制造業(yè)全面預算控制篇1
【關(guān)鍵詞】 預算；核算；考核
企業(yè)預算是一個企業(yè)對未來某一特定期間如何取得資源和使用資源的一種詳細計劃，預算管理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是一項實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的工具，能幫助管理者進行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價。作為企業(yè)日常運營的重要工具，全面預算管理在企業(yè)資源整合和戰(zhàn)略管理中充當著重要的角色。推行全面預算管理是發(fā)達國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗之一，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強未來競爭力有著十分重要的意義。電信企業(yè)實行全面預算管理已有多年，積累了豐富的經(jīng)驗。它使員工明確企業(yè)經(jīng)營目標，激發(fā)工作的積極性，提高工作的計劃性；使各部門內(nèi)部的經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)一致；是正確評價各部門工作績效的依據(jù)；促進企業(yè)經(jīng)營決策的科學化，提高企業(yè)綜合盈利能力，有利于提高企業(yè)的綜合管理水平。預算管理是進行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預算是執(zhí)行過程中進行管理監(jiān)控的基準和參照。
在實際工作中，預算管理實施的好壞取決于嚴肅的戰(zhàn)略管理和預算管理理念、規(guī)范的會計核算基礎(chǔ)、嚴格有效的內(nèi)部控制、完善的預算管理組織體系及其他事項（領(lǐng)導重視、員工的積極參與、企業(yè)管理信息化的跟進、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的相對穩(wěn)定、行業(yè)數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)的積累）等方面，全面預算并非是僅可由財務(wù)部門獨立完成的。少數(shù)部門對全面預算管理有下列認識誤區(qū)：
1、少數(shù)部門對全面預算的目的認識不清，導致為預算而預算。絕大部分部門均認識到了全面預算管理的有效作用，并把是否實施全面預算管理作為衡量企業(yè)管理水平高低的一個標準。預算管理的核心在于對企業(yè)未來的行動進行事先安排和計劃，對企業(yè)內(nèi)部各部門、單位的各種資源進行分配、考核和控制，以使企業(yè)按照既定目標行事，從而有效實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。所以，應(yīng)重在預算管理是否有效實施和落實，注重過程管控。
2、編制預算屬純財務(wù)行為。財務(wù)部門在預算編制中的作用主要是從財務(wù)角度為各部門、各業(yè)務(wù)預算提供關(guān)于預算編制的原則和方法，并對各種預算進行匯總和分析。首先，預算管理是一種全面管理行為，必須由公司管理層進行組織和指揮；其次，預算的執(zhí)行主體是具體部門，經(jīng)營、投資、籌資、管理等內(nèi)容只能由具體部門提出草案。全面預算是在財務(wù)收支預算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，以至于很多人都認為預算是財務(wù)行為，應(yīng)由財務(wù)部門負責預算的制定和控制，甚至把預算理解為是財務(wù)部門控制資金支出的計劃和措施。全面預算是集經(jīng)營預算、投資預算、資金預算、利潤預算、工資性支出預算以及管理費用預算等于一體的綜合性預算體系，預算內(nèi)容涉及經(jīng)營、資金、財務(wù)、信息、人力資源、管理等眾多方面。盡管各種預算最終可以表現(xiàn)為財務(wù)預算，但預算的基礎(chǔ)是各種經(jīng)營、投資、資金、人力資源以及管理，這些內(nèi)容并非財務(wù)部門所能確定和左右。
3、對編報預算的準確度急于求高。預算是企業(yè)對未來（一般指下年度）行為的一種計劃安排，在預算確定中體現(xiàn)為一系列的具體指標，這些指標盡管考慮了不確定因素對未來的影響，并進行了合理的估計，但實際執(zhí)行結(jié)果與預計指標仍存在差異，甚至差異很大。這種現(xiàn)象主要產(chǎn)生于兩種情況：（1）、自然災(zāi)害的影響。每年不確定的洪水災(zāi)害、風雹災(zāi)害及冰雪災(zāi)害等，造成災(zāi)害修復的維修費用無法預計；（2）、當?shù)爻鞘幸?guī)劃調(diào)整的影響。每年不確定的市政道路改造、城市危房拆遷、舊城大規(guī)模遷移改造等，造成大量的桿線遷移，管線下地，纜線重新鋪設(shè)，政府又無補償，該項費用也無法預計。
4、預算執(zhí)行控制與分析涉及眾多部門，并非僅由財務(wù)部門獨立完成。預算執(zhí)行控制要按期分解、逐期分析、動態(tài)控制和嚴格內(nèi)控。預算分析的口徑要與預算編制的口徑一致；預算分析要深入到業(yè)務(wù)層面進行分析；要與動態(tài)預算控制結(jié)合起來。嚴格按照內(nèi)部控制流程辦事，強化各部門參與，嚴格審核標準，明確審核依據(jù)，建立預算預警機制。同時，預算執(zhí)行要與財務(wù)核算系統(tǒng)對接，規(guī)范的會計核算是預算管理的基礎(chǔ)和前提。
5、預算考核往往認為只是財務(wù)部門的事，預算考核的好壞是財務(wù)部門管控好壞的結(jié)果。預算考核是整體業(yè)績考核中的一部分，涉及到各相關(guān)部門?？己伺c控制要相對應(yīng)，誰控制相關(guān)業(yè)務(wù)和資源，誰就要負責考核，不要造成由于為完成考核指標而影響正常的生產(chǎn)、經(jīng)營活動的情況的產(chǎn)生。
當然，全面預算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程。為了確保預算各主要指標的完成，必須制定嚴格的預算考核辦法，依據(jù)各責任部門對預算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核。把預算執(zhí)行情況與各部門、員工的經(jīng)濟利益掛鉤，從而使各部門、員工與企業(yè)形成責、權(quán)、利相統(tǒng)一的責任共同體，最大限度地調(diào)動各部門、員工的積極性和創(chuàng)造性。財務(wù)部門作為全面預算管理的重要管控部門，是實施全面預算管理的牽頭部門，切實做好反映、管控、分析和參與工作。同時，要處理好預算管理與會計核算、內(nèi)部控制及績效考核的關(guān)系：
1、預算管理與會計核算的關(guān)系
規(guī)范的會計核算是預算管理的基礎(chǔ)和前提。核算與預算的口徑要一致，規(guī)范的會計制度，統(tǒng)一的會計科目，固定的會計報告，詳細的管理會計信息。避免核算對預算的影響，預算指導核算，但絕不能為了預算而核算。
2、預算管理與內(nèi)部控制的關(guān)系
嚴格、有效的內(nèi)部控制是預算管理的保證。預算管理是一種“分散權(quán)責，集中控制”的管理體制，這種管理體制的有效運行，需以嚴格、有效的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)。內(nèi)部控制要合理保證，預算執(zhí)行要合規(guī)性，預算考核數(shù)據(jù)要真實性，預算執(zhí)行過程要透明性。脫離內(nèi)部控制的預算管理是行不通的。
3、預算管理與績效考核的關(guān)系
預算考核是整體業(yè)績考核中的一部分，預算管理關(guān)注的是能夠產(chǎn)生直接財務(wù)后果的事項。建立預算預警機制，全面預算管理的預算預警機制包括四類：預算內(nèi)事項預警、超預算事項預警、預算外事項預警和反常事項預警。通過預警，將非正常業(yè)務(wù)活動控制在萌芽之中，減少企業(yè)不必要的損失?？己伺c控制要相對應(yīng)，誰控制相關(guān)業(yè)務(wù)和資源，誰就要負責、承擔考核，不要造成由于為了完成考核指標而影響正常的預算實施。
綜上所述，縣公司作為電信企業(yè)的一個預算管理單元，要在未來經(jīng)營管理過程中不斷前行，要能正確處理預算、核算與績效的關(guān)系，做好事前、事中、事后控制，樹立較強的預算管理和績效管理的意識。
制造業(yè)全面預算控制篇2
關(guān)鍵詞：市政給水工程；工程造價；全面預算管理；過程控制；在建工程 文獻標識碼：A
中圖分類號：F272 文章編號：1009-2374（2015）23-0191-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2015.23.096
1 概述
伴隨著市政給水工程規(guī)模和技術(shù)的不斷發(fā)展，給水工程的整體造價也在不斷增大。當前我國市政給水工程預算管理最為重要的任務(wù)就是確保工程預算的準確性、工程造價施工過程中控制的合理性和預算管理的全面性。在科學管理的同時如何能夠充分調(diào)動施工項目部全體成員的工作主動性、嚴格管理、確保利潤最大化、服務(wù)最優(yōu)化也是給水工程預算管理需要解決的重要課題。雖然我國在工程預算管理方面取得了一定成績，但相應(yīng)的問題也大量存在。因此，如何落實責、權(quán)、利統(tǒng)一的分配原則并能夠合理控制工程造價已成為當今市政行業(yè)內(nèi)的一項亟待解決的任務(wù)。
2 市政給水工程預算管理中存在的問題
工程預算工作是工程建設(shè)中的一個重要環(huán)節(jié)，貫穿于工程施工的各個環(huán)節(jié)，雖然目前市政給水工程預算取得了一定的成績，但也存在著工程預算管理不夠完善等一系列問題，存在的問題主要是以下三個方面：
2.1 工程預算管理工作從業(yè)人員水平參差不齊
工程預算管理工作從業(yè)人員需要具備的是全面的預結(jié)算編制水平以及對工程全方位的解讀和理解能力。合格的工程預算管理人員不但需要能夠準確合理地編制工程預結(jié)算文件，而且還需要對工程合同、工程進度和工程質(zhì)量有較高的管理能力。從業(yè)人員不僅要熟悉掌握預算管理方面的專業(yè)知識，還需要了解相關(guān)法律法規(guī)和政策，是一個綜合能力素質(zhì)的體現(xiàn)。而現(xiàn)實中，部分單位不配備專門預算人員，即使配備，很多預算人員不了解自己所做的業(yè)務(wù)或僅僅能夠掌握一項專業(yè)業(yè)務(wù)，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，從而導致目前工程的預算管理工作處于半失控狀態(tài)。
