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企業(yè)內(nèi)部控制論文范文10篇

時(shí)間：2024-08-15 14:06:26 79

企業(yè)內(nèi)部控制論文

企業(yè)內(nèi)部控制論文范文第1篇

（一）被調(diào)查對(duì)象基本情況。本次調(diào)查的對(duì)象是審計(jì)以上十家上市公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，共發(fā)放調(diào)查問卷70份，收到有效問卷53份，其中79%是經(jīng)理級(jí)以上人員，21%熟悉內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)。從工作經(jīng)驗(yàn)上，63%具有5年以上工作經(jīng)驗(yàn)，21%具有3-5年工作經(jīng)驗(yàn)，其余的具有1-3年工作經(jīng)驗(yàn)。這表明大多數(shù)被調(diào)查對(duì)象是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)骨干。

（二）對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的調(diào)查情況。

1.對(duì)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見類型的調(diào)查。通過匯總，發(fā)現(xiàn)53名注冊(cè)會(huì)計(jì)師中76%表示出具過內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，且出具的均為無保留意見，其余的24%表示沒有出具過內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

2.對(duì)審計(jì)方式的調(diào)查。整合審計(jì)方式是將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合，這是實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)建議采用的方法。在調(diào)查中，58%的被調(diào)查注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以采用整合審計(jì)，并分別出具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，但是實(shí)務(wù)工作中會(huì)遇到一些困難和問題。42%的被調(diào)查者認(rèn)為應(yīng)單獨(dú)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，且單獨(dú)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

3.對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的利用調(diào)查。調(diào)查后通過統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，28%的被調(diào)查者認(rèn)為董事會(huì)或相關(guān)機(jī)構(gòu)能夠按照規(guī)定對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，且可以有效利用；30%的注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作不能全盤否定，但是有部分工作不切合實(shí)際情況，可以選擇性利用；剩余的被調(diào)查者認(rèn)為企業(yè)該項(xiàng)工作流于形式，整體看來無效，沒有利用價(jià)值。

4.對(duì)審計(jì)程序使用的調(diào)查。針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)，一般使用詢問、觀察、檢查、穿行測(cè)試和重新執(zhí)行五大程序。在實(shí)務(wù)工作中，不一定每個(gè)項(xiàng)目都要用到以上所有的程序，具體用哪個(gè)程序要根據(jù)項(xiàng)目情況來確定。通過調(diào)查，被調(diào)查者認(rèn)為以上程序用到的可能性平均分別為81%、89%、74%、86%、85%，所以，如果排序的話，用到的可能性從大到小順序分別為觀察、穿行測(cè)試、重新執(zhí)行、詢問、檢查。

5.對(duì)內(nèi)部控制重大缺陷判斷的調(diào)查。按照影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度通常將內(nèi)部控制缺陷分成四個(gè)種類，其中《審計(jì)指引》對(duì)內(nèi)部控制最嚴(yán)重的重大缺陷的認(rèn)定指出了四種跡象，統(tǒng)計(jì)調(diào)查問卷可以看出，73%的被調(diào)查者認(rèn)為這些現(xiàn)象在工作中能體現(xiàn)出內(nèi)部控制具有重大缺陷；27%的人不太同意，認(rèn)為重大缺陷不僅僅包括這些，比如相關(guān)監(jiān)管部門對(duì)上市公司做出了處罰決定、媒體曝光等，也可能被判斷為該上市公司內(nèi)部控制屬于重大缺陷的范疇。

二、山西省上市煤炭企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題分析

根據(jù)以上對(duì)山西省上市煤炭企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的分析及調(diào)查問卷了解到的信息，本文總結(jié)出以下幾點(diǎn)問題：

（一）企業(yè)管理層、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度欠缺。目前，內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引所要求的上市煤炭企業(yè)對(duì)此項(xiàng)工作引起了一定的重視，近幾年能夠按照要求聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，但是從主觀上與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比還存在一定的差距。對(duì)于中小型煤炭企業(yè)，由于政策沒有強(qiáng)制要求，于是抱著事不關(guān)己的態(tài)度。

（二）需要正確處理是否運(yùn)用整合審計(jì)。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可采用整合審計(jì)，這種方式是將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合，如果煤炭企業(yè)聘請(qǐng)了同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，就適合采用這種方式，但是在出具意見時(shí)，二者是否具有矛盾？財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見類型是否必須相同？有的學(xué)者認(rèn)為，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，則財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告可能是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，也可能是非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，這是廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師及學(xué)者認(rèn)可的觀點(diǎn)。但也有部分學(xué)者持反對(duì)觀點(diǎn)。實(shí)務(wù)中如何處理好兩種審計(jì)方式在實(shí)施程序、證據(jù)提供、意見出具等方面的關(guān)系，缺乏理論的指引，在實(shí)務(wù)中也需要更多的摸索。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)人才的培養(yǎng)欠缺。由于近幾年國家才開始對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)有強(qiáng)制性要求，所以審計(jì)煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還沒有來得及設(shè)置專門實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的部門，更沒有根據(jù)自已的實(shí)際情況制定相關(guān)的審計(jì)模板、標(biāo)準(zhǔn)和程序，沒有培養(yǎng)或配備專門的內(nèi)控審計(jì)人才，這就造成了以前執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的人員用一些慣常的做法實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制的了解、測(cè)試方面的工作會(huì)欠缺一些。

（四）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作利用程度不高。根據(jù)了解到的情況，許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)煤炭企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作不太看好，認(rèn)為流于形式，有不符合實(shí)際的情況，所以，雖然內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和內(nèi)部控制審計(jì)在工作對(duì)象上具有一致性，但是由于前者的工作效果受到懷疑，所以利用程度不高。

（五）內(nèi)部控制審計(jì)缺陷難以認(rèn)定。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)是否屬于重大缺陷難以認(rèn)定，套用規(guī)定中的依據(jù)不是很明確，根據(jù)煤炭企業(yè)自身確定的缺陷認(rèn)定則不一定客觀，所以導(dǎo)致出具的報(bào)告意見類型不一定正確。

三、內(nèi)部控制審計(jì)今后的發(fā)展方向

（一）企業(yè)管理層加強(qiáng)重視。要想建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，僅靠審計(jì)工作是不夠的，企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變觀念，把設(shè)計(jì)和實(shí)施有效的內(nèi)部控制當(dāng)作是自己的責(zé)任，不能轉(zhuǎn)嫁至?xí)?jì)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能作為事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)，找出內(nèi)部控制中存在的問題，所以，作為企業(yè)管理層，要重視內(nèi)部控制的建設(shè)。

（二）完善內(nèi)部控制審計(jì)理論，加強(qiáng)實(shí)務(wù)工作應(yīng)用。作為出臺(tái)相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范及要求的政府部門，比較重視內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施狀況，并不斷完善內(nèi)部控制審計(jì)理論，尤其是針對(duì)整合審計(jì)程序?qū)嵤?bào)告意見類型等工作的實(shí)施問題，在此基礎(chǔ)上推動(dòng)實(shí)務(wù)工作更加規(guī)范，更加有據(jù)可依。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)管理。首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重視內(nèi)部控制審計(jì)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流工作，提高從業(yè)人員素質(zhì)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能了解別的國家成功的經(jīng)驗(yàn)，商討我國現(xiàn)實(shí)的環(huán)境中應(yīng)如何開展該項(xiàng)審計(jì)工作，尤其是針對(duì)煤炭企業(yè)這樣具有行業(yè)特征的企業(yè)如何開展，從而提高實(shí)務(wù)操作能力。其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)密切關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施情況，適時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿填制要求、證據(jù)獲取等進(jìn)行調(diào)整，完善審計(jì)過程，進(jìn)而出具更有說服力的報(bào)告。

總之，內(nèi)部控制審計(jì)工作任重而道遠(yuǎn)，尤其是針對(duì)行業(yè)特點(diǎn)明顯的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要把握特殊行業(yè)內(nèi)部控制可能出問題的方向，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)理論及實(shí)務(wù)的發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制論文范文第2篇

（一）中小廣告企業(yè)財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范

首先，在廣告費(fèi)用的收取上，國際大型的廣告公司通行的是15%左右的傭金費(fèi)制度，但中小廣告企業(yè)很多時(shí)候都是通過與廣告主協(xié)商來確定廣告費(fèi)用，中小廣告企業(yè)由于媒介購買能力較弱，在同媒介進(jìn)行談判的時(shí)候處于劣勢(shì)地位，媒介投放費(fèi)用在整個(gè)成本中占據(jù)的比例很高，很多時(shí)候中小廣告企業(yè)并不能對(duì)成本進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，導(dǎo)致廣告費(fèi)過低甚至出現(xiàn)“入不敷出”的現(xiàn)象。其次，很多中小廣告企業(yè)一般集設(shè)計(jì)、制作、投放為一體，所以很多企業(yè)都擁有大型噴繪廣告噴繪機(jī)等設(shè)備，而且很多承接戶外廣告業(yè)務(wù)的企業(yè)都擁有戶外廣告牌、燈箱等戶外媒介固定資產(chǎn)，但對(duì)于這些資產(chǎn)的監(jiān)管和維護(hù)，目前很多中小廣告企業(yè)尚無一套完整的制度。

（二）中小廣告企業(yè)績效評(píng)價(jià)存在問題

首先，很多中小廣告企業(yè)績效考核沒有一個(gè)固定的周期，而且很多中小廣告企業(yè)的績效考核還停留在考勤這一低層次上，考核的標(biāo)準(zhǔn)缺乏針對(duì)性。其次，有些時(shí)候企業(yè)需要對(duì)廣告主的實(shí)際情況進(jìn)行實(shí)地考察，例如很多時(shí)候廣告企業(yè)需要對(duì)所宣傳的產(chǎn)品進(jìn)行實(shí)地測(cè)量和取景，對(duì)于外出人員的管理很多中小廣告企業(yè)顯得“無計(jì)可施”，對(duì)于考察周期、考察效果的評(píng)價(jià)只能依靠考察人員自律。再次，中小廣告企業(yè)過度重視短期利益，很多廣告企業(yè)將銷售額作為廣告銷售人員的唯一考核標(biāo)準(zhǔn)，并以此作為獎(jiǎng)懲依據(jù)，而忽視了更深層次的內(nèi)容。

二、中小廣告企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）中小廣告企業(yè)應(yīng)該夯實(shí)內(nèi)部控制基礎(chǔ)

