企業應收賬款現狀篇1
關鍵詞：企業應收賬款；現狀；對策研究
一、企業應收賬款的現狀分析
企業應收賬款對企業在當下的健康發展有著重要的作用，通過使用這種銷售方式能夠有效提高企業的銷售利潤，保證企業健康發展。同時企業應收賬款已經成為很多公司在營銷過程中經常使用的一種銷售形式，但是通過研究我們發現當下企業應收賬款存在很多的缺陷，這些缺陷的存在對企業健康發展有著重要的影響。所以我們為了能夠保證企業能夠正常盈利，需要對企業應收賬款中存在的問題進行分析，首先我們就要對企業應收賬款的現狀進行有效分析。
1.應收賬款缺乏管理
雖然企業應收賬款已經成為了企業中一個重要的銷售手段，但是很多在很多公司中應收賬款本身并沒有健全的管理制度，于此同時參與管理的管理人員本身缺乏相應的管理理念以及管理技能，這些問題的存在導致了很多的管理人員在進行企業應收賬款管理過程中依然停留在基礎的“記賬”層面，對應收帳中存在的風險并不能及時規避。
2.賬前管理不到位
雖然現在很多企業使用應收賬款制度，但是部分企業在賒賬之前本身并不存在完善的賒賬制度，這種現象的存在將會對企業日后管理造成嚴重障礙。由于企業本身在管理賒賬制度方面存在嚴重各不足，所以很多情況下會出現企業只是將商品推銷給客戶對客戶是否有能力償還商品的款項以及客戶償還款項的時間等問題都沒有考慮周到。另外，由于當下信息交流速度較快各種各樣的科學技術迅速發展，所以各種各樣的產品更新換代的時間也在逐漸縮短，這樣就會造成企業內部積壓很多的過時的產品。
由于企業內部出現了很多積壓的過時產品，這樣就會造成工作人員在工作中單純只是想將商品銷售出去，在賒銷過程中就不會對賒銷以后出現的問題進行考慮，他們要做的就是單純的進行事后收款，但是這些過程中存在很多缺陷，這些缺陷的存在將會導致事后產品購買商并沒有實際支付能力償還債務，這就造成了賒銷之前的各種各樣的條款失去了其本身原有的作用，收賬難得問題也就會迎頭而來對企業發展造成嚴重影響。
3.忽略實際生產成本，造成入不敷出的現象
企業在經營過程中之所以使用賒銷的形式目的就是為了能夠更好的獲得利潤，所以企業在進行賒銷過程中產品的售價應該高于其成本價使產品銷售出去有一定的利潤。但是很多的企業在進行賒銷過程中忽略了對產品的成本分析，對于應收賬款只是將資金收回就可以，對于資金收回過程中產品資金是否高于產品的各種生產成本之和并沒有明確管理以及分析。這就造成很多企業在進行賒銷過程中出現缺乏各種應收款對比方案，由于對企業中產品銷售沒有明確的價格設定，就會造成企業資金出現“入不敷出”的現象，如果企業長此以往經營下去將會對企業本身造成嚴重影響，嚴重的話還會導致企業在發展過程中出現負增長。
二、企業應收賬款管理過程中存在的問題
以上我們對企業應收賬款的現狀進行了詳細分析，總的來收由于企業應收賬款管理過程中存在很多的問題導致了企業在經營過程中容易出現各種各樣的損失。為了能夠保證企業在經營過程中能夠保證其利潤增長，我們需要對企業應收賬款中存在問題進行詳細分析，通過對問題的分析提出相關的分析能夠更好的想好企業應收賬款管理策略。
1.相關法律法規不健全
目前，我國使用的是市場經濟體制，但是在市場經濟體制下出現了越來越多的經濟糾紛，這些經濟糾紛主要出現在交易過程中交易雙方之間。但是面對越來越多的經濟糾紛，我國法律在解決經濟糾紛過程中缺乏相關的有效法律法規，這種問題存在就會導致交易雙方在進行交易的過程中在出現經濟糾紛解決經濟糾紛過程中缺乏必要的法律支持，企業本身法律意識淡薄，對企業下一步正常發展造成嚴重影響。很多企業對自己所貸款有著不充分的認識，認為其是免費的午餐，再加上我國本身相關經濟法律法規并不是非常健全，非常容易造成銷貨方銷售貸款難以收回的現象。這種現象的產生既不利于銷貨企業本身長期發展、也對交易雙方日后后期交易造成了嚴重的影響。
2.企業信用機制不完善
市場經濟進一步發展的根本所在就是市場的信用，在社會主義市場經濟體制確之后，原有的以國家為信用主體的制度被打破，企業信用取而代之。但是由于我國市場經濟發展較晚，所以有很多企業信用機制不完善的地方，所以經常出現在交易過程中企業與企業之間出現缺乏信用的事件。銷貨方在前期交易過程中為了能夠讓交易達成，對客戶所提出的要求全部滿足，但是一旦完成了交易過程，企業就會對原有的客戶承諾不予以兌現。這種事情的存在在一定程度上打擊了客戶支付貸款的積極性，銷售方為了能夠收回資金，往往需要投入大量的人力、物力以及財力這樣就會造成企業的增長遲滯。
3.企業銷售制度不完善
企業應收賬款的前提條件就是企業本身的銷售，可以說企業的銷售狀況與企業本身的應收賬款是直接相互聯系的。所以說企業銷售制度的完善是企業中應收賬款情況的直接影響因素。但是目前很多企業在銷售管理制度方面存在著嚴重的不足，這種情況的存在也對企業中應收賬款制度造成了一定的影響。
通過對企業中應收賬款制度與企業的銷售制度進行研究我們可以發現他們之間的原因可以歸結為以下幾個方面：首先，交易合同不完善。目前很多企業在制定銷售合同過程中存在很大的不足，合同中將交易雙方的權利以及義務進行詳細描述。但是目前很多企業在交易過程中需要在合同中將教育雙方的收款事宜寫清楚，往往是進行口頭約定很少在交易過程中進行合同上的明文規定。一旦交易雙方在交易過程中出現了因為收款事宜造成的經濟糾紛，交易雙方在進行糾紛調解過程中就不能出示明確的證明，進而影響了最終的經濟裁決。這樣就會對交易過程中的經濟利益造成嚴重的影響。再有就是交易過程中考核機制還需要進一步確定，目前很多企業在銷售過程中使用的是業績與工資相互綁定的策略，所以銷售人員在進行銷售過程中往往會因為自身的經濟利益促使整個交易過程的實現。在這種情況下經常出現由于銷售制度對銷售人員應收賬款的銷售方式約束不足造成了應收賬款凈額持續上升的現象。除此之外很多公司售后服務方面存在明顯缺陷，售后服務不足造成了購貸方在償還貸款過程中積極性的下降，對交易雙方都會造成嚴重影響。
4.企業內部控制不足
在企業內部進行應收賬款管理過程中，很多企業對企業內部存在的壞賬沒有做好及時處理或者沒有做好及時處理壞賬的準備。企業在處理企業內部賬目過程中存在不足將會導致很多問題的產生，通過對企業內部賬目管理過程的研究我們可以看出，企業內部賬目管理存在的問題主要表現在以下幾個方面：
首先，清算不及時，形成帳外債權。企業在進行應收賬款管理過程中，注意力往往沒有集中在如何收回賬目，而是集中在如何將自身的銷售額進行提升，這就造成企業在進行銷售過程中缺乏有效措施對企業中應收賬款進行管理，造成企業賬目長時間不能得到清算形成了長期的帳外債權，對企業長期健康發展造成嚴重不良影響。
其次，貸款催收不利。企業在進行應收賬款催收工作中由于缺乏專業的收賬人員，或者是存在賬目催收人員工作不積極就會造成企業中貸款催收不利現象的產生，對企業長期健康發展造成嚴重不良影響。
最后，對賬頻率低。在企業進行應收賬款管理中經常會出現企業對自身所持有的賬目情況不是很清楚的現象，這種現象存在的主要原因是企業內部沒有明確的對賬機制，這種情況的存在就會對客戶支付貸款造成影響，由于交易雙方之間缺乏統一的賬目加深了貸款收回的難度。
三、改善企業應收賬款現存問題對策
以上我們使用了大量文字對企業中應收貸款的現狀以及應收貸款中存在的問題進行了詳細描述，通過這些描述我們更加清楚的了解了企業應收賬款管理中存在的問題。接下來為了能夠保證企業長期健康發展，我們需要采取相應的對策解決企業中應收賬款管理過程中存在的問題。通過對很多企業的賬目管理狀況進行研究，以及對中外管理典籍研究我們總結出了以下對策來改善企業應收賬款管理中存在的問題。
1.制定完善管理制度，培養正確的管理觀念
賒銷作為企業銷售中經常使用的一種重要的銷售手段，為了能夠更好的保證企業健康發展，企業應該重視應收賬款管理這個重要的環節，并根據企業自身的實際情況制定完善的管理制度。與此同時，企業還要對應收賬款的相關人員和負責商品賒銷的相關人員進行專業的培訓和制定嚴格要求，這些措施的使用能夠讓企業賒銷人員形成統一的、正確的管理觀念，樹立一致的工作目標。通過這些工作措施的使用能夠讓企業中員工在工作過程中形成統一的工作立場。
2.做好賬前管理相關事項
