企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀篇1
關(guān)鍵詞：企業(yè)應(yīng)收賬款；現(xiàn)狀；對(duì)策研究
一、企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析
企業(yè)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)在當(dāng)下的健康發(fā)展有著重要的作用，通過使用這種銷售方式能夠有效提高企業(yè)的銷售利潤，保證企業(yè)健康發(fā)展。同時(shí)企業(yè)應(yīng)收賬款已經(jīng)成為很多公司在營銷過程中經(jīng)常使用的一種銷售形式，但是通過研究我們發(fā)現(xiàn)當(dāng)下企業(yè)應(yīng)收賬款存在很多的缺陷，這些缺陷的存在對(duì)企業(yè)健康發(fā)展有著重要的影響。所以我們?yōu)榱四軌虮ＷC企業(yè)能夠正常盈利，需要對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的問題進(jìn)行分析，首先我們就要對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀進(jìn)行有效分析。
1.應(yīng)收賬款缺乏管理
雖然企業(yè)應(yīng)收賬款已經(jīng)成為了企業(yè)中一個(gè)重要的銷售手段，但是很多在很多公司中應(yīng)收賬款本身并沒有健全的管理制度，于此同時(shí)參與管理的管理人員本身缺乏相應(yīng)的管理理念以及管理技能，這些問題的存在導(dǎo)致了很多的管理人員在進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中依然停留在基礎(chǔ)的“記賬”層面，對(duì)應(yīng)收帳中存在的風(fēng)險(xiǎn)并不能及時(shí)規(guī)避。
2.賬前管理不到位
雖然現(xiàn)在很多企業(yè)使用應(yīng)收賬款制度，但是部分企業(yè)在賒賬之前本身并不存在完善的賒賬制度，這種現(xiàn)象的存在將會(huì)對(duì)企業(yè)日后管理造成嚴(yán)重障礙。由于企業(yè)本身在管理賒賬制度方面存在嚴(yán)重各不足，所以很多情況下會(huì)出現(xiàn)企業(yè)只是將商品推銷給客戶對(duì)客戶是否有能力償還商品的款項(xiàng)以及客戶償還款項(xiàng)的時(shí)間等問題都沒有考慮周到。另外，由于當(dāng)下信息交流速度較快各種各樣的科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展，所以各種各樣的產(chǎn)品更新?lián)Q代的時(shí)間也在逐漸縮短，這樣就會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部積壓很多的過時(shí)的產(chǎn)品。
由于企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了很多積壓的過時(shí)產(chǎn)品，這樣就會(huì)造成工作人員在工作中單純只是想將商品銷售出去，在賒銷過程中就不會(huì)對(duì)賒銷以后出現(xiàn)的問題進(jìn)行考慮，他們要做的就是單純的進(jìn)行事后收款，但是這些過程中存在很多缺陷，這些缺陷的存在將會(huì)導(dǎo)致事后產(chǎn)品購買商并沒有實(shí)際支付能力償還債務(wù)，這就造成了賒銷之前的各種各樣的條款失去了其本身原有的作用，收賬難得問題也就會(huì)迎頭而來對(duì)企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。
3.忽略實(shí)際生產(chǎn)成本，造成入不敷出的現(xiàn)象
企業(yè)在經(jīng)營過程中之所以使用賒銷的形式目的就是為了能夠更好的獲得利潤，所以企業(yè)在進(jìn)行賒銷過程中產(chǎn)品的售價(jià)應(yīng)該高于其成本價(jià)使產(chǎn)品銷售出去有一定的利潤。但是很多的企業(yè)在進(jìn)行賒銷過程中忽略了對(duì)產(chǎn)品的成本分析，對(duì)于應(yīng)收賬款只是將資金收回就可以，對(duì)于資金收回過程中產(chǎn)品資金是否高于產(chǎn)品的各種生產(chǎn)成本之和并沒有明確管理以及分析。這就造成很多企業(yè)在進(jìn)行賒銷過程中出現(xiàn)缺乏各種應(yīng)收款對(duì)比方案，由于對(duì)企業(yè)中產(chǎn)品銷售沒有明確的價(jià)格設(shè)定，就會(huì)造成企業(yè)資金出現(xiàn)“入不敷出”的現(xiàn)象，如果企業(yè)長此以往經(jīng)營下去將會(huì)對(duì)企業(yè)本身造成嚴(yán)重影響，嚴(yán)重的話還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)負(fù)增長。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中存在的問題
以上我們對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀進(jìn)行了詳細(xì)分析，總的來收由于企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中存在很多的問題導(dǎo)致了企業(yè)在經(jīng)營過程中容易出現(xiàn)各種各樣的損失。為了能夠保證企業(yè)在經(jīng)營過程中能夠保證其利潤增長，我們需要對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款中存在問題進(jìn)行詳細(xì)分析，通過對(duì)問題的分析提出相關(guān)的分析能夠更好的想好企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略。
1.相關(guān)法律法規(guī)不健全
目前，我國使用的是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下出現(xiàn)了越來越多的經(jīng)濟(jì)糾紛，這些經(jīng)濟(jì)糾紛主要出現(xiàn)在交易過程中交易雙方之間。但是面對(duì)越來越多的經(jīng)濟(jì)糾紛，我國法律在解決經(jīng)濟(jì)糾紛過程中缺乏相關(guān)的有效法律法規(guī)，這種問題存在就會(huì)導(dǎo)致交易雙方在進(jìn)行交易的過程中在出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛解決經(jīng)濟(jì)糾紛過程中缺乏必要的法律支持，企業(yè)本身法律意識(shí)淡薄，對(duì)企業(yè)下一步正常發(fā)展造成嚴(yán)重影響。很多企業(yè)對(duì)自己所貸款有著不充分的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為其是免費(fèi)的午餐，再加上我國本身相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)并不是非常健全，非常容易造成銷貨方銷售貸款難以收回的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象的產(chǎn)生既不利于銷貨企業(yè)本身長期發(fā)展、也對(duì)交易雙方日后后期交易造成了嚴(yán)重的影響。
2.企業(yè)信用機(jī)制不完善
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的根本所在就是市場(chǎng)的信用，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制確之后，原有的以國家為信用主體的制度被打破，企業(yè)信用取而代之。但是由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較晚，所以有很多企業(yè)信用機(jī)制不完善的地方，所以經(jīng)常出現(xiàn)在交易過程中企業(yè)與企業(yè)之間出現(xiàn)缺乏信用的事件。銷貨方在前期交易過程中為了能夠讓交易達(dá)成，對(duì)客戶所提出的要求全部滿足，但是一旦完成了交易過程，企業(yè)就會(huì)對(duì)原有的客戶承諾不予以兌現(xiàn)。這種事情的存在在一定程度上打擊了客戶支付貸款的積極性，銷售方為了能夠收回資金，往往需要投入大量的人力、物力以及財(cái)力這樣就會(huì)造成企業(yè)的增長遲滯。
3.企業(yè)銷售制度不完善
企業(yè)應(yīng)收賬款的前提條件就是企業(yè)本身的銷售，可以說企業(yè)的銷售狀況與企業(yè)本身的應(yīng)收賬款是直接相互聯(lián)系的。所以說企業(yè)銷售制度的完善是企業(yè)中應(yīng)收賬款情況的直接影響因素。但是目前很多企業(yè)在銷售管理制度方面存在著嚴(yán)重的不足，這種情況的存在也對(duì)企業(yè)中應(yīng)收賬款制度造成了一定的影響。
通過對(duì)企業(yè)中應(yīng)收賬款制度與企業(yè)的銷售制度進(jìn)行研究我們可以發(fā)現(xiàn)他們之間的原因可以歸結(jié)為以下幾個(gè)方面：首先，交易合同不完善。目前很多企業(yè)在制定銷售合同過程中存在很大的不足，合同中將交易雙方的權(quán)利以及義務(wù)進(jìn)行詳細(xì)描述。但是目前很多企業(yè)在交易過程中需要在合同中將教育雙方的收款事宜寫清楚，往往是進(jìn)行口頭約定很少在交易過程中進(jìn)行合同上的明文規(guī)定。一旦交易雙方在交易過程中出現(xiàn)了因?yàn)槭湛钍乱嗽斐傻慕?jīng)濟(jì)糾紛，交易雙方在進(jìn)行糾紛調(diào)解過程中就不能出示明確的證明，進(jìn)而影響了最終的經(jīng)濟(jì)裁決。這樣就會(huì)對(duì)交易過程中的經(jīng)濟(jì)利益造成嚴(yán)重的影響。再有就是交易過程中考核機(jī)制還需要進(jìn)一步確定，目前很多企業(yè)在銷售過程中使用的是業(yè)績與工資相互綁定的策略，所以銷售人員在進(jìn)行銷售過程中往往會(huì)因?yàn)樽陨淼慕?jīng)濟(jì)利益促使整個(gè)交易過程的實(shí)現(xiàn)。在這種情況下經(jīng)常出現(xiàn)由于銷售制度對(duì)銷售人員應(yīng)收賬款的銷售方式約束不足造成了應(yīng)收賬款凈額持續(xù)上升的現(xiàn)象。除此之外很多公司售后服務(wù)方面存在明顯缺陷，售后服務(wù)不足造成了購貸方在償還貸款過程中積極性的下降，對(duì)交易雙方都會(huì)造成嚴(yán)重影響。
4.企業(yè)內(nèi)部控制不足
在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行應(yīng)收賬款管理過程中，很多企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的壞賬沒有做好及時(shí)處理或者沒有做好及時(shí)處理壞賬的準(zhǔn)備。企業(yè)在處理企業(yè)內(nèi)部賬目過程中存在不足將會(huì)導(dǎo)致很多問題的產(chǎn)生，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部賬目管理過程的研究我們可以看出，企業(yè)內(nèi)部賬目管理存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
首先，清算不及時(shí)，形成帳外債權(quán)。企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理過程中，注意力往往沒有集中在如何收回賬目，而是集中在如何將自身的銷售額進(jìn)行提升，這就造成企業(yè)在進(jìn)行銷售過程中缺乏有效措施對(duì)企業(yè)中應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，造成企業(yè)賬目長時(shí)間不能得到清算形成了長期的帳外債權(quán)，對(duì)企業(yè)長期健康發(fā)展造成嚴(yán)重不良影響。
其次，貸款催收不利。企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款催收工作中由于缺乏專業(yè)的收賬人員，或者是存在賬目催收人員工作不積極就會(huì)造成企業(yè)中貸款催收不利現(xiàn)象的產(chǎn)生，對(duì)企業(yè)長期健康發(fā)展造成嚴(yán)重不良影響。
最后，對(duì)賬頻率低。在企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)企業(yè)對(duì)自身所持有的賬目情況不是很清楚的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象存在的主要原因是企業(yè)內(nèi)部沒有明確的對(duì)賬機(jī)制，這種情況的存在就會(huì)對(duì)客戶支付貸款造成影響，由于交易雙方之間缺乏統(tǒng)一的賬目加深了貸款收回的難度。
三、改善企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)存問題對(duì)策
以上我們使用了大量文字對(duì)企業(yè)中應(yīng)收貸款的現(xiàn)狀以及應(yīng)收貸款中存在的問題進(jìn)行了詳細(xì)描述，通過這些描述我們更加清楚的了解了企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題。接下來為了能夠保證企業(yè)長期健康發(fā)展，我們需要采取相應(yīng)的對(duì)策解決企業(yè)中應(yīng)收賬款管理過程中存在的問題。通過對(duì)很多企業(yè)的賬目管理狀況進(jìn)行研究，以及對(duì)中外管理典籍研究我們總結(jié)出了以下對(duì)策來改善企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題。
1.制定完善管理制度，培養(yǎng)正確的管理觀念
賒銷作為企業(yè)銷售中經(jīng)常使用的一種重要的銷售手段，為了能夠更好的保證企業(yè)健康發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該重視應(yīng)收賬款管理這個(gè)重要的環(huán)節(jié)，并根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況制定完善的管理制度。與此同時(shí)，企業(yè)還要對(duì)應(yīng)收賬款的相關(guān)人員和負(fù)責(zé)商品賒銷的相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)和制定嚴(yán)格要求，這些措施的使用能夠讓企業(yè)賒銷人員形成統(tǒng)一的、正確的管理觀念，樹立一致的工作目標(biāo)。通過這些工作措施的使用能夠讓企業(yè)中員工在工作過程中形成統(tǒng)一的工作立場(chǎng)。
2.做好賬前管理相關(guān)事項(xiàng)