2.2 工程施工過程與預算管理脫節(jié)
工程項目的施工階段是工程實體形成階段，是人力、物力、財力消耗的主要階段。由于建設(shè)工程的復雜性、影響因素的多變性等特點，工程實施階段往往會出現(xiàn)一些意想不到的費用。施工階段是成本控制的
關(guān)鍵。
目前相當大一部分工程在施工過程中由于相互協(xié)作專業(yè)意識的缺乏，造成工程施工與工程預算相脫節(jié)，現(xiàn)場管理人員僅負責工程現(xiàn)場施工質(zhì)量、安全、進度的管理，工程預結(jié)算人員僅僅面對圖紙與現(xiàn)場人員上報的工程施工數(shù)據(jù)編制預結(jié)算文件，從而造成了工程預算不能指導施工過程的合理分配與管理，現(xiàn)場施工發(fā)生的工程量不能合理有效地進入工程結(jié)算。工程成本無法有效控制，施工過程無法合理分配，工程施工內(nèi)容不能有效計量，專業(yè)意識的缺乏大大降低了預算的功效。
2.3 工程預算管理工作的動態(tài)性不足
一直以來，動態(tài)管理與靜態(tài)管理相結(jié)合是工程造價控制的有效手段。靜態(tài)地編制預算及成本目標，根據(jù)工程實際情況動態(tài)的調(diào)整預算及目標是工程預算管理的科學方法。然而目前實際施工過程中預算靜態(tài)編制且相對滯后，設(shè)計變更在施工階段隨意性大，成本目標不能隨工程設(shè)計變更動態(tài)調(diào)整，造成了工程預算形同虛設(shè)，同時管理體制上存在的漏洞也不能在工程管理的動態(tài)中予以彌補。
3 工程預算全面管理的主要措施
正如著名管理學家戴維?奧利所說的，全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。隨著預算管理水平的長足發(fā)展，為有效地對工程預算、企業(yè)內(nèi)部預算進行全面管理，針對工程中預算方面存在的一系列問題，采取了以下四種措施加以控制及解決：
3.1 預算知識全面培訓，提高全員預算管理水平
為提高全公司內(nèi)部管理人員的預算管理水平，組織工程預算方面的專業(yè)培訓。在培訓過程中對工程預算的編制，合同條款的理解，現(xiàn)行定額、圖集的應(yīng)用均做了專題培訓，為公司內(nèi)部項目部培養(yǎng)了一批具備專業(yè)素質(zhì)的預算管理人才。工程預結(jié)算的編制套用統(tǒng)一格式和項目內(nèi)容，由培訓部門編制后下發(fā)給項目部預算員，從而做到工程預結(jié)算編制達到統(tǒng)一水平、統(tǒng)一格式。
加強項目經(jīng)理對結(jié)算的認識和觀念轉(zhuǎn)變。加強項目部對工程合同價、預算價、工程形象進度結(jié)算價、工程結(jié)算價、分包進度結(jié)算價及分包結(jié)算價幾個價格的理解及區(qū)分，從項目部源頭加強工程成本控制。
3.2 加強工程預算管理，準確預測工程成本目標
按照當前工程合同簽訂的結(jié)算水平及標準，編制符合當前市場規(guī)律的內(nèi)部預算價，在工程總包合同簽訂的同時編制項目部的內(nèi)部預算產(chǎn)值目標。同時根據(jù)公司現(xiàn)有分包隊伍的施工水平編制符合自身能力的企業(yè)定額下達工程直接成本目標。根據(jù)往年工程施工經(jīng)驗核算項目部管理人員工資、車輛費（含維修、油料費）、招待費等費用編制工程間接成本。工程直接成本與間接成本相結(jié)合制定項目部工程成本目標。
通過確定工程的產(chǎn)值目標和工程成本目標，明確施工項目部在工程中的責、權(quán)、利，編制項目承包兌現(xiàn)方案有效地調(diào)動了項目部的積極性，使項目部在工程施工過程中主動參與工程成本的主動控制。
3.3 加強工程過程控制，構(gòu)建工程統(tǒng)計系統(tǒng)
為加強預算水平，準確、及時地掌握工程量的發(fā)生情況，針對公司自身制定工程現(xiàn)場每周例行檢查制度。每周對在建工地情況進行全面檢查，對發(fā)生的工程量進行跟蹤記錄。檢查情況包括工程進度完成情況，工程進行過程中各項數(shù)據(jù)的具體情況，尤其是溝槽開挖的寬度、長度，路面結(jié)構(gòu)層的厚度等土石方工程及管道安裝中關(guān)鍵節(jié)點的處理情況。每次工地檢查中對各類數(shù)據(jù)進行測量及記錄，并安排專人將檢查記錄的每一項數(shù)據(jù)編制成簡單易查的表格并配以工地現(xiàn)場的圖片資料為每項工程建立完整的工程經(jīng)濟數(shù)據(jù)資料庫，為工程結(jié)算及成本控制打好基礎(chǔ)。
同時通過科技手段建立工程統(tǒng)計系統(tǒng)，在公司內(nèi)部構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)報送平臺，深化工程管理。將所有工程每日施工情況均在網(wǎng)絡(luò)平臺上進行報送工程，從而做到對工程實際情況時時監(jiān)控、全面掌握動態(tài)管理。
3.4 規(guī)范竣工結(jié)算階段的工程造價控制
在項目的竣工結(jié)算階段，嚴格按照承包合同的規(guī)定辦事。在工程造價審計階段，審計人員依據(jù)國家方針、政策、法規(guī)以及相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟指標進行工程分包審計，通過審計監(jiān)督保證工程造價的真實性和準確性，為工程造價控制把好最后一關(guān)。
4 結(jié)語
給水工程全面預算管理加強工程項目造價控制是確保工程質(zhì)量、控制工程成本的有效途徑，從制度、人才、措施等各個方面進行全面的加強，這樣我國給水工程造價全過程的控制和管理才有可能實現(xiàn)和提升，才能達到降低企業(yè)成本、提高施工質(zhì)量的目的。
參考文獻
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制造業(yè)全面預算控制篇3
【關(guān)鍵詞】 ERP； 全面預算管理； 內(nèi)部會計控制
一、引言
ERP的發(fā)展已有將近20年的時間，自美國Gartner Group公司第一次提出ERP的概念，ERP就成為了為企業(yè)提供決策、計劃、控制和經(jīng)營業(yè)績評估的全方位、系統(tǒng)化的管理平臺。之后系統(tǒng)觀的ERP概念研究也指出ERP是面向供應(yīng)鏈管理的并且集合企業(yè)內(nèi)部所有資源進行有效計劃與控制的集成化的管理信息系統(tǒng)。由此可以看出，計劃和控制是ERP的重中之重，而經(jīng)營業(yè)績的考核評估也是在對計劃的監(jiān)督和控制的基礎(chǔ)上進行的，控制又建立在計劃的基礎(chǔ)上，所以，計劃就成了ERP實施成功與否的關(guān)鍵出發(fā)點。全面預算管理是一個由預算規(guī)劃、編制、執(zhí)行、控制、分析所組成的管理過程，是一個以標準化為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略目標管理。全面預算管理同樣是由計劃開始，控制同樣是其中一個非常重要的過程。同時，在業(yè)務(wù)流、信息流、資金流方面，ERP和全面預算管理也存在可以整合之處。然而，由于ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理的瞬時性以及全面預算管理計劃的不可變性，財務(wù)計劃的執(zhí)行和控制就比較困難，如何在ERP和全面預算管理的基礎(chǔ)上進行有效的內(nèi)部會計控制，是本文研究的重點。
二、ERP的“三維”模型
從系統(tǒng)觀的ERP概念可以看出：供應(yīng)鏈、資源和計劃是ERP的三大主要要素，而企業(yè)是供應(yīng)鏈的最小單元，因此可以用企業(yè)代替供應(yīng)鏈。而ERP系統(tǒng)就是在企業(yè)的基礎(chǔ)上，將所有資源進行有效的計劃與控制的集成化的管理信息系統(tǒng)。所以，在ERP中，E（企業(yè)）、R（資源）和P（計劃）是三個相互交織而又具有獨立意義的維度。從這三個維度建立的ERP系統(tǒng)的“三維”流程模型如圖1所示。
對E（企業(yè)）、R（資源）、P（計劃）三個維度的分析如下。
第一，E（企業(yè)）維強調(diào)ERP系統(tǒng)是以一條經(jīng)營過程中的相互關(guān)聯(lián)的各方，如供應(yīng)商、制造企業(yè)、分銷網(wǎng)絡(luò)等集合而成的供應(yīng)鏈為載體。ERP系統(tǒng)以核心制造企業(yè)為軸心，把供應(yīng)鏈上、下游的協(xié)作伙伴看成是企業(yè)資源的一部分，通過信息的快速共享和有效傳遞，對供應(yīng)鏈上的所有環(huán)節(jié)實施有效整合，從而實現(xiàn)同步工程和敏捷制造，最終提高企業(yè)對市場動態(tài)變化的響應(yīng)速度。
第二，R（資源）維突出ERP系統(tǒng)管理的對象是供應(yīng)鏈上現(xiàn)有的資源。ERP系統(tǒng)通過數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的統(tǒng)一，實現(xiàn)信息在供應(yīng)鏈上企業(yè)間及企業(yè)各個不同部門間的迅速傳遞和實時聯(lián)機處理，達到對業(yè)務(wù)流、資金流和信息流的一體化集成，保證業(yè)務(wù)流、資金流與信息流在供應(yīng)鏈上和核心制造企業(yè)內(nèi)部流程之間的同步記錄、同步傳遞和數(shù)據(jù)一致性，并為合理調(diào)配、控制、利用供應(yīng)鏈上資源提供保障，從而實現(xiàn)供應(yīng)鏈上企業(yè)資源管理的全面高效率。
第三，P（計劃）維是ERP系統(tǒng)的核心維，也是ERP系統(tǒng)進行資源管理和實施內(nèi)部控制的標準和目標。在整個供應(yīng)鏈上，核心制造企業(yè)通過業(yè)務(wù)計劃實現(xiàn)與供應(yīng)商和經(jīng)銷商在信息流上的同步共享，又以與業(yè)務(wù)計劃同步實時生成的資源計劃對制造企業(yè)的資源進行管理和控制，并實現(xiàn)業(yè)務(wù)流與資金流的傳導；它體現(xiàn)標準化的管理理念和事先計劃與事前控制的思想，即在ERP系統(tǒng)中，企業(yè)必須把計劃作為最重要的標準來對企業(yè)的資源進行有效控制，沒有計劃就不能動用企業(yè)的任何資源。