由于企業中在進行賒銷過程中需要對客戶自身的支付貸款能力進行評估，在對商品進行賒銷之前需要從客戶本身支付能力、發展潛力以及信譽程度等方面對其進行考察。企業在進行銷售過程中需要對客戶進行考察同時，需要對信息真實性以及信息可靠性進行判斷。但是如果單單從客戶自身所提供的信息來看，對其信息真實性以及可靠性進行判斷是不準確的，所以企業應該去工商管理部門對其進行了解，除此之外企業還可以到銀行對客戶信譽度進行查詢?？傊?，在對客戶進行賒銷之前應該對客戶基本信息有著一個準確以及清楚的認識。同時不能因為客戶是經常與企業進行合作的老客戶就對其防松警惕，在涉及資金比較多的項目過程中更加需要對客戶自身情況有一個清晰認識。在針對新客戶時就需要對其自身的基本情況進行細致調查，如果通過查詢發現客戶本身在支付貸款方面存在嚴重不足就不能與其簽訂合作合同。
3.成立企業信用部門
誠信是企業發展生存的根本，所以如果企業發展規模已經基本成型，內部資金較為充足就可以成立信用部門，這個部門的主要作用是對企業的信用度進行管理；如果企業發展規模較小或者資金不是很充足就需要成立專門的信用職位。信用部門或者是信用職位的主要工作就是對企業中進行賒銷的客戶的信譽度進行調查。除此之外，為自身企業設計信用條例、監督企業內部各個部門遵守情況等都是信用部門或者是信用職位的工作。所以通過這些職位的設定能夠盡量減少因為企業內部弊端的存在對企業發展造成的影響。
四、總結
當下我國使用的是市場經濟體制，在市場經濟體制之下有很多不確定因素。但是，賒銷已經成為企業銷售盈利的一種主要的手段，所以為了能夠更好的保證企業的正常發展，我們需要重視企業應收賬款管理。由于我國市場經濟體制還不是很完善，所以企業在應收賬款管理方面存在很多缺陷，為了能夠更好保證企業健康發展應該對企業中存在的問題進行及時的糾正。
企業應收賬款現狀篇2
[關鍵詞]現代企業；應收賬款管理；現狀分析；優化對策
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.31.156
現代企業制度的確立，越來越多的企業開始意識到加強企業應收賬款管理的重要性。近些年，國內企業的應收賬款管理也取得了一定的成效。但是，總的來說，我國企業的應收賬款管理還有存在諸多問題。文章立足當前我國企業開展應收賬款管理活動的現狀，重點分析應該如何加強現代企業應收賬款管理的對策等方面的內容。
1應收賬款的成因以及應收賬款管理不善的負面影響
現代企業之所以出現較為普遍的應收賬款問題，是受多種因素共同影響所致，諸如市場波動性影響、企業自身的商業信譽以及商品供求變化等。通過對各種影響因素的深入分析，其本質原因可以歸納為以下兩大方面：一方面是企業自身所生產的商品具有一定的特殊性，導致產品銷售時間與最后的收款時間存在較大的間隔，給企業正常的資金運轉帶來一定的阻力，對于一些經濟實力相對薄弱的中小企業來說，很有可能引發資金鏈斷裂的危險。同時，由于收款時間存在滯后性，企業的后續服務也就難以跟進，必然引發應收賬款問題。該類問題主要發生在鋼鐵、煤炭、建筑等行業。另一方面則是以企業為主導的，部分企業為了提高在市場競爭中的有利地位，采用賒銷方式拉攏意向客戶，并為客戶提供賒銷服務。雖然這種競爭方式能夠在短期給企業帶來可觀的回報，增加企業市場競爭籌碼，但是很有可能給企業的商業信譽帶來損害，同時也會間接增加應收賬款。
對于現代企業來說，應收賬款數額的大小以及持續時間的長短，對企業的流動資金管理和市場資源配置發揮著決定性影響，同時也制約著企業未來發展規劃的制定和開展。但是現階段多數企業對應收賬款的重視程度不足，沒有安排專門的管理機構對應收賬款進行管理，難以為企業流動資金的充分利用提供保障。還是以上文中提到的賒銷服務為例，賒銷服務是現代企業用以擴大市場份額、擴寬市場資源獲取渠道的主要方式，如果應收賬款管理到位，那么企業用于生產經營的資金投入就能夠在短期內回收，從而保證企業經營的良性發展；而如果應收賬款管理缺失，或是管理工作出現失誤，那么資金回收就會面臨較大阻力，甚至引發資金鏈斷裂等問題。
除此之外，對應收賬款的管理不到位，還極易導致呆賬、壞賬的出現，不僅不利于資金的回收，反而會使企業當前的經營活動受到影響。通常來說，應收賬款的數額越多，持續時間越長，發生壞賬的概率越高。當壞賬數額高于企業正常運作所承受的范圍時，企業就很難拿出足夠的資金用于業務拓展和技術更新，影響企業的可持續發展。因此，企業無論是采用賒銷服務，還是其他有利于提高企業產出量的手段，雖然能夠緩解企業產品滯銷的窘境，但是如果資金回流周期過長，必然會導致應收賬款數額的增減，給管理工作增加沉重壓力。
2現代企業應收賬款管理的現狀
2.1對應收賬款的風險認識不足
在市場經濟環境下，企業發展機遇與挑戰并存，各個企業為了提高自身競爭實力，都將工作重心放在如何搶占更多市場資源、如何提高產品銷售數量等方面，而忽視了對應收賬款的風險管理。同時，市場經濟充分發展的同時，也容易受到外界因素的干擾，產生不確定的波動變化，如果企業缺乏有效的應收賬款管理措施，對市場環境的發展趨勢不能做出準確判斷，就會加劇應收賬款存在的風險。事實上，無論是國有企業還是中外合資企業，多數企業內部都沒有職能明確的應收賬款管理機構，即便是個別企業設置了專門機構，也存在不同程度的專業人才缺乏問題。在這種企業氛圍下，應收賬款管理長期處于“空白”狀態，不僅不利于當前企業工作的開展和經營利潤的提高，對企業未來發展戰略的實施也產生了阻礙作用。
2.2企業的內部控制體制不完善
目前，國內部分企業的內部控制機制不是很完善，這對企業的應收賬款管理工作的開展造成了一定的影響。由于企業的內部控制機制不健全，使得企業內部的財務會計工作也十分混亂，加之企業財會人員的素質和能力不高等問題的存在，使得企業無法有效地開展應收賬款管理活動。而企業的應收賬款問題在企業的內部審計中很難被發現，也就等于給部分企業的會計人員提供了有機可乘的漏洞，進而給企業帶來資產流失的損失。此外，大部分企業為了維持與客戶的業務關系，通常都不會對應收賬款進行催收。而企業的應收賬款催收力度不夠，直接導致企業的應收賬款數額變大，同時也增加了出現呆賬、壞賬的可能和風險。在這種狀況下，企業需要承擔的資金風險就更大，長期的高銷售額，低利潤的生產經營局面必然影響到企業的生產發展。
3加強現代企業應收賬款管理的對策
3.1加強對企業應收賬款的風險管理
首先要充分認識到企業應收賬款所持有的經營成本所存在的風險。企業管理者以及銷售人員要形成正確的風險管理意識，根據企業的資金狀況和應收賬款的數量等情況，制定科學、合理的應收賬款管理策略。首先，企業應該加強對自身所處的市場經營環境的分析和判斷，對相關經濟法規政策、區域經濟的發展狀況等進行深入、細致的了解和分析。努力提高產品的質量，積極開拓新的銷售渠道。一旦企業的銷售渠道打開，產品暢銷，供不應求，企業在市場競爭中就處于優勢地位，相應地，企業的應收賬款就會有所下降，甚至可能出現預收賬款的情況。其次，加強對客戶的風險管理。要對合作的客戶尤其是核心客戶實施動態監督，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據收集的信息進行動態管理。
3.2設立專門的信用管理機構
現代企業要加強應收賬款管理，減少企業資產的損失，還應該設立專門的信用管理機構。通過專門的機構來開展專業的應收賬管理活動。在實行賒銷時，要先對客戶的信用、資產等情況進行調查、了解。同時，還要有大量專業的人員對企業的賒銷的狀況進行分析、調查，并且采取專業化的手段進行管理和控制。此外，還應該通過信用管理機構來建立客戶信息管理系統，確定客戶的償債能力。企業只有通過分析、調查的方式來及時了解客戶的狀況，才能根據這些信息來確定應收賬款能否順利回收，以此來保護自身的經濟利益。
3.3建立健全企業應收賬款的內部
控制和激勵機制完善企業應收賬款的內部控制和激勵機制，是企業將應收賬款的風險降到最小的有效措施之一。首先，企業要對應收賬款進行嚴格的控制管理，做好應收賬款的日常管理，做好基礎的記錄工作，了解客戶的付款及時程度等情況。其次，企業還要積極加強對銷售部門的激勵措施。要積極鼓勵銷售部門加強對客戶進行產品賒銷程度的控制。在與客戶進行商業來往時，除了要盡可能地在合同中設置有效的應收賬款回收保護條款，將應收賬款的回收風險降到最低。
參考文獻：
[1]宮小明，張麗娟，徐澤群.企業內部控制中應收賬款管理實務探討淺議[J].財經界：學術版，2011（11）：131-133.
