費用收支管理篇1
醫(yī)院財務制度
第一章、總則
第一條、為適應社會主義市場經(jīng)濟的需要，規(guī)范醫(yī)院財務行為，加強醫(yī)院財務管理，提高資金使用效益，促進事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務規(guī)則》和國家有關法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院特點制定本制度。
第二條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)療機構(gòu)（以下簡稱醫(yī)院）。包括綜合醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。
第三條、醫(yī)院是承擔一定福利職能的社會公益事業(yè)單位，不以營利為目的。
第四條、醫(yī)院財務管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)、制止奢侈浪費的方針，為以社會效益為主的原則下講求經(jīng)濟效益。
第五條、醫(yī)院財務管理的主要任務是：合理編制醫(yī)院預算，如實反映財務狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；建立健全內(nèi)部財務管理制度，加強經(jīng)濟核算，提高資金使用效益；加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；對醫(yī)院經(jīng)濟活動進行財務控制和監(jiān)督。
第六條、醫(yī)院實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制。符合條件的醫(yī)院應建立總會計師制度。醫(yī)院的財務活動在主管院長或總會計師領導下，由醫(yī)院財務部門統(tǒng)一管理。
第七條、醫(yī)院醫(yī)療收支和藥品收支分開管理，分別核算。
第二章、單位預算管理
第八條、醫(yī)院預算是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。醫(yī)院預算由收入預算和支出預算組成。
第九條、國家對醫(yī)院實行“核定收支、定額或定項補助、超支不補、結(jié)余留用”的預算管理辦法。定額或定項補助的具體內(nèi)容和標準，可根據(jù)各級各類醫(yī)院不同的特點和業(yè)務收支狀況以及財力可能進行確定。大中型醫(yī)院一般以定項補助為主，小型醫(yī)院一般以定額補助為主。
第十條、醫(yī)院預算參考以前年度預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算年度收入的增減因素和措施，測算編制收入預算；根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要、業(yè)務活動需要和財力可能，編制支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧，保證重點的原則。不得編制赤字預算。醫(yī)院要逐步采用零基預算方法編制預算。醫(yī)院所有收支應全部納入預算管理。
第十一條、醫(yī)院財會部門根據(jù)年度事業(yè)計劃提出預算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門核定。醫(yī)院根據(jù)主管部門下達的預算控制數(shù)編制預算，報主管部門審核批復后執(zhí)行。
第十二條、在醫(yī)院預算執(zhí)行過程中，當上級下達的事業(yè)計劃有較大調(diào)整或由于國家有關政策的變化對預算執(zhí)行影響較大時，醫(yī)院須報經(jīng)主管部門或財政部門調(diào)整預算；對預算執(zhí)行影響較小時，由醫(yī)院自行調(diào)整，
報主管部門備案。
第三章、收入管理
第十三條、醫(yī)院收入是指醫(yī)院為開展業(yè)務及其他活動依法取得的非償還性資金。
第十四條、醫(yī)院收入包括：
（一）財政補助收入，即醫(yī)院從主管部門或主辦單位取得的財政性事業(yè)經(jīng)費（包括定額和定項補助）。
（二）上級補助收入，即醫(yī)院從主管部門或主辦單位取得的非財政性補助收入。
（三）醫(yī)療收入，即醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務活動中所取得的收入，包括掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術收入、化驗收入、護理收入和其他收入。
（四）藥品收入，即醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務活動中取得的中、西藥品收入。
（五）其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括培訓收入、救護車收入、廢品變價收入、不受用途限制的捐贈和對外投資收益、利息收入等。
第十五條、醫(yī)院要嚴格執(zhí)行國家物價政策，建立健全各項收費管理制度。醫(yī)院門診、住院收費必須使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，并切實加強收費票據(jù)的管理。
醫(yī)藥費用原則上當日發(fā)生當日入賬，并及時結(jié)算。門診、住院的現(xiàn)金收入不得坐支。
第十六條、醫(yī)院藥品收入實行“核定收入、超收上繳”的管理辦法，財政和主管部門核定醫(yī)院藥品收入總額（包括藥品成本、加成收入、折扣等各項收入），超出核定部分的收入按規(guī)定上交衛(wèi)生主管部門。
第四章、支出及成本費用管理
第十七條、支出是指醫(yī)院在開展業(yè)務及其他活動中發(fā)生的資金耗費和損失。
第十八條、醫(yī)院支出包括：
（一）醫(yī)療支出，即醫(yī)院在醫(yī)療過程中發(fā)生的支出，包括在開展醫(yī)療業(yè)務活動中的基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業(yè)務費、衛(wèi)生材料費、修繕費、設備購置費和其他費用。
（二）藥品支出，即醫(yī)院在藥品采購、管理過程中發(fā)生的支出。具體內(nèi)容與醫(yī)療支出相同。
（三）其他支出，即醫(yī)療、藥品支出以外的支出。包括被沒收的財物支出、各項罰款、贊助、捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧損失、與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務無關的基礎性科研支出、醫(yī)療賠償支出等。
第十九條、醫(yī)院實行成本核算，包括醫(yī)療成本核算和藥品成本核算。成本費用分為直接費用和間接費用。
（一）直接費用，即醫(yī)院在開展業(yè)務活動中可以直接計入醫(yī)療支出或藥品支出的費用。包括醫(yī)療科室和藥品部門開支的基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業(yè)務費、衛(wèi)生材料費、藥品費、修繕費、購置費和其他費用。輔助科室中能明確為醫(yī)療或藥品服務的科室或班組的費用支出，如一般醫(yī)院的營養(yǎng)食堂、洗衣房等的支出，基本上是為醫(yī)療業(yè)務服務的，可直接計入醫(yī)療支出。提取修購基金應按固定資產(chǎn)使用部門分別計入醫(yī)療支出、藥品支出。
（二）間接費用，即不能直接計入醫(yī)療支出或藥品支出的管理費用。包括醫(yī)院行政管理部門和后勤部門發(fā)生的各項支出，以及職工教育費、咨詢訴訟費、壞賬準備、科研費、報刊雜志費、租賃費、無形資產(chǎn)攤銷、利息支出、銀行手續(xù)費、匯兌損益等。間接費用按醫(yī)療科室和藥品部門的人員比例進行分攤，并按支出明細項目逐項進行分配。
第二十條、醫(yī)院從財政部門或主管部門取得的有指定用途的專項資金應當按照要求定期向主管部門報送專項資金使用情況；項目完成后應報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受主管部門的檢查驗收。
第二十一條、醫(yī)院的支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度的開支范圍及開支標準；國家有關財務規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由醫(yī)院規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。醫(yī)院的規(guī)定違反法律和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。
第五章、結(jié)余及其分配
第二十二條、收支結(jié)余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額。業(yè)務收支結(jié)余和財政專項補助結(jié)余應分別計算。收支結(jié)余的計算公式如下：業(yè)務收支結(jié)余＝財政補助收入中經(jīng)常性補助＋上級補助收入＋醫(yī)療收入＋藥品收入＋其他收入－醫(yī)療支出－藥品支出－其他支出藥品收支結(jié)余應當單獨反映。
財政專項補助結(jié)余＝財政專項補助上年結(jié)余＋財政補助收入中專項補助－財政專項支出第二十三條、年末業(yè)務收支結(jié)余首先支付超收上繳款。支付超收上繳款后的收支結(jié)余為負數(shù)的應由事業(yè)基金彌補，不得進行其他分配；事業(yè)基金不足以彌補的，保留待分配結(jié)余為正數(shù)的，按規(guī)定提取職工集體福利基金，記入專項基金，剩余部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。財政專項補助結(jié)余按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。
第六章、流動資產(chǎn)管理
第二十四條、流動資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。醫(yī)院的流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應收款項、庫存物資、藥品等。