綜上，在ERP系統(tǒng)的“三維”模型流程圖中載體是供應(yīng)鏈，軸心是核心制造企業(yè)，主線是信息在供應(yīng)鏈上實時有效的傳遞，主要通道是計劃，關(guān)鍵是對供應(yīng)鏈上資源進行合理共享與利用，目的是實現(xiàn)供應(yīng)鏈上企業(yè)的總體價值最大化?？梢哉f，ERP系統(tǒng)產(chǎn)生的源頭是供應(yīng)鏈管理，而管理的高級階段就是對供應(yīng)鏈中每一個環(huán)節(jié)實現(xiàn)有效控制。
三、基于ERP的全面預算管理體系
（一）全面預算管理體系
全面預算管理是一個由預算規(guī)劃、編制、執(zhí)行、控制、分析所組成的管理過程，是一個將業(yè)務(wù)流、信息流、人力資源流與資金流整合于一體并進行優(yōu)化的管理系統(tǒng)，是一個以標準化為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略目標管理。以核心制造業(yè)為模板，全面預算管理的具體流程如圖2所示。
第一，確定年度經(jīng)營目標。此時確定的目標應(yīng)該是企業(yè)戰(zhàn)略目標的一部分，包括具體的市場份額、財務(wù)目標和產(chǎn)品目標，在此只研究財務(wù)目標。財務(wù)目標的確定應(yīng)在以前多個（通常是三個）年度的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)目前所擁有和未來可能獲得的資源確定的。此財務(wù)目標的確立，應(yīng)以服務(wù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標為前提，以可實現(xiàn)性為必要條件，應(yīng)由財務(wù)部門提交董事會討論，最終表決產(chǎn)生。
第二，成立預算小組。此預算任務(wù)就是一個項目，具體的管理就是項目管理。此時要成立一個項目小組，就是預算委員會或預算小組。預算委員會的成員組成問題對預算編制起著至關(guān)重要的作用。預算委員會必須由總經(jīng)理或者監(jiān)事會成員任主要項目負責人，各個部門（如財務(wù)部、采購部、營銷部、人力資源部等）的負責人必須參與。同時，在編制預算的時候，要全員參與，這也是全面預算的真正內(nèi)涵，各個部門之間要有良好的溝通，任何一個部門目標的實現(xiàn)都要考慮到相關(guān)部門的作用，同時在公司總戰(zhàn)略目標的指引下完成預算編制。
第三，具體預算編制。其編制過程與實施ERP的企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流、資金流和信息流的傳遞過程很相似，ERP是從銷售計劃做起，然后是生產(chǎn)計劃、物料計劃和采購計劃。而全面財務(wù)預算編制的方法在實際運用中主要有兩種：以銷定產(chǎn)和以產(chǎn)定銷。結(jié)合目前以消費者為導向的市場供給與需求，以銷定產(chǎn)的預算編制方法使用最為普遍，而以銷定產(chǎn)的預算編制方法和上述ERP內(nèi)部企業(yè)流程基本吻合，這就為ERP和全面預算的整合提供了實際運用中的支持。和ERP計劃類似，具體預算的編制如下：
（1）編制銷售收入預算。在以前年度的基礎(chǔ)上，采用零基預算和增量預算的方法進行編制，同時必須考慮企業(yè)的財務(wù)目標中對于本年度銷售收入的實現(xiàn)要求。
（2）編制生產(chǎn)預算。采用以銷定產(chǎn)的預算編制方法，在以上銷售收入預算編制完成的基礎(chǔ)上，編制生產(chǎn)預算。在編制生產(chǎn)預算的同時要和銷售部門做好溝通，及時協(xié)調(diào)出現(xiàn)預算完成困難的地方，及時解決。
（3）編制料、工、費預算。料、工、費的預算以生產(chǎn)預算作為藍本，同時考慮下年度的通貨膨脹預期、供應(yīng)商狀況以及員工工資增長幅度。
（4）編制應(yīng)收、應(yīng)付賬款預算。在銷售收入預算、材料采購預算的基礎(chǔ)上編制。此預算要有靈活的收賬和付賬政策，在保持資金回流順暢的同時，還要盡可能拖延應(yīng)付賬款給付時間，從而降低資金占有成本。
（5）管理費用預算。管理費用預算不僅僅是管理部門的預算，在以上預算編制完成的情況下，管理部門要根據(jù)以上預算預計要做多少輔助工作，要有多少管理費用發(fā)生。
（6）投資籌資預算。在所有預算編制完成的情況下，財務(wù)部門可以得出下一年度有多少資金收付，進而對如何以最低成本籌措資金，以最高收益率得到收益進行預算編制。
第四，審批。這個環(huán)節(jié)至關(guān)重要。是將各部門的預算整合在一起，查漏補缺的最后過程，要認真對待。在以上預算的基礎(chǔ)上，完成三大報表的編制，然后和公司的總體財務(wù)目標對比，查漏補缺，直至和財務(wù)目標的溫和度最大，方可下發(fā)預算執(zhí)行。
從上面典型預算編制過程可以看出，預算編制是環(huán)環(huán)相扣的，這本身提供了一種內(nèi)控的先天環(huán)境。
預算的執(zhí)行，需要有預算委員會的監(jiān)督和考核，這也是全面預算管理圓滿完成的有力保障。
（二）基于ERP的全面預算管理
ERP和全面預算管理的整合研究由來已久，羅小明（2010）在其論文中從ERP和全面預算管理在計劃和控制的統(tǒng)一性、技術(shù)上和經(jīng)濟上的可行性論述了這種整合的可實現(xiàn)性。本文在以上分析的基礎(chǔ)上，提出ERP與全面預算管理的整合模式如圖3所示。
需要指出的是，ERP與全面預算管理的整合并不是簡單的糅合，而是體現(xiàn)在以下兩個方面：
第一，計劃與控制的統(tǒng)一性。ERP和全面預算管理都強調(diào)計劃的重要性，以計劃為整個過程的出發(fā)點，同時在計劃的基礎(chǔ)上實施控制，保證計劃的完成。
第二，計劃流程的吻合。ERP在企業(yè)內(nèi)部從銷售計劃到采購計劃和全面預算管理的預算編制流程的主要流程吻合，而全面預算管理的管理費用和投資籌資預算等又和ERP的附屬流程計劃（如人力資源計劃、設(shè)備計劃等）吻合。這種流程的吻合性保證了兩者在流程上整合的可能性。
四、基于ERP和全面預算管理的內(nèi)部會計控制
許道林（2008）將內(nèi)部會計控制分為兩個層面：會計基礎(chǔ)工作層面和經(jīng)濟活動層面。本文在此基礎(chǔ)上，同時結(jié)合ERP和全面預算管理的特殊性，將內(nèi)部會計控制分為三個層面：會計基礎(chǔ)層面控制、事前控制和事中控制。
（一）會計基礎(chǔ)層面控制
除了根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、制度和準則建立的會計核算制度，會計報表的編制、會計檔案保管的要求等基礎(chǔ)工作外，由于ERP系統(tǒng)的特殊性和全面預算管理的要求，在會計基礎(chǔ)層面的控制還要做到以下幾點：1.賬號密碼的管理。由于ERP系統(tǒng)對于不同的操作人員賦予了不同的權(quán)限，不同的權(quán)限又可以對不同層次的業(yè)務(wù)進行處理，因此做好賬號密碼的管理工作對于分清權(quán)責十分重要，這和手工條件下不相容職務(wù)管控的思想相一致。同時，由于網(wǎng)絡(luò)的安全性問題，企業(yè)ERP系統(tǒng)多采用局域網(wǎng)絡(luò)，所以建議各操作人員定期更換密碼，切實保障賬號安全；2.盡量采用扁平式組織結(jié)構(gòu)。這主要體現(xiàn)在全面預算過程中，預算編制完成之后，預算指標下達問題是執(zhí)行好預算的重要前提，過于冗長的組織結(jié)構(gòu)會導致信息傳達不順暢，從而給預算執(zhí)行帶來不必要的阻礙，建議企業(yè)采用盡量扁平式組織結(jié)構(gòu)。至于集權(quán)還是分權(quán)，視企業(yè)文化而定；3.各部門要積極配合會計預算工作，這是做好全面預算管理的前提，也是全面實施ERP的必需條件。
（二）事前控制
事前控制也就是計劃中的控制，主要體現(xiàn)在全面預算管理中，從上述全面預算管理的具體流程來看，各個預算之間是環(huán)環(huán)相扣的，這種集成化控制環(huán)境給企業(yè)節(jié)省了用于后續(xù)控制的大量資源；另一方面，專用型的ERP系統(tǒng)是在通用ERP系統(tǒng)的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)具體情況而開發(fā)的，在實施過程中，會用到企業(yè)往年的數(shù)據(jù)進行調(diào)試，其過程也是一種事前控制。在經(jīng)過圖3所示的整合后，這兩種事前控制就會結(jié)合起來，彼此的優(yōu)勢會更強，而彼此沒有考慮到的事前控制也會得到彌補。
這種全面財務(wù)預算和ERP系統(tǒng)的融合，可以在結(jié)合市場預測的情況下，配合企業(yè)總體目標，產(chǎn)生預算年度經(jīng)營數(shù)據(jù)指標體系。該指標體系是實施控制的前提和基礎(chǔ)。
事前控制的一個關(guān)鍵點就是所編制預算的可實現(xiàn)性，如果預算編制偏離實際目標過高，那么以后無論如何努力經(jīng)營都是無法實現(xiàn)的。所以，在計劃編制時一定要在以前年度的基礎(chǔ)上，采取增量預算與零基預算相結(jié)合的方法，綜合考慮預算年度的實際情況，進行編制。
（三）事中控制
事中的控制也就是執(zhí)行中的控制。在完成年度預算經(jīng)營指標編制之后，企業(yè)可以基于ERP系統(tǒng)信息技術(shù)的瞬時性，建立一種預警機制：1.當實際的經(jīng)營狀況和ERP系統(tǒng)中存儲的預算指標吻合或者在其允許發(fā)生偏差的范圍內(nèi)時，視為正常運行；2.當實際的運營情況和ERP系統(tǒng)中存儲的預算指標發(fā)生的偏差超過允許偏差時，ERP系統(tǒng)就會發(fā)出警報，指出所存在的問題，如資產(chǎn)負債率超過預算指標、管理費用超支等，并給出造成該偏差的根本原因，如資產(chǎn)負債率超過預算指標的原因是權(quán)益下降還是負債過多，負債過多的情況下是短期負債還是長期負債過多？如果造成此偏差的根本原因是不可控因素，如市場因素，則調(diào)整ERP預算指標，繼續(xù)下一期的控制；如果是內(nèi)部管理經(jīng)營問題導致的，則糾正經(jīng)營管理方案，如此進行循環(huán)控制。年末，在控制的基礎(chǔ)上根據(jù)偏差進行考評，獎優(yōu)罰劣，以提高員工的工作積極性。
五、結(jié)論