[2]石壽云，魏國華，溫嵐翔.企業應收賬款管理存在的問題及對策[J].蘇鹽科技，2012（3）：164-165.
企業應收賬款現狀篇3
關鍵詞：應收賬款；風險管理；控制策略
一、中小企業應收賬款現狀
中小企業應收賬款是中小企業采用信用方式銷售產品而形成的債權性資產，是企業因對外銷售、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。在應收賬款發生時，企業一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務合同，以及簽訂還款協議。應收賬款的確認是伴隨著賒銷而發生的，其確認時間為銷售成立時間。
根據有關部門統計，中小企業應收賬款占用資金居高不下，很多企業應收賬款占流動資金的比重達50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間相互拖欠貨款現象嚴重，造成許多企業應收賬款長期掛賬，難以收回，已成為制約企業資金流動性及可持續發展的一個重要問題。
二、中小企業應收賬款風險形成的原因
第一，忽視信用管理，缺乏風險防范意識。目前企業管理者普遍只重銷售而忽視對應收賬款系統規范的管理。為了搶占市場，擴大銷售，一些企業在進入當地市場之初，為了盡快地打開營銷局面，在事先未對付款人資信度作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額。雖然這對占領市場有一定的作用，并且獲得了較高的賬面利潤，但卻忽視了流動資金大量被客戶拖欠占用不能及時收回的問題。
第二，競爭激烈，企業及產品競爭力不足。目前各行業當前幾乎都是買方市場。一些中小企業在規模、技術、成本、營銷策略等的諸方面或某一方面不具備優勢，產品競爭力不足，導致其市場占有份額較小；而其生產能力卻大于其生產份額，為了擴大銷售，增大市場份額，企業在銷售過程中就可能做出相應的讓步，如產品試用期久一些、貨款回款期長一些等，使產品的應收賬款從數量上和時間上都大大增加。隨之企業應收賬款數量增多、時間延長，如果管理跟不上，應收賬款的風險就會接踵而來。
第三，內部控制存在缺陷，缺乏高效的內部激勵機制。在有些中小企業中，為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽視了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業沒有采取有效的措施要求有關部門和經銷人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業經營帶來了沉重的包袱。
第四，內部會計控制不嚴。《企業財務準則》中明確規定：各種應收賬款應當及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經確定無法收回的應收賬款，已提壞賬準備金的，應當沖減壞賬準備金；未提壞賬準備金的，應當作為壞賬損失，計入當期損益。在實際工作當中，并非都嚴格按照準則辦事，主要體現在不按規定確定壞賬損失。某些企業為滿足一時間的業績漂亮，將應收賬款長期掛在賬上，不愿將無望收回的應收賬款作為壞賬損失。
三、中小企業應收賬款風險防范控制
在進行應收賬款的管理時，應強調事前防范，而不是事后處理，通過建立一整套系統的組織結構防范和控制信用風險。
第一，科學地確定企業經營策略，生產適銷對路的產品。企業應分析自身所處的經營環境，包括經濟法律環境、地域經濟發展情況、行業及競爭狀況，客觀評估企業自身實力，從而確立合適的經營策略。企業對自身的評估包括規模大小、生長期間。企業的規模按資本額劃分，由于實力的限制，小企業不能接受和給予客戶較大的信用額度。
第二，建立正確的贏利觀念。企業要根據自己開發的產品、擁有的市場及自身狀況來制定恰當的發展模式。只有在這種前提下，企業才能建立屬于自己的競爭優勢，走差異化道路，將賒銷業務穩定在安全水平，秉持“不見現金流的利潤不是利潤”的原則，擯棄只重視銷售數字增長不重視運營潛力成長的觀念，企業的發展才能進入一種良性成長模式。
第三，對應收賬款的賬齡進行分析，結合客戶資信調查，及時調整企業的信用政策。賬齡分析就是根據客戶所欠賬款的時間長短，分析應收賬款回收的可能性及金額。具體就是看有多少應收賬款是在信用期內，有多少應收賬款超過信用期，將所有逾期的有應收賬款編入賬齡分析表，這樣就可以清楚地獲得關于應收賬款的重要信息，并結合對客戶資信情況的調查，據此調整企業的信用政策，努力提高應收賬款的收現率。對客戶的信用進行評價是管理應收賬款的重要內容。在賒銷之前，要對購貨方進行嚴格的資信調查，科學地進行信用評估，考察其信用狀況的優劣。由于客戶的信用是不斷變化的，所以要采用動態的管理辦法，結合前期的合作情況，對客戶信用進行重新評定調整。
第四，制定鼓勵客戶積極還款的政策。對應收賬款還款及時的客戶，給予獎勵或優惠的政策，或在返利上做出讓步，或在售后服務上提供特殊優惠，以刺激客戶積極付款，減少企業的應收賬款。
第五，建立銷售收款責任制。健全考核指標體系，調動催收賬款的積極性。企業的營銷人員不但要銷售產品，還要負責催收貨款?？梢园褢召~款與銷售績效掛鉤；同時為營銷人員設立風險抵押金，要強化銷售人員的責任，可以采用將工資、獎金與銷售回款相掛鉤的方法，動員全體力量，降低應收賬款風險。
第六，建立應收賬款風險預警指標體系。為了做好應收賬款的日常監督和分析，企業必須建立一套與應收賬款高度相關的、反應靈敏的、可操作性強的指標體系來對企業客戶的應收賬款進行分析與風險預警。
參考文獻：
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2、李保紅.中小企業的內部控制與設計[J].天津市經理學院學報,2006(10).
3、宋占軍.企業如何管理應收賬款[J].中國經濟周刊,2009(7).