費用收支管理篇2
第一條為加強我縣國有土地收入管理，規(guī)范土地收儲財務收支行為，維護土地資產(chǎn)權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》、財政部《事業(yè)單位會計準則》及《江西省人民政府關于進一步加強我省土地收入管理的意見》（贛府發(fā)[**]13號）、《江西省國有土地儲備機構(gòu)土地收儲財務管理辦法》（贛財綜[**]72號）等有關規(guī)定，結(jié)合我縣實際制訂本辦法。
第二條本辦法適用于本縣政府設立的土地儲備機構(gòu)辦理土地收儲業(yè)務的財務收支管理工作。
第三條國有土地有償使用收入屬政府性基金收入，由縣財政部門負責清算后，納入政府財政基金預算管理。
第四條土地收儲業(yè)務執(zhí)行收支兩條線政策，按照“收入財政集中、支出財政監(jiān)管、收益分宗核算，結(jié)余上繳國庫”的原則進行管理。
土地儲備機構(gòu)管理費用的會計核算和財務管理，仍按國家對事業(yè)單位的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。
第五條土地儲備機構(gòu)按要求設置財務管理機構(gòu)和配備財會人員，土地儲備機構(gòu)的法人代表對本單位的財務負責。
第二章土地儲備收入管理
第六條土地儲備收入是指儲備機構(gòu)通過收儲、經(jīng)營、出讓土地獲得的收入。土地儲備收入包括土地出讓收入、土地出租收入、地上建筑殘值收入及其他收入。
第七條土地出讓收入是指土地儲備機構(gòu)將收儲土地出讓后所獲得的收入。土地收入的確認以土地出讓合同地價款為依據(jù)，合同地價款是指收儲土地招標、拍賣、掛牌或協(xié)議出讓總價款，扣除按法律法規(guī)規(guī)定在土地出讓前或出讓過程中應由受讓方繳納的有關稅費后的地價款。
第八條土地出租收入是指收儲土地在出讓前，土地儲備機構(gòu)利用其場地或地上建筑物出租所獲得的收入。
第九條地上建筑殘值收入是指收儲土地的地上地下建筑物的變賣收入。
第十第土地收入由繳款人全額直接繳入縣財政“土地收入財政清算專戶”。
土地儲備機構(gòu)不得設立過渡戶收納土地收入，在收儲或出讓土地過程中收取的押金、定金、保證金一并由繳款人直接繳入“土地收入財政清算專戶”。
第十一條土地儲備機構(gòu)獲得土地收入時，由土地儲備機構(gòu)開出《土地收入繳款通知單》通知繳款人和縣財政部門。
繳款通知單應載明繳款人、繳款項目、繳款金額、繳款帳號、繳款期限等到主要事項。
第十二條經(jīng)縣財政部門確認土地收入進入“土地收入財政清算專戶”后，由縣財政部門開具省財政廳統(tǒng)一印制的國有土地有償使用權(quán)收入專用票據(jù)和相關票據(jù)。
第十三條土地儲備機構(gòu)定期與縣財政部門核對收入帳務，應收未收的款項要及時清收，應退未退的押金、定金、保證金要及時清退。
第三章土地儲備支出和成本管理
第十四條土地儲備支出是指土地儲備機構(gòu)在土地收儲過程中發(fā)生的應進入土地收儲成本的全部支出。土地儲備支出包括補償支出、開發(fā)支出、稅費支出、利息支出和其它支出。
第十五條補償性支出是指土地儲備機構(gòu)依法收購征用土地依法依規(guī)支付的各項經(jīng)濟補償。補償支出包括征地補償費（含土地補償費、安置補償費、青苗補償費和附著物補償費）、收回收購國有土地補償費、拆遷補償費等。
土地補償費是指依法征用農(nóng)村集體所有土地依法依規(guī)支付的喪失土地經(jīng)濟補償。
安置補償費是指依法征用農(nóng)村集體所有土地依法依規(guī)支付的用于勞動力的經(jīng)濟補償。
青苗補償費和附著物補償費是指依法征用農(nóng)村集體所有土地依法依規(guī)支付的土地上正處于生長階段農(nóng)作物的經(jīng)濟補償和土地上各類地上地下建筑物的經(jīng)濟補償。
收回收購國有土地補償費是指依法收回收購國有出讓土地或劃撥土地使用權(quán)依法依規(guī)應支付給原土地使用權(quán)人的經(jīng)濟補償。
拆遷補償費是指依法收購城鎮(zhèn)土地依法依規(guī)支付的土地上各類地上地下建筑物和構(gòu)筑物拆遷的經(jīng)濟補償。
第十六條開發(fā)支出是指土地儲備機構(gòu)收購征用土地后，用于開發(fā)土地的基礎設施建設支出和公共設施配套支出。
基礎設施建設支出是指直接用于收儲土地上的道路、供水、供電、供氣、排污、通訊、照明等基礎設施的建設支出。政府實施的市政基礎設施建設費用要求分攤的，應按受益原則支付。
公共設施配套支出是指按城市總體規(guī)劃要求，或為增加收儲土地價值，用于建設幼兒園、公共廁所等公共設施配套的支出。
第十七條稅費支出是指土地儲備機構(gòu)在收購征用或出讓土地過程中依法依規(guī)應繳納的各種稅收及規(guī)費。
稅收主要是指依法應繳納的使用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地增值稅、占用耕地的耕地占用稅、轉(zhuǎn)移土地的契稅。
規(guī)費主要是指依法依規(guī)應繳納的新增建設用地土地有償使用費、耕地開墾費、菜地和精養(yǎng)魚塘開發(fā)基金、防洪保安資金、征地管理費、土地登記費、土地評估費、土地交易費、土地清算費和土地出讓金業(yè)務費等。
土地清算費由土地儲備機構(gòu)按土地出讓合同價款的5‰提取付給縣財政部門。土地清算費的主要用途是財政部門聘請會計事務所審查宗地預、決算和土地管理票據(jù)印刷以及業(yè)務培訓等所需費用開支。土地清算費年終結(jié)余較大的，縣財政部門應通知土地儲備機構(gòu)適當降低提取比例。
第十八條利息支出是指土地儲備機構(gòu)為收儲土地向銀行或其它金融機構(gòu)借款而發(fā)生的應付已付利息支出。
第十九條其它支出是指除補償支出、開發(fā)支出、稅費支出和利息支出項目以外的支出。
第二十條土地儲備機構(gòu)采用權(quán)責發(fā)生制按宗地進行成本核算。補償支出、開發(fā)支出和稅費支出按宗地核算，分別列入各宗地支出成本。利息支出和其它支出按受益宗地進行合理分攤。
第四章宗地預決算管理
第二十一條收儲土地的財務收支實行宗地預決算審批制度。預決算由土地儲備機構(gòu)編制，經(jīng)縣國土資源局審核同意后，由縣財政部門審批。
第二十二條宗地財務收支預算是指政府確定收儲某宗土地后，由土地儲備機構(gòu)按項目規(guī)定編制的支出預算和按市場時價確定的收入預算。宗地財務收支預算包括宗地預算報告、收購（征用）土地宗地財務收支預算表（附表一）、收購（征用）土地宗地資金收支計劃表（附表二），并附收購征用土地的有關文件、收購征用土地的可行性報告、意向合同等相關資料。
第二十三條宗地財務收支決算是指收儲土地出讓后，由土地儲備機構(gòu)按項目實際支出編制的支出決算和按招標、拍賣、掛牌、協(xié)議出讓合同地價款編制的收入決算。宗地財務收支決算應包括宗地財務收支預算執(zhí)行分析報告、出讓收儲土地宗地財務收支決算表（附表三）、收儲協(xié)議、拍賣（招標、掛牌）成交單、土地出讓合同，并附有關資金收支憑證等資料。
第二十四條土地儲備機構(gòu)在收購土地前編制宗地財務收支預算。編制宗地財務收支預算按國家、省和當?shù)卣_定的標準執(zhí)行。沒有具體標準的，應根據(jù)當?shù)氐膶嶋H需要確定。
（一）補償支出按國家、省和當?shù)卣_定的補償標準測算。
（二）開發(fā)支出按有關政策、標準和實際需要測算。
（三）稅費支出按國家和省有關規(guī)定標準測算。
（四）利息支出按國家規(guī)定利率測算。
第二十五條土地儲備機構(gòu)在辦理土地儲備支出時，應嚴格按照財政部門批準的預算執(zhí)行。
在預算執(zhí)行中，當實際支出數(shù)與宗地財務收支預算發(fā)生較大變動需要調(diào)整預算時，由土地儲備機構(gòu)提出宗地預算調(diào)整意見。調(diào)整預算要經(jīng)縣國土資源部門審核和縣財政部門批準。
第二十六條土地儲備機構(gòu)在收儲土地出讓合同簽訂后十個工作日內(nèi)完成編制宗地財務收支決算工作。
第二十七條宗地財務收支預決算的審核工作由縣財政部門負責。縣財政部門認為有必要的可委托有資格的中介機構(gòu)進行初審。經(jīng)縣財政部門審核或復審的宗地財務收支預、決算，由縣財政部門出具書面批復意見。
縣財政部門在收到土地儲備機構(gòu)宗地財務收支預算后應在十個工作日內(nèi)批復，收到?jīng)Q算后應在一個月內(nèi)批復。
第五章資金和賬戶管理
第二十八條土地儲備機構(gòu)收儲土地的資金來源：
（一）財政撥款；
（二）銀行和其它金融機構(gòu)貸款；
（三）國有土地儲備發(fā)展基金；
（四）其他資金來源。
第二十九條土地儲備機構(gòu)經(jīng)縣財政部門批準在銀行開設一個“土地收儲資金支出賬戶”和一個“基本帳戶”；縣財政部門在銀行開設一個“土地收入財政清算專戶”。
第三十條土地儲備機構(gòu)的土地收儲業(yè)務與管理費用實行“一個單位，兩套賬本，兩個帳戶，獨立核算”的管理辦法。
“土地收儲資金支出賬戶”用于土地儲備機構(gòu)辦理儲備土地的成本支出，該帳戶除財政撥入國有土地儲備發(fā)展基金、土地收儲成本和土地儲備機構(gòu)借入貸款外，不辦理其它資金入帳。
“基本賬戶”用于核算縣財政按宗地土地收益分配規(guī)定比例清算核撥的土地儲備機構(gòu)的管理費用。
第三十一條“土地收入財政清算專戶”由縣財政部門用于辦理土地儲備機構(gòu)出讓土地的收益清算和保證金等暫存款的清算。
第六章土地收益和分配
第三十二條土地收益是指收儲土地出讓的合同地價款扣除收儲土地的成本費用后的差額。
第三十三條土地收益在宗地決算后由縣財政部門按宗地根據(jù)規(guī)定分配。
第三十四條縣財政部門對土地收益進行分配時，填制出讓土地收益分配表（附表四）。土地收益的分配順序是：
（一）按土地收益總額的20%的比例核撥土地儲備機構(gòu)的國有土地籌備發(fā)展基金。
（二）按土地收益總額的10%的比例核撥土地籌備機構(gòu)的管理費用。
（三）其余部分作為土地出讓金收入上繳國庫。
縣財政部門將土地出讓收入上劃國庫填制“一般繳款書”時，應按規(guī)定分別繳入不同級次的國庫。
第三十五條國有土地儲備發(fā)展基金只能用于土地儲備機構(gòu)收儲土地，不得挪作它用。
國有土地儲備發(fā)展基金累計提取數(shù)額達到縣級人民政府確定的規(guī)模時，縣財政不再計提。
第七章管理費用的提取和使用