由于企業(yè)中在進(jìn)行賒銷過程中需要對(duì)客戶自身的支付貸款能力進(jìn)行評(píng)估，在對(duì)商品進(jìn)行賒銷之前需要從客戶本身支付能力、發(fā)展?jié)摿σ约靶抛u(yù)程度等方面對(duì)其進(jìn)行考察。企業(yè)在進(jìn)行銷售過程中需要對(duì)客戶進(jìn)行考察同時(shí)，需要對(duì)信息真實(shí)性以及信息可靠性進(jìn)行判斷。但是如果單單從客戶自身所提供的信息來看，對(duì)其信息真實(shí)性以及可靠性進(jìn)行判斷是不準(zhǔn)確的，所以企業(yè)應(yīng)該去工商管理部門對(duì)其進(jìn)行了解，除此之外企業(yè)還可以到銀行對(duì)客戶信譽(yù)度進(jìn)行查詢。總之，在對(duì)客戶進(jìn)行賒銷之前應(yīng)該對(duì)客戶基本信息有著一個(gè)準(zhǔn)確以及清楚的認(rèn)識(shí)。同時(shí)不能因?yàn)榭蛻羰墙?jīng)常與企業(yè)進(jìn)行合作的老客戶就對(duì)其防松警惕，在涉及資金比較多的項(xiàng)目過程中更加需要對(duì)客戶自身情況有一個(gè)清晰認(rèn)識(shí)。在針對(duì)新客戶時(shí)就需要對(duì)其自身的基本情況進(jìn)行細(xì)致調(diào)查，如果通過查詢發(fā)現(xiàn)客戶本身在支付貸款方面存在嚴(yán)重不足就不能與其簽訂合作合同。
3.成立企業(yè)信用部門
誠信是企業(yè)發(fā)展生存的根本，所以如果企業(yè)發(fā)展規(guī)模已經(jīng)基本成型，內(nèi)部資金較為充足就可以成立信用部門，這個(gè)部門的主要作用是對(duì)企業(yè)的信用度進(jìn)行管理；如果企業(yè)發(fā)展規(guī)模較小或者資金不是很充足就需要成立專門的信用職位。信用部門或者是信用職位的主要工作就是對(duì)企業(yè)中進(jìn)行賒銷的客戶的信譽(yù)度進(jìn)行調(diào)查。除此之外，為自身企業(yè)設(shè)計(jì)信用條例、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門遵守情況等都是信用部門或者是信用職位的工作。所以通過這些職位的設(shè)定能夠盡量減少因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部弊端的存在對(duì)企業(yè)發(fā)展造成的影響。
四、總結(jié)
當(dāng)下我國使用的是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制之下有很多不確定因素。但是，賒銷已經(jīng)成為企業(yè)銷售盈利的一種主要的手段，所以為了能夠更好的保證企業(yè)的正常發(fā)展，我們需要重視企業(yè)應(yīng)收賬款管理。由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不是很完善，所以企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在很多缺陷，為了能夠更好保證企業(yè)健康發(fā)展應(yīng)該對(duì)企業(yè)中存在的問題進(jìn)行及時(shí)的糾正。
企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀篇2
[關(guān)鍵詞]現(xiàn)代企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；現(xiàn)狀分析；優(yōu)化對(duì)策
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.31.156
現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，越來越多的企業(yè)開始意識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性。近些年，國內(nèi)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理也取得了一定的成效。但是，總的來說，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款管理還有存在諸多問題。文章立足當(dāng)前我國企業(yè)開展應(yīng)收賬款管理活動(dòng)的現(xiàn)狀，重點(diǎn)分析應(yīng)該如何加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策等方面的內(nèi)容。
1應(yīng)收賬款的成因以及應(yīng)收賬款管理不善的負(fù)面影響
現(xiàn)代企業(yè)之所以出現(xiàn)較為普遍的應(yīng)收賬款問題，是受多種因素共同影響所致，諸如市場(chǎng)波動(dòng)性影響、企業(yè)自身的商業(yè)信譽(yù)以及商品供求變化等。通過對(duì)各種影響因素的深入分析，其本質(zhì)原因可以歸納為以下兩大方面：一方面是企業(yè)自身所生產(chǎn)的商品具有一定的特殊性，導(dǎo)致產(chǎn)品銷售時(shí)間與最后的收款時(shí)間存在較大的間隔，給企業(yè)正常的資金運(yùn)轉(zhuǎn)帶來一定的阻力，對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)實(shí)力相對(duì)薄弱的中小企業(yè)來說，很有可能引發(fā)資金鏈斷裂的危險(xiǎn)。同時(shí)，由于收款時(shí)間存在滯后性，企業(yè)的后續(xù)服務(wù)也就難以跟進(jìn)，必然引發(fā)應(yīng)收賬款問題。該類問題主要發(fā)生在鋼鐵、煤炭、建筑等行業(yè)。另一方面則是以企業(yè)為主導(dǎo)的，部分企業(yè)為了提高在市場(chǎng)競爭中的有利地位，采用賒銷方式拉攏意向客戶，并為客戶提供賒銷服務(wù)。雖然這種競爭方式能夠在短期給企業(yè)帶來可觀的回報(bào)，增加企業(yè)市場(chǎng)競爭籌碼，但是很有可能給企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)帶來損害，同時(shí)也會(huì)間接增加應(yīng)收賬款。
對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說，應(yīng)收賬款數(shù)額的大小以及持續(xù)時(shí)間的長短，對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資金管理和市場(chǎng)資源配置發(fā)揮著決定性影響，同時(shí)也制約著企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃的制定和開展。但是現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度不足，沒有安排專門的管理機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，難以為企業(yè)流動(dòng)資金的充分利用提供保障。還是以上文中提到的賒銷服務(wù)為例，賒銷服務(wù)是現(xiàn)代企業(yè)用以擴(kuò)大市場(chǎng)份額、擴(kuò)寬市場(chǎng)資源獲取渠道的主要方式，如果應(yīng)收賬款管理到位，那么企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營的資金投入就能夠在短期內(nèi)回收，從而保證企業(yè)經(jīng)營的良性發(fā)展；而如果應(yīng)收賬款管理缺失，或是管理工作出現(xiàn)失誤，那么資金回收就會(huì)面臨較大阻力，甚至引發(fā)資金鏈斷裂等問題。
除此之外，對(duì)應(yīng)收賬款的管理不到位，還極易導(dǎo)致呆賬、壞賬的出現(xiàn)，不僅不利于資金的回收，反而會(huì)使企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營活動(dòng)受到影響。通常來說，應(yīng)收賬款的數(shù)額越多，持續(xù)時(shí)間越長，發(fā)生壞賬的概率越高。當(dāng)壞賬數(shù)額高于企業(yè)正常運(yùn)作所承受的范圍時(shí)，企業(yè)就很難拿出足夠的資金用于業(yè)務(wù)拓展和技術(shù)更新，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)無論是采用賒銷服務(wù)，還是其他有利于提高企業(yè)產(chǎn)出量的手段，雖然能夠緩解企業(yè)產(chǎn)品滯銷的窘境，但是如果資金回流周期過長，必然會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額的增減，給管理工作增加沉重壓力。
2現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀
2.1對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，各個(gè)企業(yè)為了提高自身競爭實(shí)力，都將工作重心放在如何搶占更多市場(chǎng)資源、如何提高產(chǎn)品銷售數(shù)量等方面，而忽視了對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)充分發(fā)展的同時(shí)，也容易受到外界因素的干擾，產(chǎn)生不確定的波動(dòng)變化，如果企業(yè)缺乏有效的應(yīng)收賬款管理措施，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)不能做出準(zhǔn)確判斷，就會(huì)加劇應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，無論是國有企業(yè)還是中外合資企業(yè)，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部都沒有職能明確的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)，即便是個(gè)別企業(yè)設(shè)置了專門機(jī)構(gòu)，也存在不同程度的專業(yè)人才缺乏問題。在這種企業(yè)氛圍下，應(yīng)收賬款管理長期處于“空白”狀態(tài)，不僅不利于當(dāng)前企業(yè)工作的開展和經(jīng)營利潤的提高，對(duì)企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施也產(chǎn)生了阻礙作用。
2.2企業(yè)的內(nèi)部控制體制不完善
目前，國內(nèi)部分企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制不是很完善，這對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作的開展造成了一定的影響。由于企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制不健全，使得企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作也十分混亂，加之企業(yè)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和能力不高等問題的存在，使得企業(yè)無法有效地開展應(yīng)收賬款管理活動(dòng)。而企業(yè)的應(yīng)收賬款問題在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中很難被發(fā)現(xiàn)，也就等于給部分企業(yè)的會(huì)計(jì)人員提供了有機(jī)可乘的漏洞，進(jìn)而給企業(yè)帶來資產(chǎn)流失的損失。此外，大部分企業(yè)為了維持與客戶的業(yè)務(wù)關(guān)系，通常都不會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收。而企業(yè)的應(yīng)收賬款催收力度不夠，直接導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額變大，同時(shí)也增加了出現(xiàn)呆賬、壞賬的可能和風(fēng)險(xiǎn)。在這種狀況下，企業(yè)需要承擔(dān)的資金風(fēng)險(xiǎn)就更大，長期的高銷售額，低利潤的生產(chǎn)經(jīng)營局面必然影響到企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展。
3加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策
3.1加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理
首先要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)應(yīng)收賬款所持有的經(jīng)營成本所存在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者以及銷售人員要形成正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，根據(jù)企業(yè)的資金狀況和應(yīng)收賬款的數(shù)量等情況，制定科學(xué)、合理的應(yīng)收賬款管理策略。首先，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)自身所處的市場(chǎng)經(jīng)營環(huán)境的分析和判斷，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)政策、區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r等進(jìn)行深入、細(xì)致的了解和分析。努力提高產(chǎn)品的質(zhì)量，積極開拓新的銷售渠道。一旦企業(yè)的銷售渠道打開，產(chǎn)品暢銷，供不應(yīng)求，企業(yè)在市場(chǎng)競爭中就處于優(yōu)勢(shì)地位，相應(yīng)地，企業(yè)的應(yīng)收賬款就會(huì)有所下降，甚至可能出現(xiàn)預(yù)收賬款的情況。其次，加強(qiáng)對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)管理。要對(duì)合作的客戶尤其是核心客戶實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。
3.2設(shè)立專門的信用管理機(jī)構(gòu)
現(xiàn)代企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，減少企業(yè)資產(chǎn)的損失，還應(yīng)該設(shè)立專門的信用管理機(jī)構(gòu)。通過專門的機(jī)構(gòu)來開展專業(yè)的應(yīng)收賬管理活動(dòng)。在實(shí)行賒銷時(shí)，要先對(duì)客戶的信用、資產(chǎn)等情況進(jìn)行調(diào)查、了解。同時(shí)，還要有大量專業(yè)的人員對(duì)企業(yè)的賒銷的狀況進(jìn)行分析、調(diào)查，并且采取專業(yè)化的手段進(jìn)行管理和控制。此外，還應(yīng)該通過信用管理機(jī)構(gòu)來建立客戶信息管理系統(tǒng)，確定客戶的償債能力。企業(yè)只有通過分析、調(diào)查的方式來及時(shí)了解客戶的狀況，才能根據(jù)這些信息來確定應(yīng)收賬款能否順利回收，以此來保護(hù)自身的經(jīng)濟(jì)利益。