企業應收賬款現狀篇4
賒銷的存在，產生了應收賬款。一方面，賒銷可以強化企業市場競爭能力、擴大銷售、增加利潤和節約存貨資金占用；另一方面，賒銷使得企業面臨較大的應收賬款規模；最后，由于應計現金流入量和實際現金流入量在時間上存在不一致，那么便會產生壞賬損失、機會成本以及對應收賬款的管理成本，進而影響企業的財務狀況和正常的生產經營。因此，采取有效的對策對企業應收賬款進行管理，已經成為每個企業所共同面臨的重要問題。
二、應收賬款管理現狀及問題分析
1.賒銷貨物前缺乏對客戶的信用狀況調查，導致應收賬款規模逐漸擴大
很多企業對客戶的信用狀況不甚了解。為了提高競爭能力，增加銷售收入，盲目地增加賒銷額，致使許多賒銷款項無法及時收回，企業的應收賬款規模隨之擴大。
2.應收賬款缺乏內部控制管理
首先，應收賬款管理職責不明確；其次，企業管理者的風險意識薄弱；再次，會計處理工作不完善。
3.不恰當的催款程序和方法，導致催款費用大量增加
部分企業在催款時，采用了不合理的催收方法，導致催收費用大幅度增加，進而也增加了企業的管理費用。
三、應收賬款管理問題對企業經營的影響
1.夸大了企業經營成果
我國企業的記賬基礎是權責發生制。企業賬面利潤的增加并不真的代表如期實現的現金流入。若實際發生的壞帳損失大于提取的壞賬準備，那么就虛增了利潤表上的營業收入，一定程度上夸大了企業經營成果。
2.企業的資金使用效率下降，導致企業效益下降
企業的資金流與物流在時間上存在不一致，導致沒有貨款回收的入賬營業收入，進而導致沒有現金流入的銷售業務損益。
3.企業資金周轉困難，對企業營業周期產生影響
“營業周期=應收賬款周轉天數+存貨周轉天數”。不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，嚴重影響了企業正常的生產經營。
四、應收賬款管理案例分析――以TCL股份有限公司為例
1.TCL股份有限公司簡介
TCL股份有限公司，于2004年1月30日上市。公司主要從事研究開發、生產、銷售電子產品及通訊設備、新型光電、液晶顯示器件、五金，交電，家庭影院系統，數字衛星電視接收機等。
2.TCL股份有限公司應收賬款現狀分析
本文從巨潮資訊網上收集了該上市公司的相關財務數據，考慮到可比性的原則，筆者選取了2012年中期、2013年中期以及2014年中期的應收賬款、應收賬款周轉率以及營業收入三個項目的數據。
該公司的應收賬款規模不斷擴大。從絕對數來看，2013年中期比2012年中期增加了1979573994元，2014年中期較2013年中期增加了3337943362元；從相對數來看，2013年中期比2012年中期增加了30.00%，2014年中期比2013年中期增加了38.92%，增加幅度超出2013年中期的將近9%。
一般情況下，應收賬款周轉率越高越好。它越高，說明企業收款迅速，資產流動性好，壞賬損失的可能性越小。反之，則收款效率下降，資產流動性減弱，壞賬損失的可能性越大。通過表一，我們可以看到，該公司應收賬款周轉率從2012年中期到2014年中期，呈現先升后降的趨勢。
營業收入變動呈上升趨勢，與應收賬款規模的變動方向一致，說明企業營業收入的規模主要依靠企業的應收賬款，而應收賬款的收款效率主要取決于應收賬款的周轉率。所以，為了真實地反應企業的營業收入狀況，需要加強企業應收賬款的管理，提高應收賬款周轉率。
3.針對TCL股份有限公司應收賬款管理中存在問題的對策。通過上述相關財務項目的分析，由于缺乏對應收賬款的有效管理，導致應收賬款周轉率下降，營業收入規模與應收賬款規模不配比。所以，為了改善TCL股份有限公司目前所面臨的應收賬款管理問題，筆者提出以下幾個對策：
（1）制定合理的信用政策，控制應收賬款的規模。企業采用賒銷，可以擴大銷售規模，提高競爭力。為了保證一個好的賒銷效果，企業應事先確定好規范的信用政策。
（2）加強應收賬款的日常管理。企業實現一項賒銷活動后，要加強應收賬款的日后管理，包括定期催收賬款、評估購貨單位的信用狀況、合理確定壞賬損失以及分析原因。
企業應收賬款現狀篇5
關鍵詞：中小企業；應收賬款；資金運作
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.07.055
1 中小企業應收賬款管理現狀
1.1 企業面臨的風險不斷加劇
在如今激烈的市場競爭下，中小企業的銷售方式多樣化，賒銷、壟斷經營等銷售方式不斷新增，隨著時代的發展，傳統應收賬款的管理模式已使得企業對應收賬款的管理跟不上如今發展的需要，再加上一些中小企業的信譽不良，經營狀況缺少誠信使得中小企業漸漸走向破產。中小企業過于重視賒銷發貨，卻不重視貨款回收問題，隨意給客戶提供付款優惠政策，嚴重缺乏風險防范意識，使得大量應收賬款不能及時的要回來，不僅拉長了營業周期，而且還使資金閑置的時間更加長，不利于中小企業對資金的使用。
1.2 賒銷審批制度不夠健全
在銷售渠道中，近一半的審核人員主要是對授權范圍負責的部門不夠明確，只注重銷售，同時忽略了應收賬款的管理，過度使用商業信用的手段，而且對客戶的信譽調查與評估不夠完善。下屬不及時反饋意見，領導也不及時了解情況，該負責的起不到負責作用，該了解情況的起不到了解情況的作用，便會造成應收賬款的不良反應，此時，中小企業又很難追究責任，不良反應發生了，例如：中小企業內部的員工便會相互的推卸責任，形成了“踢皮球”的無人承擔責任的尷尬局面。倘若情況發展到這樣的境地，那就會形成惡性循環，使不健康的應收賬款越來越多。
1.3 嚴重忽視成本效益原則
為了增加銷售收入，擴增市場份額，減少庫存積壓，中小企業便會采取賒銷策略，在采取賒銷的同時，也產生了大量的應收賬款。這使得中小企業必定會投入更多的自身資源來對應收賬款進行更加嚴格有效的管理，而這必定又會使中小企業營運資本上升，使得中小企業的發展面臨著更加缺少資源的狀況，所以中小企業要嚴格的計算出收入與流出的資金是否能夠使得中小企業以后的發展更有前途。由于中小企業對應收賬款回收問題的認識不足，缺乏對應收賬款專業知識的了解，使得對應收賬款的管理存在重大的問題。而這些問題也恰恰反映了中小企業忽視成本效益原則。
2 中小企業應收賬款管理存在的問題
2.1 應收賬款核算不規范
我國中小企業存在著對應收賬款的經濟事項的業務處理不合理、不真實、不合法、存在以“應收賬款”賬戶作為調節收入、營私舞弊的情況。財務部門應該定期對應收賬款的收回、拖延時間等情況進行定期的研究，而最重要的一點沒有建立相關的準備金制度來確保中小企業對應收賬款進行合理的管理。倘若在實際工作中，按照嚴格的準則辦事，就會使應收賬款核算規范。
2.2 壞賬、死賬較多，企業資金虛假膨脹現象嚴重
在規定的回收期內沒有定時回籠的應收款項就叫作壞賬。加大對壞賬的清算核算力度，有助于及時發現問題，挽救企業的資金損失。但在許多企業的現實操作過程中，并沒有建立完善的應收款清算核查體系，致使企業遭受了巨大損失。發展至今，依據壞賬評估時間的不同，逐漸衍生了備抵法和直接轉銷法。這兩種方法在實踐中的應用效果顯著，通過信息比較能夠及時發現壞賬，并立即采取相應的舉措，在很大程度上能夠降低企業的壞賬損失。
2.3 應收賬款缺乏有效的管理和清收
由于中小企業的規章制度與實際中應收賬款管理的操作不太配套，再加上有些部門缺少溝通，有些信息不能及時得知，這同樣會使得應收賬款的管理得不到有效的實施。有的員工因為工作或責任不強，導致了票據錯誤、遺漏。致使無法及時收回資金，形成應收賬款。根據企業內部控制制度的規定，作為資信管理部門，應成為企業中一個獨立于銷售部、在總經理或董事長直接領導下的中級管理部門，該部門或人員的主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理，具體體現在：賒銷前考察客戶資信情況，確定是否賒銷以及賒銷的多少、期限長短；賒銷后對應收賬款采用科學方法進行日常的管理，協助并監督銷售人員的催收工作；對逾期的應收賬款分清情況分別采用不同的方法，力求達到銷售最優化和將壞賬控制在企業可接受的范圍內。
3 中小企業應收管理存在問題的分析
3.1 內部激勵機制不健全
在我國的一些中小型企業，企業為了獲得更多的利潤進而激發銷售人員的積極性，而這些銷售人員獲得報酬與其銷售任務的進度成正比，這種狀況是造成企業應收賬款數額急劇增加的重要原因之一。許多企業片面追求經濟效益而忽略了對壞賬的評估，增加了企業資金風險發生的概率。因此，銷售人員對銷售任務的觀念還停留在只為自己的利益上，而這些必定會導致應收賬款大幅增加。雖然，應收賬款數額一直呈現出上升趨勢，但許多企業對此并沒有一套行之有效的解決措施，也沒有建立專門化的賬款追回部門。久而久之，應收款項的大量增加便會導致企業資金周轉不暢，影響企業的正常運作。