第三十六條土地儲備機構(gòu)的管理費用是指為了保障土地儲備機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費。
管理費用支出包括基本工資、社會保障費、辦公費、印刷費、水電費、差旅費、設備購置費和其它費用等。
第三十七條土地儲備機構(gòu)的管理費用由縣財政從土地收益中按規(guī)定比例核撥。
為保障土地儲備機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費，在儲備機構(gòu)未出讓或未清算前，可從“土地收入財政清算專戶”中的土地出讓價款中預撥，儲備土地出讓或清算后結(jié)算。
第三十八條土地儲備機構(gòu)的管理費用也可納入縣國土資源局統(tǒng)籌安排使用，不設立“基本賬戶”，但土地儲備機構(gòu)的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費支出不得納入土地收儲成本支出，更不得挪用“土地收儲資金支出賬戶”的資金用于土地儲備機構(gòu)的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費。
第三十九條土地儲備機構(gòu)的管理費用實行預決算制度。土地儲備機構(gòu)應于年度終了前，根據(jù)本年度管理費用執(zhí)行情況，編制下一年度管理費用預算。年度終了后30日內(nèi)編制上年度管理費用決算。
土地儲備機構(gòu)管理費用預決算，應按照財政部門規(guī)定表式、時間和要求編制。
第四十條土地儲備機構(gòu)的管理費用預決算應報經(jīng)縣國土資源部門審查，縣財政部門批準。
管理費用年度預算一經(jīng)批準，一般不予調(diào)整。如遇特殊情況需要調(diào)整時，由土地儲備機構(gòu)編制預算調(diào)整方案，并說明情況，報經(jīng)縣國土資源部門同意，由縣財政部門批準。
第四十一條土地儲備機構(gòu)應嚴格按照財政部門批準的支出預算執(zhí)行，不得辦理無預算、超預算支出。當年結(jié)余管理費用，按國家規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。
第八章會計科目和會計核算
第四十二條土地儲備機構(gòu)按照《事業(yè)單位會計制度》要求使用會計科目。考慮到土地儲備機構(gòu)業(yè)務的特殊性，土地儲備機構(gòu)在核算土地收益業(yè)務時，在會計科目的資產(chǎn)類下設103“財政清算專戶資金”和104“土地儲備”會計科目。
“財政清算專戶資金”用于核算和反映土地儲備機構(gòu)出讓土地實際上繳“土地收入財政清算專戶”的土地收入和押金、定金、保證金數(shù)額。確認財政清算專戶收到土地收入和押金、定金、保證金時，借記本科目，貸記相關科目。收到財政部門的批復沖減專戶資金時，貸記本科目，借記相關科目。本科目借方余額反映土地儲備機構(gòu)尚未清算的土地收入押金、定金、保證金數(shù)額。
“土地儲備”用于核算和反映土地儲備機構(gòu)收儲的土地資產(chǎn)。土地儲備機構(gòu)發(fā)生土地成本支出，借記本科目，貸記相關科目。宗地決算將“土地儲備”結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)支出”時，貸記本科目，借記“事業(yè)支出”科目。本科目借方余額反映土地儲備機構(gòu)已經(jīng)支付但尚未出讓的土地資產(chǎn)。
第四十三條土地收儲業(yè)務的會計核算應當正確劃分會計期間，按照會計制度的要求和土地收儲實行宗地預決算制度的特殊要求，分期、分宗結(jié)算賬目和編制會計報表。
第四十四條土地儲備機構(gòu)要按照《會計基礎工作規(guī)范》的要求，規(guī)范會計核算，加強會計監(jiān)督，完善內(nèi)部會計管理制度。
第九章財務報告和財務分析
第四十五條土地儲備機構(gòu)應于每月終了5日內(nèi)、季度終了10日內(nèi)和年度終了30日內(nèi)，向縣財政部門報送月度、季度和年度土地收儲財務報告和管理費用財務報告。
第四十六條土地收儲財務報告是反映土地收儲財務收支狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。
財務報告包括財務報表和財務情況說明書。
第四十七條財務報表包括土地儲備機構(gòu)土地收儲資產(chǎn)負債表（附表五）、土地收儲和出讓基本情況表（附表六）、出讓土地基本情況表（附表七）、土地出讓成本支出明細表（附表八）、尚未出讓土地收儲成本支出表（附表九）。
財務情況說明書主要說明土地儲備資金籌措、支出情況，宗地收儲、出讓情況，土地收益、分配情況，對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項以及需要說明的其它事項。
第四十八條管理費用財務報告包括資產(chǎn)負債表、管理費用支出明細表（附表十）、有關附表以及財務情況說明書。
財務情況說明書包括管理費用收支執(zhí)行情況，各項財產(chǎn)物資的變動情況，財務分析情況，對本期及下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項以及需要說明的其它財務事項。
第四十九條年度土地儲備財務收支報告和管理費用財務收支報告經(jīng)縣財政部門審核后，由財政部門在30日內(nèi)作出書面批復。
第十章財務監(jiān)督
第五十條土地儲備機構(gòu)的財務接收縣財政、縣審計等部門的監(jiān)督、檢查。
第十一章附則
第五十一條本辦法由縣財政局負責解釋。
費用收支管理篇3
【關鍵詞】 預算外經(jīng)費；收繳報告制度；落實；現(xiàn)狀；措施
預算外經(jīng)費收繳報告制度是加強軍隊預算外經(jīng)費管理的一項重要措施，是各級黨委機動財力“開源節(jié)流”的重要保證，但目前預算外經(jīng)費收繳報告制度在各級部隊落實過程中仍普遍存在著各種問題，不同程度地影響了預算外經(jīng)費管理效益，亟待認真加以研究解決。
一、落實預算外經(jīng)費收繳報告制度的必要性
（一）預算外經(jīng)費涉及金額大、渠道多，對其收入必須落實報告制度
當前我軍雖然不再允許進行各類生產(chǎn)經(jīng)營活動，但各級部隊由于各種原因總會有各種各樣的預算外經(jīng)費收入，且有金額變大、渠道變多的趨勢，其中以房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出租收入表現(xiàn)尤為突出。如機場、營區(qū)等軍用房地產(chǎn)整體改作民用，地方需要給予相當?shù)耐恋匮a償收入，少則幾千萬元，多則幾億元、十幾億元，數(shù)額往往十分巨大，而這些補償款除按規(guī)定上交上級財務部門15%~25%外，其余部分皆由各級黨委留做機動財力。一些單位受巨大經(jīng)濟利益驅(qū)動，采取各種辦法拒不上報或隱瞞上報，從而導致各級黨委財權(quán)財力分散，無法對預算外經(jīng)費從宏觀上進行調(diào)控掌握，因此必須落實對預算外經(jīng)費收入的報告制度，加強對每一筆預算外經(jīng)費收入的管理。
（二）預算外經(jīng)費開支范圍廣、內(nèi)容雜，對其支出必須落實報告制度
目前，軍隊預算外經(jīng)費的開支范圍沒有統(tǒng)一、明確的規(guī)定，各單位均是根據(jù)自己的實際需要支配開支，范圍之廣、內(nèi)容之雜，遠遠超過了預算經(jīng)費的開支范圍。總的說來，當前部隊留用的預算外收入主要用于以下幾個方面開支：一是彌補事業(yè)經(jīng)費不足。有的單位當年某一項或幾項事業(yè)任務重，如達標、試點、為基層解決實際困難、改變單位某項建設的落后面貌等，需投入大量的經(jīng)費和物資。二是單位自籌經(jīng)費搞建設。在建設規(guī)模較大，而上級撥款又不足時，需要動用預算外經(jīng)費。三是干部戰(zhàn)士的生活福利補助、改善生活條件。這些經(jīng)費支出的投向投量并沒有非常嚴格的限制，視單位預算外經(jīng)費形勢來定，收得多則多支，收得少則少支。這種相對散亂的狀態(tài)顯然不符合我軍財務正規(guī)化管理的要求，因此，必須對每一筆預算外經(jīng)費支出落實報告制度，確保預算外經(jīng)費的開支在各級黨委的指導下，科學合理，合規(guī)合法，盡最大可能發(fā)揮出預算外經(jīng)費的使用效益。
二、落實預算外經(jīng)費收繳報告制度的現(xiàn)狀分析
（一）思想認識有偏差
長期以來，重預算經(jīng)費輕預算外經(jīng)費的觀念在各級黨委和財務部門都不同程度地存在，預算外經(jīng)費收繳報告制度作為預算外經(jīng)費管理的重要內(nèi)容，并沒有得到足夠的重視。有的單位即使進行了預算外經(jīng)費收繳報告，也只是滿足程序上的需要，預算外經(jīng)費收繳報告制度流于形式，工作脫離實際，多報支出、少報收入的現(xiàn)象仍普遍存在。這些思想認識上的偏差，嚴重阻礙了預算外經(jīng)費收繳制度真正落到實處。
（二）管理制度不健全
針對預算外經(jīng)費管理工作，國家和軍隊相繼出臺了一系列法規(guī)制度，預算外經(jīng)費收繳報告制度作為其中一項重要制度措施，對加強我軍預算外經(jīng)費管理具有重要作用，但其在落實過程中還沒有形成與其相適應的法規(guī)制度和管理辦法，落實預算外經(jīng)費收繳報告制度的組織機構(gòu)、管理模式和具體操作方法仍需要進行規(guī)范和健全。
（三）收支行為不規(guī)范
預算外經(jīng)費收入按照規(guī)定應以一定比例上交上級財務部門，但一些單位對此置若罔聞，存在著不愿交、少上交、不上交的現(xiàn)象；同時，預算外經(jīng)費在開支的時候，有些單位開支計劃性不強，隨意性大，花錢辦事大手大腳、鋪張浪費等現(xiàn)象屢見不鮮。預算外經(jīng)費收支行為的不規(guī)范，給落實預算外經(jīng)費收繳報告制度帶來了較大困難。
（四）監(jiān)督管理不到位
目前，預算外經(jīng)費收繳報告制度的落實缺少專門的監(jiān)督管理人員、機構(gòu)以及進行全方位監(jiān)督管理的措施和方法。具體體現(xiàn)在對預算外經(jīng)費收入渠道、金額數(shù)目的監(jiān)督管理缺失，收不上報、隱瞞上報的情況時有發(fā)生；預算外經(jīng)費截留挪用多，監(jiān)督檢查難；部分單位擅自擴大成本性開支范圍，虛列成本性費用，甚至將公務接待、發(fā)放福利等直接列入預算外經(jīng)費開支，將預算外經(jīng)費轉(zhuǎn)移隱匿到所屬部隊或直屬單位，用于開支報銷。這些行為均屬于違紀違規(guī)行為，要杜絕此類現(xiàn)象的繼續(xù)發(fā)生，必須加強對預算外經(jīng)費收繳報告制度落實的監(jiān)督管理。