從系統(tǒng)觀的ERP概念出發(fā)，構(gòu)建了ERP的“三維”模型，并對三個維度進行了分析，指出控制的關(guān)鍵是P（計劃）。在闡述全面預算管理體系的基礎(chǔ)上，給出了ERP與全面預算管理的整合模式，確定了基于ERP的全面預算管理流程。根據(jù)確立的ERP和全面預算管理的內(nèi)部會計控制模式，分別從會計基礎(chǔ)層、事前控制和事中控制三個層面給出了內(nèi)部會計控制方法。其主體思想是：首先，按照全面預算管理的方法，運用ERP的計劃管理功能，制定切實可行的年度計劃指標體系；其次，依據(jù)該指標體系實施內(nèi)部會計控制，在產(chǎn)生較大偏差的情況下，利用ERP的計劃管理系統(tǒng)，快速重新修訂年度計劃指標體系，并依此改進控制；最后，通過ERP系統(tǒng)對年度計劃指標數(shù)和實際發(fā)生數(shù)進行分析，并依此進行合理考評。
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制造業(yè)全面預算控制篇4
關(guān)鍵詞：路橋交通工程；預算造價；造價控制
引言
近年來，各地區(qū)積極開展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，不斷加大建設(shè)投入，路橋交通工程規(guī)模不斷增加。這些工程項目運營周期較長，做好資金運用管理和造價控制，對保證工程建設(shè)效益具有重要的意義。預算造價控制是目前工程項目的難點，對其造價影響因素研究可為工程項目順利實施提供保障。
1路橋交通工程預算造價概述
在預算編制時，一般根據(jù)實體工程材料以及輔助工程材料，進行各部門工程量的估算，進而計算工程量總額。然后根據(jù)分項工程情況，編制出分項工程的預算定額，并計算輔助工程量，獲得最終的定額。依據(jù)設(shè)計圖紙和定額資料等，完成預算的編制，為造價控制提供依據(jù)。此外，還要從編制和施工等環(huán)節(jié)入手，采取相應(yīng)的措施，實現(xiàn)對預算造價的高效控制。以橋涵工程預算造價為例，該類工程量的計算非常復雜，定額計價項目很多，計算及工程量提取存在較大難度。通常按照挖基、基礎(chǔ)工程、下部工程、上部工程的流程，進行工程量的計算，進而保證計算的準確性。通常來說，會給定橋梁主體工程量，依據(jù)定額的要求確定工程造價。
2路橋交通工程預算造價的主要影響因素
2.1價格因素
價格具有動態(tài)變化性，是影響路橋交通工程預算造價的主要因素，會體現(xiàn)在路橋工程建設(shè)成本上。具體來說，建設(shè)期間的材料消耗和機械設(shè)備使用等均會給工程建設(shè)成本造成影響。整個路橋工程項目施工作業(yè)，各項經(jīng)濟活動的開展，使用的成本費和各類基礎(chǔ)人工費用等，均為建成成本的構(gòu)成因素。項目施工作業(yè)過程中，如果物資價格和人力市場價格等出現(xiàn)變動，就會影響預算造價，因此既要精準計算工程量，同時又要做好市場調(diào)查分析，實現(xiàn)對價格變動影響的控制，保證預算造價不脫離控制。
2.2施工方案因素
從預算造價實踐來說，使用的施工方案是否合理，影響著預算編制的合理性以及可行性。若缺少可行性，那么會給整個項目的效益造成影響。使用的工程方案，在施工工期和質(zhì)量的控制方面，發(fā)揮著關(guān)鍵作用。通過工期的優(yōu)化，有助于優(yōu)化預算的造價，進而減少施工成本，提高資金的流動率，減少貸款利息。因此，選擇工程施工方案時，要做好嚴格把控，確保工期和設(shè)計方案的合理性，為預算造價的確定提供保障，保證預算的精準性，進而保證工程的效益。
2.3自然因素
路橋工程建設(shè)多在野外開展施工作業(yè)，極易受到自然因素的影響，出現(xiàn)各類問題，影響工程建設(shè)的效益。例如，地質(zhì)水文條件不良，會給施工作業(yè)的速度造成影響，同時需要額外增加相應(yīng)的防護措施費用，來確保工程建設(shè)的質(zhì)量以及安全，從而造成預算增加。
3路橋交通工程預算造價的控制策略
3.1做好預算前各項準備
從預算造價管控角度來說，預算編制工作占有重要的地位，編制的預算質(zhì)量如何直接影響著預算管理任務(wù)的執(zhí)行效果，因此對前期的工作要求較高。預算工作人員要對路橋工程相關(guān)內(nèi)容，比如建設(shè)技術(shù)等，做好相應(yīng)的了解，保證工程計量的精確性，具體措施如表1所示。除此之外，還要做好核算的把控，遵循定額單價的審核機制，做好相應(yīng)的審核，保證采用的換算方式有效且精準，保證定額單價的準確性[1]。3.2加大工程量計算的細節(jié)把控準確計算工程量是路橋交通工程預算造價管控的重點，必須要做好細節(jié)把控。以橋梁項目開挖基坑為例，對于圍堰和筑島工程，依據(jù)實際情況進行計算。基層開挖量的多少，依據(jù)土方和石方以及深度等相應(yīng)情況進行統(tǒng)計，基礎(chǔ)工程包括砌石和混凝土等。對于砌石，要按照片和塊石單位分別統(tǒng)計，如果設(shè)計圖表上僅給出了砌體總數(shù)，那么要結(jié)合基礎(chǔ)外緣因素與分層砌筑因素，按照80%片石和20%片塊石進行計算。要嚴格按照計算規(guī)則進行計算，做好全面把控，保證工程量計算結(jié)果的準確性。
3.3做好施工環(huán)節(jié)的造價控制
要全面控制材料、機械設(shè)備以及人力資源成本。路橋工程建設(shè)施工中，使用的機械設(shè)備和人力等，成本投入較大，占據(jù)總造價的比例較高，因此若想實現(xiàn)對預算造價的有效控制，首先要對機械設(shè)備和人力做好嚴格控制。要確定預算編制人員的數(shù)量，引入現(xiàn)代化管理技術(shù)手段，比如BIM技術(shù)，從設(shè)計環(huán)節(jié)入手，精準計算材料消耗量以及機械設(shè)備投入量等，為后期施工的造價管控提供保證。施工作業(yè)中，結(jié)合施工進度和市場價格情況，合理選擇物資采購時間節(jié)點、機械設(shè)備購置方式等，實現(xiàn)對成本的控制。依據(jù)工程施工進度和資源存儲情況，優(yōu)化配置資源，提高資源利用率，減少由于資源浪費造成的成本增加。要控制好因為施工變動引起的成本變化。路橋建設(shè)實際工程中極易發(fā)生工程變更情況，使得造價成本增加。這需要在編制預算環(huán)節(jié)做好充分的考慮，控制好預算范圍[2]。要預測成本可能會發(fā)生的變動，圍繞材料和人力成本等，進行綜合計算，實現(xiàn)對造價的高效控制。還要加大工程質(zhì)量和進度的控制。預算造價增加情況的發(fā)生，同施工質(zhì)量和進度有著直接的關(guān)系。目前，路橋工程建造采用的工藝日益復雜，對質(zhì)量和工期的要求較高。若施工質(zhì)量不達標或工期很長，極易造成成本增加，發(fā)生預算失控的問題，影響工程的效益，因此要對工程質(zhì)量和進度做好全面管控。相關(guān)部門與人員積極履行職責，做好整個工程施工作業(yè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量以及進度把控，切實保障工程建設(shè)的效益[3]。積極創(chuàng)新施工工藝，提高路橋施工作業(yè)的質(zhì)量和效率，科學合理地縮短施工作業(yè)時間，進而實現(xiàn)對成本的控制。實施施工進度動態(tài)化管控措施，通過進度信息的收集和對比分析，及時發(fā)現(xiàn)進度存在的問題，確保路橋工程建設(shè)的效益。需要注意的是，要結(jié)合施工作業(yè)的環(huán)境，制訂合理的施工作業(yè)方案，減少自然因素的影響，確保工程的效益。
3.4加大現(xiàn)場資料的管控
要注重加大現(xiàn)場資料的管控力度，為預算管理提供有力的支持。通過對施工作業(yè)方式、作業(yè)條件以及計劃變更等現(xiàn)場情況的全面管控，提高造價控制水平。結(jié)合路橋建設(shè)施工現(xiàn)場，根據(jù)工程施工圖紙和現(xiàn)場簽證，進行精準全面計量，確保預算的精準性，保證路橋工程造價管理到位。根據(jù)預算造價管理工作的需求，收集完整的資料和信息，實現(xiàn)路橋造價管控的目標[4]。
4結(jié)語
制造業(yè)全面預算控制篇5
關(guān)鍵詞：建筑工程；超預算；原因；控制措施
中圖分類號：TU198文獻標識碼： A
前言
建筑工程預算是將整個施工活動所耗用的費用利用貨幣的形式反映出來，是建筑工程價值的貨幣表現(xiàn)。預算貫徹于整個建設(shè)工程的全過程中，通過合理的預算，并對預算進行控制，從而實現(xiàn)有效的控制工程造價的目的。在工程項目管理工作中，由于受市場及人為因素的影響，往往在工程項目開始的前期預算更容易出現(xiàn)較大的偏差，經(jīng)常會出現(xiàn)超預算的現(xiàn)象發(fā)生，給工程造價控制帶來較大的難度。所以通過對建筑工程預算進行有效的控制，可以確保項目施工能夠順利進行，有利于工程實施過程中造價的科學性和合理性。
一、建筑工程造價預算控制的重要性
造價預算在建筑工程中發(fā)揮著重要的作用，不僅可以有效地保障施工投資金額的準確性，還可以完善工程造價管理體系。建筑工程造價預算控制的重要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，工程造價預算可以保障工程順利施工。工程造價預算控制工作順利實施，可以有效減少因造價控制不完善引起的返工、設(shè)計更變等問題，如果工程造價控制工作出現(xiàn)問題，勢必會增加工程建設(shè)的投入資金，阻礙建筑行業(yè)的發(fā)展；第二，工程造價預算直接影響建筑工程的盈利狀況，對工程造價進行有效地控制可以減少建筑單位的投入資金，還可以在資金預算使用的范圍內(nèi)將企業(yè)獲得的經(jīng)濟效益最大化；第三，工程造價預算控制對各建設(shè)項目指明方向。很多建設(shè)單位由于工程造價控制管理體系不夠完善，項目施工建設(shè)比較盲目，對于資金的使用不夠明確，導致大量資金浪費，工程造價控制可以有效地處理這些問題，保障企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟效益。
二、建筑工程造價超預算的原因分析
（1）、造價預算編制不合理
建筑工程造價預算編制受諸多因素的影響，任何因素出現(xiàn)問題，造價預算結(jié)果就會產(chǎn)生嚴重的偏差。影響造價預算編制不合理的主要原因有建筑物的規(guī)模大、編制人員的素質(zhì)水平偏低以及相關(guān)工作人員的態(tài)度渙散、情感意識薄弱等。我國建筑物工程造價預算編制人員素質(zhì)有待提高，有的編制人員自身對工程造價的預算缺少認識，導致工作態(tài)度渙散，是預算編制不合理的重要原因。
（2）、工程預算控制缺乏全面的管理
全面的預算控制管理是企業(yè)進行內(nèi)部控制管理的有效途徑，它能促使企業(yè)在工程項目中更好地進行計劃、協(xié)調(diào)和控制，在當今社會下，在工程預算控制管理當中，許多企業(yè)忽視了全面預算控制管理的作用，對全面預算管理的概念沒有一個深入的了解，沒有把全面預算管理當成一種企業(yè)的管理方法。單純的認為施工預算就是財務(wù)部門對施工項目做出的計劃，沒有將預算管理與企業(yè)的管理結(jié)合起來，在工程項目的實施過程中沒有發(fā)揮預算控制管理作用。