首先，目前我國中小廣告企業(yè)基本是在國外大型跨國廣告公司與國內(nèi)4A等大型廣告企業(yè)的夾縫中生存，面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，中小廣告企業(yè)更應(yīng)該樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度。其次，雖然中小廣告企業(yè)員工數(shù)量有限，但是也應(yīng)該根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特色與發(fā)展?fàn)顩r劃清崗位職責(zé)，業(yè)務(wù)承接、客戶管理、廣告制作、媒介投放、效果評(píng)估等重要崗位或環(huán)節(jié)要安排專人負(fù)責(zé)。同時(shí)，中小廣告企業(yè)應(yīng)該將“垂直式”治理結(jié)構(gòu)與“扁平式”管理模式相結(jié)合，在保證內(nèi)部信息溝通渠道暢通的同時(shí)，盡可能的實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息的橫向傳播。再次，人才特別是主創(chuàng)人員的缺失是目前大多數(shù)中小廣告企業(yè)面臨的難題之一，企業(yè)應(yīng)該具體自身情況適當(dāng)提高薪資水平以吸引高水平人才的加盟。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該與廣告主建立良好的關(guān)系，完善客戶管理制度，降低對(duì)于客戶主管的依賴程度，避免因?yàn)橹匾獚徫蝗藛T的變動(dòng)帶來的客戶流失損失。南京壹佰加廣告有限公司是一家主營品牌推廣、媒介和活動(dòng)策劃等業(yè)務(wù)的廣告公司，雖然公司規(guī)模不大，但是企業(yè)根據(jù)不同部門職能，建立了科學(xué)的崗位分工制度，并開出豐厚的待遇吸引有經(jīng)驗(yàn)的廣告人才，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的基礎(chǔ)，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)與多個(gè)知名品牌建立了合作關(guān)系，并受到廣泛好評(píng)。

（二）中小廣告企業(yè)應(yīng)該完善財(cái)務(wù)管理制度

廣告行業(yè)與其他行業(yè)不同，一般來說廣告需要經(jīng)過兩次交易才能夠?qū)崿F(xiàn)即廣告主與廣告公司進(jìn)行委托與廣告公司與廣告媒體溝通洽談這兩次交易，中小廣告企業(yè)在這兩次交易中應(yīng)該正確把握運(yùn)營成本，提高固定資產(chǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理。首先，在廣告費(fèi)用的收取上，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行細(xì)致的市場(chǎng)調(diào)研，同時(shí)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)成本有一個(gè)整體的把握，綜合考慮當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平后計(jì)算出合理的廣告費(fèi)用。同時(shí)，中小廣告企業(yè)還可以采用“效益分配制”辦法，通過與廣告主進(jìn)行協(xié)商，將企業(yè)廣告權(quán)利與責(zé)任相聯(lián)系，廣告企業(yè)從廣告主產(chǎn)生的實(shí)際銷售額中抽取一定的利潤作為廣告費(fèi)。在媒介費(fèi)用管理上，中小廣告企業(yè)應(yīng)該與廣告媒體建立良好的關(guān)系，及時(shí)關(guān)注媒介廣告版面或時(shí)段的費(fèi)用變化動(dòng)態(tài)，建立廣告投放風(fēng)險(xiǎn)防控體系。其次，中小廣告企業(yè)應(yīng)該建立固定資產(chǎn)管理制度，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢測(cè)和評(píng)估，及時(shí)了解固定資產(chǎn)的損耗程度，制定科學(xué)合理的維護(hù)預(yù)算。此外，還有一點(diǎn)不能忽視，有些時(shí)候企業(yè)廣告主會(huì)將自己的一部分產(chǎn)品交與廣告公司用于企業(yè)或產(chǎn)品宣傳活動(dòng)，對(duì)于這一部分資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行詳細(xì)的記錄，防止某些人利用管理漏洞侵占企業(yè)資產(chǎn)。

（三）中小廣告企業(yè)應(yīng)該完善績效考核體系

廣告客戶的開發(fā)與維系關(guān)乎企業(yè)的長久發(fā)展，因此對(duì)于銷售人員的考核應(yīng)該兼顧廣告銷售額與廣告客戶的數(shù)量與質(zhì)量。而對(duì)于廣告制作人員的考核，應(yīng)該考慮到廣告?zhèn)鞑バЧ奶匦裕袝r(shí)廣告投放后需要經(jīng)過一段時(shí)間后才能發(fā)揮其效果，中小廣告企業(yè)不能因?yàn)閺V告在短時(shí)間內(nèi)沒有取得預(yù)期的效果就將責(zé)任歸咎為創(chuàng)作人員，而應(yīng)該充分考慮到廣告?zhèn)鞑バЧ臅r(shí)間性和累積性對(duì)廣告制作人員進(jìn)行科學(xué)績效考核。另外，中小廣告企業(yè)應(yīng)該注意及時(shí)將績效考評(píng)結(jié)果反饋給被考評(píng)人員，使被考評(píng)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決工作中的問題。

綜上所述，中小廣告企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)漫長的過程，需要從各個(gè)方面進(jìn)行努力。其中，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平以及完善績效評(píng)價(jià)體系對(duì)于中小廣告企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制具有重要價(jià)值。中小廣告企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制不僅可以提高企業(yè)運(yùn)營效益，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，而且對(duì)于優(yōu)化我國經(jīng)濟(jì)構(gòu)成，提高我國經(jīng)濟(jì)整體實(shí)力具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

企業(yè)內(nèi)部控制論文范文第3篇

（1）管理人員對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視。從目前鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題而言，內(nèi)部控制的環(huán)境不夠理想可以說是影響鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制方面執(zhí)行力不夠的關(guān)鍵因素。之所以出現(xiàn)這方面的問題，主要的原因就是鐵路企業(yè)管理人員對(duì)于內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，沒有將內(nèi)部控制作為鐵路企業(yè)管理過程當(dāng)中最為重要的內(nèi)容之一，這就導(dǎo)致鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)方面不夠理想。所以要解決內(nèi)部控制環(huán)境方面的問題，就需要鐵路企業(yè)的管理人員轉(zhuǎn)變對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。

（2）法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善。目前我國的鐵路企業(yè)在構(gòu)建組織框架的過程當(dāng)中，法人治理結(jié)構(gòu)還存在一定問題，這就給內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來了不少障礙，制約內(nèi)部控制執(zhí)行的效果，嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制制度貫徹落實(shí)[2]。對(duì)鐵路企業(yè)來說，法人治理結(jié)構(gòu)可以說是較為合理的企業(yè)治理方式，并且可以給內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來直接的影響，企業(yè)制度方面的缺陷導(dǎo)致鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行不力。

（3）信息溝通系統(tǒng)不夠暢通。在鐵路企業(yè)經(jīng)營管理的過程當(dāng)中，信息的溝通不暢，從而嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制執(zhí)行的具體效果，這一問題出現(xiàn)最為主要的因素是鐵路企業(yè)的內(nèi)部管理方式以及管理結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)合理。從目前我國鐵路企業(yè)的信息溝通系統(tǒng)日常運(yùn)作而言，只有通過不斷完善信息溝通系統(tǒng)才可以真正解決內(nèi)部控制的執(zhí)行問題，為內(nèi)部控制措施的具體落實(shí)提供支持。

（4）獎(jiǎng)懲考核制度不夠健全。因?yàn)槟壳拔覈F路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作人員同企業(yè)管理人員之間存在隸屬關(guān)系，這就導(dǎo)致針對(duì)鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員方面的獎(jiǎng)懲考核制度不夠健全，無法調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作人員積極性，從而制約內(nèi)部控制措施的落實(shí)，使得內(nèi)部控制的制度在執(zhí)行過程中效果大打折扣。

2鐵路企業(yè)提升內(nèi)部控制執(zhí)行力的措施

（1）加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理可以完善鐵路企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)分析，對(duì)于鐵路企業(yè)發(fā)展有推動(dòng)作用。因此在對(duì)鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)加以控制的過程當(dāng)中，需要嚴(yán)格根據(jù)會(huì)計(jì)法以及政府出臺(tái)的會(huì)計(jì)制度等加以實(shí)施，從而根據(jù)鐵路企業(yè)的具體情況制定出完善的并且適合鐵路企業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)控制制度。對(duì)于常見的會(huì)計(jì)要素，例如會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)憑證以及會(huì)計(jì)報(bào)告等，鐵路企業(yè)需要明確詳細(xì)處理程序，從而保證會(huì)計(jì)信息的有效性以及真實(shí)性。此外在籌資成本估算和籌資償還計(jì)劃具體執(zhí)行的過程當(dāng)中，也要做好事先的評(píng)估、事中的監(jiān)督以及事后的考核等工作，從而最大程度上完善鐵路企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

（2）落實(shí)全面預(yù)算控制對(duì)于鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行而言，全面預(yù)算有著不可或缺的重要地位。對(duì)預(yù)算實(shí)行全面控制對(duì)于鐵路企業(yè)更好發(fā)展還有強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制等都有著重要的意義，并且預(yù)算控制本身也是鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)有機(jī)的組成部分。鐵路企業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算過程當(dāng)中，需要改變傳統(tǒng)預(yù)算控制的方法，使用科學(xué)方法對(duì)鐵路企業(yè)預(yù)算進(jìn)行全面管理，實(shí)現(xiàn)合理規(guī)劃鐵路企業(yè)資金流動(dòng)的效果。在具體執(zhí)行的過程當(dāng)中，鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)抓好下列環(huán)節(jié)與步驟。首先要建立系統(tǒng)完整的預(yù)算體系，從而進(jìn)行詳細(xì)預(yù)算編制還有審定共走。其次是預(yù)算執(zhí)行需要通過嚴(yán)格授權(quán)制度而展開。最后是預(yù)算實(shí)施的過程當(dāng)中，鐵路企業(yè)需要予以嚴(yán)密監(jiān)督，通過這些方面的工作，才能從制度上保證鐵路企業(yè)能夠落實(shí)全面預(yù)算控制，從而提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

（3）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范控制在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景下，鐵路企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中往往會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，在這樣情況下，鐵路企業(yè)需要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并且不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，保證鐵路企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過程當(dāng)中占據(jù)主動(dòng)地位，實(shí)現(xiàn)快速持續(xù)的發(fā)展。鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)而構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)，并且借助于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等來制定執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)防范的各種措施，對(duì)于鐵路企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)加以有效預(yù)防和控制。在風(fēng)險(xiǎn)防范的過程當(dāng)中需要重點(diǎn)把握以下方面，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和有效預(yù)防以及投資風(fēng)險(xiǎn)全面認(rèn)識(shí)。鐵路企業(yè)在這些領(lǐng)域做好風(fēng)險(xiǎn)掌控才可以更好控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展掃清障礙。