三、落實預算外經(jīng)費收繳報告制度的對策措施
（一）端正思想認識，增強落實預算外經(jīng)費收繳報告制度的自覺性
加強預算外經(jīng)費管理，落實預算外經(jīng)費收繳報告制度，必須認真學習軍委首長關于加強預算外經(jīng)費管理的指示，從講政治和反腐倡廉的高度，認識加強預算外經(jīng)費管理的重要作用。
1.落實預算外經(jīng)費收繳報告制度是加速推進單位全面建設發(fā)展的重要舉措。隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，軍費保障形勢有了很大改觀，但要把有限的經(jīng)費用在刀刃上，有效發(fā)揮經(jīng)費的作用和功能，推進單位建設又好又快發(fā)展，很大程度上取決于落實經(jīng)費管理制度的質(zhì)量和效益。預算外經(jīng)費收繳報告制度作為統(tǒng)管預算外經(jīng)費的重要制度，就是通過黨委理財、首長把關、部門負責的機制，合理配置財力，優(yōu)化預算外經(jīng)費投向投量，使有限財力發(fā)揮最大效益，確保經(jīng)費使用合理有效。
2.落實預算外經(jīng)費收繳報告制度是解決當前預算外經(jīng)費管理中存在問題的迫切需要。近年來，預算外經(jīng)費管理總的形勢是好的，但也不同程度地存在著超標準花錢、超計劃超財力搞建設、收支不上報、隱瞞不報等問題，嚴重影響財經(jīng)制度落實和經(jīng)費管理的質(zhì)量效益。實行預算外經(jīng)費收繳報告制度就是要把一切收支納入黨委管理范疇，形成從預算外經(jīng)費審批、開支到結(jié)算報銷的一整套管理機制，使預算外經(jīng)費管理中存在的問題得到有效解決。
3.落實預算外經(jīng)費收繳報告制度是促進和加強黨風廉政建設的有效手段。預算外經(jīng)費收繳報告制度主要以上報、審批的方式組織，其涵蓋了部門和單位預算外經(jīng)費的全部內(nèi)容。通過落實預算外經(jīng)費收繳報告制度提高了預算外經(jīng)費管理的透明度，形成了事前、事中、事后的監(jiān)督體系，使一切預算外收支活動始終在陽光下運行。
（二）精心謀劃，科學研究落實預算外經(jīng)費收繳報告制度的方法
落實預算外經(jīng)費收繳報告制度要精心謀劃，結(jié)合部隊特點，嚴密組織開展各項活動。一是豐富教育手段，提高學習預算外經(jīng)費收繳報告制度的思想認識。落實預算外經(jīng)費收繳報告制度，要將學習教育放在首位。通過組織集中授課宣講、政治學習、板報宣傳和網(wǎng)上論壇討論等方式，使落實預算外經(jīng)費收繳報告制度真正融入到相關部門和人員的工作生活中。同時通過結(jié)合月份季度落實情況總結(jié)講評，對發(fā)現(xiàn)的問題進行全面梳理剖析，對落實預算外經(jīng)費收繳報告制度好、為保證和防范較大問題作出突出貢獻的人員進行大力宣傳，通過典型人物的示范教育，使官兵充分認清制度的科學性，打消執(zhí)行制度的顧慮，從而在思想上進一步增強對落實預算外經(jīng)費收繳報告制度的認識。二是加強組織領導，建立科學的管理機制。通過建立健全科學的組織機構(gòu)和管理機制，確保預算外經(jīng)費收繳報告制度的全面落實。同時要建立科學的審核制度，對上報的預算外經(jīng)費收支依照程序進行科學審核，確保收支屬實、科學合理。三是堅持循序漸進、不斷深入的原則。落實預算外經(jīng)費收繳報告制度是一個逐漸深入、不斷發(fā)展的過程。在落實過程中，各級部隊要把握自身特點，堅持從實際出發(fā)，防止發(fā)生落實預算外經(jīng)費收繳報告制度與實際脫節(jié)的問題，使預算外經(jīng)費收繳報告制度在落實過程中不斷推進和完善。
（三）把握重點環(huán)節(jié)，增強落實預算外經(jīng)費收繳報告制度的針對性
一是切實把握好“收”和“支”兩個基本環(huán)節(jié)。落實預算外經(jīng)費收繳報告制度要嚴格實行預算外經(jīng)費“收支兩條線”管理，即各級部門要把預算撥款以外的所有收入一律歸口到同級后勤財務部門，所有的預算外支出一律納入年度經(jīng)費收支計劃，實行計劃管理。在軍區(qū)以下駐軍集中的地方成立財務結(jié)算中心的辦事處，加強對預算外資金的監(jiān)督和控制，在保障供應的前提下，對經(jīng)費進行集中存放，充分發(fā)揮預算外資金的使用效益。二是科學制定適合本部門、本單位的審批程序。按照誰審批誰組織的原則，結(jié)合單位實際，制定本單位的審批權(quán)限，規(guī)范預算外經(jīng)費收支審批的程序和方法，明確哪些事項由誰來承辦，哪些部門和人員參加預算外經(jīng)費收繳報告制度審批，由哪個領導來組織，審批后的事項如何處理等。三是逐步健全和完善財經(jīng)管理制度。落實預算外經(jīng)費收繳報告制度必須從多方面入手，大力抓好預算外經(jīng)費管理各項制度的完善，從而將預算外經(jīng)費管理真正納入法制化、規(guī)范化管理的軌道。應依據(jù)軍委和總部關于加強預算外經(jīng)費管理的有關要求，結(jié)合本單位實際，制定和完善新形勢下預算外經(jīng)費收繳制度的新措施、新方法。
（四）強化監(jiān)督管理，確保落實預算外經(jīng)費收繳報告制度的嚴肅性
各級部隊黨委要高度重視預算外經(jīng)費收繳報告制度的落實，加大審計監(jiān)督的力度，努力做到預算外經(jīng)費收支管理民主、透明，對違反預算外經(jīng)費收繳報告制度的現(xiàn)象做到發(fā)現(xiàn)一起，處理一起，維護財經(jīng)紀律的嚴肅性。各級財務部門要對預算外經(jīng)費收支管理過程實施全程監(jiān)督，加強對預算外經(jīng)費收支決策和執(zhí)行效果實施全方位的監(jiān)督控制，確保財務工作健康有序地運行。一是拓寬監(jiān)督范圍。為了提高預算外經(jīng)費的使用效益，要從單純的財務收支、經(jīng)費執(zhí)行、財經(jīng)法規(guī)監(jiān)督拓寬到?jīng)Q策監(jiān)督、效益監(jiān)督。通過決策監(jiān)督，監(jiān)督預算外經(jīng)費分配、投向是否合理，是否按照黨委意圖進行收支；通過效益監(jiān)督，分析預算外經(jīng)費的使用是否科學合理，是否取得效益，效益是否最大。二是改進監(jiān)督方式，加強反饋監(jiān)督。要注重日常監(jiān)督與定期監(jiān)督、一般監(jiān)督與重點監(jiān)督、事前監(jiān)督與事后監(jiān)督相結(jié)合，真正做到全方位、全過程監(jiān)督，確保不再出現(xiàn)收不上報、瞞報的現(xiàn)象。三是拓寬監(jiān)督渠道，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督的積極作用。要進一步搞好落實預算外經(jīng)費收支報告制度的宣傳教育，充分發(fā)揚經(jīng)濟民主，創(chuàng)造一個預算外經(jīng)費管理和監(jiān)督良好的內(nèi)外部環(huán)境，從而促進預算外經(jīng)費收繳報告制度的全面貫徹落實。
【參考文獻】
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費用收支管理篇4
黨費收繳工作專項自查報告范文(一)
根據(jù)*組發(fā)〔20xx〕3號文件關于做好20xx年黨費收繳管理自查工作的通知，結(jié)合我鄉(xiāng)實際，現(xiàn)對鄉(xiāng)黨委20xx年黨費收繳情況作以簡單的匯報：
一、黨費收繳的基本情況
全鄉(xiāng)各級黨組織14個，其中：黨委1個，退休支部1個，黨支部12個。現(xiàn)有黨員340名，農(nóng)村黨員295名。20xx年共收到各黨支部上繳黨費總額為3527元。所收黨費已全部上繳縣委組織部。我鄉(xiāng)無截留、挪用、貪污黨費的現(xiàn)象。
二、黨費收繳的具體做法
一是建立健全黨費收繳管理制度，做好黨費的收繳工作
1、建立了《黨費收繳制度》，明確了《黨章》中的黨費對黨員管理的要求、黨費繳納的數(shù)額、黨費計算的依據(jù)、黨費交納的時間等;
2、指定黨辦專人負責黨費管理，要求各黨支部也選派素質(zhì)高、責任心強的支委負責收繳黨費，有力的保證了黨費收繳的準確性和嚴肅性;
3、嚴格履行收繳黨費手續(xù)，做到黨員交納黨費有登記，黨支部上繳黨費有收據(jù)，然后鄉(xiāng)黨委以現(xiàn)金交款單方式全額上繳縣委組織部;
4、做到黨費帳簿規(guī)范合理。執(zhí)行嚴格的交費登記程序，同時保存好上交黨費的所有票據(jù)，以便于隨時核對和上級黨組織檢查。
5、定期自我檢查，我鄉(xiāng)黨委堅持定期進行黨費收繳與管理工作自我檢查，總結(jié)成功經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)不足，及時糾正。
二是收繳黨費作為增強黨員黨性觀念的重要措施來抓
鄉(xiāng)黨委對黨費收繳工作高度重視，堅持對黨員進行自覺交納黨費的教育，通過組織黨員學習《黨章》、中組部《關于黨費收繳工作中有關問題的通知》及縣委有關黨費收繳和管理的通知精神。同時，把黨費收繳工作同嚴格黨的組織生活結(jié)合起來，同黨員教育結(jié)合起來，同珉主評議黨員結(jié)合起來，同黨員目標管理結(jié)合起來，對加強黨的建設，發(fā)揮黨員優(yōu)勢起到了積極推進作用。
三、存在的問題
雖然我們在黨費的收繳過程中取得了一定的成績，但還存在著一些的問題，主要表現(xiàn)在：個別黨員和黨支部未能按時、主動上繳黨費，還存在催繳的現(xiàn)象;個別黨員有托別人墊付黨費現(xiàn)象;農(nóng)村支部有收入黨員刻意隱瞞收入，不按黨費收繳比例交納黨費。
四、產(chǎn)生問題的原因
個別黨支部對黨費收繳工作不夠重視,對黨員的教育力度不夠大，致使一些黨員思想認識不高，組織觀念淡化，造成個別基層黨組織收繳黨費不夠及時、主動;黨員流動性較大，特別是退休老黨員和借調(diào)到其他單位的黨員同志多數(shù)不在轄區(qū)生活，給收繳黨費工作帶來一定的困難;部分黨員對黨費使用制度存在疑問直接影響了交黨費的積極性。
五、改進意見
針對上述問題，我們將在今后的工作中加強對各黨支部和黨員的思想教育，提高黨員繳納黨費的自覺性，并不斷深化黨費繳納制度，將黨費管理規(guī)范化、制度化、科學化。
