quán)審批，將客戶遺忘的重復(fù)付款以現(xiàn)金的方式取出，后被他人發(fā)現(xiàn)，終止了犯罪行為，但對企業(yè)的信譽(yù)及資金安全造成了巨大的傷害。在這個案例中，根據(jù)企業(yè)制度的規(guī)定，退款有規(guī)范的流程，且依據(jù)金額的大小不等，由不同權(quán)限的管理人員進(jìn)行審批，方能退款，但該員工熟知企業(yè)的規(guī)定，并通過一定手段，盜用他人的系統(tǒng)賬號進(jìn)行審批，一個人、一條龍完成了退款流程，可見再完善的制度缺少了監(jiān)督檢查，其執(zhí)行力就得不到保證。

公司在制定制度的同時，應(yīng)當(dāng)同時考慮其未來的執(zhí)行情況，將日后的檢查安排一并寫入制度中，明確將在年度或者半年度，以何種形式進(jìn)行檢查，監(jiān)督制度的執(zhí)行情況，并將檢查情況形成書面報告，交于主管領(lǐng)導(dǎo)。

這樣，定期檢查成為制度的一部分，主管領(lǐng)導(dǎo)也能對制度的執(zhí)行情況有直接的了解，有利于其指導(dǎo)或改進(jìn)今后的工作，將危機(jī)消滅在萌芽中。

如果定期檢查適用于本部門的自行檢查，那么不定期檢查則更側(cè)重于公司對部門的檢查。在監(jiān)管方法中，飛行檢查一直以其公正、快速、高效而聞名，對公司營運(yùn)風(fēng)險的監(jiān)管同樣可以引入飛行檢查的方法。由于參加檢查的人員都是在當(dāng)天召集，檢查的內(nèi)容及方法也是當(dāng)日揭曉，且多為跨部門檢查，其準(zhǔn)確性較好，能直觀地反映問題。飛行檢查的關(guān)鍵在于，檢查前，需要“懂行的”專家對檢查的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行事先的制定，形成明了、有效的書面講解及表格，參與檢查的人員能夠一目了然，簡便操作。檢查結(jié)果以表格的形式，交于組織飛行檢查的公司領(lǐng)導(dǎo)，由發(fā)起檢查者進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總與分析，提供給公司管理層，直觀地反映基層員工對制度的執(zhí)行情況。

在組織飛行檢查活動前必須做好如下準(zhǔn)備：（1）參與人員：跨部門或者不同工種交叉檢查，有利于加強(qiáng)回饋信息的真實(shí)性；（2）檢查內(nèi)容：由于檢查多為突擊檢查，且檢查人員往往為非專業(yè)人士，檢查資料必須簡單明了，便于理解，情況回饋運(yùn)用填寫表格、“是”與“否”的問答形式；（3）行動時間：檢查過程時間不超過半個工作日，檢查結(jié)果直接回饋到活動組織者手中，避免流轉(zhuǎn)時間長而造成的誤差。

筆者在參與公司飛行檢查的實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，檢查可以反映一線工作的真實(shí)執(zhí)行情況，對于企業(yè)高層了解基層工作有很好的指導(dǎo)作用，檢查可以由任何一個部門或企業(yè)的管理者發(fā)起，時間機(jī)動、方式靈活，并且能夠較準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題。在幾次飛行檢查中，被檢查部門對發(fā)現(xiàn)的問題立即作出了整改，并對疏忽大意的心態(tài)進(jìn)行糾正，防微杜漸的效果明顯。

2.系統(tǒng)檢查與現(xiàn)場檢查相結(jié)合?，F(xiàn)代信息技術(shù)使得企業(yè)營運(yùn)效率大大提高，利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，對有關(guān)信息進(jìn)行篩選和梳理，管理人員可以更有針對性地檢查關(guān)鍵信息。一般營銷管理系統(tǒng)中，設(shè)有“自定義查詢”