3.3建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部
控制和激勵(lì)機(jī)制完善企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制和激勵(lì)機(jī)制，是企業(yè)將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降到最小的有效措施之一。首先，企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行嚴(yán)格的控制管理，做好應(yīng)收賬款的日常管理，做好基礎(chǔ)的記錄工作，了解客戶的付款及時(shí)程度等情況。其次，企業(yè)還要積極加強(qiáng)對(duì)銷售部門的激勵(lì)措施。要積極鼓勵(lì)銷售部門加強(qiáng)對(duì)客戶進(jìn)行產(chǎn)品賒銷程度的控制。在與客戶進(jìn)行商業(yè)來往時(shí)，除了要盡可能地在合同中設(shè)置有效的應(yīng)收賬款回收保護(hù)條款，將應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
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企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀篇3
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)管理；控制策略
一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀
中小企業(yè)應(yīng)收賬款是中小企業(yè)采用信用方式銷售產(chǎn)品而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)因?qū)ν怃N售、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)，企業(yè)一般會(huì)與客戶簽訂購銷合同或勞務(wù)合同，以及簽訂還款協(xié)議。應(yīng)收賬款的確認(rèn)是伴隨著賒銷而發(fā)生的，其確認(rèn)時(shí)間為銷售成立時(shí)間。
根據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴(yán)重，造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛賬，難以收回，已成為制約企業(yè)資金流動(dòng)性及可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要問題。
二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
第一，忽視信用管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。目前企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視對(duì)應(yīng)收賬款系統(tǒng)規(guī)范的管理。為了搶占市場(chǎng)，擴(kuò)大銷售，一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)之初，為了盡快地打開營銷局面，在事先未對(duì)付款人資信度作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴(kuò)大其市場(chǎng)份額。雖然這對(duì)占領(lǐng)市場(chǎng)有一定的作用，并且獲得了較高的賬面利潤，但卻忽視了流動(dòng)資金大量被客戶拖欠占用不能及時(shí)收回的問題。
第二，競爭激烈，企業(yè)及產(chǎn)品競爭力不足。目前各行業(yè)當(dāng)前幾乎都是買方市場(chǎng)。一些中小企業(yè)在規(guī)模、技術(shù)、成本、營銷策略等的諸方面或某一方面不具備優(yōu)勢(shì)，產(chǎn)品競爭力不足，導(dǎo)致其市場(chǎng)占有份額較小；而其生產(chǎn)能力卻大于其生產(chǎn)份額，為了擴(kuò)大銷售，增大市場(chǎng)份額，企業(yè)在銷售過程中就可能做出相應(yīng)的讓步，如產(chǎn)品試用期久一些、貨款回款期長一些等，使產(chǎn)品的應(yīng)收賬款從數(shù)量上和時(shí)間上都大大增加。隨之企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量增多、時(shí)間延長，如果管理跟不上，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)接踵而來。
第三，內(nèi)部控制存在缺陷，缺乏高效的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制。在有些中小企業(yè)中，為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽視了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此，銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效的措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營帶來了沉重的包袱。
第四，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)。《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定：各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收，定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。在實(shí)際工作當(dāng)中，并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事，主要體現(xiàn)在不按規(guī)定確定壞賬損失。某些企業(yè)為滿足一時(shí)間的業(yè)績漂亮，將應(yīng)收賬款長期掛在賬上，不愿將無望收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失。
三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范控制
在進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理時(shí)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)事前防范，而不是事后處理，通過建立一整套系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)防范和控制信用風(fēng)險(xiǎn)。
第一，科學(xué)地確定企業(yè)經(jīng)營策略，生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品。企業(yè)應(yīng)分析自身所處的經(jīng)營環(huán)境，包括經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境、地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、行業(yè)及競爭狀況，客觀評(píng)估企業(yè)自身實(shí)力，從而確立合適的經(jīng)營策略。企業(yè)對(duì)自身的評(píng)估包括規(guī)模大小、生長期間。企業(yè)的規(guī)模按資本額劃分，由于實(shí)力的限制，小企業(yè)不能接受和給予客戶較大的信用額度。
第二，建立正確的贏利觀念。企業(yè)要根據(jù)自己開發(fā)的產(chǎn)品、擁有的市場(chǎng)及自身狀況來制定恰當(dāng)?shù)陌l(fā)展模式。只有在這種前提下，企業(yè)才能建立屬于自己的競爭優(yōu)勢(shì)，走差異化道路，將賒銷業(yè)務(wù)穩(wěn)定在安全水平，秉持“不見現(xiàn)金流的利潤不是利潤”的原則，擯棄只重視銷售數(shù)字增長不重視運(yùn)營潛力成長的觀念，企業(yè)的發(fā)展才能進(jìn)入一種良性成長模式。
第三，對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析，結(jié)合客戶資信調(diào)查，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的信用政策。賬齡分析就是根據(jù)客戶所欠賬款的時(shí)間長短，分析應(yīng)收賬款回收的可能性及金額。具體就是看有多少應(yīng)收賬款是在信用期內(nèi)，有多少應(yīng)收賬款超過信用期，將所有逾期的有應(yīng)收賬款編入賬齡分析表，這樣就可以清楚地獲得關(guān)于應(yīng)收賬款的重要信息，并結(jié)合對(duì)客戶資信情況的調(diào)查，據(jù)此調(diào)整企業(yè)的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)率。對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)價(jià)是管理應(yīng)收賬款的重要內(nèi)容。在賒銷之前，要對(duì)購貨方進(jìn)行嚴(yán)格的資信調(diào)查，科學(xué)地進(jìn)行信用評(píng)估，考察其信用狀況的優(yōu)劣。由于客戶的信用是不斷變化的，所以要采用動(dòng)態(tài)的管理辦法，結(jié)合前期的合作情況，對(duì)客戶信用進(jìn)行重新評(píng)定調(diào)整。
第四，制定鼓勵(lì)客戶積極還款的政策。對(duì)應(yīng)收賬款還款及時(shí)的客戶，給予獎(jiǎng)勵(lì)或優(yōu)惠的政策，或在返利上做出讓步，或在售后服務(wù)上提供特殊優(yōu)惠，以刺激客戶積極付款，減少企業(yè)的應(yīng)收賬款。
第五，建立銷售收款責(zé)任制。健全考核指標(biāo)體系，調(diào)動(dòng)催收賬款的積極性。企業(yè)的營銷人員不但要銷售產(chǎn)品，還要負(fù)責(zé)催收貨款。可以把應(yīng)收賬款與銷售績效掛鉤；同時(shí)為營銷人員設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)抵押金，要強(qiáng)化銷售人員的責(zé)任，可以采用將工資、獎(jiǎng)金與銷售回款相掛鉤的方法，動(dòng)員全體力量，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。
第六，建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。為了做好應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督和分析，企業(yè)必須建立一套與應(yīng)收賬款高度相關(guān)的、反應(yīng)靈敏的、可操作性強(qiáng)的指標(biāo)體系來對(duì)企業(yè)客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行分析與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。
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企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀篇4
賒銷的存在，產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。一方面，賒銷可以強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競爭能力、擴(kuò)大銷售、增加利潤和節(jié)約存貨資金占用；另一方面，賒銷使得企業(yè)面臨較大的應(yīng)收賬款規(guī)模；最后，由于應(yīng)計(jì)現(xiàn)金流入量和實(shí)際現(xiàn)金流入量在時(shí)間上存在不一致，那么便會(huì)產(chǎn)生壞賬損失、機(jī)會(huì)成本以及對(duì)應(yīng)收賬款的管理成本，進(jìn)而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和正常的生產(chǎn)經(jīng)營。因此，采取有效的對(duì)策對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，已經(jīng)成為每個(gè)企業(yè)所共同面臨的重要問題。
二、應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及問題分析
1.賒銷貨物前缺乏對(duì)客戶的信用狀況調(diào)查，導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模逐漸擴(kuò)大
很多企業(yè)對(duì)客戶的信用狀況不甚了解。為了提高競爭能力，增加銷售收入，盲目地增加賒銷額，致使許多賒銷款項(xiàng)無法及時(shí)收回，企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模隨之?dāng)U大。
2.應(yīng)收賬款缺乏內(nèi)部控制管理
首先，應(yīng)收賬款管理職責(zé)不明確；其次，企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱；再次，會(huì)計(jì)處理工作不完善。
3.不恰當(dāng)?shù)拇呖畛绦蚝头椒ǎ瑢?dǎo)致催款費(fèi)用大量增加
部分企業(yè)在催款時(shí)，采用了不合理的催收方法，導(dǎo)致催收費(fèi)用大幅度增加，進(jìn)而也增加了企業(yè)的管理費(fèi)用。
三、應(yīng)收賬款管理問題對(duì)企業(yè)經(jīng)營的影響
1.夸大了企業(yè)經(jīng)營成果
我國企業(yè)的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。企業(yè)賬面利潤的增加并不真的代表如期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入。若實(shí)際發(fā)生的壞帳損失大于提取的壞賬準(zhǔn)備，那么就虛增了利潤表上的營業(yè)收入，一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。
2.企業(yè)的資金使用效率下降，導(dǎo)致企業(yè)效益下降