黨費收繳工作專項自查報告范文(二)
根據(jù)《中共市委組織部關于對全市年以來黨費收繳、管理、使用工作進行檢查的通知》要求，我局黨委高度重視，立即要求組宣科對全局年以來黨費的收繳、管理及使用情況進行自查，現(xiàn)就自查情況匯報如下：
一、充分認識了黨費收管用工作的重要性。黨費是黨員向黨組織交納的用于黨的事業(yè)和黨的活動的經(jīng)費。交納黨費是黨員對黨組織應盡的義務，是黨員關心黨的事業(yè)的一種表現(xiàn)。按照黨章規(guī)定，黨員向黨組織交納黨費，是黨員必須具備的起碼條件。黨費收繳、管理和使用，是我局黨委組織建設和黨員隊伍建設中的一項重要工作，是我局黨委的一項經(jīng)常性任務，是加強黨員教育管理的一項重要內(nèi)容。
尤其是在今年開展的保持共產(chǎn)黨員先進性教育活動中，我局黨委進一步加強了對黨費收繳、管理和使用工作的領導，我局黨委書記負總責，各基層黨(總)支部書記為具體責任人，我局組宣科設專人負責，各基層黨(總)支部政工干事具體負責，責任和任務具體落實到人。黨委書記多次過問黨費收繳、管理和使用情況，督促少數(shù)個別黨支部重視該項工作，并要求年終公路檢查時，作為必檢內(nèi)容，適時予以通報。負責此項工作的同志自始至終端正態(tài)度，充分認識黨費的收繳、管理和使用工作的重要性，認真履行自己的職責，扎實做好這一工作;進一步健全了管理制度，我局黨委研究制定并下發(fā)了《中共市公路管理局黨委黨費收繳、管理和使用辦法》，要求各基層黨(總)支部嚴格按照《辦法》的規(guī)定執(zhí)行，各基層黨(總)支部在黨員大會上認真?zhèn)鬟_了文件的精神，從講黨性的高度要求廣大黨員認真遵照執(zhí)行。
二、充分遵守了黨費收管用工作的具體要求。我局黨委充分遵守了中共中央組織部《關于中國共產(chǎn)黨黨費收繳、管理和使用的規(guī)定》和省委、市委組織部的具體要求，進一步規(guī)范了黨費的收繳、管理和使用工作。
⒈黨費收繳嚴格按標準執(zhí)行。我局的廣大黨員基本上有穩(wěn)定的工資收入，因此每月以國家規(guī)定的工資總額中相對固定的、經(jīng)常性的工資收入為計算基數(shù)，按規(guī)定比例交納黨費。每逢調(diào)資，組宣科都會要求各基層黨(總)支部及時將新增加的工資納入收繳基數(shù)，嚴格按比例收繳黨費;每年要求各基層黨(總)支部將當年每個黨員繳納的黨費情況詳細登記，以便核對。各基層黨(總)支部能較好地依據(jù)規(guī)定，認真核準黨員黨費收繳基數(shù)，并將新增的工資及時納入收繳基數(shù)，廣大黨員能按規(guī)定比例及時、足額交納黨費，對于少數(shù)個別經(jīng)常外出的黨員也能積極督促其足額交納黨費，全局黨費收繳做到了沒有遺漏。同時，各基層黨(總)支部收繳完黨費后及時如數(shù)上交到市局組宣科，不存在截留黨費的現(xiàn)象。自年以來，我局黨委共收到的黨費萬元，共向市委組織部上繳黨費元(不包括年上繳數(shù))。
⒉黨費管理嚴格按要求規(guī)范。黨費管理是一項十分嚴肅的工作，我局黨委始終堅持嚴格管理，規(guī)范管理的原則，較好地做到了：一是統(tǒng)一管理。黨費由市局組宣科代黨委統(tǒng)一管理，組宣科收到基層黨(總)支部上交的黨費后，及時上繳市局財務科，由局財務單獨做帳;二是專人負責。黨費工作由組宣科指定的專人負責，并加強了對黨費管理人員的培訓，提高其政治素質(zhì)和(更多精彩文章來自秘書不求人)業(yè)務水平，黨費管理人員變動時，嚴格按照黨費管理的有關規(guī)定和財務制度辦好交接手續(xù)，做到了黨費管理人員先培訓，后上崗;三是建立會計專賬，實行專賬核算和管理，規(guī)范核算辦法，實行會計、出納分設。四是建立健全管理制度，針對黨費管理各個工作環(huán)節(jié)的實際情況，建立健全了相應的管理制度，明確了包括收繳、管理、使用審批等規(guī)定。
⒊黨費使用嚴格按規(guī)定審批。在單位規(guī)定留存的黨費使用嚴格按照黨費使用的有關規(guī)定，認真堅持統(tǒng)籌安排、量入為出、收支平衡、略有結(jié)余的原則，確保用于黨的活動，主要作為黨員教育經(jīng)費的補充;嚴格審批權(quán)限，使用和下?lián)茳h費必須經(jīng)黨委會討論決定，嚴格按照使用范圍開支，由黨委書記審批，所有開支實行一支筆的審批制度。自年以來，用于購買黨員教育資料和開展各種活動的黨費為元，下?lián)茳h費元給基層黨支部。
三、充分查找了黨費收管用工作的主要不足。
通過此次自查，我們也發(fā)現(xiàn)在黨費收繳、管理和使用工作中存在的一些不足，具體表現(xiàn)為：一是基層黨(總)支部的黨費收繳工作還不夠規(guī)范，個別基層黨支部未能及時將新增加的工資納入收繳基數(shù)，經(jīng)督促后能足額補上;二是因我局的黨員數(shù)不多，黨費管理人手不夠，暫時沒有設立專門的會計和出納，并設立專門的帳戶，一部分黨費利息沒有能夠反映;三是因公路工作的特殊性，部分黨員經(jīng)常出差在外搞工程，黨費收繳工作難度比較大;四是極少數(shù)黨員自覺主動繳納黨費的意識不夠強，個別黨(總)支部存在收繳不夠及時的現(xiàn)象，等等。
今后，我們將在市委組織部的正確指導下，進一步完善各種相關制度，加強黨費管理，強化檢查督促;進一步提高負責黨費收繳、管理和使用政工人員的業(yè)務素質(zhì);進一步加強對黨員進行經(jīng)常性的黨費政策教育，增強黨員自覺繳納黨費意識。努力將我局的黨費收繳、管理和使用工作制度化、規(guī)范化。
黨費收繳工作專項自查報告范文(三)
一、規(guī)范建賬，準確登記。局黨委嚴格按照上級組織部門規(guī)定建賬，設置記賬科目，以借貸記賬法登記入賬，準確完整，收繳單據(jù)齊全。
二、認真學習規(guī)定，堅決貫徹執(zhí)行。為加強黨費收繳管理，局黨委先后召開黨務工作會和黨員大會，組織學習中組部《關于中國共產(chǎn)黨黨費收繳、使用和管理規(guī)定》，使廣大黨員明確向組織繳納黨費是共產(chǎn)黨員必備的條件，也是黨員應盡的義務。按時繳納黨費已成為我局全體黨員的自覺行動。
三、嚴格準確，按時收繳。局黨委每年初分支部統(tǒng)一編制黨員應繳納黨費花名冊。各支部組織委員負責收繳，局黨委辦負責上解，做到基數(shù)準確，嚴格標準，按時繳納，足額上解，不拖不欠。XX年度，局黨委直屬X個支部、XX名黨員，全年應收繳黨費XXXX.X元，實際上解XXXX元。XX年由于上年津補貼增長，部分黨員繳納比例提高，全年應收繳黨費XXXXX.XX元，較上年增長XX.X%。
費用收支管理篇5
根據(jù)《關于對2010年黨費收繳、管理、使用工作進行檢查的通知》要求，總公司黨委高度重視，立即要求黨委辦對總公司2010年黨費的收繳、管理及使用情況進行自查，現(xiàn)就自查情況匯報如下：
一、黨組織及黨費收繳及支出的基本情況
1、黨組織基本情況：總公司黨委2010年共有黨支部6個，其中在職黨支部4個，離退休黨支部2個；黨員117人，其中在崗黨員44人，下崗黨員21人，離退休黨員52人。
2、黨費收繳的情況：2010年共收繳黨費7552。4元，上繳總局黨委組織部元，結(jié)余元。
二、主要做法
1、充分認識了黨費收管用工作的重要性。黨費是黨員向黨組織交納的用于黨的事業(yè)和黨的活動的經(jīng)費。交納黨費是黨員對黨組織應盡的義務，是黨員關心黨的事業(yè)的一種表現(xiàn)。按照規(guī)定，黨員向黨組織交納黨費，是黨員必須具備的起碼條件。黨費收繳、管理和使用，是總公司黨委組織建設和黨員隊伍建設中的一項重要工作，是總公司黨委的一項經(jīng)常性任務，是加強黨員教育管理的一項重要內(nèi)容。
2、在黨費的日常管理工作中，總公司黨委進一步加強了對黨費收繳、管理和使用工作的領導，黨委書記負總責，各基層黨支部書記為具體責任人，黨委辦設專人負責，責任和任務具體落實到人。黨委書記多次過問黨費收繳、管理和使用情況，督促少數(shù)個別黨支部重視該項工作，并要求年度支部評先工作的一項重要標尺。負責此項工作的同志自始至終端正態(tài)度，充分認識黨費的收繳、管理和使用工作的重要性，認真履行自己的職責，扎實做好這一工作。
3、認真遵守黨費收管用工作的具體要求。總公司黨委認真遵守中共中央組織部《關于中國共產(chǎn)黨黨費收繳、管理和使用的規(guī)定》，進一步規(guī)范了黨費的收繳、管理和使用工作。
（1）黨費收繳嚴格按標準執(zhí)行。對在崗黨員以國家規(guī)定的工資總額中相對固定的、經(jīng)常性的工資收入為計算基數(shù)，離退休黨員按領取的養(yǎng)老金總額按規(guī)定比例交納黨費。每年黨委辦都會從人事科核對在崗人員的工資總額及離退休人員的養(yǎng)老金并嚴格按比例造表計算好每個黨員的交費標準發(fā)到各黨支部收繳黨費；要求各基層黨支部將當年每個黨員繳納的黨費情況詳細登記，以便核對。廣大黨員能按規(guī)定比例及時、足額交納黨費，對于少數(shù)個別經(jīng)常外出的黨員也能積極督促其足額交納黨費，對一些身體條件不好，居住不在公司駐地的黨員，黨支部或黨委辦親自到家里收取黨費。（2）黨費管理嚴格按要求規(guī)范。黨費管理是一項十分嚴肅的工作，我局黨委始終堅持嚴格管理，規(guī)范管理的原則，較好地做到了：一是統(tǒng)一管理。各黨支部收繳完黨費后及時如數(shù)上交到黨委辦，黨委辦再集中上繳公司財務部，由財務單獨做帳；二是專人負責。黨費工作指定專人負責，并加強了對黨費管理人員的培訓，提高其政治素質(zhì)和業(yè)務水平，黨費管理人員變動時，嚴格按照黨費管理的有關規(guī)定和財務制度辦好交接手續(xù)，做到了黨費管理人員先培訓，后上崗；三是建立會計專賬，實行專賬核算和管理，規(guī)范核算辦法，實行會計、出納分設。四是建立健全管理制度，針對黨費管理各個工作環(huán)節(jié)的實際情況，建立健全了相應的管理制度，明確了包括收繳、管理、使用審批等規(guī)定。
（3）黨費使用嚴格按規(guī)定審批。在單位規(guī)定留存的黨費使用嚴格按照黨費使用的有關規(guī)定，認真堅持統(tǒng)籌安排、量入為出、收支平衡、略有結(jié)余的原則，確保用于黨的活動，主要作為黨員教育經(jīng)費的補充；嚴格審批權(quán)限，使用和下?lián)茳h費必須經(jīng)黨委會討論決定，嚴格按照使用范圍開支，由黨委書記審批，所有開支實行“一支筆”的審批制度。2010年，用于購買黨員教育資料和開展各種黨員的活動經(jīng)費主要從行政開支。從行政共劃撥28848.20元。