（4）完善內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)控制可以說是鐵路企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制當(dāng)中的特殊形式。內(nèi)部審計(jì)控制事關(guān)鐵路企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是否合理合法，鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制工作是否全面具體。從一定程度而言，內(nèi)部審計(jì)控制是對(duì)鐵路企業(yè)其他的內(nèi)部控制措施執(zhí)行效果的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，或者可以說是實(shí)行再控制的過程，對(duì)強(qiáng)化鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力有積極影響。因此在進(jìn)行內(nèi)部控制過程當(dāng)中，鐵路企業(yè)要從不同的方面入手來完善內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)的概括性、全面性以及合理性。

3結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)控制的重要措施，內(nèi)部控制的執(zhí)行力越高，那么鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越小。在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，同時(shí)提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力，從而不斷強(qiáng)化鐵路企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，最終實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制論文范文第4篇

（一）民營企業(yè)缺乏現(xiàn)代化公司治理機(jī)構(gòu)

民營企業(yè)治理機(jī)構(gòu)的特征之一就是“家族治理”，這就導(dǎo)致管理權(quán)高度集中，產(chǎn)權(quán)高度封閉，最終導(dǎo)致經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)綁定在一起。這樣的現(xiàn)象違背了現(xiàn)代化公司的特征：經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離[2]。如果脫離了完善的現(xiàn)代化公司治理結(jié)構(gòu)，無論是企業(yè)內(nèi)部控制，還是風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，相應(yīng)地難以得到有效地落實(shí)。

（二）在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，民營企業(yè)缺乏應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力

民營企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，面臨著越來越大的國內(nèi)和國際競(jìng)爭(zhēng)的壓力。較多民營企業(yè)中的管理層在控制風(fēng)險(xiǎn)方面，比較缺乏現(xiàn)代化的經(jīng)營理念以及現(xiàn)代化的視野。雖然企業(yè)通過參與金融市場(chǎng)的途徑能夠有效的避免因?yàn)樵牧蟽r(jià)格以及匯率波動(dòng)而產(chǎn)生市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，但是，參與金融市場(chǎng)的同時(shí)，相應(yīng)而來的就有金融風(fēng)險(xiǎn)的壓力，而多數(shù)的民營企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面的能力較弱。

（三）在民營企業(yè)中沒有較為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

很多企業(yè)因?yàn)檫€沒有建立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，所以對(duì)于可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)難以進(jìn)行有效的應(yīng)對(duì)，其表現(xiàn)為大部分的企業(yè)尤其是民營企業(yè)沒有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門。同時(shí)，企業(yè)也沒有相關(guān)的專業(yè)人才來從事這一類型的工作，這就會(huì)導(dǎo)致在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的時(shí)候不存在較高的專業(yè)性。

（四）在民營企業(yè)中沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)擁有一套比較完整的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，不僅能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，還可以讓企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度有效的發(fā)揮其作用。當(dāng)今，我國大部分企業(yè)特別是民營企業(yè)，沒有較為健全的監(jiān)督機(jī)制來約束企業(yè)的內(nèi)部控制，在這種情況下就難以確保內(nèi)部控制所具有的作用得到充分有效地發(fā)揮[3]。雖然有一部分民營企業(yè)意識(shí)到了內(nèi)部控制監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中的重要作用，并且企業(yè)也確實(shí)制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制的一系列規(guī)章制度，可是這些規(guī)章制度難以將其作用發(fā)揮出來。除此之外，一些企業(yè)沒有將專門的內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置出來。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的組成部分，也是對(duì)內(nèi)部進(jìn)行再控制的手段。沒有內(nèi)部審計(jì)部門，可能無法對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的合理性、合法性以及規(guī)范性進(jìn)行評(píng)價(jià)和審查。

二、我國民營企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制出現(xiàn)問題的原因

（一）民營企業(yè)缺乏現(xiàn)代化公司治理機(jī)構(gòu)的原因

民營企業(yè)缺乏現(xiàn)代化公司治理機(jī)構(gòu)的原因，一方面，在民營企業(yè)創(chuàng)立之初，“家族治理”降低了企業(yè)內(nèi)部的資源成本，使之最小化。而且家族成員之間容易建立共同的利益目標(biāo)，更容易合作。與其他的企業(yè)相比，“家族治理”的民營企業(yè)凝聚力更強(qiáng)。這就使得民營企業(yè)延續(xù)家族治理。另一方面，董事會(huì)成員在公司治理結(jié)構(gòu)方面沒有給予高度重視。在現(xiàn)代化公司治理結(jié)構(gòu)體系中，董事會(huì)扮演著十分重要的角色，它與股東和管理者們有著密不可分的關(guān)系。同時(shí)，大多數(shù)監(jiān)事會(huì)的成員來自于企業(yè)內(nèi)部，其權(quán)利有名無實(shí)，最重要的是成員綜合素質(zhì)并不高，在董事會(huì)進(jìn)行戰(zhàn)略決策的時(shí)候無法起到監(jiān)督作用。

（二）民營企業(yè)缺乏應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力的原因

民營企業(yè)在經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)決策以及營銷策略制定等方面具有很強(qiáng)的盲目性和主觀性。有些管理人員缺少風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，看重經(jīng)營卻忽略管理，以至于當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)無法有效的面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。此外，民營企業(yè)擁有較為薄弱的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，特別是對(duì)來自于全球背景下的風(fēng)險(xiǎn)，例如世界經(jīng)濟(jì)增長速度放緩、全球通貨膨脹壓力等，主要體現(xiàn)在企業(yè)盲目地跟風(fēng)、創(chuàng)新、尋求多元化,不是所有的創(chuàng)新都是能被市場(chǎng)所接受的。還有一些民營企業(yè)家覺得應(yīng)該讓企業(yè)走多元化道路，讓企業(yè)涉足多個(gè)行業(yè)，但是結(jié)果卻不盡人意。

（三）在民營企業(yè)中沒有較為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的原因

由于經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，所以企業(yè)所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增多。風(fēng)險(xiǎn)的增加就會(huì)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力提出更加嚴(yán)格的要求。尤其是金融衍生品被運(yùn)用到企業(yè)之中，直接將較大的挑戰(zhàn)呈現(xiàn)在企業(yè)的面前。一般民營企業(yè)的規(guī)模不是很大、業(yè)務(wù)量也較少，沒有建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，規(guī)范的內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制也尚未被建立起來。另外，許多民營企業(yè)為本企業(yè)員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)等福利金額較低，因此民營企業(yè)無法吸收相關(guān)的專業(yè)人才，進(jìn)而導(dǎo)致民營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏專業(yè)性。

（四）在民營企業(yè)中沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的原因

民營企業(yè)中沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制是因?yàn)楹芏嗝駹I企業(yè)中缺少了一套完整有力的內(nèi)部審計(jì)制度。民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺少政府部門對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)和支持，內(nèi)部審計(jì)工作缺少法律的支持。除此之外，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該發(fā)揮的獨(dú)立監(jiān)督作用沒有形成相應(yīng)的重視，因此造成企業(yè)內(nèi)部沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制現(xiàn)象的出現(xiàn)。

三、如何完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

（一）促使民營企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)不斷地得到優(yōu)化

要保證內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制得到有效地執(zhí)行，首先要改變治理結(jié)構(gòu)，即設(shè)置完善的內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及部門，同時(shí)還要將內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。因此，以下兩個(gè)方面可以作為出發(fā)點(diǎn)：一方面，應(yīng)該明確并且清晰地知道企業(yè)的性質(zhì)以及其在市場(chǎng)中的地位，應(yīng)該將市場(chǎng)化作為指導(dǎo)內(nèi)容，改革并且完善企業(yè)的結(jié)構(gòu)。與此同時(shí)，還應(yīng)該積極主動(dòng)的引進(jìn)外部的投資者，促使企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)得到改善，最終促使企業(yè)能夠有效地提高自身的經(jīng)營管理效率。另一方面，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部治理的時(shí)候應(yīng)該將獨(dú)立董事的作用重點(diǎn)發(fā)揮出來，有效地提高獨(dú)立董事所具有的話語權(quán)以及決策權(quán)，要堅(jiān)決避免形式化以及邊緣化的獨(dú)立董事制度這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。通過以上措施，獨(dú)立董事制度能夠真正被運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部問題的治理當(dāng)中。

（二）立足于經(jīng)濟(jì)全球化的大背景來樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念

企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)濟(jì)全球化的這種大背景下具有很大的不確定因素，因此企業(yè)只有將市場(chǎng)這一大環(huán)境作為立足點(diǎn)才有可能對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好的評(píng)估，也只有這樣才能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)。首先，要高度重視金融衍生品將會(huì)帶來的一切可能性風(fēng)險(xiǎn)，有效地樹立起防范金融風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，采取現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管理手段來有效地管理并控制金融風(fēng)險(xiǎn)，以此來避免杠桿風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來的毀滅性打擊。其次，企業(yè)還應(yīng)該將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)有效地建立起來，通過不斷完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)的措施，促使企業(yè)不斷提升管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的能力。第三，公司還要經(jīng)常開展風(fēng)險(xiǎn)教育，使得員工深刻的認(rèn)識(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)因素。

（三）促使民營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系不斷地得到完善

民營企業(yè)應(yīng)該不斷的完善內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，促使企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不斷提升自身的可執(zhí)行性，并以此來增強(qiáng)民營企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。如何才能使企業(yè)內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系不斷地得到完善，主要包括了下面幾點(diǎn)內(nèi)容：第一，民營企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是直接業(yè)務(wù)崗位，制定覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)因素和環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，以消除企業(yè)員工的盲區(qū)。第二，民營企業(yè)應(yīng)該定期的對(duì)企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估以及分類，然后按照風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出來的大小層次對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分層管理和控制。除此之外，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的特點(diǎn)，不斷地完善企業(yè)內(nèi)部擁有的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。只有這樣才能夠促使企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理體系得到適應(yīng)性的發(fā)展。

（四）促使嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度得以有效地建立

只有將嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度有效地建立起來，才可以使內(nèi)部審計(jì)制度將其應(yīng)有的監(jiān)督作用有效地發(fā)揮出來。一旦內(nèi)部審計(jì)制度的監(jiān)督作用得到提升，相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力也能相應(yīng)地得到很大程度的提升。一方面，民營企業(yè)應(yīng)該建立起嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，同時(shí)，還要確保內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性以及獨(dú)立性不被破壞。做好這兩項(xiàng)工作，不但能夠使內(nèi)部審計(jì)制度的可執(zhí)行性得到提高，而且能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理層在制定決策的時(shí)候提供重要的依據(jù)。另一方面，審計(jì)制度應(yīng)該要和風(fēng)險(xiǎn)管理工作有機(jī)地結(jié)合在一起。民營企業(yè)要建立起以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度，隨后促使審計(jì)專業(yè)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)管理以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作進(jìn)行有效地參與。通過上述途徑，不僅可以促使實(shí)際工作與審計(jì)工作的結(jié)合度得到有效地提升，更可以促使內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