企業(yè)的資金流與物流在時(shí)間上存在不一致，導(dǎo)致沒有貨款回收的入賬營業(yè)收入，進(jìn)而導(dǎo)致沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益。
3.企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，對(duì)企業(yè)營業(yè)周期產(chǎn)生影響
“營業(yè)周期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)”。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
四、應(yīng)收賬款管理案例分析――以TCL股份有限公司為例
1.TCL股份有限公司簡介
TCL股份有限公司，于2004年1月30日上市。公司主要從事研究開發(fā)、生產(chǎn)、銷售電子產(chǎn)品及通訊設(shè)備、新型光電、液晶顯示器件、五金，交電，家庭影院系統(tǒng)，數(shù)字衛(wèi)星電視接收機(jī)等。
2.TCL股份有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析
本文從巨潮資訊網(wǎng)上收集了該上市公司的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，考慮到可比性的原則，筆者選取了2012年中期、2013年中期以及2014年中期的應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及營業(yè)收入三個(gè)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。
該公司的應(yīng)收賬款規(guī)模不斷擴(kuò)大。從絕對(duì)數(shù)來看，2013年中期比2012年中期增加了1979573994元，2014年中期較2013年中期增加了3337943362元；從相對(duì)數(shù)來看，2013年中期比2012年中期增加了30.00%，2014年中期比2013年中期增加了38.92%，增加幅度超出2013年中期的將近9%。
一般情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好。它越高，說明企業(yè)收款迅速，資產(chǎn)流動(dòng)性好，壞賬損失的可能性越小。反之，則收款效率下降，資產(chǎn)流動(dòng)性減弱，壞賬損失的可能性越大。通過表一，我們可以看到，該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從2012年中期到2014年中期，呈現(xiàn)先升后降的趨勢(shì)。
營業(yè)收入變動(dòng)呈上升趨勢(shì)，與應(yīng)收賬款規(guī)模的變動(dòng)方向一致，說明企業(yè)營業(yè)收入的規(guī)模主要依靠企業(yè)的應(yīng)收賬款，而應(yīng)收賬款的收款效率主要取決于應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。所以，為了真實(shí)地反應(yīng)企業(yè)的營業(yè)收入狀況，需要加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。
3.針對(duì)TCL股份有限公司應(yīng)收賬款管理中存在問題的對(duì)策。通過上述相關(guān)財(cái)務(wù)項(xiàng)目的分析，由于缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，營業(yè)收入規(guī)模與應(yīng)收賬款規(guī)模不配比。所以，為了改善TCL股份有限公司目前所面臨的應(yīng)收賬款管理問題，筆者提出以下幾個(gè)對(duì)策：
（1）制定合理的信用政策，控制應(yīng)收賬款的規(guī)模。企業(yè)采用賒銷，可以擴(kuò)大銷售規(guī)模，提高競爭力。為了保證一個(gè)好的賒銷效果，企業(yè)應(yīng)事先確定好規(guī)范的信用政策。
（2）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理。企業(yè)實(shí)現(xiàn)一項(xiàng)賒銷活動(dòng)后，要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日后管理，包括定期催收賬款、評(píng)估購貨單位的信用狀況、合理確定壞賬損失以及分析原因。
企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀篇5
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；資金運(yùn)作
中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.07.055
1 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀
1.1 企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇
在如今激烈的市場(chǎng)競爭下，中小企業(yè)的銷售方式多樣化，賒銷、壟斷經(jīng)營等銷售方式不斷新增，隨著時(shí)代的發(fā)展，傳統(tǒng)應(yīng)收賬款的管理模式已使得企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理跟不上如今發(fā)展的需要，再加上一些中小企業(yè)的信譽(yù)不良，經(jīng)營狀況缺少誠信使得中小企業(yè)漸漸走向破產(chǎn)。中小企業(yè)過于重視賒銷發(fā)貨，卻不重視貨款回收問題，隨意給客戶提供付款優(yōu)惠政策，嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使得大量應(yīng)收賬款不能及時(shí)的要回來，不僅拉長了營業(yè)周期，而且還使資金閑置的時(shí)間更加長，不利于中小企業(yè)對(duì)資金的使用。
1.2 賒銷審批制度不夠健全
在銷售渠道中，近一半的審核人員主要是對(duì)授權(quán)范圍負(fù)責(zé)的部門不夠明確，只注重銷售，同時(shí)忽略了應(yīng)收賬款的管理，過度使用商業(yè)信用的手段，而且對(duì)客戶的信譽(yù)調(diào)查與評(píng)估不夠完善。下屬不及時(shí)反饋意見，領(lǐng)導(dǎo)也不及時(shí)了解情況，該負(fù)責(zé)的起不到負(fù)責(zé)作用，該了解情況的起不到了解情況的作用，便會(huì)造成應(yīng)收賬款的不良反應(yīng)，此時(shí)，中小企業(yè)又很難追究責(zé)任，不良反應(yīng)發(fā)生了，例如：中小企業(yè)內(nèi)部的員工便會(huì)相互的推卸責(zé)任，形成了“踢皮球”的無人承擔(dān)責(zé)任的尷尬局面。倘若情況發(fā)展到這樣的境地，那就會(huì)形成惡性循環(huán)，使不健康的應(yīng)收賬款越來越多。
1.3 嚴(yán)重忽視成本效益原則
為了增加銷售收入，擴(kuò)增市場(chǎng)份額，減少庫存積壓，中小企業(yè)便會(huì)采取賒銷策略，在采取賒銷的同時(shí)，也產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。這使得中小企業(yè)必定會(huì)投入更多的自身資源來對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行更加嚴(yán)格有效的管理，而這必定又會(huì)使中小企業(yè)營運(yùn)資本上升，使得中小企業(yè)的發(fā)展面臨著更加缺少資源的狀況，所以中小企業(yè)要嚴(yán)格的計(jì)算出收入與流出的資金是否能夠使得中小企業(yè)以后的發(fā)展更有前途。由于中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款回收問題的認(rèn)識(shí)不足，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款專業(yè)知識(shí)的了解，使得對(duì)應(yīng)收賬款的管理存在重大的問題。而這些問題也恰恰反映了中小企業(yè)忽視成本效益原則。
2 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題
2.1 應(yīng)收賬款核算不規(guī)范
我國中小企業(yè)存在著對(duì)應(yīng)收賬款的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理不合理、不真實(shí)、不合法、存在以“應(yīng)收賬款”賬戶作為調(diào)節(jié)收入、營私舞弊的情況。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該定期對(duì)應(yīng)收賬款的收回、拖延時(shí)間等情況進(jìn)行定期的研究，而最重要的一點(diǎn)沒有建立相關(guān)的準(zhǔn)備金制度來確保中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行合理的管理。倘若在實(shí)際工作中，按照嚴(yán)格的準(zhǔn)則辦事，就會(huì)使應(yīng)收賬款核算規(guī)范。
2.2 壞賬、死賬較多，企業(yè)資金虛假膨脹現(xiàn)象嚴(yán)重
在規(guī)定的回收期內(nèi)沒有定時(shí)回籠的應(yīng)收款項(xiàng)就叫作壞賬。加大對(duì)壞賬的清算核算力度，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，挽救企業(yè)的資金損失。但在許多企業(yè)的現(xiàn)實(shí)操作過程中，并沒有建立完善的應(yīng)收款清算核查體系，致使企業(yè)遭受了巨大損失。發(fā)展至今，依據(jù)壞賬評(píng)估時(shí)間的不同，逐漸衍生了備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法。這兩種方法在實(shí)踐中的應(yīng)用效果顯著，通過信息比較能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)壞賬，并立即采取相應(yīng)的舉措，在很大程度上能夠降低企業(yè)的壞賬損失。
2.3 應(yīng)收賬款缺乏有效的管理和清收
由于中小企業(yè)的規(guī)章制度與實(shí)際中應(yīng)收賬款管理的操作不太配套，再加上有些部門缺少溝通，有些信息不能及時(shí)得知，這同樣會(huì)使得應(yīng)收賬款的管理得不到有效的實(shí)施。有的員工因?yàn)楣ぷ骰蜇?zé)任不強(qiáng)，導(dǎo)致了票據(jù)錯(cuò)誤、遺漏。致使無法及時(shí)收回資金，形成應(yīng)收賬款。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)定，作為資信管理部門，應(yīng)成為企業(yè)中一個(gè)獨(dú)立于銷售部、在總經(jīng)理或董事長直接領(lǐng)導(dǎo)下的中級(jí)管理部門，該部門或人員的主要職能是對(duì)客戶的信用進(jìn)行事前、事中、事后的全程管理，具體體現(xiàn)在：賒銷前考察客戶資信情況，確定是否賒銷以及賒銷的多少、期限長短；賒銷后對(duì)應(yīng)收賬款采用科學(xué)方法進(jìn)行日常的管理，協(xié)助并監(jiān)督銷售人員的催收工作；對(duì)逾期的應(yīng)收賬款分清情況分別采用不同的方法，力求達(dá)到銷售最優(yōu)化和將壞賬控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。
3 中小企業(yè)應(yīng)收管理存在問題的分析
3.1 內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全
在我國的一些中小型企業(yè)，企業(yè)為了獲得更多的利潤進(jìn)而激發(fā)銷售人員的積極性，而這些銷售人員獲得報(bào)酬與其銷售任務(wù)的進(jìn)度成正比，這種狀況是造成企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額急劇增加的重要原因之一。許多企業(yè)片面追求經(jīng)濟(jì)效益而忽略了對(duì)壞賬的評(píng)估，增加了企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。因此，銷售人員對(duì)銷售任務(wù)的觀念還停留在只為自己的利益上，而這些必定會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅增加。雖然，應(yīng)收賬款數(shù)額一直呈現(xiàn)出上升趨勢(shì)，但許多企業(yè)對(duì)此并沒有一套行之有效的解決措施，也沒有建立專門化的賬款追回部門。久而久之，應(yīng)收款項(xiàng)的大量增加便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，影響企業(yè)的正常運(yùn)作。
3.2 客戶方面的影響因素
客戶是中小企業(yè)應(yīng)直接導(dǎo)致的應(yīng)收賬款危機(jī)的原因，目前社會(huì)信用度普遍較低，很多企業(yè)都無法遵守合同，往往一些惡意拖欠便會(huì)給中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理帶來了不必要的麻煩。結(jié)算方式也影響了應(yīng)收賬款的管理，為了保護(hù)債權(quán)人利益，商業(yè)票據(jù)具有推動(dòng)作用，如今我國大多數(shù)的中小企業(yè)采用的業(yè)務(wù)往來是不一樣的，從許多中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，異地業(yè)務(wù)中小型企業(yè)業(yè)務(wù)構(gòu)成中占據(jù)很大比重，由于銀行匯兌業(yè)務(wù)的不完善，導(dǎo)致該類業(yè)務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額急劇增加。
3.3 中小企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
在現(xiàn)如今激烈的市場(chǎng)競爭中，很多中小企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，不僅在產(chǎn)品種類、價(jià)格、成本等上都要靈活運(yùn)用商業(yè)信用手段。要暫時(shí)為客戶提供需要購買的商品資金，這是在應(yīng)收賬款投資中持有的，已經(jīng)成為多數(shù)企業(yè)擴(kuò)大銷售的必備利器。從企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管控狀況來看，應(yīng)收賬款給企業(yè)發(fā)展帶來的嚴(yán)重后果并沒有引起企業(yè)高層的重視。與之相反，許多經(jīng)營者依然投身于追逐利益的洪流中而不能自拔，為了擴(kuò)大銷售業(yè)績，在沒有資金保障的前提下，盲目推售產(chǎn)品，而忽略了大量流動(dòng)資金被占用的客戶。導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)性受阻，存在這一些潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，帶來了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