三、充分查找了黨費收管用工作的主要不足。通過此次自查，我們也發(fā)現(xiàn)在黨費收繳、管理和使用工作中存在的一些不足，具體表現(xiàn)為：一是黨支部的黨費收繳工作還不夠規(guī)范，個別基層黨支部未能及時收繳黨費，往往是半年才收繳一次；二是極少數(shù)黨員自覺主動繳納黨費的意識不夠強等等。
費用收支管理篇6
一、國庫集中收付制對高校收費管理的作用
（一）有利于規(guī)范高校收費行為 實行國庫集中收付制度前，對高校的收費項目、收費標準的監(jiān)管，主要是由物價、財政、教育等部門定期到高校抽查，基本上一年一次，無法做到實時監(jiān)控。因此有的高校趁機超范圍、超標準收費，嚴重侵害學生利益。實行國庫集中收付制度后，高校的收費依據(jù)、收費項目、收費標準，必須先報非稅收入管理局審核，才能將收費數(shù)據(jù)上傳到非稅收入征收管理系統(tǒng)，因此，各高校必須嚴格按國家政策規(guī)定的收費項目、收費標準收費，從源頭上杜絕了超范圍、超標準的亂收費行為，切實維護了學生利益和社會穩(wěn)定。此外，實行國庫集中收付制度后，高校收費都是通過非稅收入征收管理系統(tǒng)進行，非稅收入管理局可以對其進行實時監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)異常，即可督促改正，使得高校收費行為更為規(guī)范。
（二）有利于遏制“小金庫”的產(chǎn)生 “小金庫”已成腐敗的溫床，而“小金庫”的一個重要來源就是隱瞞收入。隨著高校辦學實力的增強，其服務社會的能力也逐步增強，服務性收入也相應增多，為了保持對這部分收入的自主支配權(quán)，有的高校竟然頂風作亂，私設“小金庫”。日前財政部已啟動2013年度地方會計監(jiān)督檢查工作，要將“小金庫”治理納入會計監(jiān)督檢查的重點內(nèi)容，教育行業(yè)成為此次檢查工作的重點行業(yè)之一。而國庫集中收付制度，要求高校取消收入過渡賬戶，所有收入都實時繳入財政專戶，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、截留、坐支、挪用、私分或者變相私分所收款項，這樣就可以有效地從源頭上遏制“小金庫”的產(chǎn)生。
（三）有利于資金安全管理 實行國庫集中收付制度前，高校設有收入過渡賬戶，所收資金存入收入過渡賬戶，再定期繳入財政專戶。從收費到繳費，這個時間段，資金滯留在高校，其安全性就存在風險。近年，湖南省個別高校就存在嚴重挪用、貪污收費資金的情況，這不但影響了高校的發(fā)展，而且在社會上產(chǎn)生了不良影響，嚴重損害了高校形象。高校內(nèi)部控制不到位，是其根本原因，但是制度缺陷為其不法行為提供了可能。實行國庫集中收付制度后，高校收費主要有兩種方式：銀行代收和高校POS刷卡收費。這兩種方式繳費，所收款項都直接進入財政專戶，這就使得截留、挪用收費資金等不法行為沒有滋生的土壤，進一步保證了資金的安全。
二、國庫集中收付制對高校收費管理的影響
（一）學費收繳難度更大 實行國庫集中收付制度以前，高校設有收入過渡賬戶，可以采取銀行批量代扣的方式收費，學生不用出門就可輕松繳費，財務部門也不用耗費大量人力、物力，就可輕松、快捷地完成收費工作。因為繳費快捷、方便，學生繳費的積極性較高，學費收繳率也較高，保障了高校正常運轉(zhuǎn)的需要。實行國庫集中收付制度后，目前這種繳費方式雖然解決了資金安全問題，但仍存在不足之處。一是學生到銀行繳費，要求學生必須去銀行柜臺繳納，因為繳費時間相對集中，而簽約銀行有限，銀行工作壓力大，效率也不高；另外，各銀行沒有為學生設專門繳費的窗口，學生繳費往往要排很長時間的隊；再者，地處偏僻的高校周圍沒有銀行網(wǎng)點，學生繳費很不方便。以上種種情況導致學生繳費費時、費力還要承擔資金安全的風險，因此都不愿意到銀行繳費。二是在高校設點集中收費，學生是不用出校門，但全校有上萬名學生，高校集中收費也不過幾天，平均每天有幾千人，排隊之苦也不會亞于銀行；另外，高校組織大型收費，要有相應場地、設備、人員和技術支持，工作難度相當之大。一旦網(wǎng)絡系統(tǒng)出現(xiàn)故障，收費無法進行，現(xiàn)場就會一片混亂，直接影響學校穩(wěn)定，這是高校和非稅收入管理局最為關心的。
（二）學費管理更為困難 非稅收入征收系統(tǒng)，主要功能是征收學費，另外還可提供對賬、繳費情況查詢等功能，但不具備學費管理功能。高校收費管理系統(tǒng)具有學生學籍管理、應收款設置和修改、催款單生成、部門繳費情況統(tǒng)計等學費管理功能，但實行國庫集中收付制度后，收費不在本系統(tǒng)進行，系統(tǒng)缺乏學生繳費的基本數(shù)據(jù)，因此高校不能對學生繳費進行及時有效地管理。
（三）學費對賬更為復雜 實行 “收支兩條線”制度時，對賬較為簡單。高校設立“應繳財政專戶”過渡賬戶，收取學雜費時，借記“銀行存款”，貸記“應繳財政專戶”各明細科目；上繳非稅收入管理局學雜費時，借記“應繳財政專戶”各明細科目，貸記“銀行存款”；“應繳財政專戶”借方發(fā)生額，為本期上繳財政專戶金額，“應繳財政專戶”貸方余額，為應繳未繳財政專戶金額。非稅收入管理局上年余額+本期上繳財政專戶金額-本期返回高校金額=非稅收入管理局當前余額。實行國庫集中收付制度后，對賬就復雜多了。存在多方對賬關系：一是高校賬戶與非稅收入管理局之間；二是非稅收入管理局賬戶與預算處、支付局之間；三是高校賬戶與預算處、支付局之間。如果處理不當，那么高校預算外資金就會成為一筆糊涂賬。
（四）學生多交的費用不能及時清退 實行國庫集中收付制度前，學生所交學雜費，在未繳到財政專戶前，存在高校賬戶，并且高校有基本賬戶，有一定數(shù)額的備用金，凡學生需要退費的，可以及時退現(xiàn)金。而實行國庫集中收付制度后，學生所交學雜費，全部直接繳入財政專戶，高校也取消了實體資金賬戶，學生需要退費的，必須先報系部匯總，財務部門將各系退費表收齊，報非稅局審核，非稅局將資金退到高校后，才能發(fā)給學生。這樣退費周期難免會很長，學生意見很大，不利于高校的穩(wěn)定。
三、高校收費管理強化建議
（一）創(chuàng)新收費方式 創(chuàng)新收費方式，學生到銀行繳費、在校刷POS機、銀行批量代扣和網(wǎng)銀繳費等多種繳費方式并用。動員學生在開學前到銀行交費，這固然是首選。最好合作銀行要多一些，這樣學生選擇性多些，可選擇就近銀行交費，另外引入了競爭機制，銀行服務也會好些；同時，在高校開學期間，非稅局應要求合作銀行在高校周邊的營業(yè)網(wǎng)點設立專門辦理學生繳費業(yè)務的窗口，這樣學生才愿意到銀行交費。其次，高校集中收費也要繼續(xù)進行，財務部門要積極與非稅收入管理局、軟件公司、銀聯(lián)公司、電信公司和高校其他部門溝通、協(xié)調(diào)，獲得網(wǎng)絡、技術、設備、場地等方面的支持，以保證收費順利進行，這樣既方便了學生，也緩解了銀行收費的壓力。隨著網(wǎng)絡信息技術的進步，銀行批量代扣和網(wǎng)銀繳費，應當成為學生繳費的主流，非稅局應督促合作銀行朝這方面努力。
（二）開發(fā)系統(tǒng)軟件 高校不同于中小學，學生收費情況比較復雜：專業(yè)多，每個專業(yè)收費標準不一；公寓類型多，每類公寓收費標準不一；學生學籍經(jīng)常變動，轉(zhuǎn)學、退學、休學、轉(zhuǎn)專業(yè)、降級時有發(fā)生，這些都涉及到收費的變更，這就要求高校使用一個功能齊全的收費管理系統(tǒng)，對以上情況進行管理。否則的話，收費管理就會一片混亂。實行國庫集中收付制度前，高校大多有自己的收費管理系統(tǒng)，此系統(tǒng)管理功能齊全，學生應收款設置和調(diào)整、繳費、退費、學費減免和學籍處理等，都在此系統(tǒng)中進行，對學生繳費實行的是全方位、全過程的管理，并且財務部門內(nèi)部是個網(wǎng)絡系統(tǒng)，所有收費業(yè)務操作，會計主管都能實時查看，能對收費情況進行有效監(jiān)督。而實行國庫集中收付制度后，學生繳費是通過非稅收入征收管理系統(tǒng)直接繳到了財政專戶，高校雖能查看到繳費情況，但此系統(tǒng)沒有高校所需的學費管理功能，導致收費與管理脫節(jié)。為加強高校收費管理，高校應開發(fā)連接高校收費管理系統(tǒng)與非稅收入征收系統(tǒng)的軟件，將學生繳費數(shù)據(jù)及時導入高校收費管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對學生收費的實時管理。兩個系統(tǒng)并用，非稅收入征收系統(tǒng)作為收費系統(tǒng)，而高校系統(tǒng)作為學費管理系統(tǒng)，互為補充，這樣就彌補了非稅收入征收系統(tǒng)沒有管理功能而高校收費管理系統(tǒng)不能進行收費的缺陷，以滿足高校學費收取和管理的需要。
（三）科學設置賬戶 針對對賬復雜的問題，高校應該設置過渡賬戶，對資金的劃轉(zhuǎn)進行核算。
（1）高校繳費到非稅收入管理局時，建議高校設置“其他貨幣資金——非稅局預算外收入”和“其他貨幣資金——非稅局代收費（往來資金）”科目對繳入非稅局的資金進行核算。月末根據(jù)繳入非稅局的收入報表，進行如下賬務處理：
借：其他貨幣資金——非稅局預算外收入
——非稅局代收費（往來資金）
貸：教育事業(yè)收入——各明細科目
代管款項——各明細科目
“其他貨幣資金——非稅局預算外收入”借方發(fā)生額，為本期繳入非稅收入管理局預算外收入金額，應與非稅收入征收系統(tǒng)中“對賬單查詢（預算單位收入）”貸方發(fā)生額一致。借方余額為庫存在非稅收入管理局的預算外收入余額。
“其他貨幣資金——非稅局代收費（往來資金）” 借方發(fā)生額，為本期繳入非稅收入管理局代收費或者往來資金的金額，應與非稅收入征收系統(tǒng)中“對賬單查詢（往來資金）”貸方發(fā)生額一致。借方余額為庫存在非稅收入管理局的代收費余額。
（2）非稅收入管理局劃轉(zhuǎn)資金到預算處、支付局時，建議高校設置“財政應返回額度——預算外收入”和“財政應返回額度—— 往來資金”科目，對非稅局轉(zhuǎn)到預算處、支付局的資金進行核算。月末根據(jù)從非稅收入征收系統(tǒng)“對賬單查詢”中查看到的劃轉(zhuǎn)的具體金額，進行如下賬務處理：
借：財政應返回額度——預算外收入
——往來資金
貸：其他貨幣資金——非稅局預算外收入
——非稅局代收費（往來資金）
“財政應返回額度——預算外收入”借方發(fā)生額，為本期非稅局轉(zhuǎn)預算處的預算外收入，應與非稅收入征收系統(tǒng)中“對賬單查詢（預算單位收入）”借方發(fā)生額一致。
“財政應返回額度——往來資金”借方發(fā)生額，為本期非稅局轉(zhuǎn)支付局的代收費或者往來資金的金額，應與非稅收入征收系統(tǒng)中“對賬單查詢（往來資金）”借方發(fā)生額一致。