（3）、預算定額跟不上時代的發(fā)展
在工程項目中材料和技術(shù)占據(jù)了總投入相當大的份額。企業(yè)在進行工程預算的時候也將這部分作為重要的關(guān)注點，但是在目前情況下，很多企業(yè)在進行預算控制管理的時候，由于對現(xiàn)在市場變化的發(fā)展不了解，對不同地域、不同承包商之間的差價沒有進行細致的分析，不能跟上時代的步伐，對于材料、技術(shù)的定額單價還處在舊的水平上，對于新技術(shù)、新材料不能做到及時的補充，與市場的發(fā)展相脫節(jié)。
（4）、工程造價人員的水平和素養(yǎng)較低
工程造價預算是由工程造價員來實施的，由于人的情況各異，所以編制出來的工程造價預算也會各異。在一項合理的工程造價預算過程中，對工程造價人員的還是水準和經(jīng)驗以及職業(yè)素養(yǎng)是很有關(guān)系的，比如有的工程造價員對工程建設(shè)流程不熟悉，市場價格不了解，就容易出現(xiàn)漏報的情況。有的工程造價員沒有實踐經(jīng)驗，只是利用理論去對工程進行造價預算，沒有考慮實際情況，就容易出現(xiàn)工程造價超預算的情況。
（5）、市場環(huán)境的多變性
由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展剛剛起步，市場環(huán)境穩(wěn)定性較差，容易受到西方國家和國內(nèi)一些大腕的暗箱操控。另外多變的國際局勢和自然災(zāi)害也給我國市場環(huán)境帶來了巨大的不穩(wěn)定性。工程造價預算是在工程建設(shè)起步前進行的一系列概預算和預算，出于預算人員對市場的判斷而制定的原料價格預算有很大的局限性，針對未來的市場變化沒有預知能力，這將導致工程造價的超預算。
三、建筑工程造價超預算的控制措施
（1）、完善建筑工程造價預算的體制
完善造價預算的體制，有很多方法，可以從這幾個方面來實現(xiàn)：1、增強預算人員對施工現(xiàn)場情況的了解，只有對施工現(xiàn)場有了一定的了解，才能把握好現(xiàn)場的施工，并且根據(jù)施工的情況和環(huán)境，分析施工現(xiàn)場的環(huán)境因素對預算產(chǎn)生的影響，估算出收費的標準以及材料的價格，進而對造價進行合理的預算；2、 預算人員要熟悉與建筑工程相關(guān)的技術(shù)以及設(shè)備等資料，預算人員反復分析，明確圖紙設(shè)計的意圖，細化出預算的分項，計算出工程量，達到控制造價預算的目的。
（2）、做好工程造價預算的編制
建筑工程預算是提前將工程所需要的各項費用進行估計，這種估計需要建立在各種設(shè)計文件基礎(chǔ)之上，同時還需要預算人員要到項目現(xiàn)場進行實地勘察，反復推算，從而確保預算的準確性，盡量避免出現(xiàn)漏算和重算的問題發(fā)生。預算作為一種技術(shù)經(jīng)濟文件，在對其編制過程中需要依據(jù)一定的程序來進行。首先需要搜集資料，一個項目的投資預測工作需要很多的資料來支持，不僅要涉及到工程所需要的大宗材料和設(shè)備價格、施工地的地質(zhì)情況、施工人員數(shù)量、工地的實際情況，同時還需要參考已建成的類似工程的相關(guān)資料。而一些項目需要進行經(jīng)濟評估，這就需要項目設(shè)立地的經(jīng)濟發(fā)展及周邊環(huán)境和同行業(yè)的經(jīng)營狀況等資料。其次預算編制開始之前，需要對設(shè)計圖紙進行充分的掌握，清楚設(shè)計人員通過圖紙所要表達的意圖和重要內(nèi)容，對圖紙中可能發(fā)生設(shè)計變更的情況要做到心中有數(shù)。最后要做到準確計算各項工程量。工程量是預算編制工作中最重要的一個環(huán)節(jié)，由于工程量涉及的內(nèi)容也較，工作量也最為繁重，所以在進行工程量計算時，對預算人員具有較高的要求，不僅要做到耐心細致，同時還要在統(tǒng)籌主體工程的同時，做到兼顧其他工程。為防止因價格波動影響預算對投資的控制效果，應(yīng)該建立工程造價差價預測系統(tǒng)，對各項工程造價指標的變化趨勢做出合理預測，以適時調(diào)整差價。
（3）、加強施工階段中造價預算的控制
因為造價預算工作人員無法預測外界環(huán)境因素的波動，例如自然災(zāi)害，社會不穩(wěn)定等現(xiàn)象，這樣就無法預計施工階段造成的損失，所以在建筑工程的施工過程中，確保造價預算準確性，可以降低成本投入，增強經(jīng)濟效益。要求細化施工的管理，做好施工的設(shè)計以及組織工作，優(yōu)化施工的組織，做好施工過程的造價預算工作，要采購的原材料要根據(jù)施工的需要以及進度，制定材料的采購計劃，實現(xiàn)材料的合理使用；也要嚴格核算材料的使用率，再與已定的使用率相比較，及時調(diào)整材料的使用率，減少材料過多的消耗。
（4）、嚴格控制設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證
施工過程中出現(xiàn)設(shè)計變更會增加建設(shè)單位的投入資金，導致工程造價超出預算標準。因此，施工前，應(yīng)該對設(shè)計圖紙進行嚴格的審查，完善可能出現(xiàn)變更的設(shè)計環(huán)節(jié)。另外，建設(shè)單位還應(yīng)該安排專業(yè)小組對施工現(xiàn)場進行合理的簽證，根據(jù)施工現(xiàn)狀，建立科學合理的施工日記體系，認真填寫因施工需求出現(xiàn)的增加或者減少的項目，由簽證小組進行核實，保障工程造價預算得到有效地控制。
（4）、加強預算管理的系統(tǒng)性
工程的預算管理內(nèi)涵對于設(shè)計單位和建設(shè)單位來說是不一樣的，雙方在實施過程中都會傾向于自己的利益，有時候就會產(chǎn)生矛盾。企業(yè)要發(fā)揮自己在工程預算中的主控作用，進行各方面的協(xié)調(diào)，化解各個方面的矛盾，將施工設(shè)計階段的限額設(shè)計與施工階段的成本控制結(jié)合起來，加強限額考核工作，建設(shè)單位必須以設(shè)計限額作為大前提，做好投資工作，在投資施工的過程中從建設(shè)項目的整體情況出發(fā)，不斷降低成本，進行有效的預算控制。
（5）、加強對市場環(huán)境的預測
隨著工程建設(shè)的發(fā)展，很多造價咨詢機構(gòu)應(yīng)運而生，他們利用各種方法盡可能對市場環(huán)境進行深入了解，并利用高端技術(shù)獲取信息，并對這些市場元素進行分析，然后對工程造價所面臨的市場環(huán)境進行分析，得出市場變化的趨勢。這對建筑工程的造價預算具有很好的參考作用，但是現(xiàn)實中這些咨詢機構(gòu)并沒有起到很好的作用，他們要么是發(fā)展速度慢，獲取信息的渠道有限，得出的市場環(huán)境預測也不精確，要么就是渾水摸魚，利用這個旗號來進行欺騙，工程造價很難從中得到有效的信息。所以，國家應(yīng)加強立法，進一步完善有關(guān)法律的建設(shè)，使這些機構(gòu)能夠真正的為工程造價預算服務(wù)。
（6）、提高工程造價預算管理人員的素質(zhì)
建筑工程造價預算管理是集專門性、知識性、政策性于一體的工作，是一門多學科、綜合性的工作。建筑工程造價預算管理人員不但要掌握工程預算的專業(yè)知識及其相關(guān)的法俸，法規(guī)和政策，還要了解設(shè)計，材料設(shè)備采購、施工工藝、工程基本結(jié)構(gòu)、投資控制等相關(guān)的基礎(chǔ)知識。同時建筑工程造價預算管理又是一項細致性的工作，不僅需要工程造價預算管理人員要有過硬的專業(yè)基本功，還要具備良好的職業(yè)道德，要養(yǎng)成實事求是的工作作風。所以建筑企業(yè)應(yīng)重視對造價預算管理人才的培養(yǎng)力度，為造價預算管理人員培訓和深造搭建平臺，從而提升造價預算管理人員的專業(yè)技能及職業(yè)素質(zhì)，提高了工程造價管理的能力。
四、結(jié)語
綜上所述，施工企業(yè)對整個工程造價的管理工作是影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益、發(fā)展、競爭力的一個非常重要的因素。所以在實際工作中，為滿足企業(yè)經(jīng)濟利益和發(fā)展的需求，施工企業(yè)要建立完善的工程造價管理系統(tǒng)，造價預算管理人員不斷的強化自身的知識，從而在工作中不斷創(chuàng)新，嚴格控制好對造價預算的控制，解決造價超預算的問題，提高工程質(zhì)量，增強企業(yè)效益。
參考文獻
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制造業(yè)全面預算控制篇6
Abstract： The project cost budget control plays a very important role in improving the project economic efficiency and the working efficiency of the budget staff. This paper comprehensively studies how to achieve the reasonable and standard project budget control. The current budget control and common problems of construction project cost are put forward from four points. The measures to strengthen the construction cost budget control are put forward from method， personnel， system and other aspects. In the end， this paper studies the theory and method of construction cost budget control， expounds the engineering cost budget control based on BIM， the project budget control under the whole life cycle cost and the project budget of the subjective probability method to provide some guiding significance for the project cost budget control work.