3.4 應(yīng)收賬款管理責(zé)任不清
傳統(tǒng)觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)收賬款管理應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。與之不同，筆者認(rèn)為實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的良好控制離不開財(cái)務(wù)部、銷售部、市場(chǎng)拓展部、發(fā)行部等多個(gè)部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，相互配合。應(yīng)收賬款的管理絕不是某一個(gè)部門的專職工作，它會(huì)涉及多個(gè)部門，多個(gè)層面，只有各部門間團(tuán)結(jié)協(xié)作，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理。
4 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的解決措施
4.1 確定科學(xué)的經(jīng)營策略
中小企業(yè)根據(jù)自身所處的市場(chǎng)環(huán)境，包括地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境，及行業(yè)間的競爭狀況，從客觀角度評(píng)估自身的實(shí)力，從而確立起適合自己的經(jīng)營策略。小企業(yè)不能承受超過自身實(shí)力范圍的信用額度，大企業(yè)可以承受和賦予很大的信用額度，它的管理也較為全面、規(guī)范，信用戰(zhàn)略相對(duì)于穩(wěn)定。所以，無論是中小企業(yè)，還是大企業(yè)，無論是在擴(kuò)張時(shí)期還是企業(yè)成長期，其企業(yè)都應(yīng)該選擇自己的經(jīng)營策略。
4.2 創(chuàng)建賒銷申報(bào)制度
中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，就要充分的利用財(cái)務(wù)部門和信用部門的有關(guān)職權(quán)，而中小企業(yè)單純從銷售人員的口中去了解情況，是片面并且也不可靠的，想要建立健全的賒銷申報(bào)制度，就要把應(yīng)收賬款的發(fā)生盡量控制在最小范圍內(nèi)。例如，客戶為了自身的利益，強(qiáng)烈要求延期付款時(shí)，銷售部門的經(jīng)辦人員就要填制企業(yè)賒銷申報(bào)單，然后向信貸部門報(bào)告審查，在中小企業(yè)信用報(bào)告單方面，不僅要列出其他銀行賬戶、單位名稱、開戶銀行、地址等基本信息內(nèi)容，還必須重點(diǎn)標(biāo)明出其要求賒銷金額的多少，信有沒有保證，賒銷的時(shí)間期限等，信用部門在對(duì)客戶的信譽(yù)情況作出相應(yīng)的調(diào)查后，作出相應(yīng)的對(duì)策。并讓相關(guān)負(fù)責(zé)人在賒銷申報(bào)單上簽上意見，并將其報(bào)中小企業(yè)法人簽字后，才可進(jìn)賬。應(yīng)收賬款列賬后，該筆應(yīng)收賬款的責(zé)任人就落到了申報(bào)部門的責(zé)任人和部門經(jīng)辦人員，并在信用部門的監(jiān)督、配合下對(duì)該筆賒銷款項(xiàng)的收回負(fù)有全部的責(zé)任。
4.3 注重合同的管理
中小企業(yè)供應(yīng)業(yè)務(wù)，除現(xiàn)金收入不簽合同外，其他業(yè)務(wù)必須簽訂合同，賒銷申報(bào)單是中小型企業(yè)法定代表人和信用部門的批準(zhǔn)和簽字，當(dāng)銷售部收到該聲明。根據(jù)客戶意見的情況下，經(jīng)審核同意，簽訂銷售合同。銷售合同中的若干主要內(nèi)容均須符合國家法律規(guī)定并且齊全、完整，在其中延期付款、付款方式及相關(guān)具體違約責(zé)任的合同期限必須準(zhǔn)確、完整，盡量做到合同范本的統(tǒng)一完整性。與此同時(shí)，銷售方面應(yīng)該將合同影印多分，在有關(guān)方面及其他相關(guān)人員多次檢查沒有差錯(cuò)后，需將合同原件和副本分別交至信用管理部門、財(cái)務(wù)部門，以利于各部門對(duì)銷售合同的檢查起到監(jiān)督和警示的作用。
4.4 實(shí)行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制
中小企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)自身的管理，應(yīng)該把應(yīng)收賬款的回收比率與企業(yè)員工的個(gè)人利益掛鉤。與企業(yè)的經(jīng)營承包掛鉤，回收率越高，員工的工資收入越高，企業(yè)的經(jīng)營承包考核績效越好，實(shí)行責(zé)任管理制度，讓大家樹立起高度的重視。將每一筆應(yīng)收賬款的發(fā)生責(zé)任到個(gè)人，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，激勵(lì)大家謹(jǐn)慎對(duì)待應(yīng)收賬款的發(fā)生，中小企業(yè)還可將欠款回籠作為部門及員工的績效考核，這樣就調(diào)動(dòng)了員工的積極性，以達(dá)到加快應(yīng)收賬款回收的目的。
4.5 建立壞賬準(zhǔn)備金制度
企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀篇6
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；應(yīng)對(duì)措施；施工企業(yè)
中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）06-0177-02
隨著國際國內(nèi)市場(chǎng)競爭進(jìn)一步加劇，應(yīng)收賬款已經(jīng)成為制約企業(yè)生存發(fā)展的一個(gè)重要的因素，特別是公路施工企業(yè)投資大，回收期長，賬款回收非常困難。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國企業(yè)有70%的應(yīng)收賬款為拖欠款，而且賬齡已超過三年，難以收回的占24%。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理已提到企業(yè)的重要議事日程。采取有效措施，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，避免或減少損失的發(fā)生，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，是企業(yè)急需解決的問題。
一、應(yīng)收賬款的定義及管理目標(biāo)
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等，會(huì)計(jì)核算上計(jì)入“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等賬戶。
應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，就是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和客戶信譽(yù)情況制定合理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的而必須合理制定的方針策略。
二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端
1.降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。
2.夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于中國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的賬上利潤的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為3%～5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。
3.加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
三、應(yīng)收賬款管理存在的問題
1.企業(yè)誠信意識(shí)缺乏，應(yīng)收賬款面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款應(yīng)該建立在誠實(shí)守信的基礎(chǔ)上，及時(shí)償付貨款及對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備都是必須的。但是，目前的社會(huì)信用意識(shí)及行為都令人擔(dān)憂。失信、違約、假票、假貨等行為屢屢發(fā)生，給企業(yè)甚至整個(gè)社會(huì)都帶來不良影響和損失。同時(shí)，很多企業(yè)為了經(jīng)營利潤的增加、擴(kuò)大市場(chǎng)占有率和績效考核的需要，不考慮購貨方的信用狀況，產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，這樣就使企業(yè)缺少流動(dòng)資金，給正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)帶來很多麻煩。
2.應(yīng)收賬款缺乏適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督是保證企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)按照既定的目標(biāo)實(shí)行的一種手段。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)督可以加快應(yīng)收賬款回收的力度和速度。但是，在相當(dāng)一部分的企業(yè)中，沒有對(duì)應(yīng)收 賬款進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督行為。
3.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡化。企業(yè)還沒有真正地將自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧的意識(shí)在頭腦牢固地樹立起來，對(duì)競爭日益激烈的市場(chǎng)還不夠適應(yīng)。為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，盲目地采取賒銷政策去擠占市場(chǎng)，只注重單純地銷售額及銷售數(shù)量，實(shí)現(xiàn)賬面上的“高利潤”，而忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回，而且中國的增值稅是按銷售額的百分比計(jì)繳的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅后，使企業(yè)動(dòng)用有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅開支，等于企業(yè)利用自有資金或銀行存款交了稅。另一種現(xiàn)象是企業(yè)害怕三角債而不敢采取信用政策去吸引客戶，造成企業(yè)競爭力下降，產(chǎn)品大量積壓，難生產(chǎn)經(jīng)營難以為繼。
4.對(duì)應(yīng)收賬款的本質(zhì)認(rèn)識(shí)不夠。很多企業(yè)的管理人員往往忽視了資金的時(shí)間價(jià)值，他們關(guān)心的是款項(xiàng)如何收回，而早晚無所謂。由于客戶本身的情況及其今后的變化難以預(yù)測(cè)，如果對(duì)應(yīng)收賬款防范不嚴(yán)，往往會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款延期收回或嚴(yán)重拖欠，甚至無法收回。
5.經(jīng)營者自我保護(hù)手段軟弱無力。對(duì)于購貨方不按期支付應(yīng)收賬款本身就是種違約和違法行為。但是由于中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制正在逐步建設(shè)中，還不夠完善。所以債務(wù)人比債權(quán)人更有主動(dòng)性，這種不正常現(xiàn)象的存在，使得有債不愁，欠債有理的觀念甚為流行。
四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施
1.事前分析。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，主要負(fù)責(zé)對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，對(duì)每一個(gè)客戶進(jìn)行分析，區(qū)分不同用戶的信譽(yù)差別，結(jié)合產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、市場(chǎng)需求狀況及趨勢(shì)變化等，合理確定每一個(gè)客戶的賒銷額和賒銷期，因此，合作前對(duì)經(jīng)銷商、項(xiàng)目業(yè)主進(jìn)行評(píng)估就顯得尤為重要。評(píng)估的內(nèi)容應(yīng)包括：（1）經(jīng)銷商、項(xiàng)目業(yè)主的資信狀況包括：企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、在行業(yè)中的口碑、在銷售通路中上、下游的評(píng)價(jià)等。（2）經(jīng)銷商、項(xiàng)目業(yè)主的財(cái)務(wù)狀況包括：企業(yè)的性質(zhì)、注冊(cè)資金、資金來源、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資金、企業(yè)欠債情況、還債能力、經(jīng)銷商應(yīng)收賬款等。（3）經(jīng)銷商、項(xiàng)目業(yè)主的經(jīng)營狀況包括：公司發(fā)展方向、負(fù)責(zé)人經(jīng)營理念、主營銷售渠道、是否有本行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)、是否有經(jīng)銷競爭產(chǎn)品、是否有暢銷產(chǎn)品、銷售隊(duì)伍、銷售規(guī)模、倉儲(chǔ)、物流配送系統(tǒng)等。（4）負(fù)責(zé)人的個(gè)人資料包括：社會(huì)地位、家庭背景、個(gè)人背景、家庭成員、婚姻狀況、個(gè)人愛好、不良嗜好等。同時(shí)在與經(jīng)銷商簽訂銷售合同時(shí)，要注意以下事項(xiàng)：（1）明確各項(xiàng)交易條件；（2）明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任；（3）確定合同期限，合同結(jié)束后視情況再行簽訂；（4）加蓋經(jīng)銷商的合同專用章。