（3）高校使用預算外收入、代收費或往來資金時，作如下賬務處理：
借：教育事業(yè)支出——各明細科目
貸：財政應返回額度——預算外收入
借：代管款項——各明細科目
貸：財政應返回額度——往來資金
“財政應返回額度——預算外收入”借方余額，為高校在預算處的預算外資金余額，“財政應返回額度——往來資金”借方余額，為高校在支付局的代收費和往來資金余額。
如果按以上方式設置賬戶處理賬務，那么高校上繳非稅局多少資金，非稅局轉(zhuǎn)預算外和支付局多少資金，剩余多少資金，高校已經(jīng)使用多少資金，在預算外和支付局剩余多少資金，便清清楚楚地從賬面反映出來，這樣有利于資金管理。
（四）建立備用金制度 高校有其自己的特殊性，經(jīng)常存在轉(zhuǎn)學、退學、轉(zhuǎn)專業(yè)、換寢室和退宿的情況，這就涉及到經(jīng)費退還的問題。為了能及時地將費用退給學生，維護高校穩(wěn)定，建議高校建立備用金制度，用于退費周轉(zhuǎn)。年初，財政根據(jù)高校實際情況核定備用金金額，從高校往來資金中借給高校。有學生要退費時，高校直接從備用金中退給學生；備用金余額不多時，高校將退費明細交財政審核，申請退費資金，以補充備用金的不足。年末，高校則將備用金悉數(shù)交回財政。
[本文系2013年長沙市科技計劃項目“高校國庫集中支付制度改革研究”階段性研究成果]
參考文獻：
費用收支管理篇7
【關鍵詞】 財產(chǎn)保險公司;報賬制;財務管理
對于報賬制的內(nèi)涵,筆者搜索了相關的資料,沒有找到明確的定義,敘述各不相同,歸納起來可這樣理解:報賬制是某些企事業(yè)單位為了加強財務管理,提高資金使用效率,對下級機構(gòu)在財務上實行統(tǒng)收統(tǒng)支的一種管理體制。具體表現(xiàn)為:實行報賬制的下級機構(gòu)不單獨設置財務賬套,所有會計資料都上交上級機構(gòu),納入上級機構(gòu)財務賬套核算,上級機構(gòu)在賬套中設明細會計科目或設部門對下級機構(gòu)進行會計核算。從以上對報賬制的描述可知,報賬制是一種高度集中的財務管理模式,這種財務管理模式對于保證資金安全、預防下級機構(gòu)財務風險有著重要的作用。目前,國內(nèi)的金融保險業(yè)、郵政電信業(yè)、石化業(yè)、運輸業(yè)、煙草公司、部分行政事業(yè)單位等對其基層機構(gòu)或單位的財務管理中大都采用這種模式。
財產(chǎn)保險公司在縣級城市設有支公司或營銷服務部,在地級市設有分公司或中心支公司,分公司或中心支公司對于縣級城市的支公司或營銷服務部一般采用報賬制財務管理模式。各家財險公司在實際運用報賬制管理過程中的具體做法各不相同,對于報賬制的流程、方法,業(yè)內(nèi)也無統(tǒng)一的規(guī)定。如何做到既有利于分支機構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營,又能保證財務管控的嚴格到位,在實際工作中并不是一件簡單的事情。筆者查閱了相關的資料,總結(jié)了永安財產(chǎn)保險股份有限公司蘇州中心支公司(下文簡稱“我公司”)在報賬制管理過程中的經(jīng)驗,歸納了財產(chǎn)保險公司在幾個重要財務管理方面采用報賬制管理模式中較為合理的做法,與大家一起探討。
一、實行報賬制分支機構(gòu)的財務人員的管理
實行報賬制分支機構(gòu)財務人員的管理,目前存在由實行報賬制機構(gòu)自主招聘管理、上級機構(gòu)進行業(yè)務指導的模式以及由上級公司統(tǒng)一委派、集中管理模式等。由上級公司統(tǒng)一委派、集中管理模式就是上級機構(gòu)統(tǒng)一招聘財務人員進行培訓,委派到實行報賬制分支機構(gòu),并對委派的財務人員集中進行管理,委派財務人員的人事任免、工資待遇等集中在上級機構(gòu),所在分支機構(gòu)對其有建議撒換、部分考核權(quán)的一種人員管理制度。由于該管理制度更有利于上級機構(gòu)對其分支機構(gòu)的財務管控,筆者建議對實行報賬制分支機構(gòu)的財務人員管理采取此辦法,但要注意將委派財務人員的部分利益與委派單位相掛鉤,以調(diào)動其為所在單位做好服務的積極性。我公司是將委派人員年終獎與委派單位效益相掛鉤,在財務人員管理上總體效果良好。
實行報賬制的財險公司分支機構(gòu)可根據(jù)其業(yè)務量的大小配備財務人員。年保費收入在1 000萬元以下的,一般配備一名出納,負責該機構(gòu)保費的收取,費用、賠款的支付,現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記,相關輔助賬的登記,與上級公司會計資料的傳遞,應收保費管理,單證管理等與財務相關的工作。保費收入在1 000萬以上的機構(gòu)設置1到2名專職出納,1名以上專職或兼職會計核算人員。出納負責保費的收取,費用、賠款的支付,現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記;會計核算人員負責相關輔助賬的登記,應收保費的管理,單證的管理,與上級公司會計資料的傳遞等。無論實行報賬制機構(gòu)財務人員是只配備1人還是若干人,財務印鑒均要分開保管,對財務專用章的使用要設置登記簿認真記錄印章使用情況,財務人員崗位職責的設置要遵循不相容崗位相分離的原則。當實行報賬制的機構(gòu)只設置一名財務人員時,上級會計機構(gòu)要承擔更多下級機構(gòu)的會計核算及會計監(jiān)督的職能。
二、實行報賬制分支機構(gòu)的資金管理
實行報賬制的財產(chǎn)保險公司分支機構(gòu)資金管理中最重要也最基本的原則就是收支兩條線、專款專用。實行報賬制的分支機構(gòu)的資金涉及到保費資金、費用資金、賠款資金,收支兩條線的原則就是指分支機構(gòu)收到的保費資金必須全額上劃到上級公司指定的賬戶,不得將收到的保費用于支付費用及賠款,所需費用及賠款資金必須由上級機構(gòu)全額撥付的資金管理原則;專款專用原則是對上級機構(gòu)撥付的資金必須按指定用途使用,即賠款資金與費用資金不得混用,指定用途的費用資金不得挪做他用。實行報賬制分支機構(gòu)如能嚴格按收支兩條線、專款專用的原則進行資金管理,就基本能保證資金的安全、有效使用。在資金管理方面實行報賬制的分支機構(gòu)還涉及到三個方面的問題:
(一)銀行賬戶的設置
規(guī)模較小(保費收入500萬以下)的機構(gòu)可不設置銀行賬戶,所收保費存入上級機構(gòu)收入賬戶或上級機構(gòu)在當?shù)亻_設的收入專戶,所需費用及賠款資金可采取先報后支或備用金制。先報后支的方法是指實行報賬制的分支機構(gòu)將相關費用報銷憑證及賠案資料經(jīng)相關審批人審批后直接從上級公司取得現(xiàn)金,然后再支付給費用報銷人或賠案權(quán)益人,涉及轉(zhuǎn)賬支付的由上級公司直接轉(zhuǎn)賬;備用金制即先領取一定數(shù)額的備用金,用于日常的費用及賠款支付,備用金使用完以后再到上級機構(gòu)報銷,補足備用金。備用金制存在占用資金、降低資金使用效率、易產(chǎn)生費用超支等問題,筆者不建議采用。
對于費用和賠款資金的管理無論是采用先報后支還是備用金制,都存在現(xiàn)金管理不符合要求,費用賠款支付時效性差等問題,因此只適合規(guī)模較小的機構(gòu)使用。規(guī)模較大的機構(gòu),或條件成熟的規(guī)模較小的機構(gòu)應設置收入、費用、賠款銀行賬戶,分支機構(gòu)收到的保費及時存入收入賬戶,上級機構(gòu)根據(jù)該分支機構(gòu)核定可用費用限額、賠款計劃下?lián)苜M用、賠款資金到費用戶及賠款戶。為提高資金使用效率,減少在途資金數(shù)量,上下級機構(gòu)應在相同銀行開設賬戶,以便資金能即時到達。有條件的企業(yè)對收入賬戶可與銀行簽定即時自動劃款協(xié)議,隨時將下級機構(gòu)收入戶資金劃轉(zhuǎn)到總公司指定賬戶,減少資金的周轉(zhuǎn)時間。
(二)應收保費的管理
應收保費管理是財務保險公司財務管理中一個重要的內(nèi)容,涉及到收入的實現(xiàn)、保費資金收回的問題,屬資金管理的一個方面。對實行報賬制的分支機構(gòu)的應收管理要實行嚴格的賬齡控制,并對不同的業(yè)務來源形成的應收保費采取不同的管控辦法,總體思路是責任明確、賬齡合理。按保險單的業(yè)務來源分,應收保費可分為代理業(yè)務形成的應收保費及直接業(yè)務形成的應收保費。對于代理業(yè)務,應將與代理人或代理機構(gòu)簽定的代理協(xié)議在上級公司備案,對代理業(yè)務形成的應收保費必須有代理人或代理機構(gòu)的書面確認材料,嚴格按代理協(xié)議規(guī)定的保費結(jié)算日期結(jié)算保費。對出現(xiàn)違反代理協(xié)議的代理人或代理公司要及時中斷與其的合作,并采取包括訴訟在內(nèi)的必要措施追回應收保費。對于直接業(yè)務,首先對未收到保費而發(fā)出的保單要由業(yè)務經(jīng)辦人員辦理相關手續(xù),明確責任,應收保費的賬齡出現(xiàn)異常時,要及時進行分析,對在應收保費上有問題的業(yè)務人員要及時采取相關的處罰措施。
(三)有價單證的管理
實行報賬制機構(gòu)的有價單證尤其是手工單證等同于有效的保險合同,有價單證的管理基本等同于應收保費的管理,也是資金管理的一部分。有價單證在信息系統(tǒng)中分庫存、在用、已用或作廢三種狀態(tài)。對庫存單證,上級機構(gòu)要定期盤點,保證賬實相符;在用單證中,對在用時間較長的(一般為三個月以上)必須全部收回,重新入庫,或到領用人、代理單位實地盤點,保證發(fā)出有價單證的安全;對已用單證,要將業(yè)務系統(tǒng)錄入情況與財務留存聯(lián)相核對,以防出現(xiàn)鴛鴦單等現(xiàn)象。要將財務留存聯(lián)全部上交上級機構(gòu)歸檔保存,作廢的單證要收回保單、發(fā)票正本及其他各聯(lián),與已用單證一起上交上級機構(gòu)歸檔保存。
三、實行報賬制機構(gòu)的資產(chǎn)管理