關(guān)鍵詞：工程造價；工程預算；BIM；全壽命周期
Key words： construction cost；construction budget；BIM；full life cycle
中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）34-0061-03
0 引言
建筑工程項目的實施是一個復雜的過程，價格變動，工程變更，管理風險等都會令項目造價加大，如何更好的進行工程造價預算控制具有深遠意義。本文通過對相關(guān)專業(yè)及理論進行的一系列分析研究，總結(jié)出建筑工程造價管理的問題，并提出策略，多角度研究了工程造價預算控制理論與方法，針對BIM提出了工程造價方案思路和預算控制步驟，對于今后的BIM建模預算給出了參考；對全壽命周期費用進行研究，給出全壽命周期費用組成，闡述了建筑成本，運營成本，維護成本相互變化關(guān)系；介紹了主觀概率法，并把該方法通過案例運用到造價預算中，對工程實際造價預算具有一定指導意義。
1 建筑工程造價預算控制現(xiàn)狀及常見問題
1.1 項目參與方對程造價預算重視程度低
建筑工程造價預算在整個項目投資管理中居于重要地位，但是很多項目參與方只是關(guān)注建筑工程本身最終的建造效果，而忽略工程造價預算的作用。這種現(xiàn)象是導致建筑工程建設(shè)前期預算較低，而后期投資較高的重要原因之一。
1.2 工程項目管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)諸多漏洞
前期初步設(shè)計時間較長，后續(xù)施工環(huán)節(jié)遇到各種復雜情況，例如：①合同對方違約，不履行或者不能夠較好的履行合同的義務(wù)與責任；②合同出現(xiàn)錯誤，如合同條款不夠全面，出現(xiàn)錯誤，矛盾，設(shè)計圖紙，技術(shù)規(guī)范錯誤等；③由于很多原因?qū)е碌暮贤兏?；④工程環(huán)境出現(xiàn)較大變化，包括法律，物價，自然條件的變化等：⑤不可抗力因素，如惡劣氣候條件，地震，洪水，戰(zhàn)爭狀態(tài)等。這就使得預算出現(xiàn)變化，與實際造價不符。
1.3 工程造價預算方法的落后
在進行工程造價預算中，施工企業(yè)采用的預算方式與預算方法很難與當今工程造價控制的需求相吻合，不能準確的獲得成本定額信息，許多施工企業(yè)還在采取靜止預算方法，很大程度的需要依照相關(guān)部分制定的預算定額和編制方法。實際施工中新技術(shù)，新材料，新工藝，新方法與陳舊的預算模式不相匹配，不能適應(yīng)工程建設(shè)的需要。在我國建筑工程領(lǐng)域，定額計價模式是較為廣泛使用的計價模式。這種計價模式是按照事先編制好的分部分項的單位估價表來編制施工圖預算的方法。定額單位估價往往是很久之前的，更新時間較慢，一般每5年進行一次，不能緊跟經(jīng)濟發(fā)展，而目前經(jīng)濟發(fā)展較快，社會市場供需變動較大，價格差異也較為明顯，這就使得定額單位估價在一定時期內(nèi)勢必會與實際不符。工程造價相關(guān)機構(gòu)在編制定額時常常參考的是政府頒布制定的消耗指標，而各個地區(qū)的經(jīng)濟水平不同，社會平均生產(chǎn)力水平的不同，如果還是依據(jù)一成不變的定額標準，就會影響工程造價的精確性。
1.4 預算編制與預算審核不完善
伴隨著建筑工程項目的持續(xù)進行，工程造價預算顯現(xiàn)的問題也越來越多。雖然工程實地踏勘工作十分重要，但是此項開支在整個預算編制中占的比重較少。在整個建筑工程造價預算編制過程中，存在諸多不夠合理，不夠完整，不夠全面的情況，施工過程復雜多變，工程造價預算的內(nèi)容就受到影響，會呈現(xiàn)缺項、漏項現(xiàn)象。為了控制中標單位對競標項目工程量的壓縮，建設(shè)單位在工程造價預算中常常增添一些項目，這樣也就加大了施工成本，會導致預算超支。
建筑工程項目的預算審核大都是由第三方機構(gòu)主要完成的，審核工作通常會對預算成本進行一定程度的降低，以此來達到與本行業(yè)收費準則盡可能一致。而第三方的審核機構(gòu)從中就謀取了更多的收入。造價預算審核工作中介的這種降低和謀取費用，就會使得工程項目實際質(zhì)量與目標要求存在差異，施工質(zhì)量受到一定程度的影響。
2 加強工程造價預算控制的對策與措施
為了使工程造價預算準確，就要提高參與方的重視程度，減少出現(xiàn)的預算漏洞，改善工程造價預算管理方法，完善預算編制與預算審核制度。許多專家學者研究改善措施，筆者在上述基礎(chǔ)上結(jié)合工作中涉及的問題，對如何更好地進行工程造價預算控制，總結(jié)如下：
2.1 充分利用網(wǎng)絡(luò)和信息管理技術(shù)
在建筑工程造價預算控制中，為了進一步提高工程造價預算控制的效率，應(yīng)該重視網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息管理技術(shù)，充分利用網(wǎng)絡(luò)和信息管理技術(shù)，掌握精準的預算數(shù)據(jù)，使得工程造價預算準確性提高。建立信息門戶與管理信息系統(tǒng)。項目管理信息系統(tǒng)是基于數(shù)據(jù)處理設(shè)備的，為項目管理服務(wù)的信息系統(tǒng)，主要用于項目的目標控制。因為業(yè)主方和承包項目管理的目標和利益不同，要注意項目造價預算控制的不同。
提高造價預算人員對網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的重視，加強對造價預算過程控制，實施專人負責專門賬戶，既能夠增強個人工作責任感，又能方便查找錯誤。建立資料資源共享平臺，主要囊括了人、財、物、產(chǎn)、供、銷方面的信息集成，各部分統(tǒng)計信息，實現(xiàn)造價預算信息資源公開、透明、公正，最終利于造價預算，保證施工質(zhì)量。
2.2 提高工程造價預算人員素質(zhì)和能力
預算人員的工作能力和個人素養(yǎng)很大程度的影響了工程造價預算控制效果。
①在運算控制中，應(yīng)該增強人員的造價預算素質(zhì)，制定獎懲機制，促進人員掌握扎實的工程造價預算能力。②定期對造價預算人員進行崗位培訓和職業(yè)教育。③組織有經(jīng)驗的業(yè)內(nèi)專家進行講座，進行各種技能比賽。④建立相關(guān)的工作管理體制，落實各個崗位的職責；充分發(fā)掘造價預算控制工作中人員的積極性和創(chuàng)造性。
2.3 加強工程造價預算編制和審批控制
從事造價預算編制的工作人員務(wù)必掌握施工項目實際情況，在全面考慮了項目特征的前提下進行造價預算編制。編制前期要收集項目資料，測量數(shù)據(jù)，施工圖紙，各種相類似項目資料等，充分了解項目造價預算定額，計價標準，工程量計算標準，各項施工材料的價格參數(shù)以及變化趨勢。在造價預算控制中，要深刻理解設(shè)計資料以及設(shè)計思想，將設(shè)計說明，施工圖紙，計算工程量結(jié)合起來，準確無誤的套用計價準則，將計價缺漏，重復計價，套錯定額等人為的操作失誤降低。加強對施工項目實施階段造價預算控制，經(jīng)有關(guān)研究表明，建筑項目實施階段對整個項目造價預算的影響大約能達到10%，因此，在這個階段要避免施工浪費，避免工程造價的提高。如果出現(xiàn)預算超支，要及時調(diào)整，力爭把損失降到最低。此外，在整個工程建設(shè)中，由于諸多原因?qū)е碌母黝愖兏沟谜麄€工程項目造價發(fā)生很大改變，所以，相關(guān)業(yè)務(wù)審核人員要對各項審查工作進行嚴格把關(guān)，降低各項變化概率，加強預測管理，把引起工程造價上調(diào)的因素降到最低，最大程度地提高造價預算的精確性。
2.4 規(guī)范與加強工程成本控制
成本核算標準是施工造價控制的重要環(huán)節(jié)，要針對項目項目或費用名稱依次控制好設(shè)備購置費，主要材料費，安裝費，建筑工程費，其他相費，以及各自所占投資比例。
為了提高工程造價預算效果，應(yīng)該要重視工程成本核算制度。施工成本核算主要有以下兩個內(nèi)容：第一，依據(jù)既定的成本開支范圍對施工費用進行集中和分配，計算出施工費用的實際發(fā)生額；第二是根據(jù)成本核算對象，應(yīng)用合適的方法，計算出該工程項目的總成本和單位成本。
此外，要進行對比控制分析。比較實際成本，目標成本，預算成本，在實際施工中，依照工程進度進行核算計價，減少超出驗收計價以及計價滯后現(xiàn)象。要加強成本計劃控制，年，月，旬預算計價控制以及設(shè)計成本監(jiān)督體制，從各個方位為工程造價預算控制提供保障資料。
3 建筑工程造價預算控制理論與方法研究
3.1 基于BIM的工程造價預算控制
BIM，建筑信息模型（Building Information Modeling）。它是在原有CAD基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種多維信息集成技術(shù)。對工程造價控制將在工程量計算的效率，準確性，設(shè)計期間成本控制，造價預算分析等方面產(chǎn)生深遠影響。BIM在工程造價預算中的方案思路如圖1。
在工程項目預算中涉及的“價”指的是定額單價，“量”通常依據(jù)項目個部分的幾何尺寸輔以相關(guān)的計價準則而算出的結(jié)果。多維計算軟件運用了BIM技術(shù)，可以構(gòu)建出與實際相符的BIM模型，而且每一構(gòu)成部分都有其自有的幾何特征，運用軟件進行計算，可以得到實際工程項目的“量”。
基于BIM建筑項目造價預算步驟如下：
①充分調(diào)研項目基礎(chǔ)情況，用BIM軟件設(shè)計構(gòu)建出項目BIM模型；②對模型進行項目結(jié)構(gòu)分解，得到項目結(jié)構(gòu)圖，以反映組成該項目的工作任務(wù)；③相對應(yīng)的分部分項工程進行編碼，構(gòu)建基于BIM的工程項目編碼體系；④計算出基于BIM的工程項目工程量；⑤將計算出的工程量導入到計價軟件，計算預算成本。
BIM應(yīng)用在造價預算中的最顯著優(yōu)勢在于，按照上述預算步驟，相關(guān)工程量文件資料可以在造價軟件中識別，這樣工程量這一參數(shù)就和很多預算控制成本數(shù)據(jù)聯(lián)系起來，從而生成報價報表，極大程度提高了預算效率和準確性。
3.2 全壽命周期費用下的工程預算控制
建設(shè)工程項目的全壽命周期包括項目的決策階段、實施階段和使用階段。建設(shè)工程項目各階段組成圖見圖2?；谌珘勖芷谫M用下的工程預算，更合理。以整個工程全壽命周期為基礎(chǔ)，保證施工項目的投資效益。全壽命周期費用是指在工程有效期間產(chǎn)生的一系列有關(guān)的全部費用，全壽命周期費用組成見表1。對施工項目從決策階段的編制項目建議書，以及可行性研究報告開始，經(jīng)過設(shè)計準備階段的編制設(shè)計任務(wù)書，設(shè)計階段的初步設(shè)計，技術(shù)設(shè)計，施工圖設(shè)計，再到關(guān)鍵的施工階段，動用前準備階段，保修階段，圍繞整個工程預算所進行的造價計價行為和各項活動對項目造價，質(zhì)量，安全，工期進行詳細的控制，使得項目造價控制在限額范圍之內(nèi)，遇到偏差，隨時糾正，保證工程成本目標的順利實現(xiàn)。
對于某一既定的工程項目而言，建筑成本，運營成本，維護成本是不斷變化，相互影響的。伴隨施工項目各方面的水平提高，項目投入的建筑成本也會提高，而運營和維護成本隨之下降。所以，建設(shè)工程造價預算不僅要建設(shè)成本，還要考慮運營成本，維護成本。前期較低的建造費用，后期會有較高的運營費用和維護費用；反之，若前期建造費用較高，但是后續(xù)運營費用和維護費用較低，那么整體工程造價也是可能比較理想的。