3.2 客戶方面的影響因素
客戶是中小企業應直接導致的應收賬款危機的原因，目前社會信用度普遍較低，很多企業都無法遵守合同，往往一些惡意拖欠便會給中小企業應收賬款的管理帶來了不必要的麻煩。結算方式也影響了應收賬款的管理，為了保護債權人利益，商業票據具有推動作用，如今我國大多數的中小企業采用的業務往來是不一樣的，從許多中小企業的發展現狀來看，異地業務中小型企業業務構成中占據很大比重，由于銀行匯兌業務的不完善，導致該類業務的應收款項數額急劇增加。
3.3 中小企業缺乏風險防范意識
在現如今激烈的市場競爭中，很多中小企業為了擴大市場份額，不僅在產品種類、價格、成本等上都要靈活運用商業信用手段。要暫時為客戶提供需要購買的商品資金，這是在應收賬款投資中持有的，已經成為多數企業擴大銷售的必備利器。從企業對應收賬款的管控狀況來看，應收賬款給企業發展帶來的嚴重后果并沒有引起企業高層的重視。與之相反，許多經營者依然投身于追逐利益的洪流中而不能自拔，為了擴大銷售業績，在沒有資金保障的前提下，盲目推售產品，而忽略了大量流動資金被占用的客戶。導致企業流動性受阻，存在這一些潛在的金融風險，帶來了經營風險。
3.4 應收賬款管理責任不清
傳統觀點認為應收賬款管理應由財務部門負責。與之不同，筆者認為實現對應收賬款的良好控制離不開財務部、銷售部、市場拓展部、發行部等多個部門的統一協調，相互配合。應收賬款的管理絕不是某一個部門的專職工作，它會涉及多個部門，多個層面，只有各部門間團結協作，才能實現對應收賬款的有效管理。
4 中小企業應收賬款管理的解決措施
4.1 確定科學的經營策略
中小企業根據自身所處的市場環境，包括地域經濟發展狀況、經濟法律環境，及行業間的競爭狀況，從客觀角度評估自身的實力，從而確立起適合自己的經營策略。小企業不能承受超過自身實力范圍的信用額度，大企業可以承受和賦予很大的信用額度，它的管理也較為全面、規范，信用戰略相對于穩定。所以，無論是中小企業，還是大企業，無論是在擴張時期還是企業成長期，其企業都應該選擇自己的經營策略。
4.2 創建賒銷申報制度
中小企業要加強對應收賬款的管理，就要充分的利用財務部門和信用部門的有關職權，而中小企業單純從銷售人員的口中去了解情況，是片面并且也不可靠的，想要建立健全的賒銷申報制度，就要把應收賬款的發生盡量控制在最小范圍內。例如，客戶為了自身的利益，強烈要求延期付款時，銷售部門的經辦人員就要填制企業賒銷申報單，然后向信貸部門報告審查，在中小企業信用報告單方面，不僅要列出其他銀行賬戶、單位名稱、開戶銀行、地址等基本信息內容，還必須重點標明出其要求賒銷金額的多少，信有沒有保證，賒銷的時間期限等，信用部門在對客戶的信譽情況作出相應的調查后，作出相應的對策。并讓相關負責人在賒銷申報單上簽上意見，并將其報中小企業法人簽字后，才可進賬。應收賬款列賬后，該筆應收賬款的責任人就落到了申報部門的責任人和部門經辦人員，并在信用部門的監督、配合下對該筆賒銷款項的收回負有全部的責任。
4.3 注重合同的管理
中小企業供應業務，除現金收入不簽合同外，其他業務必須簽訂合同，賒銷申報單是中小型企業法定代表人和信用部門的批準和簽字，當銷售部收到該聲明。根據客戶意見的情況下，經審核同意，簽訂銷售合同。銷售合同中的若干主要內容均須符合國家法律規定并且齊全、完整，在其中延期付款、付款方式及相關具體違約責任的合同期限必須準確、完整，盡量做到合同范本的統一完整性。與此同時，銷售方面應該將合同影印多分，在有關方面及其他相關人員多次檢查沒有差錯后，需將合同原件和副本分別交至信用管理部門、財務部門，以利于各部門對銷售合同的檢查起到監督和警示的作用。
4.4 實行應收賬款回收責任制
中小企業在對應收賬款進行管理時，應該加強自身的管理，應該把應收賬款的回收比率與企業員工的個人利益掛鉤。與企業的經營承包掛鉤，回收率越高，員工的工資收入越高，企業的經營承包考核績效越好，實行責任管理制度，讓大家樹立起高度的重視。將每一筆應收賬款的發生責任到個人，實行獎懲制度，激勵大家謹慎對待應收賬款的發生，中小企業還可將欠款回籠作為部門及員工的績效考核，這樣就調動了員工的積極性，以達到加快應收賬款回收的目的。
4.5 建立壞賬準備金制度
企業應收賬款現狀篇6
關鍵詞：應收賬款；應對措施；施工企業
中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）06-0177-02
隨著國際國內市場競爭進一步加劇，應收賬款已經成為制約企業生存發展的一個重要的因素，特別是公路施工企業投資大，回收期長，賬款回收非常困難。據統計，中國企業有70%的應收賬款為拖欠款，而且賬齡已超過三年，難以收回的占24%。加強應收賬款的管理已提到企業的重要議事日程。采取有效措施，加強應收賬款的管理，避免或減少損失的發生，保證企業經營活動的正常進行，提高企業的經濟利益，是企業急需解決的問題。
一、應收賬款的定義及管理目標
應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等業務，應向購貨或接受勞務單位收取的款項，它是企業采取信用銷售而形成的債權性資產，是企業流動資產的重要組成部分。主要包括企業出售產品、商品、材料、提供勞務等等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等，會計核算上計入“應收賬款”、“應收票據”等賬戶。
應收賬款管理的目標，就是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。企業應收賬款管理的重點，就是根據企業的實際情況和客戶信譽情況制定合理的信用政策，這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業為達到應收賬款管理目的而必須合理制定的方針策略。
二、應收賬款管理不善的弊端
1.降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降。由于企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等，無法實現既定的效益目標。
2.夸大了企業經營成果。由于中國企業實行的記賬基礎是權責發生制（應收應付制），發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業的賬上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。會計制度要求企業按照應收賬款余額的百分比來提取壞賬準備，壞賬準備率一般為3%～5%（特殊企業除外）。如果實際發生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給企業帶來很大的損失。因此，企業應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。
3.加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出。
三、應收賬款管理存在的問題
1.企業誠信意識缺乏，應收賬款面臨巨大風險。應收賬款應該建立在誠實守信的基礎上，及時償付貨款及對應收賬款計提壞賬準備都是必須的。但是，目前的社會信用意識及行為都令人擔憂。失信、違約、假票、假貨等行為屢屢發生，給企業甚至整個社會都帶來不良影響和損失。同時，很多企業為了經營利潤的增加、擴大市場占有率和績效考核的需要，不考慮購貨方的信用狀況，產生大量的應收賬款，這樣就使企業缺少流動資金，給正常的生產經營活動帶來很多麻煩。
2.應收賬款缺乏適當的監督。監督是保證企業的各項活動按照既定的目標實行的一種手段。對應收賬款進行監督可以加快應收賬款回收的力度和速度。但是，在相當一部分的企業中，沒有對應收 賬款進行適當的監督行為。
3.企業的風險意識比較淡化。企業還沒有真正地將自擔風險、自負盈虧的意識在頭腦牢固地樹立起來，對競爭日益激烈的市場還不夠適應。為了擴大產品銷售，盲目地采取賒銷政策去擠占市場，只注重單純地銷售額及銷售數量，實現賬面上的“高利潤”，而忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回，而且中國的增值稅是按銷售額的百分比計繳的抵扣進項稅后，使企業動用有限的流動資金墊付未實現的利稅開支，等于企業利用自有資金或銀行存款交了稅。另一種現象是企業害怕三角債而不敢采取信用政策去吸引客戶，造成企業競爭力下降，產品大量積壓，難生產經營難以為繼。