四、結(jié)語

對(duì)于民營企業(yè)的發(fā)展而言，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是十分必要的。可是，就當(dāng)前大部分的民營企業(yè)來看，它們所擁有的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是相當(dāng)不健全的，依然還存在著較多的缺陷。比如：企業(yè)沒有現(xiàn)代化的公司治理結(jié)構(gòu)；企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的這種大背景，嚴(yán)重缺乏應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力；企業(yè)所擁有的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制缺乏先進(jìn)性；企業(yè)內(nèi)部沒有建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。如果不將這些問題解決，企業(yè)不可能會(huì)獲得持續(xù)健康發(fā)展的機(jī)會(huì)，這些問題已經(jīng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部管理產(chǎn)生了巨大的阻礙作用。因此，民營企業(yè)一定要在經(jīng)濟(jì)全球化的這一大背景下，積極主動(dòng)地樹立起管理風(fēng)險(xiǎn)的理念，促使公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)不斷地得到優(yōu)化；促使企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理體系不斷地得到完善；促使嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度有效地建立起來，只有這樣，才能夠使民營企業(yè)在未來的道路上持續(xù)健康發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制論文范文第5篇

1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容范圍不明確

內(nèi)部控制審核指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的有效性，如何進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)意見的發(fā)表。它將在內(nèi)部控制的審查范圍有限，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，這是可取的會(huì)計(jì)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樵谪?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)在一般的情況下是可以作為審計(jì)方法的憑證的，它的范圍應(yīng)界定會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)，主要是取決于完善并且提高審計(jì)工作效率，從而來保證審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)質(zhì)量；對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)作為一種特殊驗(yàn)證，而不是整體的控制，這是非常不合適的。內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)電力企業(yè)控制集成交織在一起，不僅難以區(qū)分每個(gè)內(nèi)容之間的試驗(yàn)研究，很難獨(dú)立意見。

2.電力企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理不完善

監(jiān)事會(huì)的成員不得少于三人，由風(fēng)潮的代表和職工代表的比例適當(dāng)，雖然有規(guī)定，董事，經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不得兼任的股東，但沒有規(guī)定，如果他們成為監(jiān)事如何制裁。因此，在對(duì)人員或董事會(huì)的董事會(huì)成員兼任情況監(jiān)事會(huì)出現(xiàn)許多成員公司，很難控制自己，導(dǎo)致監(jiān)事會(huì)董事會(huì)、經(jīng)理層在公司董事會(huì)提出許多成為建筑工地的親戚，讓一些受人尊敬的教友占重要的位置，但不履行職責(zé)；其他規(guī)則沒有對(duì)監(jiān)事會(huì)職工代表的比例，具體的限制，很容易對(duì)工人的權(quán)利和利益產(chǎn)生的反對(duì)。

3.缺乏對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的具體規(guī)定

基于內(nèi)部控制報(bào)告缺乏規(guī)定，對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任管理僅僅是內(nèi)部控制制度方面的完善，并沒有保證內(nèi)部控制制度運(yùn)行。缺乏詳細(xì)規(guī)定格式及財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容，也使內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要原因不能有效地運(yùn)行，對(duì)于一般的上市公司，披露內(nèi)部控制系統(tǒng)的電力企業(yè)建立在上市公告的要求，以及相關(guān)的要求，在年度報(bào)告中沒有內(nèi)部控制報(bào)告。

4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)從業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)較低

經(jīng)理忽略了從業(yè)人員的培訓(xùn)，目前，電力企業(yè)的管理人員往往忽視對(duì)從業(yè)人員的培訓(xùn)，突出表現(xiàn)在缺乏了解培訓(xùn)機(jī)構(gòu)管理人員的安全培訓(xùn)的法律責(zé)任，系統(tǒng)安全培訓(xùn)管理不完善；新材料、新技術(shù)的安全生產(chǎn)發(fā)展方向，以及新教材缺乏技術(shù)差距，培訓(xùn)的針對(duì)性不強(qiáng)，主要原因是經(jīng)濟(jì)案件不斷發(fā)生。員工考核機(jī)制不完善的內(nèi)部，在員工的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制的電力企業(yè)是不完美的，工作態(tài)度相對(duì)滯后，電力企業(yè)和不相關(guān)的可行的員工考核管理機(jī)制，偶爾的業(yè)務(wù)考核流于形式，考核后，經(jīng)常使用互評(píng)，風(fēng)，設(shè)置有沒有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。因此，對(duì)員工的評(píng)價(jià)不夠重視。嚴(yán)重影響電力企業(yè)的工作效率，在電力企業(yè)的大發(fā)展的抑制作用。

二、完善電力企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的應(yīng)對(duì)策略

1.完善電力企業(yè)內(nèi)部控制制度

首先，應(yīng)該完善電力企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制能力評(píng)價(jià)的內(nèi)容及范圍進(jìn)行明確的規(guī)定和詳細(xì)的安排，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)指導(dǎo)建議進(jìn)行主要的修改，內(nèi)部審計(jì)范圍將擴(kuò)大，使內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告具有一定說服力，可靠程度可以借判斷電力企業(yè)方面的會(huì)計(jì)報(bào)告，發(fā)揮電力企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作用。在統(tǒng)一的電力企業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)，目前，電力企業(yè)內(nèi)部控制其評(píng)價(jià)方面的研究是非常有必要的。

2.完善電力企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管

建立和完善董事會(huì)制度，董事會(huì)為紐帶聯(lián)系業(yè)主和經(jīng)理，在電力企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中起著關(guān)鍵的作用。董事的股東大會(huì)董事會(huì)接受委托的具體事務(wù)公司在管理方面來看，在交易過程中，公司業(yè)務(wù)執(zhí)行起決定作用。總經(jīng)理由公司董事會(huì)來決定，主要是負(fù)責(zé)經(jīng)營管理等方面的工作。完善內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，發(fā)揮董事會(huì)決定作用。由于現(xiàn)在董事會(huì)存在題，改善內(nèi)部控制環(huán)境是非常有必要的。所以，應(yīng)積極加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，提供一個(gè)核心的位置。關(guān)鍵是完善監(jiān)事會(huì)制度，董事會(huì)的運(yùn)行工作板可以依賴。目前，很多企業(yè)都意識(shí)到問題的嚴(yán)重性，根據(jù)其自身特點(diǎn)，完善其董事會(huì)制度規(guī)制不同程度，保證董事會(huì)的決策科學(xué)。

3.完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的具體規(guī)定

實(shí)施內(nèi)部控制的重要性評(píng)價(jià)報(bào)告是電力企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，電力企業(yè)是為了確保提前重要控制弱點(diǎn)的主要依據(jù)。可以從畢馬威和其他公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的實(shí)踐中學(xué)習(xí)，在高級(jí)管理小組的內(nèi)部結(jié)構(gòu)形成的單位，檢查和定期的步驟和電力企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)方案的評(píng)價(jià)。電力企業(yè)可以對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的年度報(bào)告的有效性，以及主要的控制缺陷的評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)了必要的改進(jìn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的電力企業(yè)的制備和報(bào)告的質(zhì)量，以減少金融風(fēng)險(xiǎn)。具體規(guī)定明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，由于目前對(duì)電力企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告給當(dāng)局沒有具體的規(guī)定，稱其響應(yīng)的具體規(guī)定。

4.提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)從業(yè)人員的自身素質(zhì)

對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的重要性是實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，電力企業(yè)是保證提前重要控制弱點(diǎn)的主要依據(jù)。可以從畢馬威和其他公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的實(shí)踐中學(xué)習(xí)，在單位的高層管理團(tuán)隊(duì)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)形成，檢查及設(shè)計(jì)步驟和電力企業(yè)內(nèi)部規(guī)律和控制計(jì)劃的實(shí)施評(píng)價(jià)。電力公司的年度報(bào)告的有效性可以聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，找到了控制過程中的主要缺陷的必要的改進(jìn)和評(píng)估，以確保制劑的質(zhì)量和電力企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)報(bào)告，以減少金融風(fēng)險(xiǎn)。具體規(guī)定明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，由于目前對(duì)電力企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告給當(dāng)局沒有具體的規(guī)定，具體規(guī)定說它的響應(yīng)，對(duì)電力企業(yè)經(jīng)常性根據(jù)內(nèi)部控制方面的有效性進(jìn)行相應(yīng)的分析和研究，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)并且實(shí)施，將結(jié)果提供給用戶是非常有用的。需要提高內(nèi)部控制可信度也是非常關(guān)鍵的，來作為相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的驗(yàn)證。由此可見，電力企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是非常有幫助的，其能夠有助于提升管理，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制權(quán)的缺陷，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

企業(yè)內(nèi)部控制論文范文第6篇

說的通俗一點(diǎn)，企業(yè)的內(nèi)部管理，就是企業(yè)為了強(qiáng)化內(nèi)部、提高自身的經(jīng)濟(jì)效益、防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)欺詐等現(xiàn)象，所制定出來的制度。近年來，企業(yè)為了更有力的進(jìn)行內(nèi)部控制，則更加傾向于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一管理體系。在一定程度上，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中包含了企業(yè)內(nèi)部管理制度，同時(shí)還對(duì)其進(jìn)行了拓展。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：由公司的董事會(huì)，或者股東例會(huì)中將風(fēng)險(xiǎn)管理制度制定出來，然后由全公司的人員一起配合實(shí)施下去。企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的分析時(shí)，就應(yīng)該預(yù)測(cè)到任何項(xiàng)目都具有風(fēng)險(xiǎn)性，分析出可能存在的突況，估測(cè)風(fēng)險(xiǎn)程度，這樣才能有備無患。這樣看來，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)而言是至關(guān)重要的，只有事先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，才能有備無患，不會(huì)讓企業(yè)陷入險(xiǎn)境。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理還包括了：風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、預(yù)測(cè)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等多個(gè)方面。也是企業(yè)從不同的角度進(jìn)行自我完善的過程，只有事先看到了風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行合理的分析，合理的判斷，才能使企業(yè)在遇到突發(fā)狀況的時(shí)候能夠冷靜的面對(duì)。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理制度，應(yīng)該貫徹落實(shí)到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部，從日常的項(xiàng)目活動(dòng)中進(jìn)行跟蹤。只有真正的貫徹落實(shí)到每個(gè)部門、每個(gè)員工，在進(jìn)行重大決策的時(shí)候，每個(gè)部門也會(huì)從不同的角度去考慮風(fēng)險(xiǎn)，這樣所等到的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的層面也就越多，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析也就越準(zhǔn)確。從各個(gè)角度去看待，才能使問題更加的清晰化，不會(huì)造成在做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候遺漏了某個(gè)重要的因素，造成公司的損失。