2.事中管理。要專門的信用管理部門或?qū)ｉT人員必須對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。尤其是關(guān)鍵客戶，要了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。在對(duì)已合作經(jīng)銷商的監(jiān)管時(shí)，還要注意：（1）強(qiáng)化經(jīng)銷商的回款意識(shí)。1）對(duì)經(jīng)銷商、項(xiàng)目業(yè)主利潤及社會(huì)貢獻(xiàn)的多少； 2）產(chǎn)品銷售金額的多少；3）產(chǎn)品在經(jīng)銷商心目中的地位；4）客情關(guān)系的維護(hù)程度；5）廠家對(duì)貨款管理的松、緊程度。（2）控制發(fā)貨以減少應(yīng)收賬款。按照經(jīng)銷商實(shí)際的經(jīng)營情況，采用“多批少量”的方法可以有效地控制應(yīng)收賬款。根據(jù)個(gè)人以往經(jīng)驗(yàn)，以每月發(fā)貨1～2次為宜，即每次發(fā)貨量為經(jīng)銷商15—30日的銷售量。（3）建立經(jīng)銷商的庫存管理制度。通過對(duì)經(jīng)銷商庫存的動(dòng)態(tài)管理（銷售頻率、銷售數(shù)量、銷售通路、覆蓋區(qū)域等），及時(shí)了解經(jīng)銷商的經(jīng)營狀況，保證銷售的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有效地控制應(yīng)收賬款。
日常應(yīng)收賬款管理措施。（1）對(duì)應(yīng)賬款實(shí)行輔助核算，建立應(yīng)收賬款核銷制度。按照應(yīng)收賬款發(fā)生的先后次序，以及貨款回收的先后次序逐筆核銷，以準(zhǔn)確確認(rèn)應(yīng)收賬款的賬齡；對(duì)于因質(zhì)量、數(shù)量合同糾紛等沒有得到處理的應(yīng)收賬款單獨(dú)設(shè)賬管理。（2）建立切實(shí)可行的對(duì)賬制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時(shí)間等因素對(duì)應(yīng)收賬款定期（3個(gè)月、6個(gè)月、一年）進(jìn)行核對(duì)，并由雙方當(dāng)事人簽章，作為有效的對(duì)賬依據(jù)；如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。（3）建立應(yīng)收賬款賬齡表。建立應(yīng)收賬款賬齡表就是將應(yīng)收賬款根據(jù)應(yīng)收賬款的時(shí)間長短進(jìn)行時(shí)限分類。定期使用賬齡表可以提早發(fā)現(xiàn)壞賬趨勢(shì)，以便采取適當(dāng)行動(dòng)。（4）設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬。企業(yè)為加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，在總分類賬的基礎(chǔ)上，又按信用客戶的名稱設(shè)置明細(xì)分類賬，來詳細(xì)地、序時(shí)地記載與各信用客戶的往來情況。對(duì)于應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記通常應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1）全部賒銷業(yè)務(wù)都應(yīng)正確、及時(shí)、詳細(xì)登入有關(guān)客戶的明細(xì)分類賬，隨時(shí)反映每個(gè)客戶的賒欠情況，根據(jù)需要還可設(shè)置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況；2）賒銷業(yè)務(wù)的全過程應(yīng)分工執(zhí)掌，如登記明細(xì)賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單等，都應(yīng)分派專人負(fù)責(zé)；3）明細(xì)賬應(yīng)定期同總賬核對(duì)。
3.事后跟蹤。即便設(shè)置了完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系，也不能保證不會(huì)發(fā)生逾期應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬管理包括如下工作：（1）成立清收小組，對(duì)應(yīng)收賬款催討。對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立應(yīng)收賬款清欠小組進(jìn)行催討。按國際上通行的劃分標(biāo)準(zhǔn)債權(quán)分為6個(gè)等級(jí)：1）正常債權(quán)；2）要注意債權(quán)；3）問題債權(quán)；4）危險(xiǎn)債權(quán)；5）實(shí)際破產(chǎn)債權(quán)；6）已破產(chǎn)債權(quán)。逾期應(yīng)收賬款一般指除正常債權(quán)以外的五種債權(quán)，清收小組應(yīng)根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。（2）確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。（3）區(qū)分情況，制定靈活的收賬政策。屬于對(duì)方短期資金困難，不應(yīng)過多的干擾，而應(yīng)最大限度地爭取顧客，保持市場(chǎng)份額，為下次銷售打下良好的基礎(chǔ)。企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款。（4）應(yīng)收賬款融資。中小企業(yè)還可以利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資活動(dòng)，以加快回收應(yīng)收賬款。利用應(yīng)收賬款融資，企業(yè)能以比到期時(shí)間早30～60天得到資金。
利用應(yīng)收賬款融資，主要有以下兩種方法：（1）抵押，即用企業(yè)的應(yīng)收賬款作為貸款的抵押品，從客戶那里得到付款后再到借款機(jī)構(gòu)還掉貸款；（2）保理，就是把應(yīng)收賬款打包賣給商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司和其他金融機(jī)構(gòu)。受金融混業(yè)經(jīng)營的發(fā)展趨勢(shì)沖擊，國內(nèi)的銀行對(duì)保理業(yè)務(wù)越來越重視，因此，具有良好的外部環(huán)境。
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企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀篇7
摘要：應(yīng)收賬款的滯后管理制約著我國企業(yè)生存發(fā)展，使其進(jìn)入緩慢發(fā)展期。對(duì)一個(gè)企業(yè)的盈利能力和營運(yùn)管理能力要從綜合分析應(yīng)收賬款入手。從全國范圍來看，我國大多數(shù)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理方法較單一且缺乏管理意識(shí)。很多企業(yè)由于對(duì)應(yīng)收賬款缺乏管理出現(xiàn)了現(xiàn)金流緊張的狀況，使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。本文通過闡述我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理目前的狀況，分析形成原因，提出了對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的建議和措施。
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)控制；對(duì)策研究
一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀
我國應(yīng)收賬款的目前狀況堪憂，其在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比例逐年增加。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在發(fā)達(dá)國家中，10%是大多數(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款總額的上限，而我國應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比例遠(yuǎn)超出了發(fā)達(dá)國家應(yīng)收賬款的水平，比重達(dá)到了50%。這些狀況及不利于我國企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，使得企業(yè)資金嚴(yán)重缺乏。
加大資產(chǎn)的流動(dòng)性務(wù)必要將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款即采用賒銷這一手段。但應(yīng)收賬款不能直接用來實(shí)現(xiàn)購買支付功能，它畢竟不是現(xiàn)金，而且它的回收依據(jù)是欠款企業(yè)信用基礎(chǔ)，而信用保證往往存在很大不確定性，給企業(yè)帶來高風(fēng)險(xiǎn)。（1）支付能力風(fēng)險(xiǎn)。由于信用交易范圍的擴(kuò)大，如果賒銷的增長量超過了可以支付的現(xiàn)金范圍，由此導(dǎo)致的企業(yè)應(yīng)收賬款增加，企業(yè)就必須為未真正實(shí)現(xiàn)的費(fèi)用進(jìn)行墊付，但資金是有限的便使企業(yè)陷入嚴(yán)重困難的支付環(huán)境。（2）時(shí)間價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)增加的機(jī)會(huì)成本會(huì)給企業(yè)帶來的時(shí)間價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間和規(guī)模成正比。（3）壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。在清償債券債務(wù)關(guān)系時(shí)，企業(yè)應(yīng)收賬款回收的不確定性及無法收回賬款而所造成的虧損的即為壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。隨著賒銷的不斷增長，壞賬損失發(fā)生的可能性和損失度就越高。目前，我國企業(yè)壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，潛伏著巨大風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因
從內(nèi)部原因看，首先，企業(yè)缺乏防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，為達(dá)到短期目標(biāo)而一味的追求競爭。其次企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)，管理制度不健全。有些企業(yè)應(yīng)收賬款管理形同虛設(shè)。再次，企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制不完善。由于自利原則的存在，在有些企業(yè)中，銷售人員采取回扣等手段強(qiáng)制性銷售商品，使應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率大幅下降，加重了企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)，加大了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重。某些企業(yè)權(quán)益資本偏少，資產(chǎn)負(fù)債比例不恰當(dāng)，再加上自身經(jīng)營管理欠缺，使企業(yè)營運(yùn)資本短缺。
從外部原因看，第一，在激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境下，大多數(shù)企業(yè)表現(xiàn)出了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的關(guān)注不夠，盲目地采用較寬松的信用政策，只重視高利潤，使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大。第二，企業(yè)失信日益突出，企業(yè)不守信用，惡意逃避銀行債務(wù)，企業(yè)財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真。同時(shí)，政府失信問題也成為焦點(diǎn)。第三，目前我國的信用體系在規(guī)范守信等方面缺乏完善的法律規(guī)范，造成了失信問題仍無法可依，縱容了社會(huì)反誠信行為的滋長。
三、防范企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
從我國應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成因可以看出我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問題已迫切需要解決，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理要求企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)常性分析的基礎(chǔ)上，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，幫助企業(yè)減少壞賬損失的發(fā)生。
（一）制定合理的信用政策
1、制定完善的信用標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)擴(kuò)大銷售是很不利的而且會(huì)造成企業(yè)壞賬損失降低。反之，寬松的信用目標(biāo)刺激了銷售得增長，卻使壞賬損失不斷增加。由此企業(yè)更應(yīng)該制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)所企業(yè)所能承擔(dān)的能力，參照客戶信用狀況在行業(yè)的競爭中進(jìn)行分析。
2、建立合理的信用條件。企業(yè)通過對(duì)所提供得信用條件進(jìn)行對(duì)比，如果成本比通過加速收款帶來的收益小，就說明所提供現(xiàn)金折扣是符合企業(yè)的發(fā)展，即信用條件正確，反之，信用條件是不合理的。