4.對應收賬款的本質認識不夠。很多企業的管理人員往往忽視了資金的時間價值，他們關心的是款項如何收回，而早晚無所謂。由于客戶本身的情況及其今后的變化難以預測，如果對應收賬款防范不嚴，往往會導致應收賬款延期收回或嚴重拖欠，甚至無法收回。
5.經營者自我保護手段軟弱無力。對于購貨方不按期支付應收賬款本身就是種違約和違法行為。但是由于中國市場經濟體制正在逐步建設中，還不夠完善。所以債務人比債權人更有主動性，這種不正?，F象的存在，使得有債不愁，欠債有理的觀念甚為流行。
四、加強應收賬款管理的措施
1.事前分析。企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，需要專業人員大量的調查、分析和專業化的管理和控制，主要負責對客戶進行信用評價，對每一個客戶進行分析，區分不同用戶的信譽差別，結合產品市場占有率、市場需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個客戶的賒銷額和賒銷期，因此，合作前對經銷商、項目業主進行評估就顯得尤為重要。評估的內容應包括：（1）經銷商、項目業主的資信狀況包括：企業發展狀況、在行業中的口碑、在銷售通路中上、下游的評價等。（2）經銷商、項目業主的財務狀況包括：企業的性質、注冊資金、資金來源、固定資產、流動資金、企業欠債情況、還債能力、經銷商應收賬款等。（3）經銷商、項目業主的經營狀況包括：公司發展方向、負責人經營理念、主營銷售渠道、是否有本行業的經驗、是否有經銷競爭產品、是否有暢銷產品、銷售隊伍、銷售規模、倉儲、物流配送系統等。（4）負責人的個人資料包括：社會地位、家庭背景、個人背景、家庭成員、婚姻狀況、個人愛好、不良嗜好等。同時在與經銷商簽訂銷售合同時，要注意以下事項：（1）明確各項交易條件；（2）明確雙方的權利和違約責任；（3）確定合同期限，合同結束后視情況再行簽訂；（4）加蓋經銷商的合同專用章。
2.事中管理。要專門的信用管理部門或專門人員必須對客戶進行風險管理。尤其是關鍵客戶，要了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據收集的信息進行動態管理。在對已合作經銷商的監管時，還要注意：（1）強化經銷商的回款意識。1）對經銷商、項目業主利潤及社會貢獻的多少； 2）產品銷售金額的多少；3）產品在經銷商心目中的地位；4）客情關系的維護程度；5）廠家對貨款管理的松、緊程度。（2）控制發貨以減少應收賬款。按照經銷商實際的經營情況，采用“多批少量”的方法可以有效地控制應收賬款。根據個人以往經驗，以每月發貨1～2次為宜，即每次發貨量為經銷商15—30日的銷售量。（3）建立經銷商的庫存管理制度。通過對經銷商庫存的動態管理（銷售頻率、銷售數量、銷售通路、覆蓋區域等），及時了解經銷商的經營狀況，保證銷售的正常運轉，有效地控制應收賬款。
日常應收賬款管理措施。（1）對應賬款實行輔助核算，建立應收賬款核銷制度。按照應收賬款發生的先后次序，以及貨款回收的先后次序逐筆核銷，以準確確認應收賬款的賬齡；對于因質量、數量合同糾紛等沒有得到處理的應收賬款單獨設賬管理。（2）建立切實可行的對賬制度。企業應根據業務量大小及時間等因素對應收賬款定期（3個月、6個月、一年）進行核對，并由雙方當事人簽章，作為有效的對賬依據；如發生差錯應及時處理。（3）建立應收賬款賬齡表。建立應收賬款賬齡表就是將應收賬款根據應收賬款的時間長短進行時限分類。定期使用賬齡表可以提早發現壞賬趨勢，以便采取適當行動。（4）設置應收賬款明細分類賬。企業為加強對應收賬款的管理，在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設置明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。對于應收賬款明細分類賬的設置與登記通常應注意以下幾點：1）全部賒銷業務都應正確、及時、詳細登入有關客戶的明細分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據需要還可設置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況；2）賒銷業務的全過程應分工執掌，如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單等，都應分派專人負責；3）明細賬應定期同總賬核對。
3.事后跟蹤。即便設置了完善的應收賬款監控體系，也不能保證不會發生逾期應收賬款。應收賬管理包括如下工作：（1）成立清收小組，對應收賬款催討。對已經到期的應收賬款，企業應成立應收賬款清欠小組進行催討。按國際上通行的劃分標準債權分為6個等級：1）正常債權；2）要注意債權；3）問題債權；4）危險債權；5）實際破產債權；6）已破產債權。逾期應收賬款一般指除正常債權以外的五種債權，清收小組應根據不同情況采取不同的催討方式。（2）確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。（3）區分情況，制定靈活的收賬政策。屬于對方短期資金困難，不應過多的干擾，而應最大限度地爭取顧客，保持市場份額，為下次銷售打下良好的基礎。企業幫助其渡過難關，以便收回賬款。（4）應收賬款融資。中小企業還可以利用應收賬款進行融資活動，以加快回收應收賬款。利用應收賬款融資，企業能以比到期時間早30～60天得到資金。
利用應收賬款融資，主要有以下兩種方法：（1）抵押，即用企業的應收賬款作為貸款的抵押品，從客戶那里得到付款后再到借款機構還掉貸款；（2）保理，就是把應收賬款打包賣給商業銀行、財務公司和其他金融機構。受金融混業經營的發展趨勢沖擊，國內的銀行對保理業務越來越重視，因此，具有良好的外部環境。
參考文獻：
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企業應收賬款現狀篇7
摘要：應收賬款的滯后管理制約著我國企業生存發展，使其進入緩慢發展期。對一個企業的盈利能力和營運管理能力要從綜合分析應收賬款入手。從全國范圍來看，我國大多數企業對應收賬款的管理方法較單一且缺乏管理意識。很多企業由于對應收賬款缺乏管理出現了現金流緊張的狀況，使企業陷入財務危機。本文通過闡述我國企業應收賬款管理目前的狀況，分析形成原因，提出了對應收賬款風險控制的建議和措施。
關鍵詞：應收賬款；風險控制；對策研究
一、企業應收賬款管理現狀
我國應收賬款的目前狀況堪憂，其在流動資產中所占比例逐年增加。據統計，在發達國家中，10%是大多數企業應收賬款總額的上限，而我國應收賬款在流動資產中所占的比例遠超出了發達國家應收賬款的水平，比重達到了50%。這些狀況及不利于我國企業的進一步發展，使得企業資金嚴重缺乏。
加大資產的流動性務必要將存貨轉化為應收賬款即采用賒銷這一手段。但應收賬款不能直接用來實現購買支付功能，它畢竟不是現金，而且它的回收依據是欠款企業信用基礎，而信用保證往往存在很大不確定性，給企業帶來高風險。（1）支付能力風險。由于信用交易范圍的擴大，如果賒銷的增長量超過了可以支付的現金范圍，由此導致的企業應收賬款增加，企業就必須為未真正實現的費用進行墊付，但資金是有限的便使企業陷入嚴重困難的支付環境。（2）時間價值風險。企業增加的機會成本會給企業帶來的時間價值風險與企業應收賬款拖欠時間和規模成正比。（3）壞賬損失風險。在清償債券債務關系時，企業應收賬款回收的不確定性及無法收回賬款而所造成的虧損的即為壞賬損失風險。隨著賒銷的不斷增長，壞賬損失發生的可能性和損失度就越高。目前，我國企業壞賬損失遠遠超出了現行會計制度規定的計提標準，潛伏著巨大風險。
二、企業應收賬款風險的成因
從內部原因看，首先，企業缺乏防范風險的意識，為達到短期目標而一味的追求競爭。其次企業內部控制不嚴，管理制度不健全。有些企業應收賬款管理形同虛設。再次，企業的激勵機制不完善。由于自利原則的存在，在有些企業中，銷售人員采取回扣等手段強制性銷售商品，使應收賬款周轉率大幅下降，加重了企業經營負擔，加大了企業經營風險。最后，企業拖欠現象嚴重。某些企業權益資本偏少，資產負債比例不恰當，再加上自身經營管理欠缺，使企業營運資本短缺。
從外部原因看，第一，在激烈的市場競爭環境下，大多數企業表現出了對風險防范意識的關注不夠，盲目地采用較寬松的信用政策，只重視高利潤，使應收賬款風險加大。第二，企業失信日益突出，企業不守信用，惡意逃避銀行債務，企業財務信息嚴重失真。同時，政府失信問題也成為焦點。第三，目前我國的信用體系在規范守信等方面缺乏完善的法律規范，造成了失信問題仍無法可依，縱容了社會反誠信行為的滋長。
三、防范企業應收賬款風險的對策