財產(chǎn)保險公司實行報賬制分支機構(gòu)的資產(chǎn)主要有固定資產(chǎn)與低值易耗品。實行報賬制機構(gòu)固定資產(chǎn)的購置、大的維修、處置、變賣等都必須報上級公司,由上級公司根據(jù)權(quán)限設定直接審批,或再報上一級公司審批后進行。實行報賬制的機構(gòu)不得自行購置及處置固定資產(chǎn),上級機構(gòu)定期對固定資產(chǎn)進行盤點,盤點中發(fā)現(xiàn)盤虧、盤盈的,由上級機構(gòu)在財務賬套中進行處理。實行報賬制分支機構(gòu)設置固定資產(chǎn)備查賬,定期與上級機構(gòu)固定資產(chǎn)卡片及明細賬進行核對,做到賬卡、賬賬、賬實相符。低值易耗品一般由分支機構(gòu)在其費用額度內(nèi)自行購置,分支機構(gòu)必須設置低值易耗品管理臺賬,并向上級公司備案,上級機構(gòu)對低值易耗品一般采用一次性或五五攤銷法,上級公司對實行報賬制機構(gòu)定期進行盤點,做到賬實一致。
四、實行報賬制機構(gòu)輔助臺賬的設置
實行報賬制機構(gòu)由于不設有財務賬套,所有財務管理數(shù)據(jù)必須通過建立相關輔助臺賬獲得,所以相關的輔助臺賬也較多,業(yè)務量統(tǒng)計及應收管理方面的臺賬有:簽單保費臺賬、實收保費臺賬、應收保費臺賬;單證管理方面的臺賬有:空白單證出入庫臺賬、有價單證核銷臺賬;資產(chǎn)管理方面的臺賬有:固定資產(chǎn)臺賬、低值易耗品臺賬;費用管理方面的臺賬有:費用明細臺賬;資金管理方面的臺賬有:賠款支出戶、費用戶、收入戶銀行存款日記賬。
實行報賬制分支機構(gòu)的一般的輔助臺賬沒什么特別的要求,都是些流水賬或清單,但對于費用明細臺賬的設置有些講究。實行報賬制機構(gòu)日常經(jīng)營活動所需資金全部由上級公司通過費用形式下?lián)?因此,費用臺賬要能反映如下內(nèi)容:本期可用費用數(shù)額、本期上級公司實際撥付費用數(shù)額、本期實際使用費用數(shù)額及費用項目、上級應撥未撥付費用數(shù)額、本機構(gòu)費用超支數(shù)額。同時,為了便于核對,應形成勾稽關系,費用余額要與費用銀行存款及現(xiàn)金余額相一致。
我公司在實際工作中使用了20欄的多欄式賬簿,賬簿欄目名稱如表1。
表1中,借方反映上級機構(gòu)本期撥付及代付資金;貸方反映機構(gòu)實際支付費用及上級代付分攤的費用;余額反映費用資金的余額;可結(jié)費用反映該機構(gòu)當期可用費用限額;應付款反映上級公司預撥費用或超費用限額下?lián)苜M用數(shù);費用各明細項可根據(jù)實際情況設置,如租賃費、水電費 、差旅費等;應收款反映月底上級機構(gòu)應撥付而未撥付的費用數(shù)額。賬簿各欄的勾稽關系為:期初余額+本期可結(jié)費用發(fā)生額+本期應付款發(fā)生額-本期費用明細發(fā)生額-本期應收款發(fā)生額=期末余額。期末余額等于費用賬戶銀行存款余額加費用現(xiàn)金余額。以上費用臺賬既能反映費用項目,又能反映上下級之間的費用劃撥關系,同時也體現(xiàn)了權(quán)責發(fā)生制的原則。
五、實行報賬制機構(gòu)稅金的申報
財產(chǎn)保險公司主營業(yè)務主要涉及的稅種有營業(yè)稅金及附加、印花稅、個人所得稅、代征車船稅及企業(yè)所得稅。財產(chǎn)保險企業(yè)所得稅一般由總公司匯總繳納,從2008年起二級以下機構(gòu)不再需要在當?shù)剡M行申報,因此實行報賬制機構(gòu)的稅金主要涉及到地方稅種。由于實行報賬制機構(gòu)無財務賬套,為了稅金申報的準確,上級機構(gòu)在每月的納稅期內(nèi)應根據(jù)賬務數(shù)據(jù),給各報賬制單位下發(fā)各機構(gòu)保費收入的數(shù)據(jù),做好個人所得稅及車船稅申報清單,下發(fā)給各機構(gòu),由各機構(gòu)到當?shù)囟悇諜C關申報。各機構(gòu)申報完后,根據(jù)申報表向上級機構(gòu)申請稅款,上級機構(gòu)于審核稅款申請后及時撥付稅款。每月終了前,各機構(gòu)將稅單交給上級機構(gòu)進行賬務處理。實行報賬制的機構(gòu)稅金的申報數(shù)據(jù)由上級機構(gòu)統(tǒng)一提供,這樣能保證申報數(shù)據(jù)的準確性。
六、實行報賬制機構(gòu)財務資料的管理
實行報賬制分支機構(gòu)的會計資料有兩種,一種是納入上級機構(gòu)賬套的會計資料,如費用報銷憑證、保單發(fā)票的財務聯(lián)、賠案資料等;另一種是由報賬機構(gòu)自行保管、備查的財務管理資料,如各種臺賬、費用結(jié)算清單等。第一種會計資料原件必須定期上交上級機構(gòu),上級公司核算人員要認真審核費用報銷憑證,核對原件與復印件,在復印件上注明“原件在xx公司”字樣并簽名,此復印件做為實行報賬制機構(gòu)登記費用明細臺賬的依據(jù)。同時,各機構(gòu)要對第二種財務資料認真整理,統(tǒng)一編號。未經(jīng)上級機構(gòu)同意,不得銷毀任何財務資料。
報賬制無疑是一種既能降低財務人員人力成本,又能起到提高財務管理效率目的的財務管理模式。要真正發(fā)揮報賬制這種管理模式的作用,在管理中做好以上幾方面的細節(jié)工作十分重要,報賬制財務管理是一系列財務管理規(guī)章制度的集合,財產(chǎn)保險公司應根據(jù)自己經(jīng)營中的實際情況制定出相應的規(guī)章制度,使報賬制財務管理模式更加完善。
【主要參考文獻】
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[2]黑龍江省煙草專賣局.統(tǒng)一卷煙營銷部財務管理規(guī)范報賬制單位核算.(2004-
費用收支管理篇8
一、提高認識，增強做好黨費收繳、管理和使用工作的自覺性
做好黨費的收繳管理工作，對于提高黨員黨性觀念和黨的組織觀念，具有重要意義，黨員能否按時交納黨費，不僅是衡量黨員黨性觀念的一個標準，也是反映基層黨組織自身狀況和黨員教育管理成效的一個重要方面。機關各級黨組織要進一步提高認識，以對黨的事業(yè)高度負責的態(tài)度認真抓好黨費的收繳、管理和使用工作。分管黨費工作的領導要進一步提高對這項工作重要性、嚴肅性的認識，增強工作的主動性和自覺性。機關各級黨組織要認真組織黨員學習有關黨費工作的文件精神，增強他們的黨性觀念，提高按時足額向黨組織交納黨費的自覺性；要嚴把黨費管理人員的素質(zhì)關，加強對他們的思想政治教育和業(yè)務能力培訓，提高其管理黨費的能力和水平，確保本單位黨費工作做到收繳及時、足額，管理認真、規(guī)范，使用合理、嚴肅。
二、健全制度，保證黨費收繳、管理和使用工作有章可循
機關各級黨組織要建立健全并堅持黨費工作的六項制度。
（一）教育制度。機關各級黨組織要組織黨員學習中組部《關于中國共產(chǎn)黨黨費收繳、管理和使用的規(guī)定》，教育黨員自覺地按照《規(guī)定》精神向所在黨的支部交納黨費。對不按規(guī)定交納黨費的黨員，其所在黨組織應及時對其進行批評教育。對無正當理由連續(xù)6個月不交納黨費的，按自行脫黨處理。
（二）收繳制度。機關各級黨組織要認真貫徹執(zhí)行中組部《關于中國共產(chǎn)黨黨費收繳、管理和使用的規(guī)定》精神，嚴格按照規(guī)定的比例收繳黨費，不得隨意降低黨員個人交納黨費的標準，要根據(jù)黨員工資調(diào)整情況，按照規(guī)定標準及時調(diào)整黨費收繳數(shù)額，收繳管理人員年初應按規(guī)定逐個支部進行核對，核定基數(shù)，明確標準，按時足額收繳黨費。
（三）管理制度。機關各級黨組織要指定專人負責黨費管理并對其進行必要的業(yè)務培訓，黨費管理人員調(diào)整時，要及時辦理移交手續(xù)。要按照財務管理的有關規(guī)范和要求單獨建帳。黨費的收繳手續(xù)要清楚，收據(jù)存根、有關憑證和黨費帳簿要按財務規(guī)定歸檔并妥善保管。
（四）使用制度。機關各級黨組織對下?lián)艿狞h費要嚴格掌握，專款專用，做到開支合理，帳目齊全。要在堅持統(tǒng)籌安排、量入為出、收支平衡、略有結(jié)余的原則前提下，嚴格按規(guī)定范圍使用黨費。黨費必須用于黨的活動，作為黨員教育經(jīng)費的補充，主要用于培訓黨員，訂閱或購買用于開展黨員教育報刊、資料和設備，表彰先進基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務工作者，補助生活困難的黨員等。
（五）報告制度。基層黨支部應當每年向黨員公布一次黨費收繳情況。機關各級黨組織在黨員大會或者黨的代表大會上應當向大會報告（或書面報告）黨費收繳、管理和使用情況，自覺接受黨員或黨的代表大會的審議和監(jiān)督。要嚴格按有關規(guī)定和要求按時向上級黨組織報年度黨費收繳、管理和使用情況。報告的內(nèi)容包括上年度黨費的收繳、使用和結(jié)存的數(shù)額，黨費開支的主要項目，黨費收繳、管理和使用工作中的經(jīng)驗、存在的問題及改進的意見和建議等。
（六）檢查監(jiān)督制度。機關各級黨組織要把黨費工作列入基層黨組織建設目標管理體系，認真抓好黨費監(jiān)督管理制度的落實，定期不定期的對所屬支部黨費收繳管理使用情況進行監(jiān)督檢查，及時總結(jié)經(jīng)驗，提出改進意見。市直機關黨工委組織部將進行定期檢查或不定期抽查并將之作為“評先”的考核內(nèi)容，加強管理監(jiān)督，搞好黨費的收繳、管理和使用工作，確保市直機關黨費收繳和管理使用工作納入正常化、規(guī)范化、制度化的軌道。
三、規(guī)范操作，提高黨費收繳、管理和使用工作運行的效率和質(zhì)量
機關各級黨組織在黨費的收繳、管理和使用中，要努力做到四個“規(guī)范”。
（一）規(guī)范黨費收繳和報告的時間。機關各級黨組織可按季度將黨費上交至市直機關黨工委黨費帳戶（戶名：中共重慶市直屬機關工作委員會；開戶行：工商銀行重慶分行上清寺支行；帳號：21709008905101）。當年的黨費原則上應在12月20日之前交清，不得截留或拖欠，同時報送本年度《黨費的收支、結(jié)存情況表》和《黨費收繳、管理和使用情況報告》。因特殊原因個別黨支部、黨員黨費不能按期上交的，尾款必須在第二年元月底前補齊。
（二）規(guī)范黨費收繳比例。機關各級黨組織應將在職黨員全年實交黨費總數(shù)全額上繳市直機關黨工委，其中50%由市直機關黨工委上繳市委黨費戶，20%返還基層；根據(jù)中央及市委有關精神，自2006年8月起，離退休干部黨員交納的黨費，按50%上繳市直機關黨工委，并在年度《黨費的收支、結(jié)存情況表》及第二年返還上一年黨費時對該筆款項注明，對按50%比例留存的部分，機關各級黨組織可定期撥給離退休干部黨支部，作為支部開展活動的費用，專款專用。各基層黨組織要嚴格按標準上繳，不得少繳和漏繳。對無特殊理由未經(jīng)上級組織部門同意而少繳或漏繳黨費的有關責任人要追究其責任。
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