二、我國化工企業(yè)的內(nèi)部現(xiàn)狀

(一)企業(yè)內(nèi)部管理松散在現(xiàn)在的民營企業(yè)中，有很大一部分的企業(yè)，都不夠重視內(nèi)部管理，忽略了內(nèi)部管理在企業(yè)管理中的重要性。雖然很多的企業(yè)都有制定一些員工守則，還有一些專門的內(nèi)部管理章程等，但是這些冠冕堂皇的章程，真正切實(shí)的去實(shí)施的卻很少。在不少企業(yè)，還有一些什么日常規(guī)定，節(jié)假日規(guī)定，加班規(guī)定等各式各樣的規(guī)定，其實(shí)這其中的很多規(guī)定，都不符合企業(yè)自身的實(shí)際情況，要么就是過于刻意了，要么就是根本實(shí)行不起來，這樣的話那些規(guī)定就失去了存在的意義。這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部表面有規(guī)定，其實(shí)內(nèi)部一盤散沙的局面。企業(yè)自身對(duì)內(nèi)部管理的不夠重視，也是造成這一現(xiàn)象的根本原因。很多企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)的控制，只要財(cái)務(wù)部門做好了，其他的就不是問題了，其實(shí)每個(gè)部門都應(yīng)該參與其中。內(nèi)部控制應(yīng)從各個(gè)部門的角度出發(fā)，考慮到各個(gè)部門的實(shí)際情況，才能真正的建立出能夠堅(jiān)持實(shí)行的制度。(二)企業(yè)內(nèi)部的管理制度不夠完善就化工企業(yè)而言，可能大多數(shù)的化工企業(yè)都有制定內(nèi)部管理制度，但是為什么企業(yè)的內(nèi)部人員管理還是那么亂呢？原因很簡單，隨著經(jīng)濟(jì)的增長，民營企業(yè)的增多，國家也出臺(tái)了相關(guān)的法律對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制，隨著法律的不斷完善，企業(yè)的內(nèi)部制度卻還一直沿用老一套的思路，當(dāng)然也就跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步。由于化工企業(yè)的內(nèi)部制度不夠完整，不夠健全等多種問題，導(dǎo)致了內(nèi)部制度在實(shí)行的過程中無法落實(shí)。所以，只有不斷的進(jìn)行內(nèi)部管理制度的完善和調(diào)整，才能使企業(yè)內(nèi)部更加規(guī)范化，保證企業(yè)在開展各種經(jīng)營項(xiàng)目的時(shí)候，能夠有計(jì)劃的進(jìn)行。(三)員工素質(zhì)不高企業(yè)內(nèi)部的員工素質(zhì)不高，也給企業(yè)在管理方面造成不便。尤其是在一些化工企業(yè)中，化工的審計(jì)制度不夠完善，審計(jì)人員的素質(zhì)也不夠高，不能很好的發(fā)揮審計(jì)人員的職責(zé)，不能有效的進(jìn)行監(jiān)督。

三、如何完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理

(一)明確企業(yè)內(nèi)部管理的重要性企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部管理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該從舊的觀念中脫離出來，接受新的法律政策，制定出新的內(nèi)部管理制度，由企業(yè)高層人員帶頭實(shí)行，并下達(dá)到各個(gè)部門。對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行弘揚(yáng)教育，讓員工明白內(nèi)部控制的重要性，使企業(yè)上下的全體員工都能參與到內(nèi)部控制中。當(dāng)然，企業(yè)也不能只局限于對(duì)內(nèi)部控制制度的建立，更應(yīng)該看待其是否能夠很好的實(shí)行下去。只有真正的意識(shí)到了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，從領(lǐng)導(dǎo)至員工都很好的實(shí)行內(nèi)部控制制度，遵照制定出來的條例，才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的管理和發(fā)展。(二)增加防范意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)內(nèi)部通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，能夠在企業(yè)面臨危機(jī)時(shí)給出相應(yīng)的策略。所以，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的時(shí)候，各個(gè)部門應(yīng)該積極配合，對(duì)那些高風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域，應(yīng)該多次檢查，并作出詳細(xì)的應(yīng)對(duì)策略，以備當(dāng)危機(jī)到來時(shí)能夠有備無患。總之，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，應(yīng)該全面貫徹落實(shí)到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的時(shí)候，各部門應(yīng)該從自身出發(fā)，全面權(quán)衡所在部門對(duì)企業(yè)的影響，或者對(duì)企業(yè)當(dāng)下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的影響。從員工個(gè)人或者是部門角度出發(fā)，給出實(shí)質(zhì)性的建議，分析出其存在的風(fēng)險(xiǎn)性，保證企業(yè)能夠如期的完成目標(biāo)。為了能夠完成企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)控制，擬定好內(nèi)部管理的綜合框架，靈活的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制的方法來減少風(fēng)險(xiǎn)的存在。對(duì)企業(yè)當(dāng)前進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目及運(yùn)營作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格管理，和定期檢查，找出內(nèi)部管理中的不足，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)管理制度中的漏洞。并提出相應(yīng)的完善方法，來保證企業(yè)能夠按預(yù)期達(dá)到目標(biāo)，同時(shí)又能對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行有效的提高。(三)提高員工素質(zhì)，完善審計(jì)制度當(dāng)企業(yè)有了完善的內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行和貫徹，并且由審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)部門的主要職責(zé)就是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部人員的工作，督促企業(yè)員工遵守企業(yè)所制定的相關(guān)制度。所以，單單有了內(nèi)部控制制度是不夠的，還要提升企業(yè)審計(jì)部門人員的綜合素質(zhì)，只有審計(jì)人員對(duì)自己的工作負(fù)責(zé)，有效的進(jìn)行監(jiān)督和審核，才能真正發(fā)揮出審計(jì)部門的作用。企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)該對(duì)審計(jì)部門制定出審計(jì)制度，審計(jì)人員必須履行審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)的正常運(yùn)營。總之，企業(yè)要想有良好的內(nèi)部控制體系也不是一兩天就可以完成的，也不是單憑企業(yè)自身就可以完成的，還需要企業(yè)內(nèi)部人員的積極配合。國家對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制也是相當(dāng)重視的，同時(shí)還出臺(tái)了一系列經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行宏觀調(diào)控，給出了許多方向，和標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)參照的目標(biāo)。另外，企業(yè)自身還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部管理制度對(duì)企業(yè)的重要性，明確規(guī)定好企業(yè)的未來發(fā)展方向和動(dòng)力，防范于未然，才能讓企業(yè)更好的發(fā)展。

四、結(jié)束語

只有全面的了解和掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的技能，才能做出詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，只有建立完善的內(nèi)部控制制度，才能使得民營企業(yè)走向成功。民營企業(yè)只有具備了良好的內(nèi)部控制制度，才能更好的使企業(yè)更健康的持續(xù)發(fā)展下去，同時(shí)也避免了企業(yè)應(yīng)內(nèi)部的問題，造成“曇花一現(xiàn)”的現(xiàn)象。在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的社會(huì)中，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈，為了加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，有效的建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)管理，及時(shí)的進(jìn)行防范，確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部控制論文范文第7篇

對(duì)高成長企業(yè)的企業(yè)管理實(shí)踐來看，資金管理上實(shí)行集中控制是一個(gè)重要方面。從企業(yè)洽談合同、收取訂單乃至之前的市場(chǎng)調(diào)查、項(xiàng)目可行性論證開始，就必須認(rèn)真考慮高成長企業(yè)的財(cái)務(wù)和盈利能力，以保證企業(yè)取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。資金營運(yùn)內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)：（1）貨幣資金環(huán)節(jié)。是否編制了現(xiàn)金預(yù)算；貨幣的日常管理是否健全；公司是否有資金集中管理制度；是否建立了嚴(yán)格的貨幣資金收支授權(quán)審批制度和職務(wù)分離制度。（2）儲(chǔ)備資金環(huán)節(jié)。是否對(duì)儲(chǔ)備資金占有率進(jìn)行了嚴(yán)格控制；采用什么方法進(jìn)行儲(chǔ)備資金采購決策；如何進(jìn)行存貨控制；是否建立嚴(yán)密的存貨收發(fā)保管制度。（3）新的貨幣資金環(huán)節(jié)。是否能夠準(zhǔn)確進(jìn)行收入費(fèi)用配比，足額補(bǔ)償成本；是否遵守利潤分配規(guī)定和程序；對(duì)應(yīng)收賬款的管理是否合理；是否建立了嚴(yán)密的資金收入控制程序。

2研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)

創(chuàng)新是企業(yè)高成長的一個(gè)重要驅(qū)動(dòng)因素，是企業(yè)發(fā)展壯大的不竭動(dòng)力和重要法寶。但是研發(fā)活動(dòng)也具有投入大、周期長、不確定性高的特點(diǎn)，在帶來高收益的同時(shí)，也給企業(yè)帶來潛在的高風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)高成長企業(yè)產(chǎn)生的影響，研發(fā)活動(dòng)的內(nèi)部控制審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)：（1）自主研發(fā)過程管理。風(fēng)險(xiǎn)來源：研發(fā)過程管理不善，影響研發(fā)效率，抬高研發(fā)成本甚至造成資產(chǎn)流失。關(guān)鍵控制點(diǎn)：是否建立研發(fā)項(xiàng)目管理制度和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；是否合理設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃和組織結(jié)構(gòu)；預(yù)計(jì)工作量和所需資源是否精確計(jì)量；是否建立了開發(fā)費(fèi)用支付標(biāo)準(zhǔn)及審批權(quán)限，遵循不相容崗位牽制原則。（2）核心研發(fā)人員的管理。風(fēng)險(xiǎn)來源：職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)和離職風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵控制點(diǎn)：檢查企業(yè)是否制定了相關(guān)保密規(guī)范，充分發(fā)揮保密協(xié)議的作用。企業(yè)是否通過與核心研究人員簽訂競(jìng)業(yè)限制協(xié)議等方式，確保公司能最大限度地降低核心技術(shù)外流的風(fēng)險(xiǎn)。