從我國應收賬款風險成因可以看出我國企業應收賬款的管理問題已迫切需要解決，加強應收賬款的管理要求企業在對應收賬款經常性分析的基礎上，及時發現存在的問題，幫助企業減少壞賬損失的發生。
（一）制定合理的信用政策
1、制定完善的信用標準。嚴格的信用標準，對擴大銷售是很不利的而且會造成企業壞賬損失降低。反之，寬松的信用目標刺激了銷售得增長，卻使壞賬損失不斷增加。由此企業更應該制定合理的信用標準，依據所企業所能承擔的能力，參照客戶信用狀況在行業的競爭中進行分析。
2、建立合理的信用條件。企業通過對所提供得信用條件進行對比，如果成本比通過加速收款帶來的收益小，就說明所提供現金折扣是符合企業的發展，即信用條件正確，反之，信用條件是不合理的。
3、確立適當的信用額度。企業通過了解客戶的償債能力而能為客戶的提供的賒銷額度的上限就是信用額度，因為過度賒銷使客戶的實際償付能力減小而導致企業受到虧損的狀況可通過適當的信用額度進行有效地預防。在客戶信用不確定及市場變化的情況下，企業應在所能承受的風險范圍之內應對其進行調整以保證有利于應收賬款的回收。
（二）加強應收賬款的內部控制
1、建立客戶信用調查體制。通過定性和定量分析的方法對收集來的客戶信用資料進行評估。按照分析結果對往來頻繁或金額巨大的客戶加強觀察力度與監督力度，對待不同信用等級的客戶采用不同的賒賬政策，使壞賬損失率減少到最低。
2、相關審批制度的制定。企業要從自身情況出發，建立經辦人員不能超越權限范圍的審批業務機制，而且對自己經辦的業務負責，超過限額時請示領導批準的賒銷審批制度，這項制度是與其經濟利益相關的，經辦人員要對業務進行事后監督，加快應收賬款的收回。
3、完善財務監督體系。由于企業的賒銷業務按權責發生制入賬，應收賬款和壞賬準備賬戶的設置以及總賬的登記、明細賬的記錄都應實行崗位分開，由不同的人員負責。對存在應收賬款客戶的應收金額進行定期評價，同時定時查看和賬務相關的信息，如賬齡等，分析其增加或減少的變動情況。為了給賒銷提供保證，應不斷完善賒銷結果反饋機制，經常評估客戶的信用狀況，調整客戶的信用等級。
（三）強化法律依據，完善法律規范
1、加強銷售合同控制，采用合理的結算方式，嚴密銷售手續。購銷雙方的合法權益是通過銷售合同來維護的。因此，銷售合同的簽訂要以國家的政策法規為依據，要合法才有效。
2、完善政策和法律規范以解決拖欠貨款問題。國家應修訂完善關于賬款回收的政策和法規以促進企業應收賬款的回收，同時責令有關部門監督實施，強化執法的嚴格性，維護社會經濟的有序進行。（作者單位：山西財經大學會計學院）
參考文獻
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企業應收賬款現狀篇8
應收賬款是企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營。應收賬款的產生通常是由于以下兩種原因:其一，是由商業競爭引起的，這是應收賬款產生的主要原因。在競爭日益激烈的市場經濟條件下，企業為了提高競爭力，不得不采用賒銷，此時產生的應收賬款即為商業競爭引起的，它是一種商業信用;其二，是由于銷售和收款的時間差引起的。即便是現銷時，收入的確認和款項的回收也可能存在時間差，此時產生的應收賬款不屬于商業信用，也不屬于應收賬款的主要內容。
應收賬款需要付出一定的成本，應收賬款的成本內容主要包括:
（1）機會成本
機會成本是指資金被應收賬款占用而導致無法投資其他項目所帶來的潛在收益。一
般情況下機會成本主要與應收賬款總投資額和資金成本率有關系。應收賬款的機會成本可以通過以下公式計算得出:
應收賬款機會成本=賒銷業務所需資金 * 資金成本率
賒銷業務所需資金=應收賬款平均余額 * 變動成本率
應收賬款平均余額=平均每日賒銷額 * 平均收賬天數
上面的幾個公式中，一般來說平均收賬天數是通過以客戶的各自賒銷金額占總應收賬款比重為權數，然后再根據所有客戶收賬天數的加權平均數計算得來的。還有，有價證券的利息率可以當做資金成本率。
（2）管理成本
顧名思義，管理成本就是因管理應收賬款而需要的必要開支。應收賬款的前期需要調查客戶的資信情況，到中期需要對應收賬款進行定期分析，到后期要定期有專人進行追蹤分析，如果遇到逾期賬款還要派專人進行催收，上述這些都屬于應收賬款的管理成本。
(3)壞賬成本
應收賬款是信用銷售的產物，因此就存在無法收回的可能性。壞賬成本是指對于無法收回的應收賬款為企業帶來的損失。一般來說，應收賬款越多，壞賬成本也就越多，他們是成正比增加的。在現行的會計準則里，企業都需要計提壞賬準備金，以防賬款收不回來導致企業的財務狀況波動較大。企業可以根據規定按一定的比例計提壞賬準備。
2應收賬款的功能
（1）提高銷售的功能
現在企業銷售商品主要通過兩種方式進行交易的:現銷和賒銷?，F銷的好處是可以看到現錢，實際銷售多少就有多少進賬。這樣可以避免壞賬損失的發生，而且企業可以及時收回貨款并進行下一筆投資。這是企業最希望看到的銷售方式，但現在市場競爭激烈，為了提高銷售量，好多企業不得不進行賒銷。其實賒銷相當于是把商品銷售給客戶的同時還給他們提供了等同于銷售貨款的資金，這對購買方來說是很具有吸引力和誘惑力的。因此，賒銷成為了一種普遍認可的銷售方式，對購買方是好的，等于無償使用資金并且得到商品，對于銷售方來說幫助他們增加了營業收入，提高了營業利潤。有時企業為了開拓新市場，適應市場的需要，適當的采取賒銷這種銷售方式還是很必要的。
(2)降低存貨的功能
信用銷售可以加快商品的流通，在賬面上可以增加收入，企業持有應收賬款比持有存貨更有優勢。雖然應收賬款和存貨都為資產，但從財務的角度來看應收賬款其實是一種收入的債權，它能增加主營業務收入，但存貨不一樣了，它占用著企業的倉庫，需要專人看管，因此消耗著更多的管理費、保險費和倉儲費，而且存貨的流動性要比應收賬款差得多。同時，生產商品的目的就是為了銷售出去為企業帶來利潤，雖然賒銷在短時間內看不到資金，但從另一層面也是完成了存貨的目的。
3應收賬款管理的目標
應收賬款對于企業來說是一把雙刃劍，它能幫助企業提高市場占有率，增加銷售收入，但隨之而來的是應收賬款導致企業資金周轉不利，壞賬風險增加等一系列問題。如何處理這兩方面的問題就是應收賬款管理的目標所在。
應收賬款管理的目標是要結合企業自身發展情況尋找合適的應收賬款信用政策，并在執行這種信用政策中權衡其所帶來的利弊。只有當執行這種信用政策所帶來的收益大于成本時，企業才會采用并繼續執行這種信用政策[l”〕。同時，應收賬款的管理還應包含對企業未來銷售前景和發展狀況的預測，以及對應收賬款回收情況的調查。應收賬款管理的重點是根據企業自身發展狀況和客戶的資信情況制定合理的、適合企業發展的信用政策。這是企業財務管理的重要組成部分，也是為了達到應收賬款管理目的必須制定的方案。
4信用管理理論
信用管理是現代企業管理的重要組成部分，它是授信者對信用交易進行科學管理以控制信用風險的專門活動。從企業內部來講，信用管理是企業在進行賒銷時對授信活動和授信決策所進行的管理。通過建立科學合理的管理方法和體系，從各個環節把控旨在降低信用風險，提高企業的盈利能力和市場競爭力，目的是力求風險最小化和利益最大化。
信用管理主要包括以下五項職能:客戶檔案管理、客戶授信管理、應收賬款管理、逾期賬款的追收管理、輔助市場開拓和客戶服務。
信用管理可以具體分為事前防范、事中控制和事后管理。事前防范是指企業在進行交易之前對客戶進行的資信調查，評估客戶的信用等級。事中控制是指在交易后收款前對客戶應收賬款進行管理與監督。事后管理指的是在發生壞賬時要對客戶進行賬款的催收與處理。
5信用政策的內容
信用政策是企業應收賬款管理一個重要的組成部分，也被稱為應收賬款政策。應收賬款質量的好壞取決于信用政策的實施與應用。制定合理的信用政策能夠幫助企業加強應收賬款的管理，提高應收賬款的回收期，減少壞賬的發生。信用政策能夠起到降低應收賬款投資成本同時提高企業收益的目的。信用政策主要包括以下三個方面:信用標準、信用條件和收賬政策。
5.1信用標準
信用標準是指客戶能否與企業進行賒銷交易的條件。通過信用標準我們可以了解客戶的信用等級和資信狀況，進而可以得出是否滿足企業賒銷的最低標準。如果公司的信用標準比較嚴格，說明企業對賒銷客戶的信用狀況要求也越高，在客戶選擇方面就會傾向于信譽比較好的客戶，這樣應收賬款成本就會降低，壞賬風險也就隨之降低，但這么做有一個弊端，它會限制企業的客戶群，換句話說也就是限制了企業的銷售機會，喪失了部分利潤。如果信用標準太過寬松，將商品銷售給信用狀況較差的企業，在收回貨款方面就要承擔相應的風險。
如果企業想要制定合理的信用標準，應該考察客戶的信用能力和償債能力。目前我國運用“SC”評價法制定信用標準。"5C”分別指的是客戶的品質(Character )、能力（Capacity )、資本(Capital )、抵押(Collateral)和條件(Condition )