模塊，管理者可以根據(jù)需要，提出需求，由信息維護(hù)人員編寫查詢程序，管理者便可以在此模塊中篩選所需的信息，便于日常檢查和抽查。

對于某些熟悉電腦后臺運(yùn)行原理，偽造數(shù)據(jù)的違規(guī)操作人員，利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)是堵漏補(bǔ)疏的基本手段。如上述違規(guī)退款案例中，企業(yè)的管理人員定期通過系統(tǒng)篩選退款信息，對個人權(quán)限內(nèi)的審批項(xiàng)目進(jìn)行檢查，也許會更早發(fā)現(xiàn)自己賬號被盜用的情況，同時也會對“別有用心”的人形成一種威懾力，減少類似權(quán)限被盜用而造成的經(jīng)濟(jì)損失事件。

系統(tǒng)檢查適用于企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置扁平，監(jiān)管者與被監(jiān)管者屬于直接管理的關(guān)系，然而現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展至今，跨國公司、連鎖企業(yè)成為趨勢。上文中提到的巴林銀行，巨額虧損事件發(fā)生在地處新加坡的海外部門；員工越權(quán)退款的案例也發(fā)生在離總部較遠(yuǎn)的營業(yè)所，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)容易因地處偏遠(yuǎn)而缺乏監(jiān)控?？偛繉呥h(yuǎn)分支機(jī)構(gòu)的管理多依賴于分支機(jī)構(gòu)自身，一旦分支機(jī)構(gòu)管理者出現(xiàn)疏忽或者舞弊，或者違規(guī)人員精通計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，躲避系統(tǒng)的監(jiān)控，利用虛假信息來達(dá)到個人目的，總部很難發(fā)現(xiàn)其中的問題，因此現(xiàn)場檢查就顯得尤為必要。

總部可以用定期檢查或者飛行檢查的方式，分派專門的檢查人員前往各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)或分支機(jī)構(gòu)，進(jìn)行實(shí)地檢查，收集第一手?jǐn)?shù)據(jù)，對制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評估，減少由于中間環(huán)節(jié)多、地理位置偏遠(yuǎn)而造成的監(jiān)管不力、違規(guī)行為滋生的現(xiàn)象，對某些規(guī)避計(jì)算機(jī)系統(tǒng)監(jiān)管，信息作假的情況，也可以通過實(shí)物檢查，做到賬實(shí)相符。

3.利用現(xiàn)代信息技術(shù)，對疑似違章行為進(jìn)行預(yù)警。

在信息化變革的今天，我們也可以充分利用信息技術(shù)，在經(jīng)營管理過程中加入電腦監(jiān)控，對疑似違規(guī)行為進(jìn)行報告，構(gòu)建風(fēng)險管理系統(tǒng)，提高監(jiān)管力度，及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)警問題，從而提高制度執(zhí)行力，減少損失。

首先，計(jì)算機(jī)預(yù)警系統(tǒng)可以對違規(guī)的行為提出警告。

操作人未執(zhí)行規(guī)章制度時，系統(tǒng)發(fā)出警告，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)來設(shè)置計(jì)算機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，例如，證券企業(yè)可以對賬戶投資資金額度進(jìn)行設(shè)置，避免交易員越權(quán)操作；營業(yè)機(jī)構(gòu)要求營業(yè)人員每天規(guī)定時間解款，系統(tǒng)會提示當(dāng)天沒有按時解款的營業(yè)人員名單等。

其次，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可對已有的業(yè)務(wù)信息進(jìn)行概率及非概率分析，對潛在的風(fēng)險進(jìn)行評估，消除企業(yè)運(yùn)營的不確定性，降低發(fā)生風(fēng)險的可能。這需要管理層具有科學(xué)的管理理念，引進(jìn)先進(jìn)的學(xué)術(shù)成果，并結(jié)合計(jì)算機(jī)技術(shù)，將信息化帶來的便利運(yùn)用到公司的營運(yùn)工作上。

通過預(yù)警目標(biāo)、預(yù)警對象、預(yù)警機(jī)制以及分析、運(yùn)作機(jī)制的建立，計(jì)算機(jī)預(yù)警系統(tǒng)不僅會提示有關(guān)部門可能發(fā)生的風(fēng)險，亦可以作為企業(yè)日常檢查、抽查內(nèi)容的依據(jù)。

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