3體制風(fēng)險(xiǎn)

從企業(yè)生命周期看，多數(shù)高成長企業(yè)處于企業(yè)高速成長期，即企業(yè)初創(chuàng)期之后的一個(gè)階段。在這一階段，企業(yè)的經(jīng)營管理的權(quán)利一般多集中于創(chuàng)業(yè)者，權(quán)力過于單一集中，不利于進(jìn)行科學(xué)的決策，而給企業(yè)管理帶來風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)這種特點(diǎn)，高成長企業(yè)應(yīng)健全相應(yīng)的規(guī)章制度，分工明確、各司其職、有效制衡，確保公司規(guī)范運(yùn)作。

治理結(jié)構(gòu)層面。風(fēng)險(xiǎn)來源：治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力。關(guān)鍵控制點(diǎn)：股東大會(huì)是否規(guī)范而有效地召開，股東是否可以通過股東大會(huì)行使自己的權(quán)利。對(duì)與控股股東相關(guān)的信息是否根據(jù)規(guī)定及時(shí)完整地披露。企業(yè)與控股股東是否在資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人員方面實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立，企業(yè)與控股股東的關(guān)聯(lián)交易是否貫徹平等、公開、自愿的原則。

企業(yè)內(nèi)部控制論文范文第8篇

集團(tuán)化企業(yè)都建立了宏偉的戰(zhàn)略目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)這些戰(zhàn)略目標(biāo)，最終需要強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。在發(fā)展路徑方面，通過推進(jìn)金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和推進(jìn)控股集團(tuán)管控模式轉(zhuǎn)變，構(gòu)建以銀行、保險(xiǎn)、證券、資產(chǎn)管理四大業(yè)務(wù)為支柱的核心業(yè)務(wù)體系，進(jìn)行“集團(tuán)化運(yùn)作、市場(chǎng)化經(jīng)營、國際化發(fā)展、品牌化建設(shè)”的四化建設(shè)。通過內(nèi)部控制建設(shè)，可以理順集團(tuán)化企業(yè)與成員單位之間的管控模式與工作界面，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)管控與企業(yè)理念、職位授權(quán)、規(guī)章制度和控制流程有機(jī)的結(jié)合。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警、信息共享、流程監(jiān)控、有效評(píng)價(jià)、缺漏改進(jìn)等控制活動(dòng)，加強(qiáng)集團(tuán)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為市場(chǎng)化經(jīng)營、國際化發(fā)展、品牌化建設(shè)形成有力的支持。

二、國家有關(guān)部委及監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制建設(shè)提出了明確要求

2008至2010年，財(cái)政部等五部委相繼聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，明確了我國集團(tuán)化企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的基本原則和要求。2012年5月，國資委又下發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求中央企業(yè)在2013年底前建成規(guī)范的內(nèi)部控制體系，并從2014年起每年向國資委報(bào)送內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。針對(duì)金融企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)和證監(jiān)會(huì)分別出臺(tái)了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（適用于財(cái)務(wù)公司）、《信托投資公司內(nèi)部控制指引》、《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》、《保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引（試行）》、《證券公司內(nèi)部控制指引》。同時(shí)，一行三會(huì)的各項(xiàng)相關(guān)監(jiān)管文件也對(duì)金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程提出了具體的內(nèi)部控制要求。

三、建設(shè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的原則

1.全面建設(shè)原則集團(tuán)化內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施包括集團(tuán)化企業(yè)以及各成員單位及分支機(jī)構(gòu)，全面覆蓋集團(tuán)化企業(yè)及各成員單位的內(nèi)部環(huán)境、管理流程以及業(yè)務(wù)流程。

2.突出重點(diǎn)原則集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)根據(jù)金融集團(tuán)的管控重點(diǎn)與金融企業(yè)的業(yè)務(wù)重點(diǎn)，逐步實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)板塊內(nèi)流程的標(biāo)準(zhǔn)化與風(fēng)險(xiǎn)控制措施的優(yōu)化升級(jí)。

3.業(yè)務(wù)融合原則將內(nèi)部控制有關(guān)要求嵌入企業(yè)業(yè)務(wù)流程，明確關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制措施、控制職責(zé)，推進(jìn)內(nèi)部控制與經(jīng)營業(yè)務(wù)有機(jī)融合。

四、集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制的推進(jìn)階段

內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施要有序推進(jìn)，一般分為現(xiàn)狀診斷與框架搭建、梳理流程并優(yōu)化方案、完善評(píng)價(jià)并建立規(guī)范、具體實(shí)施與評(píng)價(jià)驗(yàn)收、最終提升與持續(xù)發(fā)展五個(gè)階段。

1.現(xiàn)狀診斷與框架搭建階段通過對(duì)集團(tuán)化企業(yè)對(duì)各成員單位開展業(yè)務(wù)調(diào)研，初步分析成員單位管理現(xiàn)狀，歸納總結(jié)業(yè)務(wù)類型，明確內(nèi)部控制建設(shè)范圍及主要內(nèi)容。結(jié)合調(diào)研和診斷分析情況，明確內(nèi)部控制建設(shè)思路、建設(shè)內(nèi)容、工作步驟、時(shí)間安排和組織分工，編制內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施細(xì)化方案。圍繞內(nèi)部控制要求確定實(shí)施內(nèi)部控制的重點(diǎn)業(yè)務(wù)，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，以及銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)的內(nèi)控相關(guān)指引，參考集團(tuán)化企業(yè)工作成果，結(jié)合金融業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確立業(yè)務(wù)流程框架。

2.流程梳理與優(yōu)化階段首先，制定集團(tuán)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)分類框架，形成集團(tuán)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息庫，建立風(fēng)險(xiǎn)信息庫模板。其次，編制并審核內(nèi)部控制矩陣、流程圖，依據(jù)集團(tuán)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息庫，結(jié)合業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，分析業(yè)務(wù)內(nèi)容、權(quán)限范圍、審批程序和工作職責(zé)，繪制集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制矩陣、流程圖。再次，編制并審核內(nèi)部控制崗位授權(quán)規(guī)范。依據(jù)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制要求和控制措施，梳理集團(tuán)化企業(yè)組織架構(gòu)，編制內(nèi)部控制崗位授權(quán)規(guī)范。最后，完善制度（標(biāo)準(zhǔn)）規(guī)范，整合內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，整合各類規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。

3.具體實(shí)施與評(píng)價(jià)驗(yàn)收階段通過開展集團(tuán)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施應(yīng)用培訓(xùn)，推進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范在業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)固化工作。建設(shè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息化工作平臺(tái)，滿足在線集中開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作需求，建立健全相關(guān)的工作機(jī)制。完善內(nèi)部控制信息溝通機(jī)制、內(nèi)部控制執(zhí)行責(zé)任機(jī)制、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)改進(jìn)機(jī)制和協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行。最后開展內(nèi)部控制建設(shè)驗(yàn)收。

4.評(píng)價(jià)提升與持續(xù)完善階段組織開展自我評(píng)價(jià)，撰寫自評(píng)報(bào)告，并進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的監(jiān)督檢查，編制出內(nèi)部控制缺陷整改報(bào)告。內(nèi)部控制體系在國內(nèi)各個(gè)領(lǐng)域受到越來越多地關(guān)注，已經(jīng)成為進(jìn)一步推進(jìn)依法從嚴(yán)治企，強(qiáng)化和規(guī)范經(jīng)營管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。

企業(yè)內(nèi)部控制論文范文第9篇

股東需要股利和資本增值，因此傳統(tǒng)意義上公司的業(yè)績是用它所創(chuàng)造的利潤來衡量。但如果考慮其他利益相關(guān)者，公司的運(yùn)行就必須包括：提供公平的報(bào)酬和可接受的工作環(huán)境、及時(shí)的支付購貨價(jià)款、最小化由于公司行為而引起的對(duì)環(huán)境損害和通過提供就業(yè)機(jī)會(huì)或其他方式等對(duì)公眾做出貢獻(xiàn)。

其中出于環(huán)境因素對(duì)于公司運(yùn)行措施的影響，環(huán)境報(bào)告應(yīng)運(yùn)而生。

一般來說，環(huán)境報(bào)告是指在公布的年報(bào)中或是在其他什么地方，披露公司的運(yùn)營對(duì)自然環(huán)境造成影響的有關(guān)信息。現(xiàn)在有相當(dāng)多的激勵(lì)措施，鼓勵(lì)公司采取控制污染、使用再生資源、選用可更新物質(zhì)以及發(fā)展對(duì)環(huán)境有利產(chǎn)品等保護(hù)環(huán)境方式。

研究表明，公眾對(duì)于環(huán)境保護(hù)的熱情主要從以下兩個(gè)方面影響公司經(jīng)營：公司可能會(huì)為自己的行為遭受直接的損失，比如他們可能受法律規(guī)定性或推定性的強(qiáng)迫而支付彌補(bǔ)環(huán)境損失的費(fèi)用；或者當(dāng)他們引起污染時(shí)，他們不得不支付額外的稅收或遭受財(cái)務(wù)懲罰。另一方面，如果一個(gè)實(shí)體被確信引起了環(huán)境污染或有其他不道德的行為，它一定會(huì)應(yīng)起相當(dāng)多的公眾敵意，這將導(dǎo)致顧客的減少。相反，積極方面可能是：一個(gè)實(shí)體如果有"綠色"的形象，就有可能吸引更多的顧客，這也就是現(xiàn)在為什么會(huì)有很多商品都打上環(huán)保品牌的原因。

作為這些因素共同作用的結(jié)果，許多國外大公司已經(jīng)披露或是正在積極準(zhǔn)備有關(guān)自身經(jīng)營對(duì)環(huán)境影響的信息。

實(shí)際操作中公司主要用兩種方式的環(huán)境報(bào)告手段來公布他們對(duì)于自然環(huán)境影響的信息：

1)在公布的年度報(bào)告(包括財(cái)務(wù)報(bào)表)中披露

2)公布一個(gè)獨(dú)立的環(huán)境報(bào)告

IAS1鼓勵(lì)管理當(dāng)局在相信環(huán)境信息將幫助使用者做出經(jīng)濟(jì)決策時(shí)應(yīng)該披露環(huán)境報(bào)告，但并不是強(qiáng)制要求所有公司都這么做。