（1）品質是指顧客的信譽，特指客戶愿意履行其付款承諾的可能性。能夠及時付清
賬款是評估客戶信用品質的重要指標?？蛻羰欠裨敢獗M自己最大努力來按照承諾付清貨款直接影響到應收賬款的回收速度、回收數額以及相關的收賬成本?？蛻羝焚|的高低可以通過過去的信用記錄確定。企業可以設法去了解客戶以往的交易記錄與口碑，以及與其他商家合作過程，或者可以找專門的信用機構對客戶進行調查，
（2）能力是指客戶的財務能力，主要從償付能力和盈利能力來判斷企業的經營狀況和資產狀況。經營狀況良好，資本實力較強和現金流合理的客戶一般情況下償付能力也都比較優異。企業的經營狀況、擁有的固定資產數量以及流動資產情況都可以說明客戶的能力。客戶的流動比率越高，說明流動資產相對越多，轉換為現金的能力也就越強。另一方面，企業還應注意流動資產的質量，看其是否影響變現能力和支付能力。對于經營狀況良好的企業，一般償還貨款的能力較強，管理能力較高的客戶通常情況下也愿意同銷貨方達成一致取得現金折扣。
(3)資本指客戶的企業財務狀況，用來衡量客戶償還債務的實力。衡量客戶的資本狀況可以通過分析財務報表和指標得出。企業可以要求客戶提供以往的財務報表和重要的比率分析其資本狀況。對于重要客戶，企業還可以分析客戶以往在資產方面出現問題的原因，這樣能更深入的了解企業的資本狀況。
(4)抵押是指客戶用其資產擔保能時償付貨款的方式。如果客戶拒付貨款、故意拖延或者無力償還時可以把客戶抵押的東西進行變賣減少賣方的損失。對于能夠提供資產抵押的客戶可以適當放寬其信用條件，對于沒有信用記錄或者資信情況較差的客戶來講，以一定的合法資產作為抵押是必要的，這樣對企業也是一種保障。
(5)條件是指可能影響客戶付款能力的宏觀環境。這包括了有可能影響客戶償付能力的社會環境變化，也包括了某些地區或行業發展的變動情況。如果因經濟大環境的變動導致客戶不能按期還款的情況發生，企業就要考慮如何應對此類事件，后續的情況應怎樣處理。這就需要企業分析以往因經濟環境變化對客戶的付款情況的影響[}z y
除上述的幾點之外，信用標準還應從壞賬損失率和信用等級進行定量分析，目的就是準確分析該客戶的信用狀況，確定是否對他提供賒銷。信用標準通常以預期的壞賬損失率作為判斷標準，進而劃分信用等級。壞賬損失率越高，信用等級越低，要求的信用標準就越高;壞賬損失率越低，信用等級越高，要求的信用標準就越低。如表2-1所示:
企業可以在綜合考慮財務狀況等有關因素的基礎上，通過成本效益分析，制定合理的信用標準。比如說對信用等級為1-2級的客戶采用較為寬松的信用政策;對3-5級客戶采取一般的信用標準;對6-7級的客戶采用較嚴格的信用標準，并要求提供擔保;對8級的客戶則不提供賒銷。
5.2信用條件
信用條件主要以下兩個方面:信用期限和現金折扣。
（1）信用期限
信用期限是指企業同意客戶最晚付款的時間段，也可以說是企業給予顧客的付款期間。如果時間段太短則不能很好的吸引客戶，市場競爭力和銷售額都會下降;但要是時間段太長，企業很有可能會蒙受損失，營運資金也許會周轉不過來，使應收賬款的成本增加，壞賬風險就會隨著升高。從另一方面來講信用期限過長，資金被客戶占用給企業帶來的損失很有可能比將商品賒銷給客戶所帶來的收益還大，甚至會造成利潤的下降。因此在賒銷過程中嚴格謹慎的確定信用期限是非常有必要的。確定恰當的信用期限主要是權衡收益與成本。延長信用期限，有利的是銷售額增加，同行競爭力和市場份額也會有所提高;但不利的一面是資金被客戶長時間占用，應收賬款的成本和壞賬損失也就增加了。當收益大于成本時可以適當延長信用期限，反之則不宜延長。
（2）現金折扣
現金折扣是企業對客戶在交易額上所做出的折扣，目的是希望客戶能盡早付款，加速資金周轉，及時收回貨款，避免壞賬損失的發生。也就是說若客戶能在規定的時間內提前付款的話就可享受價格優惠。一般在不提供現金折扣的情況下，應收賬款等于是向購貨方無償提供使用與商品價款相當的資金的使用權?，F金折扣的表示現金折扣通常采用以下符號:4/10， 2/20， n/30。其中4/ 10表示客戶要是能在10天之內付款就可享受4個點的優惠，等于是打了%折;2/20表示若客戶能在20天內付款，即可享受2%的價格優惠，以原價的98%支付款項;n/3 0表示付款的最后期限是30天，也就是說超過20天就不能享受到價格優惠了，只能原價償還銷貨方貨款。
5.3信用額度
信用額度又稱信用限額，其中包括企業總體上的信用額度和針對具體客戶的信用額度兩種?？傮w信用額度是指企業根據自身財務狀況以及外部環境而制定的賒銷總額度，這個可以用于把控日常賒銷決策。具體信用額度是指企業規定客戶在一定時期能夠賒購商品的最大限額。信用額度這個規定雖然不能提高回款的速度及概率，但是可以有效的限制因為客戶信用問題而引發的壞賬損失。因此，企業需要對交易頻繁且購貨量大的客戶進行信用額度的限制，這樣可以控制其賒銷量，避免因為過度賒銷最后還款不利而導致的壞賬損失。針對具體的客戶設定了相應的信用額度后，企業在跟客戶進行交易時就有了信用依據。
在信用額度范圍內的賒銷可以由具體經辦人員按規定正常辦理;如果超出規定的信用額度，則必須向上級領導反映，批準后才可辦理。信用額度并不是一成不變的，影響它的因素有很多，比如說客戶的經營狀況、市場環境影響等。每年企業會重新調查客戶的狀況對信用額度有一個恰當的調整與修改[}zz}。具體信用額度的制定方法主要有以下幾種:①可以以全年從該客戶處可能獲得的收益額作為該客戶賒購的額度;②可以根據客戶凈利潤的一定比例確定;③根據客戶整體清算價值的一定比例確定;④根據信用調查情況將總體信用額度在各客戶之間進行具體分配。資信情況良好的信用額度也可適當提升，信用狀況不好的信用額度要嚴抓。
5.4收賬政策
收賬政策是指因為客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款公司應采取的收賬策略與措施。公司可根據客戶的信用質量的高低采用相對應的收賬政策。對于信用質量較高的客戶，可以采用較為寬松的政策;對于信用質量較差的客戶，應采取較為嚴格的收賬政策。催收逾期賬款是要發生費用，如果比較嚴重的話還有可能會走法律途徑，這樣收賬費用會更高。一般而言收賬政策越嚴格，收賬的花費也就越大，收賬措施就會越有力，可收回的賬款就越多，壞賬損失相對就越少。因此公司要制定恰當的收賬政策就要比較收賬費用和所能收回款項的多少。如果收賬費用高于應收賬款的話，對企業來說是有害無利的。要想制定有效、得當的收賬政策很大程度上依靠有關人員的經驗;從財務管理的角度講，也有一些量化的方法可予參照計算不同信用條件下企業所獲收益與付出的成本，并最終計算出各個方案的綜合收益值對其進行比較來加以選擇。
6應收賬款管理不善的后果
6.1虛增企業經營成果
目前為止我國會計準則規定企業會計的確認、計量和報告應當以權責發生制為基礎。發生交易確認收入時的賬務處理應為:借記“應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”等科目，雖然規定是等收到貨款時才記入收入，但企業在做這樣的會計分錄的時候就己經將賒銷收入記入了當期收入。到了期末，企業利潤會隨著應收賬款的增加而增加，但從本質上來看企業的現金利潤并沒有增加。對于上市公司來說，這無疑是給股民一個看似可口但本質是炸彈的糖衣炮彈，雖然財務報表上的利潤是那么的顯眼，但一切都是不真實的。同時，公司為了遵循會計謹慎性原則及稅法的要求，會對應收賬款計提壞賬準備，其計提比例一般為3%-5%。計提壞賬準備就是為了預防壞賬的發生，若應收賬款大量存在，則應收賬款壞賬風險也就增大，實際發生的壞賬損失有可能遠大于企業計提的壞賬準備。因此，大量應收賬款的存在會夸大企業利潤，虛增經營成果，還會使企業存在著潛在的虧損風險和壞賬風險。
6.2降低資金使用率
應收賬款是流動資產的重要組成部分，如果應收賬款的數額巨大就意味著雖然公司的資產總額增加，但流動資產卻在減少，這就會導致企業資金周轉出現問題，收入與資金流不成正比。在銷售商品的時候，會計分錄增加了存貨，記入了主營業務收入，但銀行存款沒有增加，導致本應屬于自己企業的流動資金被顧客占用，而且在銷售過程中會產生必要的增值稅和所得稅這些稅費的上繳又占用當期流動資金的一部分。長期下去，表面上企業的資產增加，其實是蒙受損失的。公司的經營需要流動資金的支持與幫助，但現在企業貨幣資金日漸短缺，勢必會影響企業的正常開支與生產經營的。
6.3增加企業成本損失
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