綜上所述，工程造價預算要充分考慮工程項目的全壽命周期，認真計算和核對表1中造價費用的①到⑧，保證建筑成本，運營成本，維修成本預算的整體最優(yōu)。既要保證施工階段的預算控制合理，又要考慮前期決策，設(shè)計階段的范圍和要素，提高造價預算的合理和先進性。
3.3 基于主觀概率法的工程預算研究
主觀概率加權(quán)平均法是利用主觀概率作為加權(quán)系數(shù)，對各項數(shù)據(jù)進行加權(quán)取平均值，計算出綜合預算結(jié)果的方法。該方法具體計算步驟如下：
①確定主觀概率，通過過去預算的準確程度來確定各種情況的主觀概率；②計算各項綜合預算值；③計算平均偏差，校核預算結(jié)果。將以前很多次的實際數(shù)據(jù)和預算數(shù)據(jù)進行比較，算出各項平均偏差程度，平均比率。
表2給出某一建筑工程項目各分項工程工程量預算期望計算結(jié)果。
首先，以主觀概率為權(quán)數(shù)，計算每個分項工程的估算最高工程量，最低工程量，最可能工程量的加權(quán)平均值，作為每個分項工程的預算期望值。例如項目編碼001的期望值為（1000×30+800×50+600×20）÷100=820m3
其次，把主觀概率值作為權(quán)數(shù)，依次計算各個期望值的平均值。若項目編碼001，002，003的三個分項工程的工程量經(jīng)技術(shù)專家決議，認為主觀概率值都為1/3，則預算得到的類似工程工程量為（820+1000+680）÷3=833.33m3。
若項目編碼為001的計劃期望值為950，項目編碼為002的計劃期望值為750，兩個分項工程的主觀概率都為50%。那么，類似工程項目預算工程量為（950+750）÷2=850m3。
若工程項目的主觀概率為60%，計劃期望的主觀概率為40%。則類似工程項目的預算工程量為
（833.33×60+850×40）÷100=840m3
上述每項分項工程期望值的主觀概率，主要依據(jù)過去每項類似工程預算的準確程度確定。
主觀概率法用在統(tǒng)計與決策的許多方面，但是筆者將其用在工程造價預算中，旨在考慮工程期望值的主觀概率，又要結(jié)合很多次的實際數(shù)據(jù)和預算數(shù)據(jù)，力求預算上的精準。
4 結(jié)論
工程造價預算會影響整個建筑施工項目的方方面面。全面科學合理的進行造價預算控制，提高施工質(zhì)量是從事工程造價人員的奮斗目標，本文指出了目前造價預算控制中的不足之處，給出了相應(yīng)的指導性的措施，從BIM，全壽命周期，主觀概率方面論述了造價預算控制的方法和理論，取得了一定成果，但在論證深度上亟待今后提高。
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制造業(yè)全面預算控制篇7
關(guān)鍵詞：預算；預算編制；預算考核
一、制造企業(yè)預算管理的概念和重要性
預算管理作為一種現(xiàn)代化的管理手段，是企業(yè)管理的重要組成部分，它通過對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，在預測與決策基礎(chǔ)上，合理調(diào)配企業(yè)各類資源，對企業(yè)未來一定時期的經(jīng)營和財務(wù)工作做出一系列具體安排?？茖W的預算系統(tǒng)可以提高各部門的協(xié)作效率，提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。制造企業(yè)面臨著激烈的市場競爭，企業(yè)為了實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，提高經(jīng)濟效益，就要不斷提升管理水平，落實具體行動。預算管理就是提高企業(yè)管理水平的重要管理舉措，也是各單位工作的控制標準和考核依據(jù)。制造企業(yè)是資金和勞動密集型企業(yè)，預算有利于對企業(yè)資源合理配置。通過預算管理，不斷引導、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的不足，挖掘管理潛力，幫助企業(yè)降低經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目的。
二、制造企業(yè)預算管理存在的問題
目前，雖然很多企業(yè)開始使用預算管理工具，但預算管理基礎(chǔ)較薄弱，預算管控水平較差，使得預算工具的使用面臨著諸多問題。
（一）員工預算管理意識不強
企業(yè)對預算管理的重視程度決定了預算管理在經(jīng)營生產(chǎn)中的地位和作用。但目前很多制造企業(yè)基層員工的預算意識比較差，預算編制基礎(chǔ)工作薄弱，預算執(zhí)行意識不強；中層管理者對預算的認識不足，無法保證預算管理質(zhì)量；尤其高層重視程度不夠，不能保證預算管理的主導地位，無法正常發(fā)揮預算管理的作用。沒有形成預算管理意識，重視程度不夠，認識不統(tǒng)一，造成管理執(zhí)行矛盾，導致預算編制不準確，預算執(zhí)行不落地，預算分析、考核形同虛設(shè)，無法完成企業(yè)的預算管理目標。同時，對預算管理工作認識不足還表現(xiàn)在認為預算管理就是嚴格執(zhí)行預算計劃，認為預算做的越細越好，認為只要按計劃落實預算就能有效提升預算管理水平，這些認識也會影響預算管理工作的開展，使預算管理工作無法起到約束和管控作用。
（二）預算標準體系不健全
部分制造企業(yè)雖然建立了預算管理制度，但不夠完善或不適合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要。我國部分制造企業(yè)預算標準體系目前存在諸多問題。首先，部分制造企業(yè)預算管理機構(gòu)不健全，影響預算管理的制度的規(guī)范、目標的制定、編制和監(jiān)督工作的有效實施。其次，預算編制標準不完善，比如預算編制涉及到公司的業(yè)務(wù)范圍不全面，預算編制粗淺，編制的預算沒有戰(zhàn)略思路，預算計劃無法有效實施。再次，預算執(zhí)行體系不健全，無法及時發(fā)現(xiàn)、規(guī)范預算管理存在的問題，不能保證預算得到有效執(zhí)行，降低了預算管理工具的實用性和可操作性。
（三）預算行為控制不到位
首先，資金預算控制不到位，各單位不能按預算計劃安排支出；預算控制口徑單一，比如只對預算總額進行控制；資金預算與業(yè)務(wù)規(guī)則不協(xié)調(diào)，導致資金預算與支付不同步；預算過程控制不嚴謹，出現(xiàn)預算編制、執(zhí)行及反饋不及時、不完整、不合理等現(xiàn)象。其次，各類支出業(yè)務(wù)事前預算控制不到位，比如業(yè)務(wù)支出沒有立項、申請，沒有可行性分析，預算依據(jù)不充分；費用控制系統(tǒng)缺失，費用歸屬不明確；再次，缺乏業(yè)務(wù)支出事后管控措施，支出與收入不協(xié)調(diào)；業(yè)務(wù)核算不準確導致費用歸屬錯誤，預算口徑跟核算口徑不一致，預算執(zhí)行結(jié)果異常。還有，各單位自我預算控制較差，總結(jié)分析不到位。結(jié)果導致預算編制及執(zhí)行出現(xiàn)異常，達不到企業(yè)預算管控目標。
（四）預算績效管理體系不完善
目前很多制造企業(yè)預算考核體系不完善，導致預算無法有效執(zhí)行或者執(zhí)行效果不佳。預算考核體系不完善，具體表現(xiàn)在：首先，制造企業(yè)預算管理與績效管理不協(xié)調(diào)，績效管理與預算管理脫節(jié)；其次，預算指標考核體系不完善，考核針對性及考核力度較差；最后，預算編制及執(zhí)行考核形式化，不能保證預算編制水平及預算執(zhí)行力度。結(jié)果使預算管控效率低下。
三、制造企業(yè)預算管理的改進方案
為了讓預算在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略中發(fā)揮重要指導作用，解決制造企業(yè)面臨的實際經(jīng)營問題，就要對預算管理進行不斷的改進和完善。
（一）強化員工預算管理意識
為進一步提高預算在制造企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，不斷提升經(jīng)營管理水平，需要強化全員預算管理意識，讓每一個員工都真正認識到預算管理在企業(yè)發(fā)展中的重要地位，保證預算管理工具在企業(yè)管理中發(fā)揮戰(zhàn)略指導作用。首先，提高高層的重視程度，比如通過組織內(nèi)部預算部門或外請預算管理專家進行培訓，掌握預算管理對經(jīng)營的作用及重要性，也可以通過公司經(jīng)營中出現(xiàn)的具體預算管控事件，比如某個預算計劃的制定及達成對公司高效發(fā)展的啟發(fā)及影響，突出預算管理采用與否對經(jīng)營發(fā)展的指導作用。還可以通過定期或者不定期向高層提供預算專項報告的形式，反饋預算管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用，強化高層的重視程度。其次，加強公司中層管理者對預算管理的理解及責任意識提升，比如利用公司級會議、中心級會議或各業(yè)務(wù)部門會議展示預算管理問題，從預算編制、預算執(zhí)行過程和預算執(zhí)行差異分析、考核等方面進行展示，向中層管理人員貫徹公司預算管理力度及重視程度。也可以通過財務(wù)部門組織開展專項培訓，包括組織內(nèi)外部培訓，組織預算管理研討會，側(cè)重提升預算編制、預算執(zhí)行水平，可以組織必要的預算考試，強化中層管理者重視力度。最后，不斷提高基層預算執(zhí)行人員的預算編制及執(zhí)行意識，嚴格按預算方案規(guī)定執(zhí)行預算編制，按審批下發(fā)的預算計劃執(zhí)行預算工作。財務(wù)部門組織對各基層預算員及預算執(zhí)行人員進行預算培訓，重點培訓預算常識知識，比如各業(yè)務(wù)崗位預算編制、預算執(zhí)行的操作標準，以及如何用預算管理工具來管理業(yè)務(wù)，也可以借助公司內(nèi)部宣傳工具進行預算工作宣傳，提升基層人員預算意識。同時，提高全員預算管理意識，加強對預算管理實施目的的認識，使預算更有效地服務(wù)企業(yè)運營。
（二）健全預算標準體系
制造企業(yè)根據(jù)不同的發(fā)展規(guī)模和不同的發(fā)展階段，不斷完善預算管理系統(tǒng)，細化預算管理標準，從根本上控制預算的科學性和可實施性。首先，完善預算組織機構(gòu)，成立預算管理委員會，作為預算管理的領(lǐng)導和決策機構(gòu)，負責領(lǐng)導和監(jiān)督預算工作的實施。預算管理委員會主任由公司最高領(lǐng)導擔任，副主任由公司執(zhí)行領(lǐng)導擔任，執(zhí)行副主任由財控中心負責人擔任，成員由各中心及司屬部門第一負責人擔任。公司預算日常管理機構(gòu)設(shè)在財控中心，負責具體預算工作的實施、預算政策的規(guī)范和預算執(zhí)行的考核工作。各中心、司屬各部門及各分子公司為預算管理的責任單位，是預算編制、執(zhí)行及接受考核的主體。其次，完善預算編制標準，科學合理地對制造企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀進行分析，細化公司預算編制制度，包括細化預算深度及廣度，比如完善資金預算管理，細化月度資金預算編制體系，可以以零基預算為基礎(chǔ)編制月度資金預算，分析月度發(fā)生額與年度支出的相關(guān)性，完善年度資金預算編制標準體系，提升年度資金收支規(guī)劃水平，提高資金使用效率。再次，完善預算執(zhí)行體系，及時發(fā)現(xiàn)、規(guī)范預算執(zhí)行存在的問題，保證預算的有效執(zhí)行，包括成立執(zhí)行監(jiān)測檢查部門，強化預算檢查監(jiān)督力度，完善預算執(zhí)行分析反饋流程，比如明確分析方式、分析周期、反饋內(nèi)容、反饋時點及接收對象等，對檢查發(fā)現(xiàn)的異常問題及時進行分析、考核或者調(diào)整。同時，定期對預算制度的適用性進行檢測評估，對于不再適合企業(yè)預算開展的環(huán)節(jié)及條款及時進行修訂，并提請預算管理委員會審批執(zhí)行。從而提高制度的實用性，提高預算管理的科學性和可操作性。