在1996年《CorporateReporting》這本雜志發(fā)表了題為《香港的公司環(huán)境報(bào)告》一文，列示了對(duì)大約700家香港主要公司的調(diào)查結(jié)果。調(diào)查顯示：在被調(diào)查的這些公司中，71%是一點(diǎn)都沒有披露關(guān)于環(huán)境的信息，剩余的29%中，幾乎有一半也只是在總的報(bào)告中大致提到了一點(diǎn)。被抽查的僅僅只有18%左右披露了他們的環(huán)境政策、收益和損失。并且即使在這些中，還有很大部分也只是陳述了他們的環(huán)境政策，而沒有試著去量化他們達(dá)到的目標(biāo)或遭受的損失。他們常見的是用一些非貨幣性條款，如："我們?cè)诿绹墓S已經(jīng)節(jié)約了70%的皺紋紙包裝"、"我們已經(jīng)改裝了225輛運(yùn)輸卡車，從使用含鉛汽油到使用清潔氣體燃燒劑，并且我們已經(jīng)裝了催化劑轉(zhuǎn)化器"等作一些抽象性的說明。被調(diào)查到的公司中，幾乎沒有誰披露了環(huán)境成本或是已經(jīng)提取的環(huán)境準(zhǔn)備，披露遭受罰金或是承認(rèn)有與相關(guān)規(guī)定不符事項(xiàng)的公司也很少。但不管怎樣，這項(xiàng)研究畢竟可以表明，或多或少做出關(guān)于環(huán)境信息披露的公司數(shù)量在1991到1996這五年間已經(jīng)差不多是翻了一番的，這點(diǎn)比較令人欣慰。

1999年還有一項(xiàng)調(diào)查表明，《金融時(shí)報(bào)》證券交易所100種股票價(jià)格指數(shù)中有很大一部分上市公司都在年報(bào)中作了某種形式的環(huán)境信息披露。最常見的是在董事報(bào)告中涉及，其后才是財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容。

公布獨(dú)立環(huán)境報(bào)告的公司也在逐漸變多。許多大的上市公司現(xiàn)在都在年報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)告之外，還單獨(dú)披露一份環(huán)境報(bào)告。這份報(bào)告通常都和其他社會(huì)和環(huán)境事項(xiàng)相連，如聯(lián)合銀行、英國電信公司就采取了這種方式。

一家公司公布環(huán)境報(bào)告的原因可能是多種多樣的：以示和競(jìng)爭(zhēng)者的區(qū)別、承認(rèn)對(duì)環(huán)境所負(fù)的責(zé)任、為了證明與規(guī)定的一致性或是為了獲得社會(huì)對(duì)其行為的肯定等。

大部分的環(huán)境報(bào)告都采取把對(duì)政策的論證和對(duì)自身行為的審視聯(lián)系起來的格式，他們覆蓋到以下一些論題，如廢料管理、污染、對(duì)能源的使用情況以及公司的產(chǎn)品和服務(wù)對(duì)環(huán)境的正面影響。通常來說，報(bào)告通過對(duì)公司的目標(biāo)和成就在許多種情況下的直接比較來披露兩者或是其中之一。他們有可能也披露財(cái)務(wù)信息，如對(duì)環(huán)境儲(chǔ)備的投資數(shù)額等。許多報(bào)告特別詳細(xì)，有的甚至長達(dá)五十多頁。

因?yàn)檫@種情況下的環(huán)境報(bào)告是獨(dú)立于公布的年報(bào)，所以沒有規(guī)定的內(nèi)容和統(tǒng)一的操作代碼。公司可以任何他們?cè)敢獾男畔ⅲ⑶噎h(huán)境報(bào)告并不是一定要求審計(jì)的。然而，許多公司其實(shí)在他們的報(bào)告中還是服從于某種獨(dú)立的觀點(diǎn)或是審計(jì)程序的。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，公眾和媒介的興趣更傾向于關(guān)注獨(dú)立的環(huán)境報(bào)告而不是在公布的年報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表中披露環(huán)境信息。這種分離反映出這樣一種事實(shí)即這兩種報(bào)告是針對(duì)不同讀者群。股東是年報(bào)的主要使用者，而環(huán)境報(bào)告主要是被設(shè)計(jì)服務(wù)于一般公眾。

正如下面關(guān)于環(huán)境信息在年報(bào)中披露的例子所示，雖然它只是財(cái)務(wù)評(píng)論的片斷，但在其間公司已提醒讀者關(guān)注他們將要發(fā)表的環(huán)境報(bào)告。《英國電信公司1999年度報(bào)告》："''''''''環(huán)境''''''''：英國電信公司非常關(guān)注它對(duì)環(huán)境承擔(dān)的責(zé)任。我們是最早制定出環(huán)境政策和環(huán)境報(bào)告的英國公司之一。我們還是最早引進(jìn)復(fù)雜的環(huán)境管理體系和在此基礎(chǔ)上組成對(duì)可持續(xù)發(fā)展的相關(guān)政策的公司之一。我們自信在此領(lǐng)域處于領(lǐng)先行列，并且已使我們?cè)谙愀鄣挠娦殴就ㄟ^了1999年3月公布的世界環(huán)境管理系統(tǒng)準(zhǔn)則ISO14001的認(rèn)證。英國電信公司擁有長期的和廣泛的能源管理的可辨認(rèn)紀(jì)錄。到1997年4月，我們?cè)谶^去的五年時(shí)間內(nèi)已減少了13%以上的能源消耗，現(xiàn)在的目標(biāo)是爭(zhēng)取到2002年3月時(shí)進(jìn)一步減少11%的消耗。我們有大量的程序用來循環(huán)和再生資源，包括從多余的交換單元、電纜、調(diào)色劑夾頭提取金屬、新聞?dòng)眉埡碗娮訌U物等。"

如果說最初的環(huán)境報(bào)告大部分都是公眾關(guān)注的結(jié)果，目的是為了說明公司對(duì)環(huán)境的保證，而且現(xiàn)在有些公司仍持這種觀點(diǎn)，但還有許多公司已經(jīng)注意到環(huán)境報(bào)告是一種交流的手段，可以說明公司的行為在保護(hù)自然環(huán)境方面所做出的努力。

有些人認(rèn)為"說說而已"的環(huán)境報(bào)告不可能替代在財(cái)務(wù)報(bào)告中詳細(xì)披露環(huán)境成本。如果一家企業(yè)在賺取利潤的過程中，不恰當(dāng)?shù)氖褂昧俗匀毁Y源且沒有披露這種行為造成的損失，其一般不可能被視作成功的典范。當(dāng)然，關(guān)于披露環(huán)境成本是否將有利于鼓勵(lì)公司承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，這種爭(zhēng)論還在繼續(xù)。

不管怎樣，環(huán)境報(bào)告作為一種披露環(huán)境信息的手段，正在得到越來越廣泛的重視，我國也是如此。在中國證券市場(chǎng)上，山西蘭花煤業(yè)股份有限公司、湖北興發(fā)化工集團(tuán)股份有限公司等都已付諸于實(shí)踐，我們盼望將來有更多的企業(yè)加入進(jìn)來。

參考文獻(xiàn)：

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2.陳毓圭《環(huán)境會(huì)計(jì)和報(bào)告的第一份國際指南》《會(huì)計(jì)研究》1998.5

3.周紅《財(cái)務(wù)信息披露的三種基本理論模式》《會(huì)計(jì)研究》1999.4

企業(yè)內(nèi)部控制論文范文第10篇

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

改革開放30多年來，我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展取得了巨大的成績，也推動(dòng)了酒店企業(yè)的蓬勃興起，但是在我國很多的酒店企業(yè)中的管理者的管理意識(shí)并沒有適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而轉(zhuǎn)變，甚至有的酒店管理者的意識(shí)還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，從而導(dǎo)致對(duì)酒店內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在滯后。酒店管理者總是希望有更多的消費(fèi)者來消費(fèi)，對(duì)酒店的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)以及相關(guān)的規(guī)章制度，往往沒有足夠的重視，認(rèn)為對(duì)酒店的運(yùn)營管理和利潤的最大化并沒有太大的影響，這可能是酒店的管理者在短期內(nèi)根本看不到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對(duì)酒店利潤所產(chǎn)生的積極影響。如果酒店企業(yè)的管理者疏忽了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，長期會(huì)降低酒店的管理效率，不利于酒店在未來的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。現(xiàn)今我國絕大部分的大型酒店都設(shè)置了會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)崗位，財(cái)務(wù)人員一般都具有比較的專業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)，但是缺乏對(duì)酒店運(yùn)營的一些基本認(rèn)識(shí)，關(guān)于酒店的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理解的少之甚少。財(cái)務(wù)工作人員在會(huì)計(jì)核算中往往比較具有較大的隨意性，也不太注重實(shí)務(wù)操作，甚至不按規(guī)章制度工作，造成業(yè)務(wù)上的混亂、權(quán)責(zé)不明，有可能致使逆向行為，會(huì)計(jì)失真的可能性增大，直接造成酒店的收入流失。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度薄弱

酒店是一個(gè)綜合服務(wù)型的企業(yè)，一般涉及到的業(yè)務(wù)種類繁多，以及每個(gè)消費(fèi)者的消費(fèi)需求有著很大的差異，其本身所具有的復(fù)雜特性，就要財(cái)務(wù)部門的工作人員提升工作效率，增強(qiáng)其執(zhí)行程度，財(cái)務(wù)核算做到細(xì)致化、規(guī)范化、科學(xué)化。而在我國酒店的實(shí)際管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)人員對(duì)酒店的財(cái)務(wù)工作的理解性有著很大的不同，工作標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同，那么職責(zé)分工就有可能很模糊，崗位設(shè)置不搭配，往往會(huì)使得內(nèi)部財(cái)務(wù)控制執(zhí)行力并沒有得到很強(qiáng)的落實(shí)，這樣就會(huì)在酒店內(nèi)部控制管理中，有可能會(huì)發(fā)生、弄虛作假，造成酒店資產(chǎn)的不安全性和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信心失真。有的酒店內(nèi)部財(cái)務(wù)控制崗位并沒有遵循相關(guān)的制度設(shè)計(jì)安排，形同虛設(shè)，內(nèi)部控制人員的素質(zhì)也很低下，以及缺乏相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，這些都會(huì)促使酒店的內(nèi)部控制執(zhí)行力度產(chǎn)生薄弱。