3、確立適當(dāng)?shù)男庞妙~度。企業(yè)通過了解客戶的償債能力而能為客戶的提供的賒銷額度的上限就是信用額度，因?yàn)檫^度賒銷使客戶的實(shí)際償付能力減小而導(dǎo)致企業(yè)受到虧損的狀況可通過適當(dāng)?shù)男庞妙~度進(jìn)行有效地預(yù)防。在客戶信用不確定及市場(chǎng)變化的情況下，企業(yè)應(yīng)在所能承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行調(diào)整以保證有利于應(yīng)收賬款的回收。
（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制
1、建立客戶信用調(diào)查體制。通過定性和定量分析的方法對(duì)收集來的客戶信用資料進(jìn)行評(píng)估。按照分析結(jié)果對(duì)往來頻繁或金額巨大的客戶加強(qiáng)觀察力度與監(jiān)督力度，對(duì)待不同信用等級(jí)的客戶采用不同的賒賬政策，使壞賬損失率減少到最低。
2、相關(guān)審批制度的制定。企業(yè)要從自身情況出發(fā)，建立經(jīng)辦人員不能超越權(quán)限范圍的審批業(yè)務(wù)機(jī)制，而且對(duì)自己經(jīng)辦的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，超過限額時(shí)請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的賒銷審批制度，這項(xiàng)制度是與其經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的，經(jīng)辦人員要對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，加快應(yīng)收賬款的收回。
3、完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。由于企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)按權(quán)責(zé)發(fā)生制入賬，應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備賬戶的設(shè)置以及總賬的登記、明細(xì)賬的記錄都應(yīng)實(shí)行崗位分開，由不同的人員負(fù)責(zé)。對(duì)存在應(yīng)收賬款客戶的應(yīng)收金額進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，同時(shí)定時(shí)查看和賬務(wù)相關(guān)的信息，如賬齡等，分析其增加或減少的變動(dòng)情況。為了給賒銷提供保證，應(yīng)不斷完善賒銷結(jié)果反饋機(jī)制，經(jīng)常評(píng)估客戶的信用狀況，調(diào)整客戶的信用等級(jí)。
（三）強(qiáng)化法律依據(jù)，完善法律規(guī)范
1、加強(qiáng)銷售合同控制，采用合理的結(jié)算方式，嚴(yán)密銷售手續(xù)。購銷雙方的合法權(quán)益是通過銷售合同來維護(hù)的。因此，銷售合同的簽訂要以國家的政策法規(guī)為依據(jù)，要合法才有效。
2、完善政策和法律規(guī)范以解決拖欠貨款問題。國家應(yīng)修訂完善關(guān)于賬款回收的政策和法規(guī)以促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款的回收，同時(shí)責(zé)令有關(guān)部門監(jiān)督實(shí)施，強(qiáng)化執(zhí)法的嚴(yán)格性，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有序進(jìn)行。（作者單位：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）
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[3]李新芳.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010，（01）
企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀篇8
應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業(yè)應(yīng)及時(shí)收回應(yīng)收賬款以彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費(fèi)，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生通常是由于以下兩種原因:其一，是由商業(yè)競爭引起的，這是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因。在競爭日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)為了提高競爭力，不得不采用賒銷，此時(shí)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款即為商業(yè)競爭引起的，它是一種商業(yè)信用;其二，是由于銷售和收款的時(shí)間差引起的。即便是現(xiàn)銷時(shí)，收入的確認(rèn)和款項(xiàng)的回收也可能存在時(shí)間差，此時(shí)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款不屬于商業(yè)信用，也不屬于應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容。
應(yīng)收賬款需要付出一定的成本，應(yīng)收賬款的成本內(nèi)容主要包括:
（1）機(jī)會(huì)成本
機(jī)會(huì)成本是指資金被應(yīng)收賬款占用而導(dǎo)致無法投資其他項(xiàng)目所帶來的潛在收益。一
般情況下機(jī)會(huì)成本主要與應(yīng)收賬款總投資額和資金成本率有關(guān)系。應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本可以通過以下公式計(jì)算得出:
應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=賒銷業(yè)務(wù)所需資金 * 資金成本率
賒銷業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額 * 變動(dòng)成本率
應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷額 * 平均收賬天數(shù)
上面的幾個(gè)公式中，一般來說平均收賬天數(shù)是通過以客戶的各自賒銷金額占總應(yīng)收賬款比重為權(quán)數(shù)，然后再根據(jù)所有客戶收賬天數(shù)的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算得來的。還有，有價(jià)證券的利息率可以當(dāng)做資金成本率。
（2）管理成本
顧名思義，管理成本就是因管理應(yīng)收賬款而需要的必要開支。應(yīng)收賬款的前期需要調(diào)查客戶的資信情況，到中期需要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行定期分析，到后期要定期有專人進(jìn)行追蹤分析，如果遇到逾期賬款還要派專人進(jìn)行催收，上述這些都屬于應(yīng)收賬款的管理成本。
(3)壞賬成本
應(yīng)收賬款是信用銷售的產(chǎn)物，因此就存在無法收回的可能性。壞賬成本是指對(duì)于無法收回的應(yīng)收賬款為企業(yè)帶來的損失。一般來說，應(yīng)收賬款越多，壞賬成本也就越多，他們是成正比增加的。在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則里，企業(yè)都需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，以防賬款收不回來導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況波動(dòng)較大。企業(yè)可以根據(jù)規(guī)定按一定的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
2應(yīng)收賬款的功能
（1）提高銷售的功能
現(xiàn)在企業(yè)銷售商品主要通過兩種方式進(jìn)行交易的:現(xiàn)銷和賒銷。現(xiàn)銷的好處是可以看到現(xiàn)錢，實(shí)際銷售多少就有多少進(jìn)賬。這樣可以避免壞賬損失的發(fā)生，而且企業(yè)可以及時(shí)收回貨款并進(jìn)行下一筆投資。這是企業(yè)最希望看到的銷售方式，但現(xiàn)在市場(chǎng)競爭激烈，為了提高銷售量，好多企業(yè)不得不進(jìn)行賒銷。其實(shí)賒銷相當(dāng)于是把商品銷售給客戶的同時(shí)還給他們提供了等同于銷售貨款的資金，這對(duì)購買方來說是很具有吸引力和誘惑力的。因此，賒銷成為了一種普遍認(rèn)可的銷售方式，對(duì)購買方是好的，等于無償使用資金并且得到商品，對(duì)于銷售方來說幫助他們?cè)黾恿藸I業(yè)收入，提高了營業(yè)利潤。有時(shí)企業(yè)為了開拓新市場(chǎng)，適應(yīng)市場(chǎng)的需要，適當(dāng)?shù)牟扇≠d銷這種銷售方式還是很必要的。
(2)降低存貨的功能
信用銷售可以加快商品的流通，在賬面上可以增加收入，企業(yè)持有應(yīng)收賬款比持有存貨更有優(yōu)勢(shì)。雖然應(yīng)收賬款和存貨都為資產(chǎn)，但從財(cái)務(wù)的角度來看應(yīng)收賬款其實(shí)是一種收入的債權(quán)，它能增加主營業(yè)務(wù)收入，但存貨不一樣了，它占用著企業(yè)的倉庫，需要專人看管，因此消耗著更多的管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和倉儲(chǔ)費(fèi)，而且存貨的流動(dòng)性要比應(yīng)收賬款差得多。同時(shí)，生產(chǎn)商品的目的就是為了銷售出去為企業(yè)帶來利潤，雖然賒銷在短時(shí)間內(nèi)看不到資金，但從另一層面也是完成了存貨的目的。
3應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)
應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)來說是一把雙刃劍，它能幫助企業(yè)提高市場(chǎng)占有率，增加銷售收入，但隨之而來的是應(yīng)收賬款導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不利，壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加等一系列問題。如何處理這兩方面的問題就是應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)所在。
應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況尋找合適的應(yīng)收賬款信用政策，并在執(zhí)行這種信用政策中權(quán)衡其所帶來的利弊。只有當(dāng)執(zhí)行這種信用政策所帶來的收益大于成本時(shí)，企業(yè)才會(huì)采用并繼續(xù)執(zhí)行這種信用政策[l”〕。同時(shí)，應(yīng)收賬款的管理還應(yīng)包含對(duì)企業(yè)未來銷售前景和發(fā)展?fàn)顩r的預(yù)測(cè)，以及對(duì)應(yīng)收賬款回收情況的調(diào)查。應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)是根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r和客戶的資信情況制定合理的、適合企業(yè)發(fā)展的信用政策。這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，也是為了達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的必須制定的方案。
4信用管理理論
信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它是授信者對(duì)信用交易進(jìn)行科學(xué)管理以控制信用風(fēng)險(xiǎn)的專門活動(dòng)。從企業(yè)內(nèi)部來講，信用管理是企業(yè)在進(jìn)行賒銷時(shí)對(duì)授信活動(dòng)和授信決策所進(jìn)行的管理。通過建立科學(xué)合理的管理方法和體系，從各個(gè)環(huán)節(jié)把控旨在降低信用風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的盈利能力和市場(chǎng)競爭力，目的是力求風(fēng)險(xiǎn)最小化和利益最大化。
信用管理主要包括以下五項(xiàng)職能:客戶檔案管理、客戶授信管理、應(yīng)收賬款管理、逾期賬款的追收管理、輔助市場(chǎng)開拓和客戶服務(wù)。
信用管理可以具體分為事前防范、事中控制和事后管理。事前防范是指企業(yè)在進(jìn)行交易之前對(duì)客戶進(jìn)行的資信調(diào)查，評(píng)估客戶的信用等級(jí)。事中控制是指在交易后收款前對(duì)客戶應(yīng)收賬款進(jìn)行管理與監(jiān)督。事后管理指的是在發(fā)生壞賬時(shí)要對(duì)客戶進(jìn)行賬款的催收與處理。
5信用政策的內(nèi)容
信用政策是企業(yè)應(yīng)收賬款管理一個(gè)重要的組成部分，也被稱為應(yīng)收賬款政策。應(yīng)收賬款質(zhì)量的好壞取決于信用政策的實(shí)施與應(yīng)用。制定合理的信用政策能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款的回收期，減少壞賬的發(fā)生。信用政策能夠起到降低應(yīng)收賬款投資成本同時(shí)提高企業(yè)收益的目的。信用政策主要包括以下三個(gè)方面:信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。
5.1信用標(biāo)準(zhǔn)
信用標(biāo)準(zhǔn)是指客戶能否與企業(yè)進(jìn)行賒銷交易的條件。通過信用標(biāo)準(zhǔn)我們可以了解客戶的信用等級(jí)和資信狀況，進(jìn)而可以得出是否滿足企業(yè)賒銷的最低標(biāo)準(zhǔn)。如果公司的信用標(biāo)準(zhǔn)比較嚴(yán)格，說明企業(yè)對(duì)賒銷客戶的信用狀況要求也越高，在客戶選擇方面就會(huì)傾向于信譽(yù)比較好的客戶，這樣應(yīng)收賬款成本就會(huì)降低，壞賬風(fēng)險(xiǎn)也就隨之降低，但這么做有一個(gè)弊端，它會(huì)限制企業(yè)的客戶群，換句話說也就是限制了企業(yè)的銷售機(jī)會(huì)，喪失了部分利潤。如果信用標(biāo)準(zhǔn)太過寬松，將商品銷售給信用狀況較差的企業(yè)，在收回貨款方面就要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。