（三）加強預算行為控制
首先，加強資金預算控制。資金預算控制做到先預算后業(yè)務(wù)，比如資金結(jié)算業(yè)務(wù)，必須先審核該業(yè)務(wù)是否有預算，審核費用支付時嚴格把控資金預算具體情況，沒有預算的款項不得通過支付審核；無預算的業(yè)務(wù)必須先按流程追加預算，否則不得安排付款。財務(wù)部按月對預算執(zhí)行情況進行總結(jié)，加強預算差異分析，改善預算執(zhí)行細節(jié)，減少執(zhí)行偏差；細化控制口徑，改變只控制一個預算總額操作方式，比如材料、設(shè)備采購款項預算，應(yīng)該分解到具體的供應(yīng)商或外協(xié)廠，工程項目預算分解到具體的承建商，零星采購預算分解到具體低耗采購預算單等；資金預算與業(yè)務(wù)規(guī)則相結(jié)合，持續(xù)推動以協(xié)議結(jié)算期為基礎(chǔ)申報資金預算，預算執(zhí)行單位及財務(wù)部門根據(jù)協(xié)議或合同審核業(yè)務(wù)預算結(jié)算，財務(wù)部門按月進行統(tǒng)計資金預算執(zhí)行存在的問題，不得出現(xiàn)提前申報及協(xié)議前付款情況；加強資金預算過程控制，由財務(wù)部門按月將各單位資金預算提報的及時性、完整性、合理性進行分析、排名及考核。其次，加強支出業(yè)務(wù)事前預算控制。加強對各類支出的立項、申請及合同簽訂的審核力度，關(guān)注是否按要求編制可行性分析，是否有預算，是否超預算，是否超過費用率專項指標考核值，投入與收益是否匹配，是否符合收益性原則；業(yè)務(wù)預算做到準確、清晰，預算額能支撐年度預算或?qū)ｍ楊A算考核指標；提高費用控制系統(tǒng)或者費用控制臺賬質(zhì)量，所有費用分攤必須由承擔部門預算人員及負責人審核確認，使預算費用歸屬部門明確。再次，加強支出業(yè)務(wù)事后預算控制，加強借支支付、報銷沖賬等單據(jù)的審核力度，關(guān)注是否在預算范圍內(nèi)；關(guān)注收入類預算指標的實現(xiàn)方式及時間，控制量入為出；保持公司核算口徑與預算口徑、會計政策選擇與預算口徑相一致，考慮內(nèi)外部環(huán)境影響，提高預算執(zhí)行結(jié)果數(shù)據(jù)的準確性，完善預算管理系統(tǒng)化方式及數(shù)據(jù)使用范圍。最后，加強各單位預算實施自我控制，指導業(yè)務(wù)部門年度指標分解，提高內(nèi)部預算編制質(zhì)量，有效控制預算執(zhí)行；加強各部門預算總結(jié)分析，各部門自行總結(jié)預算分析經(jīng)驗，財務(wù)部提供支持及指導，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行調(diào)整或者規(guī)范。
（四）完善預算績效管理體系
制造業(yè)全面預算控制篇8
關(guān)鍵詞：市政工程 預算管理 造價控制
中圖分類號：TU99 文獻標識碼：A 文章編號：
市政工程的基本特征和造價控制的必要性
1、市政工程的基本特征
市政工程就是指在城市發(fā)展中開展的市政基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)工程，市政工程就是在城區(qū)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)規(guī)劃范圍內(nèi)設(shè)置的基于政府職能和義務(wù)為居民提供有償或者無償?shù)墓伯a(chǎn)品和服務(wù)設(shè)施等，包括建筑物、構(gòu)造物、設(shè)備等等。市政工程包括的范圍有道路、橋梁、給排水、防洪、綠化等民用公共設(shè)施。主要工程項目包括：城市道路工程、河湖治理工程、地下管線工程（供水、排水、污水處理、供電線路、煤氣線路、通訊線路等等）、架空線路中包括不同等級的供電線路和通信桿塔等等，也包括了各種綠化工程。這些工程的主要特征都是屬于公共事業(yè)，其回報率較低，但要求質(zhì)量的標準較高，所以在建設(shè)中應(yīng)重視對其經(jīng)濟性的控制。所以成本管理往往是市政工程中的管理重點。
市政工程造價管理的必要性
近些年城市發(fā)展的速度較快，基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)也隨之增加，但是市場化管理與控制機制還不夠完善，業(yè)主的行為也存在違規(guī)行為，這些在市場競爭中都起到了負面作用，導致工程項目的中標價偏低。另外，建筑市場上材料與人工的加工不斷上漲，導致各種成本費用增加，施工企業(yè)的經(jīng)濟指標很難保證，在這兩個方面的影響下，造價控制就成為了保持企業(yè)效益的重要措施，尤其是以公益性為主的市政項目，就更應(yīng)當將造價控制放在首要位置，而預算的合理性往往影響對造價目標的控制，因此在強調(diào)造價控制的時候必須看到合理預算的重要性。
基于工程預算的市政工程造價控制
1、控制設(shè)計預算
工程在設(shè)計上對造價的控制較大，因為在設(shè)計環(huán)節(jié)中各種標準對造價會產(chǎn)生較大的影響，所起對預算也會產(chǎn)生直接的影響。為此應(yīng)做好對設(shè)計階段的預算管理，這樣才能保證市政項目的經(jīng)濟性合理，保證質(zhì)量與效益雙贏。在此環(huán)節(jié)中應(yīng)充分利用圖紙審核的作用，明確工程的預期功能并控制各項指標的合理。尤其是在設(shè)計階段應(yīng)盡量根據(jù)實際情況選擇和優(yōu)化工程設(shè)計方案，最大限度的降低出現(xiàn)大規(guī)模變更的可能性，并制定先關(guān)的預案對可能出現(xiàn)的問題進行充分考慮，這樣才能保證根據(jù)設(shè)計的預算更加合理。最后還應(yīng)引入限額設(shè)計的管理方式，對工程的總體與細節(jié)進行明確的標準設(shè)定，并以此為標準進行有效的設(shè)計預算，幫助工程項目控制規(guī)模，從而達到控制造價的目標。還需要組織相關(guān)單位在設(shè)計中參與到研討中，針對市政工程的基本特征進行全面的分析從而確定最準的設(shè)計方案。
施工過程的預算控制
首先，在施工過程中應(yīng)提出以預算為基礎(chǔ)的經(jīng)濟控制指標，強化預算團隊的關(guān)聯(lián)。市政工程中施工階段通常都會重視技術(shù)層面的管理，但是卻忽視了對工程施工過程中的造價管理，所以在施工管理中經(jīng)常會超出預算而造成成本浪費。所以在施工中應(yīng)以預算為基礎(chǔ)，對施工的成本支出進行全面控制，強化管理人員的成本預算意識，針對工程的基本特征應(yīng)按照預算進行成本控制目標的分解并下達到班組，形成成本控制責任制。同時還應(yīng)強化預算管理團隊的建設(shè)，一旦預算人員的基本技能不能，滿足實際需要就應(yīng)進行調(diào)換或者培訓，從而保證施工中預算管理的實效。為此，在施工中應(yīng)對預算管理的參與者進行強化管理，一方面提高其基本的素質(zhì)，進行資質(zhì)評價，實現(xiàn)準入制度，讓有能力有責任心的人進入到預算管理的環(huán)節(jié)中；一方面可以依靠第三方的專業(yè)能力，聘請有能力的預算管理機構(gòu)對工程的預算與成本控制進行管理，這樣可以保證在施工中成本控制的客觀性。
其次，強化合同管理，保證施工各項環(huán)節(jié)的成本控制。進行施工前所簽訂的施工合同是制約各方的法律文件，其中對質(zhì)量、成本、工期等都會進行全面的約束，所以在施工中應(yīng)盡量保證合同的執(zhí)行情況。在簽訂前應(yīng)進行充分的討論與研究，對存在爭議的地方必須進行細化與討論，并達成共識。對施工中的各種條款限制應(yīng)進行應(yīng)保證其細致到位，避免出現(xiàn)疏漏而導致糾紛。尤其是在造價方面，應(yīng)盡量按照設(shè)計圖紙進行各項預算，并按照其產(chǎn)生的費用進行合同簽訂，此時應(yīng)注意的是盡量保證合同價格的合理性， 不能一味的追求價格低廉，而忽視其合理性，這樣會導致在施工中出現(xiàn)因材料、人工等價格波動而導致的嚴重超預算的情況。
最后，在施工中還應(yīng)對組織計劃進行嚴格的管理，保證組織設(shè)計的思路與經(jīng)濟性指標保持一致，在施工中應(yīng)認真的對合同中規(guī)范定的各項要求進行細化與審核，保證工程量清單與成本費用、基礎(chǔ)價格等與預算的要求相一致。同時應(yīng)組織預算人員和相關(guān)技術(shù)人員對施工組織的設(shè)計與管理進行全面的審核與監(jiān)督，保證其在管理實施上得到執(zhí)行。同時還應(yīng)對可行性的技術(shù)方案進行全面考察，針對其經(jīng)濟性進行評價，按照預算的需要進行審核其在實際施工中形成的成本支出是否會導致預算超標。一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)進行及時的研究與解決，一方面不能一味的要求施工工藝完全按照預算進行， 一方面也不能對不合理的變更視而不見，所以必須控制預算與實際施工支出的平衡，在此項管理中可以設(shè)定一個限額，對施工中超過標準的項目進行嚴格的考察。
結(jié)算中的造價控制
工程項目中結(jié)算也是控制造價的重要措施。因為不點確定的因素工程往往會出現(xiàn)變更或者因為外部市場因素導致其某個階段的施工成本超過預算，所以應(yīng)利用合同價款的調(diào)節(jié)來適應(yīng)此類改變。但是在管理中造價與預算管理應(yīng)使得此類變更更加的合理。所以在結(jié)算管理中應(yīng)全面徹底的對各項合同款項進行了解，并編制以合同為標準的結(jié)算書，對合同內(nèi)外各項項目的實際成本支出進行全面的考核，創(chuàng)設(shè)相關(guān)與結(jié)算的各種資料。通過門類清晰的劃分，使得結(jié)算的文件與表格更加的清晰，以保證結(jié)算的有效開展。為提升控制結(jié)算水平，施工方在建設(shè)階段中，應(yīng)做好預算控制、結(jié)算管理、索賠調(diào)節(jié)控制。應(yīng)準確、快速的量化管理與計價控制。實際施工階段中，較多管理者會忽視預算控制、資料匯總，進而在竣工結(jié)算階段中，會導致資料匯集不全面而引發(fā)問題混淆不清的現(xiàn)象。所以對于預算規(guī)定之外產(chǎn)生的費用應(yīng)實施全面管控，做好單項工程的價格管理。
結(jié)束語
市政工程其特征就是公益性突出，所以在其造價管理中必須有效的控制其成本過高的情況，使之在預算階段就達到合理，同時也應(yīng)在合同與施工階段、階段階段進行合理的控制，保證各項支出都在預算允許的范圍內(nèi)，這樣才能保證造價控制的實效。
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