（三）內(nèi)部控制體系不完善

酒店企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制最主要的目標(biāo)就是確保酒店的資產(chǎn)完整，以及利潤最大化的實(shí)現(xiàn)。作為酒店的管理者和財(cái)務(wù)工作人員對(duì)其內(nèi)部控制體系認(rèn)識(shí)的缺乏，使得內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系不完善、不健全。比如，有一些酒店的財(cái)務(wù)人員并不是遵循相關(guān)的會(huì)計(jì)章程，就隨意地登記固定資產(chǎn)，不完善的相關(guān)資產(chǎn)保管明細(xì)賬和資產(chǎn)管理卡片，這樣就會(huì)對(duì)酒店資產(chǎn)安全性造成了很大的影響。而我國酒店企業(yè)的日常收入主要是通過單據(jù)控制的方法，倘若單據(jù)憑證的設(shè)計(jì)不夠合理或者任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，整個(gè)收入的內(nèi)部控制就會(huì)出現(xiàn)偏差容易造成跑單、走單、漏單的不良行為的發(fā)生，有可能出現(xiàn)工作人員之間的相互勾結(jié)，共同舞弊，給酒店的收入造成了很大的負(fù)面影響，這種內(nèi)部控制體系就變?yōu)槿缤撛O(shè)，走過場(chǎng)。另外，在我國酒店企業(yè)的日常經(jīng)營中，有一部分的管理者和財(cái)務(wù)工作人員往往會(huì)忽視內(nèi)部稽核制度，諸如對(duì)酒店日常所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支活動(dòng)是否按現(xiàn)有的規(guī)章制度來實(shí)施，并且缺乏相關(guān)的第三方監(jiān)督；各個(gè)計(jì)劃指標(biāo)與環(huán)節(jié)是否具有相互的連接程度；對(duì)酒店的財(cái)務(wù)報(bào)告缺失相關(guān)的審核，以及不能很好地表達(dá)其他部門員工的訴求與建議；對(duì)酒店的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的變動(dòng)情況比較隱蔽，操作性不透明等，這些由于忽視了內(nèi)部稽核制度而容易導(dǎo)致的財(cái)務(wù)操作上的不規(guī)范，使得進(jìn)一步將加深財(cái)務(wù)信息失真，以及遇到的不確定風(fēng)險(xiǎn)加大。

（四）內(nèi)部控制硬件設(shè)施滯后

由于酒店行業(yè)本身所具有的特殊性，經(jīng)營范圍涉及較廣，結(jié)賬方式和客戶群體也都是截然不同的，以及管理流程相對(duì)復(fù)雜性，這就需要在客觀上要求酒店能夠及時(shí)地更新其硬件設(shè)施。但是我國大部分酒店很少關(guān)注酒店的硬件設(shè)施，也不會(huì)在這方面花費(fèi)足夠的資金支持，總是更多關(guān)注酒店在一定會(huì)期內(nèi)所獲得的利潤大小。比如有一些酒店的收銀系統(tǒng)仍舊滯后，甚至有的還是人工結(jié)賬，或者是缺乏相應(yīng)的控制軟件系統(tǒng)，無法適應(yīng)酒店復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就會(huì)間接地致使采購的原材料產(chǎn)品的結(jié)算都具有一到兩個(gè)人完成，易形成滴、跑、漏、走等行為的發(fā)生。

二、酒店企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)化對(duì)策

（一）重視內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

在酒店的經(jīng)營活動(dòng)中，酒店的管理者和財(cái)務(wù)工作人員已經(jīng)逐漸認(rèn)識(shí)到其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性，但是在實(shí)際管理中，管理者仍然不太重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，強(qiáng)調(diào)酒店要開展多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，努力地追求酒店利潤最大化，沒有協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其發(fā)展管理的關(guān)系。所以酒店管理者要在未來的市場(chǎng)中處于核心的競(jìng)爭(zhēng)地位，站穩(wěn)腳跟，就需要加強(qiáng)對(duì)酒店內(nèi)部控制的重視，提高其意識(shí)，是保護(hù)酒店資產(chǎn)的完整性、安全性，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，減少失真性發(fā)生的可能，間接地維護(hù)酒店股東的合法權(quán)益，同時(shí)還能規(guī)范酒店的經(jīng)營管理流程。一方面，酒店的管理者和財(cái)務(wù)工作人員要及時(shí)轉(zhuǎn)變和更新發(fā)展觀念，與我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)結(jié)構(gòu)政策相適應(yīng)，對(duì)其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要有充分的認(rèn)識(shí)，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的知識(shí)，讓自身的知識(shí)水平不斷提高與深化。在工作實(shí)踐中，正確處理好經(jīng)濟(jì)效益與內(nèi)部控制的關(guān)系，使得內(nèi)部控制機(jī)制成為提升酒店經(jīng)濟(jì)效益的有力助推器。另一方面，酒店的管理者不僅在提高自身的內(nèi)部控制意識(shí)，還要引導(dǎo)酒店其他部門員工的內(nèi)控意識(shí)，并在酒店內(nèi)積極宣揚(yáng)和提倡內(nèi)部控制文化，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，讓全體員工保護(hù)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)信息。

（二）落實(shí)內(nèi)部控制的執(zhí)行力要求

當(dāng)酒店的管理者和其他部門的工作人員對(duì)其內(nèi)部控制的意識(shí)有了足夠的重視，接下來就是要落實(shí)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。在實(shí)際工作中，提升酒店內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，這就需要酒店各個(gè)職能部門的協(xié)調(diào)配合，其中最為關(guān)鍵的就是酒店內(nèi)部考核制度。作為酒店的管理者需要對(duì)員工的考核制度納入到內(nèi)部控制的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)中，對(duì)及時(shí)改進(jìn)在執(zhí)行中國所遇到的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)問題有著指導(dǎo)性作用。例如，核查酒店每天的業(yè)務(wù)收入；營業(yè)收入是否按照規(guī)范的操作以及如實(shí)上繳到財(cái)務(wù)部門；對(duì)原始憑證單據(jù)的審核且更改業(yè)務(wù)項(xiàng)目需要遵守管理者的簽字制度等。另外，酒店的管理者對(duì)那些在實(shí)際工作中執(zhí)行力度很強(qiáng)的個(gè)人或者部門要給予一定的表揚(yáng)或者是獎(jiǎng)勵(lì)，并且在酒店內(nèi)部大力的宣傳，成為其他員工的正面教材和學(xué)習(xí)榜樣，并起到示范的作用。對(duì)于那些執(zhí)行不力的或者隨意的個(gè)人或相關(guān)部門要給予通報(bào)批評(píng)，加大懲罰力度，做到獎(jiǎng)懲分明，把其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行要求徹底落實(shí)好，來提升其內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)

第一，酒店企業(yè)餐飲收入是主要的收入來源，收入控制環(huán)節(jié)關(guān)鍵是要明確其收入。無論是酒店的記賬聯(lián)、入廚聯(lián)等單據(jù)憑證，需要統(tǒng)一交給財(cái)務(wù)部門的工作人員審核，檢查兩聯(lián)之間的業(yè)務(wù)項(xiàng)目是否一致，以及對(duì)消費(fèi)者的收費(fèi)情況，對(duì)于出現(xiàn)偏差等不合理的情況，應(yīng)該要明確其責(zé)任，并且及時(shí)加以改正，這樣可以防止貪污舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。第二，酒店的管理者和財(cái)務(wù)工作人員需要建立采購成本費(fèi)控制制度，對(duì)每一項(xiàng)的采購原材料、輔料、烹飪分量等等都需要進(jìn)行登記備案。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)這些成本核算，控制采購成本，做到盡量節(jié)省采購資金。財(cái)務(wù)人員在確保采購產(chǎn)品的質(zhì)量前提下，還需要定期地對(duì)采購原材料進(jìn)行市場(chǎng)價(jià)格咨詢、預(yù)測(cè)、貨比三家，降低采購人員和原材料供貨商相互勾結(jié)以及瞞報(bào)價(jià)格的現(xiàn)象發(fā)生。第三，在我國現(xiàn)階段的酒店管理中，需要引入全面的內(nèi)部預(yù)算控制制度，可以使酒店的經(jīng)營效益采用資金的形式控制，把整個(gè)目標(biāo)分配到各個(gè)部門或者個(gè)人的小目標(biāo)，這樣能夠約束到微觀主體的作用，以及有助于實(shí)現(xiàn)總體的經(jīng)濟(jì)效益。例如，當(dāng)酒店的收入水平變化時(shí)，預(yù)算控制可以根據(jù)收入水平的變化做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，具有相當(dāng)?shù)撵`活性和伸縮性。如果其他部門的人員在工作中遇到的困難，可以及時(shí)向財(cái)務(wù)部門進(jìn)行反映，由財(cái)務(wù)部門將進(jìn)行執(zhí)行，來得到有效的解決；同時(shí)定期將財(cái)務(wù)實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行相比較，找出其中的差距，分析其原因，做到心中有數(shù)，使得財(cái)務(wù)預(yù)算得到很好的控制。第四，對(duì)酒店的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，二者應(yīng)該有效地結(jié)合起來，對(duì)酒店的各項(xiàng)收入和成本支出的全過程都要有監(jiān)督機(jī)制的存在，貫穿到酒店的整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)中，形成監(jiān)督和評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)所存在的問題，做到及時(shí)地修改，有助于酒店的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）提升內(nèi)部控制的軟硬件自動(dòng)化設(shè)施

近些年來，我國酒店企業(yè)的內(nèi)部控制軟硬件設(shè)施發(fā)生了巨大的變化，大部分酒店的軟硬件都實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化，諸如西湖軟硬件、中軟軟硬件、Fedelio、OPERA等得到了廣泛的應(yīng)用。酒店利用這些最新的軟硬件管理系統(tǒng)，對(duì)其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制集成、轉(zhuǎn)化，有著提升改進(jìn)的作用，來規(guī)范酒店的業(yè)務(wù)流程，使得酒店內(nèi)部的大量繁瑣的工作，比如營業(yè)收入的確認(rèn)、收入繳費(fèi)表、采購成本支出、單據(jù)憑證、應(yīng)收賬款等，以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算更方便地、科學(xué)地、有序地完成，大大地提高了工作效率，減少人為操作所導(dǎo)致的錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，從而提高了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。這時(shí)候的財(cái)務(wù)工作人員就有大量的時(shí)間和精力來進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用，規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。另外，由于計(jì)算機(jī)本身也存在系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，時(shí)而也會(huì)受到病毒和黑客的入侵，所以酒店要做好計(jì)算機(jī)設(shè)備安全控制，比如建立電子設(shè)備管理制度；培訓(xùn)員工規(guī)范操作計(jì)算機(jī)，讓員工掌握引入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)后新的內(nèi)控體系，了解更多的內(nèi)控程序，避免由于不規(guī)范的操作而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的缺失，以及保證會(huì)計(jì)信息的完整性、安全性。

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