如果企業(yè)想要制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該考察客戶的信用能力和償債能力。目前我國運(yùn)用“SC”評(píng)價(jià)法制定信用標(biāo)準(zhǔn)。"5C”分別指的是客戶的品質(zhì)(Character )、能力（Capacity )、資本(Capital )、抵押(Collateral)和條件(Condition )
（1）品質(zhì)是指顧客的信譽(yù)，特指客戶愿意履行其付款承諾的可能性。能夠及時(shí)付清
賬款是評(píng)估客戶信用品質(zhì)的重要指標(biāo)。客戶是否愿意盡自己最大努力來按照承諾付清貨款直接影響到應(yīng)收賬款的回收速度、回收數(shù)額以及相關(guān)的收賬成本。客戶品質(zhì)的高低可以通過過去的信用記錄確定。企業(yè)可以設(shè)法去了解客戶以往的交易記錄與口碑，以及與其他商家合作過程，或者可以找專門的信用機(jī)構(gòu)對(duì)客戶進(jìn)行調(diào)查，
（2）能力是指客戶的財(cái)務(wù)能力，主要從償付能力和盈利能力來判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況和資產(chǎn)狀況。經(jīng)營狀況良好，資本實(shí)力較強(qiáng)和現(xiàn)金流合理的客戶一般情況下償付能力也都比較優(yōu)異。企業(yè)的經(jīng)營狀況、擁有的固定資產(chǎn)數(shù)量以及流動(dòng)資產(chǎn)情況都可以說明客戶的能力。客戶的流動(dòng)比率越高，說明流動(dòng)資產(chǎn)相對(duì)越多，轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的能力也就越強(qiáng)。另一方面，企業(yè)還應(yīng)注意流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量，看其是否影響變現(xiàn)能力和支付能力。對(duì)于經(jīng)營狀況良好的企業(yè)，一般償還貨款的能力較強(qiáng)，管理能力較高的客戶通常情況下也愿意同銷貨方達(dá)成一致取得現(xiàn)金折扣。
(3)資本指客戶的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，用來衡量客戶償還債務(wù)的實(shí)力。衡量客戶的資本狀況可以通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表和指標(biāo)得出。企業(yè)可以要求客戶提供以往的財(cái)務(wù)報(bào)表和重要的比率分析其資本狀況。對(duì)于重要客戶，企業(yè)還可以分析客戶以往在資產(chǎn)方面出現(xiàn)問題的原因，這樣能更深入的了解企業(yè)的資本狀況。
(4)抵押是指客戶用其資產(chǎn)擔(dān)保能時(shí)償付貨款的方式。如果客戶拒付貨款、故意拖延或者無力償還時(shí)可以把客戶抵押的東西進(jìn)行變賣減少賣方的損失。對(duì)于能夠提供資產(chǎn)抵押的客戶可以適當(dāng)放寬其信用條件，對(duì)于沒有信用記錄或者資信情況較差的客戶來講，以一定的合法資產(chǎn)作為抵押是必要的，這樣對(duì)企業(yè)也是一種保障。
(5)條件是指可能影響客戶付款能力的宏觀環(huán)境。這包括了有可能影響客戶償付能力的社會(huì)環(huán)境變化，也包括了某些地區(qū)或行業(yè)發(fā)展的變動(dòng)情況。如果因經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變動(dòng)導(dǎo)致客戶不能按期還款的情況發(fā)生，企業(yè)就要考慮如何應(yīng)對(duì)此類事件，后續(xù)的情況應(yīng)怎樣處理。這就需要企業(yè)分析以往因經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化對(duì)客戶的付款情況的影響[}z y
除上述的幾點(diǎn)之外，信用標(biāo)準(zhǔn)還應(yīng)從壞賬損失率和信用等級(jí)進(jìn)行定量分析，目的就是準(zhǔn)確分析該客戶的信用狀況，確定是否對(duì)他提供賒銷。信用標(biāo)準(zhǔn)通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而劃分信用等級(jí)。壞賬損失率越高，信用等級(jí)越低，要求的信用標(biāo)準(zhǔn)就越高;壞賬損失率越低，信用等級(jí)越高，要求的信用標(biāo)準(zhǔn)就越低。如表2-1所示:
企業(yè)可以在綜合考慮財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)因素的基礎(chǔ)上，通過成本效益分析，制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。比如說對(duì)信用等級(jí)為1-2級(jí)的客戶采用較為寬松的信用政策;對(duì)3-5級(jí)客戶采取一般的信用標(biāo)準(zhǔn);對(duì)6-7級(jí)的客戶采用較嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，并要求提供擔(dān)保;對(duì)8級(jí)的客戶則不提供賒銷。
5.2信用條件
信用條件主要以下兩個(gè)方面:信用期限和現(xiàn)金折扣。
（1）信用期限
信用期限是指企業(yè)同意客戶最晚付款的時(shí)間段，也可以說是企業(yè)給予顧客的付款期間。如果時(shí)間段太短則不能很好的吸引客戶，市場(chǎng)競爭力和銷售額都會(huì)下降;但要是時(shí)間段太長，企業(yè)很有可能會(huì)蒙受損失，營運(yùn)資金也許會(huì)周轉(zhuǎn)不過來，使應(yīng)收賬款的成本增加，壞賬風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)隨著升高。從另一方面來講信用期限過長，資金被客戶占用給企業(yè)帶來的損失很有可能比將商品賒銷給客戶所帶來的收益還大，甚至?xí)斐衫麧櫟南陆怠Ｒ虼嗽谫d銷過程中嚴(yán)格謹(jǐn)慎的確定信用期限是非常有必要的。確定恰當(dāng)?shù)男庞闷谙拗饕菣?quán)衡收益與成本。延長信用期限，有利的是銷售額增加，同行競爭力和市場(chǎng)份額也會(huì)有所提高;但不利的一面是資金被客戶長時(shí)間占用，應(yīng)收賬款的成本和壞賬損失也就增加了。當(dāng)收益大于成本時(shí)可以適當(dāng)延長信用期限，反之則不宜延長。
（2）現(xiàn)金折扣
現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)客戶在交易額上所做出的折扣，目的是希望客戶能盡早付款，加速資金周轉(zhuǎn)，及時(shí)收回貨款，避免壞賬損失的發(fā)生。也就是說若客戶能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提前付款的話就可享受價(jià)格優(yōu)惠。一般在不提供現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款等于是向購貨方無償提供使用與商品價(jià)款相當(dāng)?shù)馁Y金的使用權(quán)。現(xiàn)金折扣的表示現(xiàn)金折扣通常采用以下符號(hào):4/10， 2/20， n/30。其中4/ 10表示客戶要是能在10天之內(nèi)付款就可享受4個(gè)點(diǎn)的優(yōu)惠，等于是打了%折;2/20表示若客戶能在20天內(nèi)付款，即可享受2%的價(jià)格優(yōu)惠，以原價(jià)的98%支付款項(xiàng);n/3 0表示付款的最后期限是30天，也就是說超過20天就不能享受到價(jià)格優(yōu)惠了，只能原價(jià)償還銷貨方貨款。
5.3信用額度
信用額度又稱信用限額，其中包括企業(yè)總體上的信用額度和針對(duì)具體客戶的信用額度兩種。總體信用額度是指企業(yè)根據(jù)自身財(cái)務(wù)狀況以及外部環(huán)境而制定的賒銷總額度，這個(gè)可以用于把控日常賒銷決策。具體信用額度是指企業(yè)規(guī)定客戶在一定時(shí)期能夠賒購商品的最大限額。信用額度這個(gè)規(guī)定雖然不能提高回款的速度及概率，但是可以有效的限制因?yàn)榭蛻粜庞脝栴}而引發(fā)的壞賬損失。因此，企業(yè)需要對(duì)交易頻繁且購貨量大的客戶進(jìn)行信用額度的限制，這樣可以控制其賒銷量，避免因?yàn)檫^度賒銷最后還款不利而導(dǎo)致的壞賬損失。針對(duì)具體的客戶設(shè)定了相應(yīng)的信用額度后，企業(yè)在跟客戶進(jìn)行交易時(shí)就有了信用依據(jù)。
在信用額度范圍內(nèi)的賒銷可以由具體經(jīng)辦人員按規(guī)定正常辦理;如果超出規(guī)定的信用額度，則必須向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反映，批準(zhǔn)后才可辦理。信用額度并不是一成不變的，影響它的因素有很多，比如說客戶的經(jīng)營狀況、市場(chǎng)環(huán)境影響等。每年企業(yè)會(huì)重新調(diào)查客戶的狀況對(duì)信用額度有一個(gè)恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整與修改[}zz}。具體信用額度的制定方法主要有以下幾種:①可以以全年從該客戶處可能獲得的收益額作為該客戶賒購的額度;②可以根據(jù)客戶凈利潤的一定比例確定;③根據(jù)客戶整體清算價(jià)值的一定比例確定;④根據(jù)信用調(diào)查情況將總體信用額度在各客戶之間進(jìn)行具體分配。資信情況良好的信用額度也可適當(dāng)提升，信用狀況不好的信用額度要嚴(yán)抓。
5.4收賬政策
收賬政策是指因?yàn)榭蛻暨`反信用條件，拖欠甚至拒付賬款公司應(yīng)采取的收賬策略與措施。公司可根據(jù)客戶的信用質(zhì)量的高低采用相對(duì)應(yīng)的收賬政策。對(duì)于信用質(zhì)量較高的客戶，可以采用較為寬松的政策;對(duì)于信用質(zhì)量較差的客戶，應(yīng)采取較為嚴(yán)格的收賬政策。催收逾期賬款是要發(fā)生費(fèi)用，如果比較嚴(yán)重的話還有可能會(huì)走法律途徑，這樣收賬費(fèi)用會(huì)更高。一般而言收賬政策越嚴(yán)格，收賬的花費(fèi)也就越大，收賬措施就會(huì)越有力，可收回的賬款就越多，壞賬損失相對(duì)就越少。因此公司要制定恰當(dāng)?shù)氖召~政策就要比較收賬費(fèi)用和所能收回款項(xiàng)的多少。如果收賬費(fèi)用高于應(yīng)收賬款的話，對(duì)企業(yè)來說是有害無利的。要想制定有效、得當(dāng)?shù)氖召~政策很大程度上依靠有關(guān)人員的經(jīng)驗(yàn);從財(cái)務(wù)管理的角度講，也有一些量化的方法可予參照計(jì)算不同信用條件下企業(yè)所獲收益與付出的成本，并最終計(jì)算出各個(gè)方案的綜合收益值對(duì)其進(jìn)行比較來加以選擇。
6應(yīng)收賬款管理不善的后果
6.1虛增企業(yè)經(jīng)營成果
目前為止我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。發(fā)生交易確認(rèn)收入時(shí)的賬務(wù)處理應(yīng)為:借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，雖然規(guī)定是等收到貨款時(shí)才記入收入，但企業(yè)在做這樣的會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候就己經(jīng)將賒銷收入記入了當(dāng)期收入。到了期末，企業(yè)利潤會(huì)隨著應(yīng)收賬款的增加而增加，但從本質(zhì)上來看企業(yè)的現(xiàn)金利潤并沒有增加。對(duì)于上市公司來說，這無疑是給股民一個(gè)看似可口但本質(zhì)是炸彈的糖衣炮彈，雖然財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤是那么的顯眼，但一切都是不真實(shí)的。同時(shí)，公司為了遵循會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則及稅法的要求，會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其計(jì)提比例一般為3%-5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備就是為了預(yù)防壞賬的發(fā)生，若應(yīng)收賬款大量存在，則應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)也就增大，實(shí)際發(fā)生的壞賬損失有可能遠(yuǎn)大于企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。因此，大量應(yīng)收賬款的存在會(huì)夸大企業(yè)利潤，虛增經(jīng)營成果，還會(huì)使企業(yè)存在著潛在的虧損風(fēng)險(xiǎn)和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
6.2降低資金使用率
應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，如果應(yīng)收賬款的數(shù)額巨大就意味著雖然公司的資產(chǎn)總額增加，但流動(dòng)資產(chǎn)卻在減少，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，收入與資金流不成正比。在銷售商品的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄增加了存貨，記入了主營業(yè)務(wù)收入，但銀行存款沒有增加，導(dǎo)致本應(yīng)屬于自己企業(yè)的流動(dòng)資金被顧客占用，而且在銷售過程中會(huì)產(chǎn)生必要的增值稅和所得稅這些稅費(fèi)的上繳又占用當(dāng)期流動(dòng)資金的一部分。長期下去，表面上企業(yè)的資產(chǎn)增加，其實(shí)是蒙受損失的。公司的經(jīng)營需要流動(dòng)資金的支持與幫助，但現(xiàn)在企業(yè)貨幣資金日漸短缺，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的正常開支與生產(chǎn)經(jīng)營的。
6.3增加企業(yè)成本損失
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